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稅務總局：前七月營改增減稅2107億 四大行業全減稅

9月18日，國家稅務總局有關負責人在接受《經濟日報》采訪時，首次透露出了全面推開營業稅改增值稅(下稱營改增)後的企業減稅情況。

今年5月1日起，營改增全面推開，建築業、房地產業、金融業和生活服務四大行業正式被納入，這是本屆政府最大的減稅舉措，而李克強總理反複強調，此次全面推開營改增要確保所有的行業稅負只減不增。

不過，全面推開營改增後，有企業反映稅負明顯減輕，也有企業反映稅負有所增加，而在上述四大行業細分的26個小行業稅負是否全部實現了減負，也一度讓市場存疑。

國家稅務總局有關負責人表示，“經歷一段時間的磨合、調試，‘只減不增’已全面落地，四大行業已實現所有小行業全部減稅。”

該負責人稱，不僅如此，納稅人稅負下降成為絕大多數。四大行業1040萬戶納稅人中，稅負下降或持平戶數達到了98.7%，稅負增加的只占1.3%。

第一財經記者了解到，這是全面推開營改增以來，官方首次用數據證實了全面推開營改增後，確保了所有行業稅負只減不增。

國家稅務總局也首次披露，今年1至4月份全國營改增減稅847億元，5月1日在建築業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業全面實施“營改增”後，5至7月份全國營改增累計減稅達1260億元。今年1至7月份營改增整體減稅共計2107億元。

營改增專家、上海財經大學教授胡怡建告訴第一財經記者，從這組數據來看，這次營改增全面推開後，減稅基本符合預期，初步實現了所有行業稅負只減不增，這很不容易。

胡怡建分析，5月1日全面推開營改增後，減稅力度明顯增加，今年前7個月營改增減稅總規模相當於去年全年，5月~7月每個月平均減稅大概400億元，而之後力度會更大，如果按此推算，今年全年有望實現5000億元的減稅預期目標。

企業也實實在在收到了營改增減稅紅包。

第一財經記者從上海市稅務局了解到，5月1日被納入營改增的東方證券股份有限公司(600958.SH)，憑借購置不動產，實現了高達2000余萬元的進項抵扣。截至6月，企業較“營業稅時代”已累計減稅達700余萬元。

總部位於上海的小南國集團(03666.HK)有關負責人告訴第一財經記者，營改增後，企業稅負得到明顯降低，提升了經營利潤。自5月1日至6月底，小南國稅負降低約900萬元，到2016年底預計公司整體稅負將降低近5000萬元，這對於整個上市公司的經營貢獻是相當之大。

稅務機關為了將減稅落到實處，也采取了不少新舉措。

比如營改增重鎮上海市稅務機關，近期持續加大政策宣傳力度，主要通過加大宣傳講清改革的“重點”，鼓勵納稅人以增加設備采購、購買應稅服務等形式，增加可抵扣項目，推動產業升級;通過開展培訓理清“減稅”的“難點”，進一步幫助企業規範內部管理，以增加試點納稅人的實際抵扣項目等。

上海市稅務局持續引導企業應抵盡抵，“點對點”地逐戶引導企業加強對“應抵未抵”項的梳理，積極轉變企業財務管理模式，重塑內部核算流程，引導企業主動適應增值稅稅制需要，真正全面享受到改革的紅利。

今年前7月 營改增整體減稅2107億元

18日據新華社消息，從財稅部門獲悉，自今年5月1日在建築業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業全面實施營改增後，改革帶來的減稅效應不斷顯現。今年1至7月，營改增已整體減稅共計2107億元。

據國家稅務總局統計，今年1至4月全國營改增減稅847億元，5至7月全國營改增累計減稅達1260億元。

全面實施營業稅改征增值稅是本屆政府成立以來規模最大的減稅措施，旨在通過為企業和社會減輕負擔進一步增強經濟活力。我國從2012年開始局部試點營改增，2016年5月1日起改革試點全面推開。

值得關註的是，受營改增政策性減收效應進一步顯現等因素影響，財政收入也受到影響。財政部數據顯示，8月份，全國一般公共預算收入9894億元，同比增長1.7%。其中，中央一般公共預算收入4797億元，同比增長2.5%，同口徑下降2.6%。

而國家稅務總局數據也顯示，今年前8個月，全國稅務系統組織的稅收收入扣除出口退稅後共完成82837億元，同比增長7.8%。其中，6、7、8三個月收入扣除出口退稅後同比增幅分別為3.9%、5.5%、-3.3%，剔除6、7月份企業所得稅匯算清繳不可比因素後，6、7、8三個月稅收收入增幅呈現梯次下降趨勢。

用政府收入的“減法” 換取企業效益的“加法”

國家稅務總局收入規劃核算司相關負責人表示，隨著營改增減稅效應不斷顯現，稅收收入短期內會出現下降，但這正是用短期稅收收入的“減”換取經濟持續發展勢能的“增”。

據人民網報道，一些專家表示，考慮到2012年營改增試點以來呈現減稅規模逐月放大、改革效應逐步明顯的趨勢，加上取消停征的政府性基金、免征的18項政府性收費，今年《政府工作報告》中“減輕企業和個人負擔5000多億元”的承諾將會全面實現。

專家學者和企業界人士普遍表示，全面實施營改增作為本屆政府成立以來規模最大的減稅措施，是用政府收入的“減法”，換取企業效益的“加法”和市場活力的“乘法”。隨著營改增減稅效應的逐步顯現，稅收收入增幅將在一定時期繼續呈下降趨勢，但我國經濟發展活力將進一步增強，助推經濟新的增長動力加快形成，必將為供給側結構性改革提供堅強保障。

“營改增”今年減稅已超2000億 新一輪政策補丁將至

“營改增”開打第四場戰役，目標是解決營改增中的各類問題，包括改進稅務部門的工作，幫助納稅人更好地適應新稅制和完善政策措施。

近日，國家稅務總局局長王軍在京召開全國稅務系統營改增工作視頻會議，回顧了上述三場戰役成果，並部署了下一步營改增工作，提出開打營改增第四場戰役——“改進好”。自5月1日國家全面推開營業稅改增值稅(下稱營改增)後的四個多月時間里，國家稅務總局打了三場戰役，分別是“開好票”“報好稅”“分析好”。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經記者，目前營改增推進總體順利，但是某些特定行業的具體業務仍存在一些政策不明或實務操作方面的問題，由於相關政策尚不明確導致部分企業某些業務的定價和開票暫時受到一定影響，各地稅務機關在收到企業反映之後都積極地向企業進行訪談了解情況，希望主管稅務部門在調查研究基礎上可以就各行業最關心的問題盡快出臺明確的意見，打消企業的顧慮。

自全面營改增推開以來，政策補丁不斷，而意在完善政策措施的第四場戰役正式開打，也意味著營改增新一輪政策補丁將出。

減稅2107億元

5月1日起，營改增全面推開，建築業、房地產業、金融業和生活服務業1000多萬戶納稅人正式被納入營改增。

面對營改增龐大任務，國家稅務總局先後部署了開好增值稅發票，幫助納稅人報稅，和對營改增運行分析、稅負分析、效應分析工作。

李克強總理反複強調，全面推開營改增要“確保所有行業稅負只減不增”。經過對全面營改增以來的三個月的相關數據進行匯總分析，稅務總局達成這一目標。

王軍在上述會議指出，全面推開營改增試點運行順利，呈現出逐月向好的發展態勢。首先，減稅面越來越寬。5月份4大行業稅負增加的戶數占3.9%，6、7月份已下降為1.2%左右。

其次，王軍稱，減稅規模越來越大。5-7月份合計減稅1260億元，加上1-4月份營改增減稅847億元，今年前7個月營改增整體減稅2107億元。

最後，各方反響越來越好。王軍認為，不僅納稅人辦稅更便利，滿意度逐步提高，而且營改增試點還得到了國際社會的高度關註和積極評價，認為是一項重大的供給側結構性改革舉措，也是在建立國際領先的增值稅制度方面邁出的重大步伐，展示了銳意改革的中國形象。

上海市稅務局局長過劍飛告訴第一財經記者，從上海的情況來看，隨著營改增推進，減稅規模越來越大。

營改增專家、上海財經大學教授胡怡建告訴第一財經記者，從已經公布的營改增減稅數據來看，營改增減稅基本符合預期，初步實現了所有行業稅負只減不增，今年有望實現5000億元以上的減稅規模。

政策補丁解決實操難題

盡管營改增取得了初步成績，但由於涉及面廣、推行時間緊和改革領域複雜，一些問題亟待解決。

作為多年來參與營改增調研的專家，李軍發現，企業在應對營改增時面臨不少實務操作方面的難題，“比如某種業務混合了不同類型的服務，既有檢測，清潔，也有維修，應該如何掌握政策以決定歸於何種稅目，適用哪一檔增值稅稅率，如何開增值稅發票，等等。一些業務遍及全國的企業，遇到了各地稅務部門對於同一業務在增值稅處理上答複不一致的問題，具體政策不明確也讓企業無所適從，一定程度上影響了正常業務的開展。”

營改增過程中出現的各類問題早已引起了稅務部門重視。此次王軍提出的打好第四場戰役“改進好”正是為了集中精力解決這些難題。

王軍說，打好全面推開營改增試點第四場戰役，總的思路是，總局要著力解決基層反映的問題、基層要著力解決納稅人反映的問題、上級要著力解決下級反映的問題、一把手要著力解決主管副職反映的問題，既改進我們自身的工作，又幫助納稅人更好地適應新稅制，還要完善政策措施，通過上下聯動、內外並促，使改革試點在不斷解決問題中逐步趨於完善。

他將第四場戰役分解成三個階段，並列出了時間表和任務表。

“從現在動員部署到10月20日為第一階段，主要是查找、改進面上問題。10月21日到12月下旬為第二階段，主要是結合前幾個申報期的稅負分析，研究提出並落實改進完善政策措施的建議。12月底到明年1月底為第三階段，結合“總結好”第五場戰役，對營改增整體運行情況進行總結、評估、改進、提高。”王軍稱。

他強調，對查找出來的問題，要分門別類，逐一改進。比如，對制度規定問題，對滯後於形勢發展要求制度缺失的，要抓緊制定;對制度操作性不強難以落實的，要抓緊完善;對一些確需調整的政策，要積極提出建議，並加強與財政部溝通等等。

第一財經記者了解到，其實自5月1日營改增推開以來，財稅部門一直在完善增值稅各項政策，目前營改增相關政策文件接近50份，大部分都是5月1日營改增推開之後出臺的政策補丁，而一些業內反映的問題也得到了解決。

比如，針對金融業同業免稅範圍不夠清晰的問題，7月財稅部門發布《關於金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知》，首次明確將買斷式買入返售金融商品納入免征增值稅範圍，而持有金融債券納入免征增值稅範圍則意味著所有金融債券持有利息均免稅。這有利於減輕金融業稅負。

營改增助推企業炒房？專家稱未現企業大規模買房

在房價上漲期間，有觀點認為，營業稅改增值稅（營改增）中允許企業將不動產納入進項抵扣，更是直接降低企業買房成本，將刺激企業加入“炒房”大軍。這一觀點近期在網絡上流傳，但是事實真如此麽？

接受第一財經記者采訪的專家認為，出於具體政策限制、風險管控等因素，不動產抵扣並未刺激企業大量炒房。從稅制改革角度看，不動產抵稅完全符合增值稅改革大方向，完善了增值稅抵扣鏈條。

今年以來，一線城市和多個二線城市的樓市進入瘋漲模式，到8月，國家統計局監測的70個大中城市住宅銷售價格中，比去年同期上漲的城市達62個，廈門、合肥等地同比漲幅更是超過40%。這讓廈門等地方重啟限購。

房價大幅上漲使得企業“做實業不如炒房”觀點更為人接受。近日在浙江德清縣新莫幹山會議上，當華夏新供給經濟學研究院院長賈康被問及作為一個企業家是做實業還是炒房時，他的回答是，作為企業家，實業利潤微薄，而炒房利潤可觀，答案很明顯。

近日上市公司*ST寧通B賣掉兩套學區房，從而實現扭虧為盈保殼。

*ST寧通B在2004年以營銷工程人員辦公居住名義在北京西城區買了兩套140多平方米的學區房，根據評估公司評估，這兩套房產原值總計214.71萬元，截至2016年7月底，評估值為2272 .62萬元，相比2004年漲了約16倍。

趨利行為也讓不少企業考慮買房，而營改增新政給了實實在在的優惠。而5月1日營改增新政推出一項重磅政策，即企業新增不動產所含增值稅可以納入進項抵扣範圍，且兩年可以抵扣完畢。

這一舉措將明顯降低企業購房成本，是國家為了給企業降成本一大優惠舉措。據第一財經記者了解，官方在此次營改增新政5000億元減稅預期中，不動產納入進項抵扣減稅規模達到3000億元。

在當前房價瘋漲背景下，也有觀點擔心，這一減稅政策可能被企業利用來投機炒房。即因為買房能抵扣增值稅，此舉不僅大大消減了企業的稅務成本，而且更將企業推進了“搶房大軍”。

對於企業利用不動產抵稅新政來炒房的觀點，有人認可，也有人不認同。

一位稅務局人士告訴第一財經記者，這種觀點有道理，不過從國家層面來看，這一政策是給企業減負的制度性紅利。現實操作中，企業的確可以利用這一政策購買民用住宅，但是否推高房價還需要數據支撐。

上海財經大學不動產研究所執行所長陳傑對第一財經記者分析，從他了解的數據情況看，買房子的主力還是個人，沒有看到企業買房激增的情況。

他認為出現這種情況有三種原因。第一，目前絕大部分的房企選擇的都是簡易征收，只能開具增值稅普通發票，企業購入是不能抵扣的。第二，企業如果購房的話，盡管增值稅可以抵扣，但還要負擔持有成本，每年要繳納房產稅、土地使用稅，將來拋售的時候涉及增值稅、企業所得稅和土地增值稅，成本遠高於個人。第三，企業購房還面臨一定風險，如果將來企業不景氣，導致破產，賬面資產都是要由法院處理的，但如果是個人購房的話，即便企業破產，房子還是屬於個人所有。

普華永道中國中區流轉稅服務的主管合夥人李軍告訴第一財經記者，上述觀點有些失之偏頗。將不動產納入進項抵扣是營改增是完善流轉稅稅制的一個環節，並不是以去庫存為主要目的。所以，市場上的這一說法有些本末倒置。即便是用房產來抵扣，主要抵扣項一般是指與生產經營有關的進項稅。

中國社會科學院財經戰略研究院財政研究室主任楊誌勇對第一財經分析，不動產抵扣是增值稅制的完善，是增值稅中性作用的要求。制度是制度，不應該和房地產市場有過多聯想。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬告訴第一財經記者，任何政策都會產生意想不到的效果。不是為了控制房價，我們就不去采取不動產進項抵扣政策，不采取這個政策企業就不買房了？因此關鍵問題應該營改增不動產進項抵扣政策主要解決目標，即增值稅制度的完善，而不是看企業策略性的反應。

賈康告訴第一財經記者，不動產進項抵扣的確刺激企業購房，在炒房方面可以出臺一些政策補丁。但是從稅制改革來看，不動產納入進項抵扣方向是肯定的，讓增值稅有一個完整的抵扣鏈條。

專家：“營改增”後 應構建地方主體稅種預期

“營改增”在推進結構性減稅的同時，也使得地方財政收入體系面臨重構。

近日，國家行政學院經濟學部教授馮俏彬接受第一財經日報記者專訪時表示，營業稅改增值稅(下稱營改增)後，占地方財政收入超過三分之一的主體稅種營業稅消失，盡管國務院給出了增值稅分享過渡方案，提高了地方增值稅分享比例，但在整體制度設計上並沒有給地方未來主體稅種預期，這讓地方擔心未來財政出路不明。

馮俏彬建議，未來在合理界定中央和地方財政事權和支出責任基礎上，應逐步調整中央和地方的收入。其中，目前增值稅分享過渡方案中明確的地方政府增值稅分享比例50%，未來這一比例應該降低；中央稅種消費稅應改為中央和地方共享稅種；正在立法進程中的環境保護稅，則不一定為地方稅種。

未來降低地方增值稅分享比例

李克強總理認為順利推進營業稅改增值稅(下稱營改增)的關鍵，是合理解決中央和地方增值稅收入分成比例，調動中央和地方兩個積極性。

5月1日營改增全面推開，地方政府主體稅種營業稅全面改為增值稅。增值稅是全國第一大稅種，屬於中央和地方共享稅種，營業稅為國內第三大稅種，屬於地方稅種。2015年國內增值稅和營業稅兩大稅種收入合計5.04萬億元。

為保持中央地方總體財力格局不變，《國務院關於印發全面推開營改增試點後調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》決定，提高地方在增值稅的分享比例，由此前中央與地方增值稅的分成比例75:25，改為50:50，並以2014年基數，將中央從地方上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保地方既有財力不變。

不過，這一政策只是過渡方案，過渡期為2~3年。

營改增後，今年1~7月全國減稅2107億元，在減稅和增值稅分享比例調整等因素作用下，地方財政收入下滑明顯。

江西省財政廳分析稱，受“營改增”改革減稅效應影響，8月當月全省財政總收入完成204.1億元，增長2.1%，連續三個月低幅增長。隨著後期“營改增”改革減稅效應的逐步稀釋，預計財政收入還會有所回落，但回落幅度將進一步趨於平穩。

馮俏斌彬表示，營改增對地方財政造成很大影響，地方財政收入體系如何重構成為一個基本問題。目前營改增過渡方案提高地方增值稅分享比例來保證地方收入穩定，但兩三年後增值稅分享比例如何調整才是關鍵。

“從研究角度看，結合現在財稅體制改革，明晰中央和地方財政事權和支出責任基礎上，應該逐步調低地方分享增值稅的比例，並增加一般轉移支付的比例。”馮俏彬告訴第一財經記者。

馮俏彬稱，增值稅的基本特點是資本、人員在全國範圍內自由流動，所以稅金流動性非常強。如果地方政府從增值稅分享比例更大，就會使得地方政府的主要精力集中在發展經濟上。而地方政府正在轉型為服務型政府，因此提高地方政府增值稅分享比例，將與政府轉型目標相違背。

如果地方增值稅分享比例下調，又如何保證地方財政收入穩定?

馮俏彬認為，現實的做法是依靠中央對地方的一般轉移支付，同時可以通過出臺中央對地方轉移支付法，來解決一些地方政府擔憂的”跑部錢進”問題。

此前財政部部長樓繼偉表示，中央財政94%的轉移支付資金按照因素法分配，有效堵住了”跑部錢進”的漏洞。

房地產稅、環保稅、消費稅將成地方培育稅種

馮俏彬表示，房地產稅、環境保護稅(下稱環保稅)、消費稅、資源稅具備地方稅的屬性。這幾個稅種成為未來地方政府著力培養的稅種。目前資源稅是地方稅種，消費稅屬於中央稅種，而環保稅和房地產稅還在立法進程中。

在國外，房地產稅屬於典型的地方稅種，此前不少接受第一財經記者采訪的專家認為，房地產稅可以成為未來中國的地方稅主體稅種，但短期內難以成行。

今年全國“兩會”上，全國人大常委會預算工作委員會副主任劉修文透露，房地產稅法由預算工作委員會和財政部牽頭研究，調整後的人大常委會立法規劃已將房地產稅法列入了第一類的立法項目。

8月29日，十二屆全國人大常委會第二十二次會議舉行第一次全體會議，其中主要內容之一是審議環保稅草案。按照《立法法》，列入常務委員會會議議程的法律案，一般應當經三次常務委員會會議審議後再交付表決。業內專家預計環保稅草案最快年內能獲得通過。

環保稅歸屬中央還是地方，抑或是中央與地方共享稅種目前官方尚未明確。

馮俏彬分析，環保稅日常管理是對企業監控，從便利性上考慮由地方操作，但如果將環保稅全部歸地方所有，那麽地方汙染物排放越多，地方收入越多，這種激勵機制又扭曲了地方政府行為。因此環保稅最終如何確定還有待觀察。

近日媒體報道稱消費稅改革方案已經上報國務院。馮俏彬認為，消費稅應該由中央稅變為中央與地方共享稅種。

目前，有專家認為部分消費稅稅目劃給地方。馮俏彬認為，具體分享也可以采用地方在一個稅目上附加稅率的形式。

人民日報：企業購買住宅不能抵稅 借營改增“炒房抵稅”是誤讀

今年以來，一些城市房價出現快速上漲，備受社會關註，也牽動著人們敏感的神經。有觀點質疑，5月份營改增試點全面推開，把不動產納入了企業增值稅抵扣的範圍，買房能抵扣增值稅，會不會是企業加入了“搶房大軍”，從而助推了房價上漲?針對這一問題，記者采訪了有關部門和專家。

廠房、店鋪、辦公樓等不動產，進項稅可抵扣

不久前，有關上市公司出售房產“保殼”的消息，頗為引人註目。

“這些房產都是企業在多年前購置的，跟營改增關系不大。”上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建分析，營改增政策規定，企業在5月1日後新購置的生產經營用房，其進項稅額可以進行抵扣，但出售房地產並不能抵稅。

“營改增全面推開後，雖然不動產納入了增值稅抵扣範圍，但企業購買住宅也是不能抵扣的。那種認為營改增會助推房價上漲的觀點，實際上是對政策的誤讀。”

國家稅務總局有關負責人表示，按照營改增政策規定，企業用於生產經營的廠房、店鋪、辦公樓等不動產，其進項稅可以抵扣;而企業購買的住房，屬於用於集體福利和個人消費，其進項稅額不允許抵扣。

記者從有關部門了解到，在一些房價上漲較快的城市，並沒有出現企業大量購進住宅的現象，更沒有企業購住宅抵稅的情況。而且，不少銀行並沒有開展針對企業的住房按揭業務，這意味著企業購住宅一般需要付全款，大量“炒房”也會受到資金限制。

從此輪房價上漲的軌跡看，深圳、上海等城市住宅房價從年初就已經出現快速上漲，商住兩用房從去年開始就已經進入火爆狀態。

“將不動產納入抵扣範圍，是消費型增值稅稅制本身的要求，跟房地產去庫存、鼓勵房地產投資沒有任何關系。”稅務總局有關負責人表示，營改增的最終目標，是建立徹底的消費型增值稅，通過改革進一步完善稅制，有利於企業減負降成本。5月1日全面實施營改增後，今年5—7月全國營改增已累計減稅1260億元。

不動產納入抵扣範圍，利於商業地產活躍

營改增將不動產納入抵扣範圍，對住宅市場影響不大，那麽對商業地產會有怎樣的影響?

5月17日，中廣影視發布公告：決定出資6533萬元購買位於通州區臺湖鎮外郎營村北京民企總部基地14號樓的房產，用於公司經營發展需要。新購置的房產按照11%的增值稅率抵稅，企業可以減輕稅負700多萬元。

“營改增將新增不動產納入抵扣，企業可能會對商業地產重新配置，以更好地利用這一政策紅利。這在客觀上，會促使商業地產市場成交更加活躍。”胡怡建介紹，除了新購置房產外，企業還可以把以前購置的生產經營用房出售，再新租賃一處不動產用於生產經營。這樣，出售房產讓企業資金充裕，新租賃的不動產又能抵稅。

從上市公司公開披露的情況看，今年以來，A股上市公司千萬元購置商業地產方案有近60宗，但同時還有70多家上市公司公告稱要出售自有的房產。比如，禾嘉股份近日發布公告，擬將位於四川省成都市的房屋和土地資產，以及公司持有的中汽成配100%股權，以6.27億元予以出售。這表明，營改增全面推開以來，企業對於房地產的配置表現為有買有賣，並沒有出現“一邊倒”的情況。

“企業作為納稅人，首先考慮的是經濟效益。對於不動產來講，新增不動產可以作為進項稅抵扣，但如果其投資行為對生產經營沒有益處的話，也不會僅僅為了抵扣去購買或者大量購買房地產，這是企業自己的投資決策問題。”財政部副部長史耀斌表示。

專家分析，企業炒房轉賣並不“省稅”

“營改增作為一項稅制改革，對企業新購置生產經營用房減稅力度很大，但‘炒房’者並得不到什麽好處。”全國政協委員、瑞華會計師事務所管理合夥人張連起解釋，雖然購買商業地產可以抵稅，但當企業出售這些地產時，需要繳納的稅費也不少，遠遠高於個人銷售住宅的繳稅。

盡管如此，不少企業對房地產投資仍表示出相當的熱情。9月14日，九鼎集團旗下控股公司九鼎投資發布公告，準備將募集到的15億資金全部用於房地產投資。在新三板的企業中，9月份宣布購買商業地產的還有翼捷股份、本貿科技等。相較於新三板企業，保險公司投資房地產更是大手筆。今年7月，國華人壽保險買下上海陸家嘴SOHO世紀廣場，成交總額為32.97億元。

面對企業投資商業地產的熱情不斷上漲，不少人擔心：商業地產會不會“瘋漲”?

對此，張連起認為，新三板企業融資之後，加大投資性房地產的配置比重，主要是因為經濟面臨下行壓力的情況下，好的項目比較難找。至於保險公司投資房地產，則是出於資產安全配置的考慮，使保險資金具有長期穩定的回報。實際上，對金融投資類公司而言，房地產投資基本上都是“標配”。

“受住宅價格影響，一線城市商住房價格也出現了快速上漲，但純粹的商業地產價格還是比較穩的。”張連起說，從會計師事務所了解的企業情況看，既有不少實體企業有自購辦公樓、經營場所等不動產的打算，也有不少開發商在努力推銷商業地產，市場活躍但供應並不吃緊。

營改增超半年 部分企業因增值稅遵從成本高放棄享受優惠

全面推開營業稅改增值稅(下稱營改增）已經半年有余，在這段時間里，安永會計師事務所間接稅合夥人周澔宇接觸了百余家營改增企業，他近日在接受第一財經記者采訪時表示，雖然企業情況不同，但面臨三個比較有共性的問題，其中之一就是因為增值稅遵從成本比較高，導致企業最終放棄享受優惠政策。

企業放棄零稅率政策

“現在企業面臨的普遍性問題之一是增值稅遵從成本比較高，這導致一些企業放棄相關優惠政策。”周澔宇稱。

隨著營改增全面推開，跨境服務免稅和零稅率優惠政策拓展到更多的行業。不過，一些能享受零稅率優惠政策的企業，因為稅收遵從成本較高，放棄享受零稅率政策，選擇更為簡單的免稅政策。但實際上零稅率政策優惠力度要大於免稅政策，采取零稅率政策國家會給予企業抵扣購進的貨物或服務的增值稅，而采取免稅政策則沒有這項抵扣。

周澔宇表示，對於一些進項抵扣不高的企業，如果采用零稅率政策走的申報流程非常繁瑣，每個月都需要申報，無論是內部人做這些事還是將這些業務外包出去，都是一筆可觀的支出，而且如果申報內容出現問題，在稅收檢查時企業承擔很大風險，因此一些企業就放棄零稅率政策，而選擇簡便的免稅政策。

“如果一家企業進項稅抵扣只有一二十萬元，他可能選擇放棄零稅率政策，因為雇傭一個人來做這件事的支出也比較大，而且一旦做錯了，還承擔較大風險。”周澔宇稱。

連鎖企業合並申報難

大型連鎖企業擁有眾多的分店，但在營改增推開後，能夠采用合並申報的企業非常少。

“像餐飲連鎖或者物流連鎖企業在全國有千家店,它如果不能去做增值稅合並申報，每家店獨立納稅，那最後千張增值稅發票管控非常困難，工作量很大。目前全國只有少數大型國企比如航空公司能拿到合並申報資格，而且全國不到10個省份出臺了跨省合並申報政策，很多地方省內甚至設區的市企業都不能合並申報。”周澔宇稱。

之所以出現連鎖企業不能合並申報難題，周澔宇分析認為，這主要與當前國家財稅體制和稅收管控難度相關。

他稱，合並申報按照現行的政策是合並後稅交至總部，如果增值稅采用合並申報，那企業總部所在地將拿走所有稅收，而分支機構所在地稅務機關則喪失了這部分稅收。因此各地維護自己利益使得企業合並申報增值稅困難。

另外，合並申報增值稅對企業來說更加簡易，但對稅務機關來說監管難度較大，因為一地稅務機關比較難掌握這家企業在其他地區經營情況。

部分實操政策待明確

周澔宇表示，目前企業面臨另一個比較普遍的難題是，部分增值稅政策還不夠明確，實際操作中比較困難。

比如，現在稅務機關明確企業提供服務給境外，可以享受免稅優惠政策，如果該服務不完全在境外消費，則不可以享受免稅政策。

”實踐操作中，企業提供的服務是用於境外還是境內很難掌握。比如國外總部要求中國子公司研發一個產品，但最終這個產品是否生產，生產後是否賣給中國，等等都可能影響這項政策的選擇。”周澔宇稱。

其實為了解決營改增後面臨的許多實際操作難題，財政部和國家稅務總局近期出臺了幾十份補丁文件，明確操作細則。

而近期稅務總局局長王軍在京召開全國稅務系統營改增工作視頻會議，提出開打營改增第四場戰役——“改進好”，完善政策措施的第四場戰役正式開打，也意味著營改增新一輪政策補丁將出。

國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓表示，今年前8個月，營業稅改征增值稅整體減稅共計2493億元。今年5至8月，四大行業累計實現增值稅應納稅額3127億元，與應繳納營業稅相比，稅負下降13.45%。

稅務總局再推20條措施保障營改增平穩運行

近日，國家稅務總局在深入查找和整改存在問題的基礎上，再次推出五大類20條重要舉措，改進稅收征管，優化納稅服務，更好解決基層稅務機關和納稅人反映的方便辦稅操作問題，引導納稅人更加及時充分地享受改革紅利，為全面推開營改增試點“改進好”工作保駕護航。

國家稅務總局辦公廳表示，這是全面推開營改增試點以來，稅務總局第4次發布保障服務措施，此前已先後3次共發布60條納稅服務措施，確保“開好票”“報好稅”“分析好”等階段性目標順利實現。

最大限度便利納稅人是優化納稅服務的核心目標。此次稅務總局從簡化證明提供、改進辦稅流程、優化納稅服務三個方面推出14條措施，進一步優化營商環境，拓展便利化辦稅渠道，減輕納稅人辦稅負擔。

在簡化證明提供方面，一是進一步簡化了境內單位和個人在境外提供建築和旅遊服務申請免征增值稅時所需提供的證明材料;二是進一步簡化了享受國際運輸服務免征增值稅政策的境外單位和個人辦理免稅備案時的資料;三是進一步簡化了代開發票所需報送的資料，除銷售取得的不動產和其他個人出租不動產代開增值稅發票業務外，納稅人申請代開增值稅普通發票不再需要提供付款方相關書面確認證明。

在改進辦稅流程方面，將取消增值稅發票認證的納稅人範圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證，只需登錄本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用於申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

在拓展辦稅渠道方面，一是鼓勵各地積極推進發票領用“網上申領、線下配送”和發票代開“網上辦理、線下開具”，納稅人可通過網上辦稅平臺、手機APP或微信等渠道提交發票代開資料，經核對通過並扣繳稅款後，到辦稅服務廳窗口或自助代開設備直接開具發票，減少辦稅服務廳現場等候時間，有效提高發票代開效率;二是創新申報填寫輔導方式，在辦稅服務廳設立簡事易辦快速窗口，實行領導值班巡查式管理，設立稅控設備發行專用窗口，強化導稅崗位輔導功能，並要求有條件的地區積極與銀行開展合作，充分利用銀行網格化網點，在銀行自助服務區配置24小時自助辦稅服務設備，辦理自助申報、自助發票領用、自助發票代開等業務。

統一明確的政策執行口徑是提高征管水平、提升辦稅質效的重要前提。此次稅務總局從改進辦稅流程、激勵誠信納稅兩方面推出6條措施，使納稅人辦稅過程更簡、方式更多、成本更低，進一步增強納稅人的獲得感。

在明確政策口徑方面，一是進一步明確了建築服務質押金、保證金納稅義務發生時間;二是明確了簽證代理服務計稅依據，納稅人在計算應稅收入時可以扣除向服務接受方收取並代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費;三是改進了差額扣除憑證管理，對納稅人提供旅遊服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅遊服務購買方而無法收回的，可憑交通費發票複印件作為差額扣除憑證。

在外出經營管理方面，加大力度推進外出經營管理電子化是此次推出的另一創新舉措，各地稅務機關將積極推進網上辦稅服務廳建設，受理省稅務機關管轄區域內跨縣(市)從事生產經營的納稅人開具《外出經營活動稅收管理證明》的網上申請，為其開具電子《外管證》並通過網絡及時向經營地稅務機關推送相關信息，並探索取消電子《外管證》紙質打印和經營地報驗登記。對跨省從事生產經營的納稅人，逐步實現《外管證》開具、信息傳遞和後續管理的電子化。

在激勵誠信納稅方面，為激勵誠信納稅，建立誠信社會，一是進一步擴大了“銀稅互動”的受惠面，將“銀稅互動”受惠群體由納稅信用A級企業擴大到納稅信用B級企業和出口退(免)稅管理類別為一類的出口企業;二是簡並發票領用次數，納稅信用A級和B級的納稅人可一次分別領取不超過3個月和2個月的增值稅發票用量，納稅人生產經營情況發生變化需要調整增值稅發票用量，手續齊全的，可按規定即時辦理。

總理承諾兌現：營改增7個月後行業稅負實現只減不增

12月1日，離5月1日全面推開營業稅改增值稅(下稱營改增)過去了7個月，離全年營改增5000億元減稅目標只剩一個月。

此次營改增全面推開後，是否實現了四大行業26個細分行業稅負只減不增的承諾?全年超5000億元減稅預期能否達到?增值稅中央與地方五五分成後，地方財力是否得到保障?這些也是國務院總理李克強想了解的。

11月29日李克強主持召開了國務院常務會議，聽取相關部門匯報營改增情況，上述問題已經有了答案：26個細分行業稅負實現了只減不增。全年減稅總規模預計將超過5000億元。為均衡地方財力，2016年中央對地方實施增值稅定額返還，並通過對地方均衡性轉移支付和其他各類財力補助，來提高地方財力保障水平。

承諾兌現、5000億目標將完成

2016年是營改增收官之年。5月1日，隨著建築業、房地產業、金融業和生活性服務業四大行業1000多萬戶納稅人被納入試點，營改增正式全面推開。

李克強多次強調，營改增要實現試點行業稅負只減不增，這也是他給稅務機關下的“死命令”。

（2016年5月23日，營改增全面實施近1個月，李克強考察湖北十堰市民服務中心，細詢實施效果，並再次重申“所有行業稅負只減不增”。）

7個月以來，為了確保稅負只減不增，明確營改增操作細節，財政部和稅務總局出臺了四五十份營改增補丁文件，加起來字數超過20萬。

國家稅務總局數據顯示，今年1—9月，營改增累計減稅達3267億元，所有行業稅負只減不增的目標順利實現;而且，減稅規模呈逐步擴大態勢，全年減稅5000億元也幾乎是“板上釘釘”。

不少企業也實實在在感受到營改增帶來的減稅紅包。

一位日用消費品企業稅務總監告訴第一財經記者，受惠於營改增，進項抵扣增多，公司今年減稅規模達1億元，稅負有所減輕。

“營改增全面推開，讓松鶴樓這棵老樹發出新枝，預計今年將是松鶴樓史上經濟效益最好的一年。”蘇州松鶴樓餐飲管理有限公司總經理趙羅平說，松鶴樓今年營收預計達到4.5億元—5億元，減稅高達1600多萬元，公司全年盈利達到2500萬元以上。

減稅效應凸顯後，納稅人更願意繳納增值稅，截至10月底，上述四大行業新增加53萬納稅戶。

不過，金融業等實施增值稅仍異常複雜，政策設計仍待完善。“金融業目前反映比較多的問題是，線下的同業拆借能否免增值稅。”普華永道中國中區流轉稅服務的主管合夥人李軍對第一財經記者稱。

前述國務院常務會議提出，下一步，要密切跟蹤試點情況，對運行效果開展第三方評估，針對金融、建築等試點行業企業反映的問題，及時研究明確相關領域納稅政策口徑，在風險可控、制度公平前提下進一步完善相關措施，擴大減稅效應。

另外，會議提出要深入重點行業開展政策輔導，幫助企業用好用足增值稅抵扣機制。改進和優化納稅服務，提高辦稅便利程度。

值得註意的是，上述會議要求，明年要按照政府過緊日子、更多為企業發展減負的要求，繼續大力實施減稅降費政策。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建對第一財經分析，中央今年首次提出了降低宏觀稅負，而且減稅降費也是當前供給側結構性改革重要一步，可以降低企業成本，因此明年繼續大力實施減稅降費政策符合預期。

李克強在上述國務院常務會議上說，從當下看，減稅無疑會帶來財政收支平衡的壓力。但他強調，要讓企業過好日子，政府就要過緊日子。而從長遠看，這項改革不光對企業有利，對國家財政也有利。

增值稅定額返還平衡地方間收入

營改增除了要處理好政府與企業間的關系，確保試點行業稅負只減不增外，另一大關鍵是原來屬於地方收入的營業稅改為中央地方共享稅種增值稅後，如何穩住地方財政收入，調動雙方積極性。

在營改增全面推開前夕，國務院發布《全面推開營改增試點後調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確了以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，確保地方既有財力不變，在增值稅分成比例上，中央與地方在增值稅收入上五五分成。此前地方增值稅分成比例為25%。

此次國務院常務會議對此作了進一步補充。即從2016年起，中央對地方實施增值稅定額返還，對增值稅增長或下降地區不再增量返還或扣減，這意味著中央取消了對增值稅返還與地方增長率掛鉤。

早在1994年的《國務院關於分稅制財政管理體制稅收返還改為與本地區增值稅和消費稅增長率掛鉤的通知》明確，1994年以後，稅收返還額在1993年基數上逐年遞增，遞增率按本地區增值稅和消費稅的平均增長率的1∶0.3系數確定，即上述兩稅地區平均增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。

一位地方財政人士告訴第一財經記者，按照此前的增值稅增量返還，東部發達地區增值稅增長較快，稅收返還得多，而中西部的欠發達地區的增值稅增長得慢，稅收返還得少，這反而拉開了東部與中西部的財力。現在采取增值稅定額返還，有利於地區間財力均衡。

山東財經大學經濟研究中心主任潘明星告訴第一財經，1994年分稅制，中央對地方增值稅增量按照1：0.3實行稅收返還。全面營改增後，需調整原來的稅收返還辦法。這次國務院明確“定額返還”，並在下一步安排對地方均衡性轉移支付和其他各類財力補助時，將統籌兼顧東中西部實際情況，妥善解決困難地區財力缺口，這既有利於保證地方既有財力，也有利於逐步提高地方財力保障水平。

財政部副部長劉昆近期表示，全面推開營改增試點後，增值稅收入中央與地方劃分比例由此前75：25變成50：50，預計今年中央一般公共預算收入增加1780億元，全部用於對地方的稅收返還，地方一般公共預算收入總量不會變。

財政部：“營改增”後26個細分行業全部實現稅負只減不增

2日，在國務院新聞辦舉行的國務院政策例行吹風會上，財政部副部長史耀斌稱，全面推開營改增試點以來，預計2016年全年減稅超過5000億元，在當前經濟形勢下，可有效降低企業成本，激發市場活力，增加有效供給。

營改增試點是財稅體制改革中牽一發而動全身的重大舉措。今年兩會政府工作報告提出，全面實施營改增，確保所有行業稅負只減不增。5月1日，營改增全面推開，建築業、房地產業、金融業和生活服務業4大行業納入試點。自此，所有營業稅納稅人都改為繳納增值稅，標誌著營改增試點稅制轉換階段工作已經完成。

到目前，全面推開營改增試點運行已經超過半年。

史耀斌評價稱，這是用政府收入的“減法”，換取企業效益的“加法”和市場活力的“乘法”，是一舉多得的重大舉措。總的來看，減輕了企業負擔、增強了企業活力，一定程度上對沖了經濟下行壓力。從稅制運行實時監測情況來看，試點總體上取得了良好效果，達到了預期目的。

他提到，前三季度，規模以上工業企業每百元主營業務收入中的成本為85.87元，同比減少0.17元。戰略性新興產業同比增長10.8%，增速比規模以上工業高4.8個百分點。5月1日以來，四大行業新辦戶數逐月穩步增加，累計增加53萬戶，帶動了就業創業。

此外，通過促進專業化分工協作，拉長產業鏈，一些研發、設計、營銷等內部服務環節從企業主業剝離出來後，更加專註於提供某類型服務，成為效率更高、專業更強的創新主體，催生了新技術、新產業、新業態、新商業模式，為實施創新驅動發展戰略和推動大眾創業、萬眾創新拓展更為廣闊的空間，也為民營經濟和小微企業營造更為寬松的發展環境。

對於今年政府工作報告中提出的確保所有行業稅負只減不增，史耀斌說，這既是改革的目標之一，也是一項重大的政治任務。

他表示，財政部和稅務總局在政策設計階段做了妥善安排，總體可實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低。同時，在政策執行時又抓好落實。一方面，做好培訓和督導，使政策有效落地，另一方面密切跟蹤試點情況，及時完善試點政策。

他提到，目前，試點運行已超過半年，從運行情況看，營改增作為本屆政府成立以來最有力的降成本舉措，減稅降負效果已經並將持續顯現。

據統計，5-10月，新納入試點範圍的4個行業共有1064萬戶納稅人完成稅制轉換，累計實現應納增值稅5554億元，與繳納營業稅相比，累計減稅965億元，26個細分行業全部實現了總體稅負只減不增的預定目標，稅負下降14.8%。除四大行業本身減稅外，由於可抵扣進項稅增加，前期已試點的“3+7”行業減稅939億元，原增值稅行業減稅966億元。

上述合計，5-10月減稅2870億元，加上1-4月份營改增減稅847億元，2016年1-10月營改增試點累計減稅3717億元。考慮到減稅規模呈逐月放大趨勢，預計此項改革全年減稅超過4700億元，加上帶來的城市維護建設稅和教育費附加減收，總規模將超過5000億元。

史耀斌稱，下一步，財政部和稅務總局將會同相關部門，繼續發揚“工匠精神”，把試點各項工作做實做細，以所有行業稅負只減不增的政策紅利增加企業發展的動力，使各類企業在改革中擁有更多、更強的獲得感，更好發揮稅制改革促進創業創新、推動產業升級、穩定經濟增長的積極作用。