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複雜累進稅還是單一稅——個稅改革方向辨析c

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累進稅最高邊際稅率越低,越是傾向於單一稅,由於對經濟的扭曲變小了,稅基反而越大,富人繳納的稅在整個繳納結構中比重反而更高。

簡單、有效率和公平的稅制乃是自由與繁榮之基。中國應該就單一稅展開一個廣泛而深入的公共討論,這也是切實的公民訓練和公民成長。

人人都關心政府「以看得見的方式」從自己的口袋裡掏走了多少錢,因此,個人所得稅時不時會成為熱門話題,每次調個稅起征點的時候如此,每年召開全國 兩會的時候也如此。以2011年為例,個稅徵收額為6054億元,佔稅收總額的比例為6.7%,比國內企業面臨的稅種如增值稅(佔比27%)、企業所得稅 (18.7%)、營業稅(15.2%)和國內消費稅(7.7%)等都要低,但民眾對個稅關注與參與的熱度顯然要遠高於企業稅。

這一次個稅改革又一次成為熱門話題的契機是財政部科研所副所長劉尚希的一篇文章。2012年7月20日,劉尚希撰文,提出按家庭徵收累進的個稅在中 國不可行的兩點理由:一是中國當前流動人口達到兩億多人,出現了「留守兒童」、「留守婦女」、「空巢老人」、「夫妻分離」等大量跨越時空的家庭結構,按家 庭來課徵個稅將使成本高到難以實施的地步。二是中國法治環境不佳,針對各個家庭的各種扣減、抵免、優惠無疑也會變形走樣。稅收腐敗無法避免,吃虧的最終是 普通老百姓。

劉尚希反對家庭累進個稅的理由,是訴諸中國的特殊性。不過,如果有一天,人口自由遷徙、社保福利隨人走且征稽人員和納稅人都能嚴守法律,那家庭累進個稅就可行了嗎?

放眼全世界,個稅征稽主要有兩種模式:累進稅和單一稅。前一種模式以美國為典型,後一種模式正在東歐諸國崛起,有向世界擴散的趨勢。我們從實證和理論上考察一下哪一種更為可取。

迷宮式的美國聯邦個稅制度

累進(Progressive)稅的鼓吹者為進步主義者(Progressives),即左翼,其主要動機為財富再分配:對富人適用更高的邊際稅 率,可「劫富濟貧」,降低由低到高排列的收入坡度,使得財富分配更「平等」。自20世紀30年代富蘭克林·羅斯福上台以來,在民主黨統治之下,美國聯邦個 稅最高稅率一路上漲,1944年達到駭人聽聞的94%。里根把最高稅率從上任初的70%逐步降到離任前的28%,目前為35%。

美國稅制,以複雜凌亂著稱於世。最新版本的《聯邦國內稅法》(The Internal Revenue Code),分10個子題(Subtitle),共有9834節。第一子題即為《所得稅法》,共有1564節,印出來有近1500頁;相配套的《聯邦稅 則》(Federal Tax Regulations)第一大塊是所得稅法的實施細則,印出來就更厚了,超過6000頁,令人抓狂的是,每年都有一定程度的更新!

就聯邦個稅而言,申報主體分為四種:單身;聯合申報的已婚夫婦或有資格的寡婦(鰥夫);單獨申報的已婚者;一家之主。邊際稅率為10%至35%,共 六檔,稅率適用的應納稅收入範圍每年隨通脹調整,以夫婦聯合申報為例,2012年10%稅率的為0至17400美元,比2011年的上限17000美元多 了400美元,考慮不可謂不周全。

扣除設計就像迷宮一樣。第一種是免徵,如購買國債、州債和市政債獲得的利息,不計入總收入。第二種為調劑(Adjustments),可扣除的項目 包括撫養費、多種退休及保健儲蓄計劃的繳費、某些學生貸款利息等,性質上是與獲得收入直接相關的成本費用,總收入減去調劑稱為調劑後總收入。

第三種為扣減(Deductions),分為兩部分。(一)為個人免徵額,2012年為每人3800美元,比2011年多了100美元。(二)可在 兩種方式中任選其一。一種是標準扣減,2012年,單身、聯合申報的已婚夫婦、單獨申報的已婚者和一家之主分別為5950、11900、5950和 8700美元,分別比2011年增加了150、300、150和200美元。另一種是分項扣減,如超過調劑後總收入7.5%的醫療支出、按揭利息、慈善捐 獻等,可以看出,這些都是具體的支出,要獲得扣減,有種種條件和限制。

此外,還有稅款抵免(Tax Credits)。調劑後總收入減去個人免徵額與標準扣減或分項扣減,為應納稅收入(Taxable Income),對此逐級適用不同的邊際稅率,得出應納稅額。但未必就要繳納那麼多稅,往往可以少繳一些或獲得退稅,即稅款抵免。抵免分為兩種。一種是不 退錢的,如對老人或殘障人士的抵免,最高額度為1125美元,如果應納稅額為1000美元,那125美元也不會退給你。另一種是退錢的,如勞動所得抵免 (Earned Income Credit),低收入者可申請,如果3個及以上子女,最高額度可達5751美元(2011年),又如子女抵免(Child Credit),最高額度為每個子女1000美元。稅款抵免有非常具體的條件和限制。

以上是整個迷宮的簡圖。所得稅是美國聯邦歲入的大頭。以2011年為例,聯邦歲入為2.3萬億美元,其中,個人所得稅為1.0915萬億,佔比 47.4%;公司所得稅為1811億,佔比7.9%;社保稅為8188億,佔比35.6%。個人所得稅和社保稅可視為對個人徵收的稅,合起來佔聯邦歲入的 83%,剩餘的17%為公司所得稅、關稅和消費稅等。這樣的歲入結構,與中國相比,在個人稅和企業稅的輕重關係上完全顛倒了過來。

複雜稅制的社會成本

複雜個稅稅制製造了磚頭一樣厚、天書一樣難讀的聯邦個稅稅法和實施細則,裡面包含著紛繁複雜的扣除種類和稅款抵免項目,每一種扣除和抵免項目又有不 同的具體條件和限制。而且,不斷積累越來越多的臨時性稅收激勵條款,每一種又有不同的具體規定和廢止日期。對此,稅務人員有壓力,納稅人就更痛苦了。

由此帶來的第一塊社會成本:徵收與稽查的行政成本。聯邦個稅的徵收機構為美國國內稅務署(Internal Revenue Service,簡稱IRS),它發行480種稅務表格,其中聯邦個人所得稅申報所用的就是著名的1040表格。它還發行數百種稅務表格填寫指導書,指導 納稅人如何填對、不要填錯這些表格,全部印出來足有幾英呎厚。

IRS大約有11.5萬員工,其中,稅務稽查人員佔4萬人,超過1/3,其職責是隨機、武斷、「有罪推定」、沒有任何理由地查納稅人有沒有逃稅,被 查者要騰出時間來積極配合。這些稅務人員的薪水福利和公務支出是千億美元數量級的。複雜的稅制創造了更多的公職,全是非生產性的,由全體納稅人出錢供養, 屬交易費用。

第二塊社會成本是每個納稅人都要支付的合規成本(Compliance Costs)。對納稅人來說,最低限度是如何填對1040表格,更高的需要是如何保證自己用盡每一種扣除和稅款抵免項目,最高的需求是如何合理利用個稅稅 則,適當安排自己的資產、調整自己的收入來源,以最大限度實現避稅和合法逃稅。

對單身人士和收入一般的家庭來說,分項扣減太複雜,就選擇標準扣減了。家庭收入狀況比較簡單的,可選擇1040EZ(EZ即Easy,簡單)或 1040A表格,根據IRS估算,兩者填寫的平均時間分別為2小時和8小時。有學習能力的,買一本《某某年1040表格報稅大辭典》,研習一番,應該能少 繳一些稅。

對收入比較高的家庭來說,選擇分項扣減才能最大限度避稅。當然要用最全的1040主表,根據IRS估算,填寫此表平均時間68小時,有錢人的時間價 值高,得請專業人士打理。避稅在美國是一個龐大的產業,在十餘年前即有10萬稅務律師,20萬稅務會計師,超過10萬人的避稅投資顧問和經紀人。現在這個 數字翻番了。這些人的收入對社會來說,是非生產性的交易費用。

20世紀中葉,正是美國聯邦個稅稅率驚人地高的時代。在影片《肖申克的救贖》中,主角銀行家安迪蒙冤入獄。一位獄警繼承了一大筆錢,要繳納一大筆稅,安迪幫他想出了一項避稅辦法,把這筆錢贈送配偶即可免稅。此後,安迪成為獄警們免費的公用稅務會計。

據估計,大致每個美國人每年要支付相當於納稅額20%的合規成本。那意味著,2011年聯邦歲入的合規成本約為4600億美元,其中,聯邦個稅的合規成本為約2200億。

第三塊社會成本為稅收對經濟活動的扭曲導致的效率損失。平均而言,聯邦政府每從公民手裡拿走一美元,社會財富大約少創造0.3美元。那意味 著,2011年聯邦歲入導致的效率損失約為6900億美元,其中,聯邦個稅導致的效率損失為約3300億。考慮到累進稅的本質是累進地懲罰勤勞、累進地懲 罰財富的創造,比單一稅會有額外的效率損失。

美國聯邦個稅是複雜累進稅制,上面分析了其「複雜」導致兩種看得見的交易費用:稅務部門更多的行政成本,納稅人更多的合規成本,及一種看不見的社會 成本:效率損失——如納稅人不願幹那麼多活了,又如為了符合各類扣除和稅款抵免的要求,不可避免會有一些過度消費,這和商場購買多少錢額外打折對消費者的 吸引力是一樣的。這三種社會成本每年即有五六千億美元之巨。

累進必複雜

複雜與累進也有關係。累進稅設立之初雖然就要比單一稅複雜,但總體也比較簡單,反映了窮人財富再分配的訴求。隨著時間推移,在利益集團的遊說和政治 黨派的博弈下,越來越體貼入微,照顧到各種利益訴求,自然越來要複雜。窮人有了勞務所得抵扣,富人也可捐贈藝術品少繳稅。這簡直就是「破窗效應」的生動例 子:有累進稅設立相當於打碎了第一塊玻璃,給所有人暗示打碎玻璃不會有人管的,窗戶也就越來越千瘡百孔,累進稅制也就越來越複雜。

富人的一美元效用較低?

第一塊玻璃是如何打碎的呢,累進稅最初為何要設立?

第一個理由是功利主義的(Utilitarianism,更好的翻譯應為效用主義)。功利主義認為,富人一美元的效用要比窮人的低,舉的例子是5美元富人都懶得撿,但那可是窮人的一餐飯;因此,為「最大多數人的最大幸福」起見,當向富人徵收更高稅率的稅,補貼窮人,這樣,社會總效用就會增加。

問題是,把這樣的邏輯推到盡頭,那社會總效用最大的情形是:所有人再分配後的收入完全一樣。功利主義者說:甲年收入100萬美元,乙10萬美元,甲 比乙富,甲最後10萬美元的效用要比乙10萬美元要低,言下之意要不斷抽甲的稅補貼乙,直到兩人收入最後一美元的邊際效用相等,即甲要給乙45萬美元。可 如果甲有一筆實業投資,少了這十萬美元不成呢?事實上效用是某物給某人帶來的滿足感,是個人主觀的認定,人與人之間不能比較、加總和平均,因為不可能找到 任何客觀的尺度。

高收入人士不在乎被多抽稅?

第二個理由是說,天賦異稟或能力強的人,掙的錢基本上都是天賦或能力的回報,即租金(Rent),理論上,拿走一部分租金、只要不全部拿走是不會改變其供應行為的,例如邁克爾·傑克遜和貓王收入高得嚇人,用累進稅抽掉其一部分收入,他們是不會少唱歌的。

就邁克爾·傑克遜和貓王而言,他們收入是高,不過別只看到賊吃肉,看不到賊挨打,看看中國每年報考藝術類院校的人有多少,但這些人中有幾個成為萬眾 矚目的明星?明星的收入,一塊是天賦帶來的租金,另一塊就是高概率失敗的風險補償,對大部分明星來說,後一塊才是主要的,如果對其征高稅率,看得見的供應 是不會改變的,但看不見的供應一定會改變,以後走演藝道路的人必然減少。

累進稅累進地破壞稅基

這個問題有更一般性的視角。高收入人士,在天賦之外,必然要投入成本學習、教育和培訓,成本包括學費和為此放棄的工作機會。人接受更高更好的教育的 基本理由是:未來能有比現在能找到的工作更好的職業選擇、更高的收入機會,即讓未來有更多更好的選擇(Option),本質上就是買入一項看漲期權 (Call option)。

看漲期權是你現在出一個價,讓你獲得一項權利:在將來某個時候以某個固定的價格(行權價格) 買入某項資產,只有在未來到期價格高於行權價格時候,你才會實際買入,否則就作廢。你現在出1元錢買入1個期權,允許你一年後以10元的價格買入1股股 票,那當一年後股票漲成12元,你行權,就賺了2元,回報率100%,無需投入更多的錢直接買入股票,可見期權可以以小博大。

以期權觀之,你現在支付的教育成本就是期權價格,將來能找到更好工作的收入是到期價格(假如預期年平均收入10萬美元),不深造你能找到的工作收入是行權價格(假如5萬,到期價格與行權價格的差10萬-5萬)越高,這個看漲期權價格也就越高,你也就越有意願投入更多的教育成本。

我們在市場上可以觀察到:越是較少需要專業知識和技能、替代性高的工作,如文員,供給者就越多,平均工資也越低,工資的波動率(同一工作的工資差別)也越低;而對專業知識和能力要求越高、替代性低的工作,供給就越少,平均工資也越高,工資的波動率也越高。

累進稅的效果是:(一)無論看絕對數值還是相對比例,高收入職業的平均工資比低收入工作下降更多更厲害;(二)大幅度降低高收入職業工資的波動率、將工資的差異拉平,兩者都會降低「工作期權」的價格,從而降低你對教育的投入。

第一種效果好理解,降低了你嚮往的工作和你現在有能力得到工作之間的收入差額,期權價格當然下降,如果征單一稅這兩種工作的收入分別為10萬和5萬,征累進稅後這兩種工作的收入分別為7萬和5萬,前一種情形下你可能會去讀MBA,後一種你就未必了。

第二種效果舉個例子就明白了,假定一種股票現價和一年後行權價格都是100元,一年後股價有50%的概率為120元和50%的概率為80元,則到期 平均價格為100元,你有50%的概率賺120-100元、50%的概率賺0元,意味著期權價格為10元;如果讓波動率上升,一年後股價有50%的概率為 200元和50%的概率為0元,則到期平均價格仍為100元,但你有50%的概率賺200-100元、50%的概率賺0元,意味著期權價格為50元。其他 條件不變,波動率越高,期權價格越高,這就是累進稅降低高收入波動率,導致教育投入意願下降的原因。

這是說,高收入者對累進稅是非常敏感的,累進稅相當於累進地懲罰勤奮、累進地懲罰財富的創造,相應地,也就是累進地削減、破壞稅基和自由與繁榮的根 基。歐洲的某麥肯錫新入職員工只比他在超市當搬運工的小學同學工資高一倍,始發於美國的2007年金融危機歐洲的遭遇比美國還慘,豈是偶然的?另外,就財 產性收入而言,高邊際稅率會促使納稅人把財產從生產性投資轉向免所得稅的政府債券上,這也會削減稅基。

稅率降低,富人反而繳稅更多

這一論斷從美國聯邦個稅邊際稅率變化的歷史中得到了印證。里根在第一個任期將最高邊際稅率從70%降為50%,在第二個任期的1986年,進一步降 為28%,在聯邦個稅的繳納結構上,最富裕的1%、5%和10%承擔的份額,反而分別由1981年的17.9%、35.4%和48.2%,上升為1990 年的25.6%、44%和55.7%,低收入階層的承擔份額也相應下降。克林頓的1993年增稅,將最高稅率從31%提到39.6%,與民粹的政客宣傳的 讓富人多出錢相反,富人承擔的份額卻連連下降。

上述史實充分說明,累進稅最高邊際稅率越低,越是傾向於單一稅,由於對經濟的扭曲變小了,稅基反而越大,富人繳納的稅在整個繳納結構中比重反而更高。這意味著即使僅僅出於讓政府增收或讓富人多繳稅的目的,30%至40%的最高邊際稅率仍有大幅降低的空間。

單一稅的優越性

所謂單一稅率(Flat Tax Rate),又譯統一稅率、均一稅率,是對所有納稅人的收入按同一稅率收稅的方案,在理論與實踐上也有兩種方案,第一種是沒有任何扣除或稅款抵免的原始版本,第二種是容許固定免徵額度的修正版本。

早在1962年,米爾頓·弗裡德曼即提出以第一種單一稅代替累進稅的建議。其後,胡佛研究所的經濟學家羅伯特·霍爾和拉布什卡提出第二種單一稅方 案:為個人所得設立統一的高免徵額,然後對所有人的所有收入適用同一稅率。他們1995年方案為四口之家的免徵額為25500美元,然後對所有個人和企業 適用19%的單一稅率。計算表明,這樣即可使聯邦政府的歲入由累進稅轉為單一稅後保持持平。

單一稅與美國現行的複雜累進稅制相比,優勢是顯而易見的。首先它簡單,很容易被瞭解,也不會有複雜稅制下的種種漏洞,一旦採用,將節省大量征稽的行 政成本、納稅人的合規成本,減少效率損失。其次它均一,生產力高的人士就有意願在邊際上多工作一些,也有意願將積累的財富用於生產性投資,為成為「高富 帥」或「白富美」,莘莘學子有意願進行人力資本投資,相當於以等於教育成本的價格買入「工作看漲期權」,這些才是財富創造的引擎。

一個好的稅制應是簡單的,應使包括征稽成本和合規成本在內的交易費用儘量低,應使效率損失儘量低(當然,稅收導致效率損失是不可避免的)。

有證據顯示:一個不高於20%的單一稅是最理想的。根據描述稅率與稅收關係的拉弗曲線,隨著稅率上升,稅基減少,由於稅率增加的正面效應超過了稅基 減少的負面效應,政府收入也隨之增加至一個最高點。如果稅率再上升,由於稅基減少的負面效應超過了稅率增加的正面效應,政府收入反而下降了。所以,拉弗曲 線就像一個倒扣的碗。1997年,美國聯邦資本收益稅稅率從28%降為20%,有人認為,未來四年的稅收總額會低於根據原稅率估計的2090億美元。結果 實際稅收為3720億美元。稅率降低之後,政府收入反而驚人增加,這意味著20%的稅率更接近給政府帶來最大收入的最佳稅率。

單一稅正成為世界潮流

美國朝野普遍認識到現行聯邦稅收系統過於複雜,有改革的共識,即要向一個更平滑的稅制演化,但有很多不同的具體方案。2005年,布什總統任上,聯 邦稅改總統顧問團批評說:現行稅制極端複雜,需要詳細的簿記、冗長的指示和龐雜的表格,等於是懲罰工作,打擊儲蓄和投資,阻遏了美國商業的競爭力。致力於 推動稅改的民間組織提出了種種不同的單一稅方案。

在歐洲的英國、德國和法國,單一稅也是熱門話題。不過讓羅伯特·霍爾和拉布什卡的方案大有用武之地的地方不是美國和西歐,而是東歐轉型國家。從20世紀90年代以來,這些國家紛紛採用單一稅。立陶宛現行單一稅率為24%(之前為27%); 愛沙尼亞則從26%一路降到了現在的18%;斯洛伐克為19%;羅馬尼亞為16%;烏克蘭為15%;俄羅斯為13%;阿爾巴尼亞和保加利亞為10%。現在 大概有二十多個國家已實行單一稅,普遍是對個人所得和公司所得實行統一的稅率,有更多的國家正在就此話題展開激烈的公共討論。

不得不說,在美國這樣推行複雜累進稅遷延日久的國家,要轉為單一稅,不容易。因為依附於現行稅制,有一個食物鏈,形成龐大的既得利益者。一個是稅務 系統,政府機構的權力和影響力往往取決於其預算規模和人員規模,單一稅將大大縮減對稅務征稽人員的需求,斷別人豐厚的生計,人家會拚命維護;另一個是避稅 產業,上百萬的稅務律師、稅務會計師等,所以,當你聽到富裕的稅務律師大談現行稅制如何讓富人出血、如何周全地考慮到了窮人的利益,別感動得以為他們是社 會良心。很可能,這些人嘴裡談道義,心裡想生意。

對東歐轉型國家就容易多了。在以前計劃經濟體系裡,國家徵稅沒有意義,因為所有人都是政府的僱員,政府想給你多少就多少,犯不著欲奪先予。這些國家 在向市場經濟轉型過程中,沒有先前的累進稅包袱,反而能推行簡單的單一稅,給經濟發展奠定好的規則框架。經過這些年的發展,一些國家已成為初等發達國家, 單一稅功不可沒。

中國應施行單一稅

中國現行的是以個人為納稅單位的累進稅,最高邊際稅率為45%。過去的所謂個稅改革,基本就是調免徵額度,目前為3500元每月。前些年引入了年收 入超過12萬元個人申報,有越來越複雜的趨勢,稅務律師也正成為熱門行業。若將「建立綜合與分類相結合的稅收模式」的個稅改革目標逐步轉向以家庭為單位征 稽,必將使個稅制度更加複雜。

累進稅征稽的社會成本本來就高,且有自動日趨複雜的機制,再加上劉尚希提出的中國兩個特殊性,我們能輕易和不加反思地引進家庭累進個稅嗎?全社會需要好好思考:是走美歐的老路(人家也在求變),還是走同為轉型國家的東歐的新路?要美歐模式,還是要正日益成為世界模式的東歐模式?

簡單、有效率和公平的稅制乃是自由與繁榮之基。中國應該就單一稅展開一個廣泛而深入的公共討論,這也是切實的公民訓練和公民成長。

作者為媒體人


複雜 累進 還是 單一 個稅 改革 方向 辨析
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財政部:三年內暫免征收個稅有利於推動滬港通開展

來源: http://www.guuzhang.com/portal.php?mod=view&aid=710

本帖最後由 股語者 於 2014-11-14 17:55 編輯

財政部:三年內暫免征收個稅有利於推動滬港通開展


證券時報網(www.stcn.com)11月14日訊 財政部稅政司 國家稅務總局政策法規司 證監會會計部有關負責人就滬港通試點及QFII、RQFII有關稅收政策問題答記者問。

1、問:什麽是滬港通?

答:滬港通是指上海證券交易所(財苑)(上交所)和香港聯合交易所有限公司(香港聯交所)建立技術連接,使內地和香港投資者可以通過當地證券公司或經紀商買賣規定範圍內的對方交易所上市的股票。滬港通包括滬股通和港股通兩部分。滬股通,是指香港投資者委托香港經紀商,經由香港聯交所設立的證券交易服務公司,向上交所進行申報,買賣規定範圍內的上交所上市的股票。港股通,是指內地投資者委托內地證券公司,經由上交所設立的證券交易服務公司,向香港聯交所進行申報,買賣規定範圍內的香港聯交所上市的股票。經國務院批準,滬港通正式啟動時間為2014年11月17日。

滬港通的制度要點包括:一是相關交易結算活動遵守交易結算發生地的監管規定及業務規則。二是中國證券登記結算有限責任公司(以下簡稱中國結算)、香港中央結算有限公司(以下簡稱香港結算)互為結算參與人,分別在對方開立證券賬戶,依法提供名義持有人服務。境內投資者不登記於香港聯交所上市公司的股東名冊,而是通過中國結算享有香港聯交所上市股票的實際權益;同樣,香港市場投資者也不登記於上交所上市公司的股東名冊,而是通過香港結算享有上交所上市股票的實際權益。三是投資標的。試點初期,滬股通的股票範圍是上交所上證180指數、上證380指數的成份股,以及同時在上交所、香港聯交所上市的A+H股公司股票;港股通的股票範圍是香港聯交所恒生綜合大型股指數、恒生綜合中型股指數的成份股和同時在香港聯交所、上交所上市的A+H股公司股票。四是實行投資額度管理。試點初期,滬股通總額度為30OO億元人民幣,每日額度為130億元人民幣;港股通總額度為25OO億元人民幣,每日額度為105億元人民幣。五是實行投資者適當性管理。試點初期,參與港股通的境內投資者限於機構投資者以及證券賬戶和資金賬戶余額合計不低於人民幣50萬元的個人投資者;對參與滬股通的香港投資者不設準入條件。

2、問:為什麽要出臺滬港通稅收政策?

答:滬港通是加強內地與香港資本市場聯系、推動資本市場雙向開放的有益嘗試,是我國資本市場對外開放的重要內容。由於滬港通涉及內地與香港企業投資者和個人投資者,涉及股票轉讓所得和股息紅利等不同所得來源,涉及現行內地企業所得稅、個人所得稅、營業稅、證券(股票)交易印花稅政策,以及《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡稱內地和香港稅收安排)等一系列稅收法律法規的相關規定,政策內容十分具體,為支持滬港通試點的順利開展,便於納稅人和稅務機關遵照執行,財政部、國家稅務總局和證監會對滬港通涉及的稅收政策問題作了認真研究,總體上在現行稅法框架內明確相關稅收政策,同時根據稅法授權在某些方面作出特殊政策安排,經國務院批準後公布實施。

3、問:此次出臺的滬港通稅收政策的主要內容是什麽?

答:滬港通試點中涉及的稅收政策問題,主要包括雙方投資者(包括企業和個人投資者)股票轉讓差價所得的所得稅、營業稅、股息紅利所得稅以及證券(股票)交易印花稅問題。此次出臺的政策內容主要包括:

(1)對內地個人通過滬港通投資港股的轉讓差價所得,自2014年11月17日起至2017年11月16日止,三年內暫免征收個人所得稅。

(2)對香港市場投資者(包括企業和個人)通過滬港通投資上交所上市A股的轉讓差價所得,自2014年11月17日起,暫免征收企業所得稅和個人所得稅。

(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上交所上市A股的差價收入,自2014年11月17日起,暫免征收營業稅。

(4)自2014年11月17日起,香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股,按內地現行稅制規定繳納證券(股票)交易印花稅。內地投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與聯交所上市股票,按照香港特別行政區現行稅法規定繳納印花稅。

(5)對內地企業投資港股的轉讓差價所得、內地企業和個人投資港股的股息紅利所得、以及香港市場投資者(包括企業和個人)投資上交所上市A股的股息紅利所得,應分別按照我國企業所得稅法、個人所得稅法以及內地和香港稅收安排、我國與其他國家簽訂的稅收協定的相關規定征稅。

4、問:為什麽對內地個人買賣港股差價三年內暫免征稅?

答:對內地個人買賣港股差價三年內暫免征收個人所得稅屬於此次滬港通稅收政策的優惠措施之一。主要考慮滬港通尚處於啟動試點階段,為吸引內地個人赴港投資,推動滬港通的開展,在稅收政策方面給予適當優惠。免稅期限暫定三年,未來根據我國資本市場發展和開放的總體情況等綜合因素再統籌研究。

5、問:為什麽對香港市場投資者(包括企業和個人)買賣A股的差價暫免征收所得稅?

答:按照現行稅收政策規定,對個人轉讓從二級市場取得的上交所、深交所上市公司股票的差價所得,暫免征收個人所得稅。根據內地和香港稅收安排以及我國與多數國家簽訂的稅收協定的有關規定,對非居民的股份轉讓所得除少數情況外,基本是不征所得稅的。考慮到香港市場投資者按內地和香港稅收安排或其他稅收協定申請免稅待遇程序複雜,耗時較長,為減輕納稅人和稅務機關的執行成本,從政策上明確了免稅待遇。

6、問:為什麽對QFII、RQFII取得股票等權益性投資資產轉讓所得暫免征收所得稅?

答:除滬港通外,目前境外投資者已通過QFII、RQFII投資境內證券市場。按照現行稅法規定,QFII、RQFII取得我國股票等權益性投資資產的轉讓所得,應繳納企業所得稅。考慮到QFII、RQFII和滬港通在交易性質和經濟實質上的類似性,在稅收政策方面宜通盤考慮,否則容易造成稅收政策不公平,甚至引發避稅問題。因此,在對滬港通機制下的香港市場投資者暫免征收股票轉讓差價所得稅的同時,對QFII和RQFII取得的股票等權益性投資資產轉讓所得一並給予免稅待遇。

7、問:為什麽對香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上交所上市A股的差價收入暫免征收營業稅?

答:按照我國現行稅收政策規定,對個人(包括個體工商戶及其他個人)從事有價證券買賣業務取得的收入暫免征收營業稅。對單位買賣股票,則以賣出價減去買入價後的余額作為營業額,按照5%的稅率計征營業稅。

對香港市場單位投資者通過滬港通買賣上交所上市A股的差價收入,自2014年11月17日起暫免征收營業稅。主要考慮:一是目前對QFII在境內從事證券買賣業務是免征營業稅的,對香港市場單位投資者通過滬港通直接買賣上交所上市A股免征營業稅,在政策上更為公平;二是對香港市場個人投資者按現行政策規定是免征營業稅的,由於香港結算無法區分實際投資者是單位還是個人,單獨對單位投資者征稅難以操作。

8、問:對證券(股票)交易印花稅征稅辦法的具體考慮是什麽?

答:為了維護雙方經濟利益,體現對等原則,同時方便稅收征管操作,在稅收管轄權上,滬港通以交易標的物屬地為標準,確定應適用的稅法規定。滬股通的交易標的物在上交所上市,因此按照內地稅法繳納證券(股票)交易印花稅。港股通的交易標的物在香港聯交所上市,因此按照香港特別行政區稅法繳納印花稅。為了方便稅收征管和納稅人,滬股通證券(股票)交易印花稅由香港結算代收後轉交中國結算,港股通印花稅由中國結算代收後轉交香港結算或香港聯交所,然後按照各自稅款繳納方式上繳稅務機關。

9、問:為什麽對香港市場投資者取得的股息紅利按10%的稅率征稅,對香港個人取得的股息紅利為什麽不實行差別化稅收政策?

答:按照內地和香港稅收安排,一方對另一方居民(包括企業和個人)從本地獲得的股息可以征稅,但所征稅款一般不應超過股息總額的10%。按照我國現行企業所得稅法及其實施條例規定,在中國境內未設立機構、場所或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,其來源於中國境內的股息、紅利所得,按10%的稅率繳納企業所得稅。根據以上規定,同時考慮到由於香港證券結算體制的原因,香港結算無法區分實際投資者是企業還是個人,因此,此次出臺的滬港通試點稅收政策規定,對香港市場投資者(包括企業和個人)投資上交所上市A股取得的股息紅利所得,按照10%的稅率征收所得稅。同時,對於香港市場投資者中屬於其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協定規定股息紅利所得稅率低於10%的,該國居民可按程序向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協定待遇的申請。

由於香港結算無法區分實際投資者是企業還是個人,因此,對香港個人投資A股的股息紅利無法執行現行股息紅利差別化稅收政策。如果未來香港證券結算體制發生變化,香港結算能夠區分實際投資者身份,及不同投資者的持股時間,對香港個人投資A股的股息紅利所得可按差別化稅收政策執行。

10、問:滬港通稅收政策公布後,有關部門應做好哪些工作?

答:滬港通稅收政策的實施涉及面較廣,關系廣大個人和機構投資者的切身利益,各有關部門要密切配合、通力協作,加強政策宣傳與輔導,優化納稅服務,提供技術保障。上市公司、證券登記結算公司及證券公司等做好相關的技術支持和人員培訓,積極配合稅務機關做好滬港通有關稅收的征收管理工作,確保政策平穩實施。(證券時報網快訊中心)

財政部 財政 年內 免征 個稅 有利於 有利 推動 滬港 開展
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【2015中國人最關心的十個問題】個稅會按照家庭征收嗎

來源: http://www.infzm.com/content/106833

投票:NO 情況:1票會,7票不會

◆蔡建春:暫時不會,有關人員頭腦太簡單。

◆薛恒鋼:不會。個稅本身就是“個人”的事。

◆唐朝暉:個稅不在於按什麽征收,按家庭?按個人?關鍵是個稅的征收要合理及兼顧公平。個稅中減免稅的條款太少。

◆郭平:說不上來,我只是對如今的個稅起征點過低憤憤不平。

◆劉俊寧:不會,可能稅務部門也沒有這個積極性。

◆孔清泉:個稅改革還是需要有利於國民的生活質量,體現公平正義。如果目前的變革體現這一點,則可能會執行。但有難度,會影響既得利益者。困難重重。

◆裴建:應該是趨勢。

◆孔巧如:不會。中國的家庭不透明,家庭也不再是經濟單位。

◆夏凱莉:估計短期內不好實現。龐大的稅源和征收方式的繁複可想而知,期待國家盡早出臺簡便的方案,惠及百姓。

◇趙蕾(口腔醫生):學學雍正吧,攤丁入畝還能公平些。誰掙得多誰交。按家庭怎麽公平?

◇吳垠康(醫保管理人員):不會的。如果按照家庭征收個稅,假離婚、假結婚、假收養、假贈與等投機行為將會挑戰傳統倫理,成為社會不穩定因素。

◇張盈帆(整形科醫生):無所謂,富豪榜的親們納多少稅更重要。

◇黎暉:不會。我們的國家機器還沒有進化到這個程度。

較權威答案

家庭申報箭在弦,稅務會計要賺翻

陳斌

日前傳出消息:個稅改革方案的基本思路已敲定,將合並部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度與優化稅率結構等,“2015年可能會推出”。

許多人心水以家庭為申報單位,基本是以為會有各種各樣的稅收減免,對家庭是利好。上述思路也說,“完善稅前扣除是在合理確定綜合所得基本減除費用標準的基礎上,適時增加贍養老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除項目。”這扣除是什麽意思呢?根據國外經驗,有兩種可能。

一種為扣減(Deductions),即從稅前收入中減去免稅收入。美國人可在標準扣減與分項扣減中任選其一。例如2012年的標準扣減,單身與夫婦聯合申報分別5950與11900美元;分項扣減如按揭利息與慈善捐獻等。

另一種為稅款抵免(Tax Credits)。對應納稅收入適用相關稅率算出應納稅額後,但你未必要繳那麽多,往往可以少繳一些或獲得退稅,如子女抵免,最高額度為每個子女1000美元。

扣減與抵免,都要甄別某些特殊支出,如“贍養老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出”。有人覺得這樣更公平,但這會導致稅務人員的識別與征稽成本上升,他們在模糊地帶將擁有自由裁量權。對家庭來說,合規成本也會更高。

家庭報稅的征收經驗顯示,對單身人士和收入一般的家庭來說,分項扣減太複雜,往往會選擇標準扣減,但填後者的報稅表也需要2-8個小時。

至於收入比較高的家庭,當然是選擇分項扣減才能最大限度避稅。不過,填報這一類稅表的時間就要以星期計了。

正因為如此,避稅在美國是一個龐大的產業,在十多年前即有10萬稅務律師,20萬稅務會計師及超過10萬人的避稅投資顧問和經紀人。現在這個數字早更高了。這些人的收入是整個社會為複雜稅制支付的交易費用。

當然,如果一方面改為按家庭征稽,另一方面優化稅率,把累進稅改為單一稅,學香港,所有人在一個免征額之上,適用同樣稅率(15%左右最佳),那麽征稅機構與個人都省心,更能激勵財富的創造、擴大稅基。

(作者為南方周末評論員)

 

 

 
2015 中國人 中國 關心 的十 十個 問題 個稅 按照 家庭 征收 收嗎
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財政部:簡單提高個稅起征點不公平 沒“隨意”上調燃油稅

來源: http://www.infzm.com/content/108148

3月6日,十二屆全國人大三次會議新聞中心舉行記者會,邀請財政部部長樓繼偉(左)、副部長劉昆(右)就“財政工作和財稅改革”的相關問題回答中外記者的提問。 (新華社記者 殷剛/圖)

3月6日上午10時,十二屆全國人大三次會議新聞中心在梅地亞中心多功能廳舉行記者會,財政部部長樓繼偉、副部長劉昆就“財政工作和財稅改革”的相關問題回答中外記者的提問。

正在審核地方債務

記者:按照地方債務的甄別工作要求,省級部門應該在1月5日之前就已經把地方債的甄別結果上報財政部,但結果現在我們還沒有看到。有觀點認為,這可能是最後一次把存量債務認定為地方債的機會。因此,融資平臺可能會傾向於多報賬。這樣的結果就有可能大大比2013年的時候審計結果要多。請問樓部長,地方債規模是不是出現了一個“激增”,區域性地方債務的危機會不會出現?

樓繼偉:2013年審計署公開了向全國人大常委會報告的地方債務審計情況,地方負有直接償還責任的債務10.9萬億。我們又對這次審計後一年半以來地方的存量債務做了一次統計,確實如你所說,“正在審核”,你的心理摸得很準。但是審計的時候,各地是不是盡量搞得少點?這次甄別工作布置後,他們是不是就多報一點?所以,他們報完以後,我們還要再審核,審核的過程還沒有結束。結束之後,我們要向全國人大常委會報告,這是第一。

第二,地方債的問題是一個客觀現實。預算法在修訂之前,地方是不得舉債的,而事實就產生了這麽多。那麽,必須開前門、堵後門,同時還要防止出現系統性風險。開前門,大家已經知道了,今年的預算是6000億地方債。後門的問題,就是歷史形成的這些債務,我們必須正視它們,逐步消化解決。

樓繼偉表示,地方債務從總體上看,風險是可控的。一些局部地區債務比例過高。

簡單提高個稅起征點不公平

記者:我們國家個人所得稅征收政策會不會有所改變,會不會減輕個人所得稅負擔來刺激消費?

樓繼偉:總體來說,個人所得稅面臨著稅制不合理的問題。

第一,我國分類征收個人所得稅,有11個分類。黨的十八屆三中全會要求對此進行改革,改成綜合與分類相結合的個人所得稅制,實際就是綜合所得稅制。這樣的稅制比較科學,簡單地提高個人所得稅起征點並不公平。我曾經回答過,個人收入5000元一個月,日子可以過得不錯,如果有撫養、有贍養,那麽日子就很艱難。因此,最根本來說應該是改稅制。

第二,在現有情況下,能不能有一些改進呢?比如我們前年年底提出的職業年金和企業年金EET的政策。也就是說,在繳存職業年金和企業年金的時候,免征個人所得稅;在投資的時候,投資收益免征個人所得稅;在給付的時候,繳納個人所得稅。這是一個延遲納稅的政策。那麽,在現有的個人所得稅制框架之下,給予一定的鼓勵,鼓勵增加養老保險今後的保障程度,當然同時也有利於當期的消費。

去年中央財政“三公”經費較前年減少8億

記者:今年許多省份的政府工作報告中又一次提出了壓縮“三公”經費,個別省份的削減幅度甚至達到30%以上。現在問題來了,削減掉也就是說節省出這部分的錢都去哪兒了?是不是也應該公開具體的去向,接受人民的監督?

樓繼偉:全國的情況我們不是很清楚,因為中央是代編地方預算,地方預算由他們自己編,我們代編是匯總他們的預算,因此細節不在匯總範圍內。

中央財政去年“三公”經費是71億多,比前年減了8億,今年的預算是按照不多於去年來安排的。至於中央減下來的8個億,收回總預算平衡,這是一個財政上的常識,沒有說收回的錢用到什麽地方,收回總預算,平衡在各個方面。

2020年前落實稅收法

記者:全國人大發言人傅瑩提出,2020年努力要全面落實稅收法定原則。財政部的報告里也提出來,國務院已經提交了時間表的建議。我想請問樓部長,這個時間表具體是怎麽樣的?另外,從現在到2020年還有5年的時間,我們要做哪些準備工作,稅收法定有沒有可能提前落實呢?

樓繼偉:目前的18個稅種中,有3個是由全國人大立法來實施的,其他是根據1985年全國人大常委會對國務院的授權,在改革期間可以由國務院訂立條例,修改稅收政策。目前是按照這個規定做的。三中全會要求,要貫徹稅收法定原則,時間表總體上來說是要求在2020年基本完成所有的改革任務,或者說最重要的改革任務全都完成。那麽,稅收法定是一項重要改革任務,按我的理解,在2020年以前應當完成。財政部只是提出了一個時間的建議,但主導不是在財政部,是在全國人大常委會。我們提出一個建議,請他們考慮哪些是成熟的,哪些是放在前面的,哪些是放在後面的。

財政部沒“隨意”上調燃油稅

記者:去年連續三次上調燃油稅。我的問題是在全面實行稅收法定之前,財政部是否還是可以比較隨意的去增加稅種或者提高稅率呢?

樓繼偉:首先,我對你的提法不太認同,不是財政部隨意,財政部是和稅務總局共同研究,也征求了各方面的意見,征求有關部門的意見,最後報國務院批準同意之後才出臺政策的。那麽,1985年的授權到目前為止仍有效,所以不是隨意。

第二,落實稅收法定原則是有時間表的。我們在時間表的框架之下,依法開展工作。比如兩個稅法,企業所得稅法和個人所得稅法,其中有一些項目也授權給國務院了,可以制定一些政策,類似於近期剛剛出臺的對小型微利企業的企業所得稅減半征收的政策,就是國務院出臺的政策,也是人大授權的。但是,按照已經出臺的稅法,我們要向全國人大常委會作備案。在沒有由全國人大常委會確定的,或者全國人大確定的那些稅法,到目前為止仍舊授權國務院,不是隨意的。

 

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個人持股不賣不扣個稅 持股超一年免稅

來源: http://www.yicai.com/news/2015/09/4682960.html

個人持股不賣不扣個稅 持股超一年免稅

一財網 陳益刊 實習生 徐蓮 2015-09-09 11:15:00

鼓勵個人長期持有股票

9月8日起,個人持有股票超過1年,股息紅利所得不用再繳納個人所得稅,而之前需要繳納5%的個稅。

此外,此前個人持股在1個月以上至1年(含1年),稅負為10%;持股1個月以內(含1個月)稅負20%,最新的好消息是,只要你不賣掉持有股票,這些(持股1年內股息紅利所得的)個稅可以暫時不被扣除。

“這些是剛公布的《關於上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(下稱《通知》)的最大亮點。”普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁告訴《第一財經日報》記者,“政策意圖很明顯,即鼓勵個人長期持有股票,這對長期持有股票的人來說是一個利好。”

《通知》9月7日晚間公布,當日上證指數報收3080.42點,跌幅2.52%。深成指報收9991.76點,跌幅0.63%。9月8日,深兩市走出V形走勢,上證指數最後報收3170.45點,漲幅2.92%。深成指報收10320.23點,漲幅3.29%。

張健菁告訴本報記者,2005年政策為個人持股的股息紅利所得繳納個稅減半征收(即個稅稅率為10%),未對持股期限作任何要求;而2012年政策有所調整,即對1個月以下、1個月~1年、1年以上持股期限的優惠政策力度有所不同,鼓勵個人長期持股,最新政策更是延續這一思路。

“目前個人持股的股息紅利繳納的個稅占個稅總額比例比較低,因為目前中國定期派發股息紅利的上市公司並不多,而且力度也不大。這與歐美國家上市公司定期派發股息紅利有所不同。”張健菁稱。

據她介紹,發達國家也有股息紅利所得個稅優惠政策。比如美國主要針對本土上市公司有股息紅利個稅優惠政策,而購買本土公司的個人持股者享受該優惠政策力度大小與收入高低掛鉤,一般來說,收入高者多納稅,收入低者少納稅或免稅。由於美國上市公司派發股息紅利更穩定,且美國長線投資者較多,因此美國的股息紅利個稅優惠政策中沒有持股期限要求。

編輯:劉菁

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個人 持股 不賣 賣不 不扣 個稅 超一 一年 免稅
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【兩會特別報道】個稅改革為何這麽難

來源: http://www.infzm.com/content/115789

個稅改革的目標是,以家庭為納稅單位,對贍養、教育、房貸利息等支出予以稅前扣除。(CFP/圖)

個稅改革的大方向已經明確,即邁向國際通行的綜合所得稅制。

目前的11類個人所得很可能合並為5個大類,再予以綜合的稅收抵扣。

從曾經的中國首富宗慶後、格力掌門人董明珠到專家學者,幾乎年年有人接力提案,要求提高個稅免征額——指工資、薪金減掉免征部分後再扣稅。今年兩會,全國政協委員、華南理工大學工商管理學院教授沙振權再度攜提案進京,提出在目前的物價和消費水平下,個稅免征額提高到5000元才比較合理。

很多人可能不知道,個人所得稅(以下簡稱個稅)在中國只是一個小稅種。以剛過去的2015年為例,中國稅收收入總計124892億元,其中個稅8618億元,只占全部稅收收入的6.9%。

這是因為中國的稅收結構是以增值稅、營業稅等間接稅為主,而個稅是直接稅,在以直接稅為主體的美國,個稅可占到整個稅收的一半左右。

也正是因為個稅是直接稅,切身關系到每個家庭的收入,這樣一個小稅種的改革才能常年在兩會上引發眾議。

實際上,僅提高個稅免征額,並不能解決當前個稅遇到的核心難題——制度和管理均不能體現公平。3月7日,財政部長樓繼偉就“財政工作和財稅改革”相關問題回答中外記者提問時,明確指出“只提高免征額並不公平,也不是一個方向”。

樓繼偉亦在會上提出,中國將轉向基於完整的個人收入和財產信息系統的綜合個稅體系,還要修改稅收征管法。

目前,新一輪個稅改革方案已經完成並提交國務院,今年還將提交全國人大。長遠來看,改革最終目標是以家庭為納稅單位,在確定合理的免征額後,對家庭贍養老人、子女教育、按揭貸款利息等支出進行稅前抵扣。

只提免征額不公平

中國征收個稅的歷史可以上溯到1980年代,此後從未有過大的變革,調整最多的只有免征額。

政府開始征收個人所得稅是從改革開放初期。1980年,個人所得稅法實施,個稅免征額定為800元。但在相當長的時間里,個人所得稅的納稅對象只局限於在華工作的外國人,因為那時候老百姓的月收入很難達到800塊。2006年,個稅免征額提高到1600元,2008年調整為2000元,2011年,再次提高到每月3500元。

此後,個稅起征點連續5年未動。在此期間,幾乎年年有人在兩會上建議提高個稅免征額,金額則從5000元到3萬元不等。

今年兩會,沙振權在提案中引用國家統計局的數據,指出近5年間全國居民人均可支配收入的年上漲幅度都在10%以上,同時居民消費價格也在連年上漲,“在這種情況下,現有的個稅起征點已經不適應當前的狀況,需要做進一步的上調,以減少低收入者的稅收壓力”。

目前個稅采用分類征收,包括11個類別,除了在企業工作的人逐月繳納的工資、薪金所得,還包括個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;以及經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

多次被調整的免征額僅僅是針對工資、薪金這一個類別。與此同時,國民收入卻越來越多元化。

上海財經大學公共經濟與管理學院稅收系主任朱為群亦表示,不僅工資、薪金所得有免征額,其他諸如勞務報酬所得、稿酬所得、財產租賃所得和特許權使用費所得等也都有費用扣除問題,需要一並考慮。

“現在的問題是,工資薪金免征額已經連續調整過多次了,而前面列舉的所得的費用扣除標準,自從1980年開征個人所得稅以來始終未進行調整,這是不公平的。”朱為群對南方周末記者說,這違背了稅收橫向公平的基本原則——同樣時間內,相同收入的人應該繳納相同的稅收。

朱為群認為,個稅改革要抓住重點,免征額的數額問題可以進一步討論,但不能僅僅關註這個問題。應該從整體上考慮個稅改革的根本問題。

制度漏洞

在真正討論個稅改革這些年,也有聲音提出,既然個人所得稅是一個小稅種,不如幹脆取消,反正取消後對國家稅收收入影響不大。

對此,中山大學嶺南學院財政稅務系主任林江表示,取消個稅後雖然老百姓能得到實惠,但個稅的功能是調節收入分配,“西方把個稅作為一個重要的政策工具,中國反其道而行之不大可能,不但不能取消還要強化,這才是方向”。

林江對南方周末記者說,作為調節收入分配的工具,個稅當前的制度和管理並不能體現公平,違背了“量能負擔”原則——讓高收入者比中低收入者承擔更多的稅收。

首先在制度方面,當前的個稅設計沒有考慮到納稅人以及其家庭的整體情況。比如兩個人收入一樣,但其中一個人家庭負擔重,上有老下有小,另一人負擔輕,最終二人卻要承擔一樣的稅負。

朱為群對南方周末記者表示,11個類別的稅制規定亦有不合理之處,導致納稅人不願意繳納個稅。例如,勞務報酬所得實行按次征收,每次收入低於4000元,可以扣除800元的免征額。也就是說,如果一個人沒有固定工作,打零工一個月賺4000元,他還要按照3200元繳納20%的個稅,即640元。而有固定工作的同樣收入的人,在扣除3500元的免征額和繳納社保費等“四金”後,就只需要繳納很少的稅,甚至不用納稅了。

更重要的是,本應承擔更多稅負的富人卻有辦法逃避個稅。有著豐富一線納稅監管經驗的稅務研究者楊乾告訴南方周末記者,中國真正的富人,比如有的企業家,只要不給自己發工資,生活支出一切從企業走賬即可,而逃不掉的正是工薪階層。

中國個稅改革的大方向已經明確。

3月7日,財政部長樓繼偉回答中外記者提問時談及,實行分項征收的個人所得稅,只是對工薪所得有基本費用扣除標準,應當實行綜合所得。去年財政部和稅務總局一起研究了個稅改革綜合所得稅制,方案已報到國務院,將“分步實施到位”。

但他也坦承,“這麽多年為啥沒做到,因為這個事情很複雜。”舉例來說,個人所得11項要綜合在一起,然後做分類扣除,比如個人職業發展再教育扣除,基本生活中的住宅按揭貸款扣除,撫養孩子的不同階段,義務教育、高中和大學階段的不同扣除,贍養支出的扣除。“公說公有理婆說婆有理,大城市和小城市的標準費用不一樣,但稅法也不能說大城市多小城市少,總要有統一的標準。”他說。

向綜合所得制邁進

西方國家大多采用的是綜合征收的個稅體系。Ann在美國西雅圖做專職的註冊會計師,此時正值美國報稅季,也是她一年當中最為忙碌的時刻。她告訴南方周末記者,由於美國報稅程序較為複雜,並且與個人信用休戚相關,所以許多美國人選擇雇用專職的會計師幫忙做稅。因此,每年報稅季都會湧現出大量的會計需求,一些會計專業的學生也會借機出來掙外快。

據Ann介紹,美國報稅季從新年第一天開始到4月15日結束。其間,納稅人可以選擇單身、夫妻聯合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主以及撫養子女的喪偶人士這5個身份進行報稅。

以夫妻聯合報稅為例,可以簡單理解為,首先計算夫妻一年中所有的收入來源,例如工資、獎金、自營收入、房屋出租等。隨後,對於家庭來說,最重要的就是抵免額,比如家庭有子女、房貸或慈善捐款等。

此外,針對低收入家庭還有一項優惠政策,即勞動所得的稅收優惠(Earned Income Credit, EIC),比如撫養了子女就可以從“山姆大叔”那里額外再拿到一筆錢。

不過,由分類向綜合計稅邁進,僅基礎配套設施的完善就是一項大工程。誠如樓繼偉所言,綜合計稅將基於完整的個人收入和財產信息系統,還要修改稅收征管法。

林江認為,個稅征收由分類向綜合邁進,也需要納稅方式由原先的單位代扣代繳轉變為自行申報。因為單位是沒有權力給個人免征額的,也沒有能力去確認納稅人家里有幾個孩子,幾個老人。

而在個人收入和財產信息系統沒有完善的情況下,很難確保每個人都能自覺申報。比如中國已經要求年收入超過12萬的人自行申報,但楊乾認為,“目前來看效果很差,除了工資收入,別的不申報也沒有辦法”。

楊乾曾協助做過外國公民的財產調查,他發現,在信息社會、法治管理的基礎上,只要外國人的個人收入證明與個稅申報不符,接下來的處罰將會極其嚴厲,如被訴金融詐騙或逃稅罪。

而在中國,目前稅務部門沒有權力在個人沒有違法的情況下查詢個人賬戶,更不能像國外一樣要求個人消費超過收入的,自行提供收入來源。並且,中國的銀行和稅務部門也沒有信息共享機制。

假如未來個稅真由單位代扣代繳變為個人自行申報,稅務部門的執法能力也要面臨大考。盡管官方沒有公開過中國個稅納稅人的人數,但在去年兩會上,全國政協委員、原財政部財科所所長賈康在接受采訪時透露,交個稅的人很少,只有2800萬人。

但林江告訴南方周末記者,中國的個稅應納稅人應該在3億人左右,這是一個極其龐大的納稅群體。

“個稅改革的主要障礙與其說是在征管方面,不如說是在改革面對的壓力方面。”朱為群說,這是由於個稅收入有限,而改革所需要付出的成本又可能會比較高,而且又涉及千千萬萬個納稅人。

目前,新一輪個稅改革方案已經完成並提交國務院,今年還將提交全國人大。據林江透露,方案將首先把目前的11類個人所得合並為5大類,再予以綜合的稅收抵扣。

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樓繼偉:個稅改革方案已提交 考慮房貸利息養老費抵個稅

來源: http://www.infzm.com/content/115775

3月7日,十二屆全國人大四次會議新聞中心舉行記者會,邀請財政部部長樓繼偉、部長助理徐宏才就“財政工作和財稅改革”的相關問題回答中外記者的提問。(新華社記者 李鑫/圖)

擴增的赤字如何使用?財稅改革緣何進度緩慢?個稅改革有無時間表?地方債務風險幾何?……7日上午,財政部部長樓繼偉在十二屆全國人大四次會議舉行的記者會上,就財政工作和財稅改革熱點問題回答了中外記者提問。

政府“加杠桿”支持全社會“降杠桿”

今年財政赤字率為3%,比去年實際赤字率提高0.6個百分點。樓繼偉說,擴大赤字,就是政府“加杠桿”,從而支持全社會通過去產能、去庫存、去杠桿等“降杠桿”。“只要全社會的杠桿能夠逐步降下來,政府的杠桿也逐步可以釋放。”

樓繼偉說,擴增的赤字要保重點支出,要優化支出結構,按照可持續、保基本原則安排好民生支出,嚴控甚至壓減“三公”經費增長。相應提高均衡性轉移支付支出,給地方更多自主可支配的財力。按照脫貧目標增加扶貧支出、老少邊窮地區的轉移支付。

此外,中央基建支出安排5000億元,集中用於屬於中央事權的、跨域的、公益性比較強的重大基建支出項目。對於1000億元去產能專項獎補資金,將在今明兩年各安排500億元,主要根據各地完成去產能任務情況給予支持,與去產能規模掛鉤,並考慮需安置職工人數和當地財政困難程度等實行梯度性獎補。

全面實施營改增是今年硬任務

此前預期力爭2015年全面推開的營改增推至今年,樓繼偉說,今年政府工作報告明確了“5月1日全面實施營改增”的時間表,軍令狀已經下了,這是今年的硬任務。

樓繼偉說,營改增改革情況複雜,去年財政收入情況不太好,而剩下的建築業、房地產業、金融業和生活服務業一攬子納入改革則是最大的難點,因為改革任務量大,涉及企業多,其中生活服務業占大頭,四個行業占了大致960萬戶,對應營業稅1.9萬億,占原營業稅總收入約80%。

樓繼偉說,最後幾個行業一起推,為了打通抵扣鏈條,實現完整的消費型增值稅。尤其此次把不動產納入增值稅的抵扣鏈條,非常有利於企業去投資。“我們要鼓勵投資,特別是鼓勵高質量的投資,企業自主進行的投資可以抵稅。”樓繼偉說,不動產抵扣還要有個消化過程,最終做到行業不增負。對中央和地方財政收入來說都會減少,但地方減的多,會以過渡性辦法解決。

個稅法草案今年提交全國人大審議

針對社會關註的“個稅起征點是否還會上調”問題,樓繼偉說,在工薪所得項下持續提高減除標準不是個稅改革方向。目前個稅改革方案已提交國務院,今年將把綜合與分類相結合的個人所得稅法草案提交全國人大審議。

樓繼偉說,推進個稅改革很複雜,首先稅政比較複雜,執行也很複雜,需要健全個人收入和財產的信息系統,需要相應地修改相關法律。對於社會關註的扣除標準問題,他透露總的方向是把11個分項綜合起來再分類扣除,而不是簡單按統一標準做工薪項下的扣除,需要研究的內容很多,包括個人職業發展、再教育費用的扣除;滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除;撫養孩子費用的扣除以及如何扣除贍養老人費用等。下一步將根據條件分步實施,先做一些比較簡單部分,再隨著信息系統、征管條件和大家習慣的建立逐漸完善改革。

政府借債不能用於“吃飯”

對於外界關註的政府債務空間問題,樓繼偉說,目前我國政府債務約占GDP比重40%,在可比國家中是較低。未來還有一定的發債空間,關鍵要把債務空間利用好,重點支持供給側的結構性改革,增強經濟活力。

“不能把赤字空間都用在基本支出上、一般公共支出上,那就會出現大的問題。”樓繼偉說,對此要保持“黃金原則”,把債務用於資產而不是用於“吃飯”。

“‘吃飯’靠借錢不行,‘吃飯’要靠發工資,借錢可以買房子,用今後的工資收入來還它,按揭是可以的,我們保持了這條防風險的底線。”

對於如何防範政府債務風險,樓繼偉說,中央政府債務問題不大,還有繼續發債的余地。關鍵要防止地方政府在《預算法》規定之外出現新的債務口子,各級財政將加大力度規範管理。

今年地方到期債務5萬億 將繼續“置換”

對於輿論關註的地方債務風險問題,樓繼偉說,關鍵在於規範債務管理。去年全國人大核準了地方債務余額16萬億,其中15.4萬億是2014年底以前的地方債務存量。存量債務中只有1萬多億是經過全國人大批準過的債券,剩下都是非規範的債務。

樓繼偉說,去年經過批準下達各地3.2萬億到期存量債務的置換債券,今年統計的地方到期債務還有5萬億左右,繼續允許地方發行債券置換到期的債務。“恐怕明年還要做一些,基本上就把到期的債務置換了。”他說,以後年度還有到期的,只要在債務余額之下,地方可以借新還舊不是大問題。

他指出,當前大的問題,一是要控制好那些或有債務,在經濟增速放緩的時候需要地方政府代償的比例可能擴大,包括地方融資平臺上承擔的政府或有債務;二是要防止利用各種方式變相發債,規範PPP項目,防止地方變相借債。“如果把債務的風險控制住,不會給經濟造成大的傷害。”

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住房租賃新政:租房者有望先扣租金再繳個稅

來源: http://www.yicai.com/news/5023309.html

6月3日,國務院發布《國務院辦公廳關於加快培育和發展住房租賃市場的若幹意見》(下稱“《意見》”),支持住房租賃消費,促進住房租賃市場健康發展。2020年基本形成供應主體多元、經營規範的住房租賃市場體系。支持符合條件住房租賃企業發行債券、不動產證券化產品,穩步推進房地產投資信托基金(REITs)試點。鼓勵地方政府盤活城區存量土地增加租賃住房用地供應。

第一財經記者註意到,早在今年5月6日,在國務院新聞辦公室舉行的國務院政策例行吹風會上,住房城鄉建設部副部長陸克華就介紹了加快培育和發展住房租賃市場的有關情況。

此次《意見》明確指出,允許將商業用房的土地用途調整為居住用地。允許將商業用房等按規定改建為租賃住房,土地使用年限和容積率不變,土地用途調整為居住用地,調整後用水、用電、用氣價格應當按照居民標準執行。

同時,允許將現有住房按照國家和地方的住宅設計規範改造後出租,改造中不得改變原有防火分區、安全疏散和防火分隔設施,必須確保消防設施完好有效。

“此前管理層也多次談到住房市場‘租售並舉’,這對建立多層次的住房消費市場提供有力支持。而允許商業用房改建成居住用途出租可以說一舉兩得。一方面化解商業用房庫存過高的壓力,另一方面,經過結構調整後,增加居住用房的供應,滿足租賃消費的同時有望抑制租賃價格快速上行。”上海中原地產市場分析師盧文曦告訴記者。

記者註意到,《意見》中也強調了要發展住房租賃企業以及鼓勵房地產開發企業開展住房租賃業務。

《意見》指出,充分發揮市場作用,調動企業積極性,通過租賃、購買等方式多渠道籌集房源,提高住房租賃企業規模化、集約化、專業化水平,形成大、中、小住房租賃企業協同發展的格局,滿足不斷增長的住房租賃需求。

同策咨詢研究部總監張宏偉認為,對於低端租賃市場而言,尤其是從保障性住房的角度來講,公共租賃房貨幣化,有助於解決低收入家庭的居住問題,再加上PPP模式的介入,租售結合方式的推進,也有助於解決住房閑置庫存問題。

盧文曦認為,是否能夠得到開發商或者投資機構積極響應存在不確定性。主要是經濟賬。投資需要通過租金來實現回報,整個投資回報周期會比較長,尤其像上海住宅的租金回報率只有2%左右,外加上出租需要管理、維護等等,都是投資成本。

其實目前已經有一些企業做起了長租公寓,包括魔方公寓、蘑菇公寓、青客公寓、貝客公寓、灣流國際社區、YOU+公寓、優客逸家等都是已經運營超過2年的長租公寓品牌。也有開發商開始從事公寓,比如萬科、旭輝等。

易居研究院智庫中心研究總監嚴躍進表示,培育住房租賃市場,打通購租並舉市場,是我國住房體制改革的重要組成部分。此次國務院住房租賃政策,順應住房市場改革的需求,為後續租賃市場的健康發展提供了原則性的指導。後續包括各大部委、地方政府、企業、消費者和投資者等將基於此類政策精神而積極落實,進而會有更多細化的政策和相應策略出現。

這次《意見》同時提到了稅收優惠,對依法登記備案的住房租賃企業、機構和個人,給予稅收優惠政策支持。落實營改增關於住房租賃的有關政策,對個人出租住房的,由按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅;對個人出租住房月收入不超過3萬元的,2017年底之前可按規定享受免征增值稅政策;對房地產中介機構提供住房租賃經紀代理服務,適用6%的增值稅稅率;對一般納稅人出租在實施營改增試點前取得的不動產,允許選擇適用簡易計稅辦法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。對個人出租住房所得,減半征收個人所得稅;對個人承租住房的租金支出,結合個人所得稅改革,統籌研究有關費用扣除問題。

對此,多位業內人士也認為,該《意見》將大大促進租房市場的發展。但是同時,這個市場目前還是存在問題。

今年兩會期間,住建部副部長倪虹曾表示,我國的房屋交易市場是在不斷發展,也在不斷完善,保障體系也正在逐步建立起來,特別是近幾年,保障性安居工程大規模建設。“但我們租賃市場的發育確實相對於那兩個方面是落後的。主要問題有:一是我們現在還缺少專營住房租賃的企業,也沒有形成規模。二是我們的租賃市場現在主要是二手房和舊房,一手房租賃市場還比較少。三是中介機構服務上還存在不規範無序競爭的問題。四是在機制體制方面和有關法律方面還都需要完善。”

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美國房貸可抵個稅 “兩房”是房貸批發市場

來源: http://www.yicai.com/news/5021328.html

作者:聽潮(筆名),曾在美國信用卡公司Capital One(第一資本)、房地美、美國銀行房貸風險部門工作,目前任職美國銀行總部企業風險管理部門。

說“擁有房產是美國中產階級家庭的基石”也不過分,國家從稅收,利率等方面給予勤奮努力的普通人足夠的機會。這樣信用良好的普通人就能夠有安穩的生活,整個社會也得益。常見的30年或者15年房貸的頭幾年還款,基本上都是付息為主,這部分可以在年度報稅的時候抵扣個人所得稅。

雖然說傳統上把房地產叫做Real Estates “不動產”,但是從中可以看到仿佛水循環一樣的財富流轉。

從房貸的申請,貸款項目的證劵化,貸款者的還本付息,房產賣出所得,房地產稅的運行,稅款用於抵扣個人所得稅,由於利率變動帶來的貸款重整機會,從地產抵押貸款提取現金,自住房與投資房,無力或者無意願還貸交稅導致的房產被沒收,以及後續的拍賣,這一系列紛繁蕪雜的話題,細細看來就是房貸的“循環”往複。

房貸可抵扣個稅

水從海洋蒸發成雲雨,在山川大地涓涓匯聚成小溪,再成大江大河奔流入海。其實錢的走向、房貸之路也是類似道理。這里管理得當就能造福社會並且大家安居,甚至可以發財、養老。美國的房貸從零售到批發,從安居到抵稅,鼓勵人們保持良好信用,提供儲蓄手段。

有恒產就有恒心,說“擁有房產是美國中產階級家庭的基石”也不過分,國家從稅收,利率等方面給予勤奮努力的普通人足夠的機會。這樣信用良好的普通人就能夠有安穩的生活,整個社會也得益。常見的30年或者15年房貸的頭幾年還款,基本上都是付息為主,這部分可以在年度報稅的時候抵扣個人所得稅。

美國房地產被認為最具投資價值的地區之一(資料圖)

美國中產階級儲蓄存款不多,但是通過房產貸款還本付息,多年以後還是能積累可觀的資產。以最常見的30年房產貸款來說,到還清貸款大致是退休年齡,這樣房產也就成了退休的保障。在房地產市場幾十年基本穩定的狀況下,這個是很好的財富蓄水池。

信用良好的個人,能夠得到相當於年薪三四倍的低息貸款——目前30年貸款年息在3.5%以下的房貸利率,大概是普通美國中產階級能夠得到的最優惠個人信貸。

而對於銀行來說,在房地產市場穩定的普通狀況下,穩定的房屋價值給貸款提供了良好的擔保,遇到無力還款的房主,銀行可以收下房產進行拍賣。

放出房貸的銀行,一般很快會通過證劵化把房貸產權賣給房利美、房地美以及別的大銀行機構。以房貸為基礎的債券是證券市場的重要品種,吸引了社會上的資本流轉起來。

在房貸房產財富的流轉中,又以房地產稅的形式對於各地經濟發展以及社會治安、學校教育都起著重要作用。因此,房地產稅、學區房,也成為美國人及在美國生活的華人所關註的話題。

房貸證券化,風險社會化

房地美、房利美(簡稱“兩房”)是美國房地產業的中堅力量,大約70%的房屋貸款會通過兩房債券化,這樣就把房貸市場的風險很大程度上社會化了,大中小銀行於是可以專註於房貸產品的市場營銷,而把相當部分的房貸風險管理任務交給兩房。這樣兩房就起到了房貸批發市場的作用,而因為房貸與房地產業在經濟中的影響,兩房的經營有很強的半國有色彩。

房地美總部(資料圖)

房利美的總部在華盛頓特區的城里,占著很大一片優質地塊。也許是因為公司建立得早,辦公樓群並不是高層建築,而是由二三十座二三層高的小樓組成。樓與樓之間的綠地休閑空間也是非常的寬裕。這樣的辦公環境,給來到公司的人們一種安穩自信的感覺。

房地美在華盛頓特區內環線的西側一個叫做泰森角(Tysons Corner),是高級住宅小區與高端商業購物中心區。和房利美類似,房地美的公司園區也顯得底氣十足。辦公大樓之間的休憩區寬廣流暢,有溪流小橋甚至有大樹成蔭,上百年的合抱古樹在員工散步的小徑左右隨處可見。

房利美總部(資料圖)

美國在次貸危機之前的房地產市場有數十年基本穩定增長的時期,擔任房貸批發市場任務的兩房由此也安穩而順利地盈利多年。公司的正式員工不僅職業穩定待遇優裕,每天中午就餐的食堂也是補貼十足,給大家提供價廉物美的午餐:比如說食材新鮮而足量的一大碗羊肉或牛肉蔬菜湯只需一美元就可以了,花上六美元,則可以吃上有機認證的上好牛排。

公司員工們享受了比一般公司要好很多的待遇,還包括一些高級職務的員工受聘從外地搬家到總部的時候,房地美公司會按市場價格買下員工在外地的房產。雖然說是市場價,具體執行的時候往往很慷慨的給予高估。有位從底特律福特公司跳槽來的程序員,靠這個福利非常幸運地把不久以後就要崩潰到不值幾個錢的房產脫手,讓房地美來接盤。

兩房均都有上萬的分析師程序員,要是雇傭福利待遇都堪比大國企的固定員工的話,大概也受不了因此,他們就雇傭了大量的consultant 數以千計,占正式雇員的三分之一還多。(註:本文僅代表作者個人觀點)

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上海順利上線金稅三期 自然人信息納入為個稅等改革鋪路

7月22日,第一財經記者從上海市稅務局了解到,7月8日上海金稅三期系統正式上線以來,總體運行平穩有序,取得初步成功。

金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程,是國家電子政務“十二金”工程之一,是稅收管理信息系統工程的總稱。自1994年開始,歷經金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設。

2013年金稅三期工程率先在廣東、山東等6省(市)國地稅局試點,現在全國範圍內逐步推廣,去年在擴大到14個地方國地稅局,今年上海、北京等6地也被納入,計劃今年10月完成全部省份推廣。

上海市國家稅務局總經濟師蔣旭濤告訴《第一財經日報》記者,金稅三期工程看起來只是系統的調整,其實內涵更大。稅務總局在全國推這個系統,是為了規範各地稅務辦稅流程,統一規範稅收執法,提高納稅服務,最關鍵是深化數據共享與利用大數據。

金稅三期工程不僅僅與企業相關,也關系到每個老百姓,這體現在對自然人的全員建檔。

蔣旭濤介紹,按照金稅三期工程統一標準,上海在今年2月上線了個人所得稅代扣代繳網上建檔,企業的財務部門需要填個人詳細資料,這就是自然人的全員建檔,將解決自然人涉稅信息采集、建檔應用難題,提升對自然人的稅收征管水平,而且也為個稅改革、房地產稅改革鋪路。

“大家關心的個稅、房地產稅改革想要在全國推廣,首先需要全國統一的基礎數據,這必須通過稅務總局這個平臺來做,而這個平臺就是金稅三期工程。” 蔣旭濤稱。

上海推金稅三期工程與其他地方有所不同。

蔣旭濤告訴本報記者,與其他地方的國地稅分開辦公不同,上海國稅和地稅是合署辦公,稅務總局對金稅三期系統和原上海綜合征管系統進行差異化分析後,實現211個本地化改造要求。

去年底,《深化國稅、地稅征管體制改革方案》下發,推動國地稅深度合作。上海國地稅一家的獨特優勢,也在金稅三期工程創新探索上被寄予厚望。

金稅三期工程大大提升了企業辦稅便利。

比如,備案類減免稅流程之前無法當場辦結,現在納銳人可以即時辦結,節約了納稅人辦稅成本。代開發票業務辦理也更快,金稅三期系統上線後,增加了銀行卡刷卡繳稅、網上銀行查詢繳稅等,節約了納稅人辦理時間。

上海市國家稅務局征管和科技發展處處長蔣國榮對第一財經記者介紹,7月8日金稅三期系統上線以來,全市辦稅服務廳共計辦理涉稅業務203萬筆,半個月以來,全市56個辦稅服務廳全部處於滿負荷運行,但系統依然保持較好的穩定性。

同樣在7月8日,上海市”線上”辦稅服務也全面升級,推出網上申報客戶端和網上辦稅服務廳。

網上申報實現了全稅種覆蓋,網上辦稅服務廳基本上與線下辦稅服務廳業務相近,現已推出印制發票審批、發票驗舊、增值稅專用發票代開等35個涉稅事項,年底將推出總計41個涉稅事項。

蔣國榮介紹,線上辦稅服務升級後,初步統計,半個月以來納稅人總計通過網絡申報324萬筆,網上辦稅1.9萬筆。

蔣旭濤告訴第一財經記者,目前網上涉稅事項辦理約占總業務量11%,這個百分比還是比較低,我們希望這一比例提高到70%以上。

蔣國榮表示,針對部分辦稅服務場所出現擁堵現象,下一步將增設窗口、加派人員,嚴格落實服務舉措,優化完善金三稅務系統應用。另外,進一步拓展網上辦稅功能,將更多的辦稅事項從實體大廳向網上延伸。

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這個消息會否讓你涼快點:華為、招商分錢帶動廣東個稅猛增

占政府性基金預算收入八成多的國有土地使用權出讓收入大增48%;個稅收入增量的68.4%來源於深圳;上半年廣東一般公共預算收入增幅比全國地方平均增幅10.1%高7個百分點……

這是26日召開的廣東省十二屆人大常委會二十七次會議上,廣東省財政廳廳長曾誌權所作的《關於廣東省2016 年上半年預算執行情況的報告》(下稱《報告》)所透漏的消息。上半年,廣東財政收入可謂“盆滿缽滿”。

華為招商派息分紅,個稅大幅增收

據快報統計,2016 年上半年,全省一般公共預算收入完成5438.63 億元,同比增長17.9%,剔除5 項政府性基金轉列一般公共預算因素後可比增長17.1%(以下收入增幅均用該可比口徑),完成年初代編預算的53.8%,實現“時間過半、任務過半”,其中稅收收入完成4426.95 億元,同比增長19.9%,為年初代編預算的55.3%,快於時間進度5.3 個百分點,稅收占比為81.4%。

曾誌權介紹,上半年廣東省一般公共預算收入增幅比上年同期的11.9%高5.2 個百分點,為近5 年來同期增幅最高值。從全國來看,該省一般公共預算收入增幅比全國地方平均增幅10.1%高7 個百分點。

分稅種來看,國內增值稅完成942.01 億元,同比增長45.7%,其中由於營改增試點全面推開,改征增值稅完成278 億元,同比增長66.2%。剔除改征增值稅,國內增值稅收入同比增長38.6%,增幅高主要是由於從5 月1 日開始,中央與地方的國內增值稅收入劃分從之前的75:25 調整為50:50。

相比之下,營業稅完成1037.78 億元,同比增長4.7%。增幅較低主要是從5 月1 日開始,營改增全面推開,同時營業稅及改征增值稅調整為中央與地方五五分成。

企業所得稅完成880.8 億元,同比增長17%,一是由於該省工業企業效益較好,1-5 月份全省規模以上工業企業利潤同比增長15.8%。二是由於部分現代服務業發展較好,利潤增長較快。

數據顯示,1-5 月份,全省於工業的國內稅收(全口徑,含中央級,下同)同比增長5.5%,

比來源於服務業的國內稅收增幅20.4%低14.9 個百分點;工業對全省國內稅收增長的貢獻率為12.8%,比服務業對國內稅收增長的貢獻率74.5%低61.7 個百分點。

從地方稅收來看,工業與服務業的差異更大,1-5 月份來源於工業的地方稅收同比增長8%,比來源於服務業的地方稅收增幅29.2%低21.2 個百分點;工業對地方稅收增長的貢獻率為7.6%,比服務業對地方稅種增長的貢獻率78.2%低70.6 個百分點。

這也說明,目前服務業已經成為拉動廣東經濟增長的最重要力量。從廣東工業化進程看,目前廣東正處於服務業加快發展的階段,服務業增長相對較快,對經濟增長的拉動力更加突出。上半年廣東第三產業增加值19456.69億元,增長8.7%,貢獻率為59.6%,比2015年全年提高2.5個百分點,拉動經濟增長4.4個百分點。

一些稅種的表現頗為引人關註。其中,上半年廣東個人所得稅完成373.11 億元,同比增長34.5%,收入增量的68.4%來源於深圳。主要是由於以華為、招商為首的重點納稅大戶業績突出,派息分紅繳納個稅出現明顯增長。

樓市回暖帶動土地收入大漲

此外,樓市的回暖對部分稅種和土地出讓金的增長貢獻顯著。合富房地產經濟研究院院長龍斌對《第一財經日報》分析,上半年,在樓市整體回暖中,區域分化比較明顯,一二線城市明顯好於三四線城市。在四個一線城市中,廣東就有廣州和深圳兩個。今年包括深圳、廣州以及佛山、東莞、珠海在內的珠三角地區樓市的銷售勢頭都非常好,因此廣東樓市大幅跑贏全國。

反映在財稅方面,上半年廣東中小稅種完成1193.25 億元,同比增長16.5%,增幅比上年同期的3.1%提高13.4 個百分點,主要是受房地產市場回暖影響。其中,土地增值稅收入完成368.21 億元,同比增長34.6%、增收94.6 億元;契稅收入完成246.98 億元,同比增長35.7%、增收64.96 億元。土地增值稅和契稅合計拉高了中小稅種收入增幅15.6 個百分點。

此外,全省政府性基金預算收入累計完成1637.88 億元,同比增長42.2%。報告分析,全省政府性基金預算收入增長較快,主要是由於占政府性基金預算收入八成多的國有土地使用權出讓收入在部分地區房地產市場回暖的帶動下,同比增長48%。

在支出方面,也是頗具亮點。尤其是為了加快轉型升級和結構調整的步伐,廣東在科技研發方面的投入明顯提速。

上半年,廣東科學技術支出完成226.7 億元,同比增長138.7%。增長快主要是為支持創新驅動發展戰略落實,其中技術研究與開發支出92.98 億元,同比增長139.9%、增支54.23 億元;科技條件與服務支出24.96 億元,同比增長538.9%、增支21.05 億元。

此外,在教育指出方面,上半年廣東高等教育支出完成89.22 億元,同比增長41.3%、增支26.08 億元。

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養老供給不足 個稅改革成第三支柱建設機遇期

“要創新養老保險服務,推動稅延養老保險試點政策出臺和落地實施,推動住房反向抵押養老保險試點擴面,加快養老社區發展。”保監會主席項俊波在近日召開的“十三五”保險業發展與監管專題培訓班上表示。

事實上,我國一直努力完善“養老三支柱”,但第二、第三支柱的發展仍顯緩慢,而遲遲未出臺的稅延養老保險試點一直被認為是會推動第三支柱發展的一劑“強心針”。

近日,中國人民銀行金融研究所所長姚余棟在出席中國養老金融50人論壇上海峰會時表示,當前個稅改革是養老第三支柱建設機遇期,發展我國第三支柱的個人賬戶要與個稅改革相結合。目前個稅改革方案已在人大審議,努力加入養老第三支柱個人稅前抵扣或者延遲是個機遇窗口。

個稅改革成第三支柱建設機遇期

“我國社會在人口結構上面是比較典型的‘未富先老’,人均國民收入進入中等收入,但是人口老齡化程度已經直逼發達經濟體。隨著人民群眾生活水平的提高,養生、養老的需求帶有超常規增長。我們可以觀察到供給不足比較嚴峻。” 華夏新供給經濟學研究院院長賈康在論壇上表示。他舉例稱,北京市財政支持的某口碑較好的社會養老院登記排隊時間已接近十年左右。

中國太平洋保險集團總裁霍聯宏則強調,近年來養老日益成為社會發展的焦點話題:一方面希望能夠解決養老服務的供給,為不同年齡段的老人提供其所需要的各類養老服務;另一方面,需要解決養老服務所帶來的養老資金的供給。

為此,專家們均強調,需要盡快完善“養老三支柱”的頂層設計,即基本養老金、企業年金和職業年金、個人商業養老保險三支柱全面平衡發展。

姚余棟表示,三支柱體系的優勢有:有助於應對老齡化風險,減少養老金缺口;理清政府和市場關系;有助於實現再分配性與激勵性的兼容;重視投資增值;成本相對較小。他認為,在三支柱中,借鑒美國的發展經驗,第三支柱替代率將超過第二支柱,所以目前應該將更多的發展重心放在第三支柱上。“美國IRA計劃(相對於我國第三支柱)資產規模已達到7.44萬億美元,占GDP的比為42.8%,遠超過401K計劃(相對於第二支柱)的4.57萬億美元。”

他提出,我國的“養老三支柱”未來應爭取做到“413”格局,即第一支柱保基本,養老金替代率40%;第二支柱養老金替代率10%,用以錦上添花;第三支柱養老金替代率30%,盡量做大做強。

姚余棟表示,當前個稅改革是發展我國養老保障“第三支柱”建設的重要契機,發展我國第三支柱的個人賬戶要與個稅改革相結合。他建議說,比如在個人所得稅制度改革中,設置激勵性政策,豁免第三支柱養老金個人退休賬戶在一級市場和二級市場的資本利得稅,提高個人養老賬戶參與率,撬動第三支柱的發展。

“據報道,目前個稅改革方案已在人大審議,努力加入養老第三支柱個人稅前抵扣或者延遲是個機遇窗口。”他表示。

另類投資將成養老金投資未來重點

從國際經驗來看,養老金作為長線資金,對資本市場、實體經濟均有不可忽視的長期支撐作用。“因為養老金制度的設計才能夠有‘長錢’。只有這種‘長錢’才是我們社會發展的穩定基石,也是資本市場良性發展的壓倉石。” 中國證券投資基金業協會副會長鐘蓉薩表示。

那養老金在我國未來的投資路徑和方向是怎樣的?

對此,長江養老保險股份有限公司黨委書記、總經理蘇罡表示,中國養老金的市場化特征是總體規模非常小,2015年GDP總額為67萬億元,商業養老保險也面臨巨大的空間,隨著三支柱設計有可能會給整個市場帶來更多的資金。

“養老金在公開市場如證券、股票、基金等和另類領域的投資潛力都十分巨大。債券投資在短期內依然是養老金主要的投資標的,同時,銀行存款、證券投資基金和股票也仍將起到不可替代的作用。”蘇罡強調,另類投資將是養老金未來重點發展方向,投資於合格的產業基金,可投資規模不可超過基金資產的20%;可向工商企業直接投資,不得超過基金投資10%。

蘇罡建議,養老金參與實體經濟的投資,一是做好大類資產配置,“現在優質資產非常稀少,但是其實還是能力的問題,應當加大對非公開市場合理的配置比例來提升整體的回報率” 。二是以客戶需求為導向,建設對養老金客戶負責任的資管平臺。三是加快養老金參與實體經濟建設的創新機制,逐步放開包括企業年金、職業年金以及資本養老在內的養老金投資範圍和品種。四是境外投資,“從養老金本身的長期投資來看我們需要全球化配置”。

養老 供給 不足 個稅 改革 成第 第三 支柱 建設 機遇
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個稅遞延型養老保險方案 年內有望出臺

來源: http://www.nbd.com.cn/articles/2016-09-17/1039107.html

記者獲悉,財政部對個人收入信息問題的研究已經有兩年以上時間,目前這項工作仍在持續推進中。在企業年金和個人商業保險健康相繼納入個稅抵扣範圍後,個稅遞延型養老保險方案的探討也在推進中。從上海開始申報首個稅遞延型養老保險試點以來,預計年內出臺方案的可能性較大,這將成為當前個稅改革一個重要的突破口。

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個稅改革方案遲遲未出臺,個人信息以及扣減內容的調研成為下一步改革的重點。《中國經營報》記者獲悉,財政部對個人收入信息問題的研究已經有兩年以上時間,目前這項工作仍在持續推進中。

在企業年金和個人商業保險健康相繼納入個稅抵扣範圍後,個稅遞延型養老保險方案的探討也在推進中。從上海開始申報首個稅遞延型養老保險試點以來,預計年內出臺方案的可能性較大,這將成為當前個稅改革一個重要的突破口。

遞延養老險出臺

“在房貸利息、養老等抵扣內容沒有確定明確的扣減標準之前,個稅改革綜合與分類相結合的方式也難落地,此時,遞延養老險如果能順利推進,將成為個稅改革新的進展。”一位財稅系統人士告訴記者。

所謂個稅遞延型養老保險是指個人收入中用於購買商業補充養老保險時,其應繳個人所得稅可延期至提取保險金時再繳稅。這和此前個稅改革中強調的房貸利息、二孩、養老等可以納入抵扣範圍具有相似的效果,都有利於減輕納稅人的負擔。

中國社科院財經戰略研究院研究員楊誌勇認為,從目前情況看,遞延型養老保險是個人在納稅後才繳納保費,對投保人來說,其在購買商業保險時可以享受一定的稅收優惠。

作為首批試點城市,上海被寄予厚望。根據券商機構的報告測算,如果上海試點個稅遞延型養老保險,一年可以為上海帶來約100億元的保費增量,向全國鋪開後,每年貢獻的保費增量將超千億元。

巨大的市場潛力加速了政策的出臺。8月31日,財政部部長樓繼偉在向十二屆全國人大常委會第二十二次會議作關於今年以來預算執行情況的報告時曾提出,要研究個人稅收遞延型商業養老保險試點政策。

盡管樓繼偉在匯報工作時並未給出具體的時間表,但包括財政部和保監會在內的多個部門對保險業高頻率的調研已經為這項工作的落地創造更多的可能性。

今年8月份,人社部社會保險事業管理中心發布《中國社會保險發展年度報告2015》顯示,去年黑龍江、遼寧、吉林、河北、陜西和青海6省份的城鎮企業職工養老保險基金當期收不抵支。

據悉,目前個人稅收遞延型養老保險的稅收優惠額度保持在每月500元~1000元。商業養老保險作為補充已刻不容緩。

多位財稅人士判斷,個稅改革方案雖然已經上報國務院,但是各方對方案的內容仍存在爭議,目前財政部加快了遞延型養老保險方案的調研工作,預計年內出臺的可能性很大,這也是為個稅改革做新的推進。

非現金結算

作為緩解政府養老金壓力的重要補充內容,遞延養老保險更多是鼓勵個人購買商業保險來養老。

2009年,國務院文件明確支持上海國際金融中心建設,提出在上海試點個稅遞延型養老險。之後,上海保監局還牽頭組織8家保險公司(國壽、平安養老、太平洋、太平、新華、泰康、英大泰和、長江養老)成立了試點工作專項小組,並向財政部上報了試點方案。

然而由於個稅改革以及目前對個人收入信息工作的推進比較慢,試點工作一直沒有落地。

“參考一些發達國家的成熟稅制,個稅的申報往往采用家庭申報的方式。應該盡快推廣個人非現金結算的方式”。普華永道稅務部高級經理唐丹在接受采訪時說。

在她看來,在非現金結算的環境下,個人涉稅的相關信息,可以有效地得到記錄,全面整體地反映出個人的收支,利於稅務機關的征管更有助於建立社會的誠信機制。

以遞延養老保險為例,不同於養老保險由企業直接代繳,遞延養老險更多是個人行為,需要建立涵蓋全國的信息系統。

根據國務院常務會議精神,按照《財政部國家稅務總局保監會關於開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅〔2015〕56號)有關要求,2016年1月1日起,在北京市、上海市、天津市、重慶市4個直轄市,石家莊、太原、沈陽、長春等27個城市實施商業健康保險個人所得稅政策為試點地區。

通知要求,取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人,自行購買符合規定的健康保險產品的,應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起,在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分,不得稅前扣除。

在企業年金個稅扣減政策方面,個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

對此,唐丹認為,我國啟動企業年金和個人商業健康保險的政策,並且允許作個稅扣減,在改革進程上是一大進步,但從實際效應看減稅功效仍有限,預計未來還將循序漸進地推廣其他個稅扣減項目的進程。

  • 中國經營報
  • 王可然

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個稅 遞延 延型 養老 保險 方案 年內 有望 出臺
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個稅改革權威解讀:降中低收入者稅負

“年入12萬以上為高收入者,要多交個稅”純屬謠言。

多位熟知個人所得稅(下稱“個稅”)改革的財政部專家24日就上述被輿論擴散傳播的謠言對第一財經記者表示,年收入12萬元不是劃分高低收入人群的界限,也沒有增加個稅的意思。

個稅改革關系到每個人的錢袋子。財政部部長樓繼偉在今年全國兩會期間表示,綜合與分類相結合的個稅改革方案已經提交國務院,按計劃將於今年提交全國人大審議。

一位不願透露姓名的熟悉個稅改革方案的人士對第一財經記者表示,個稅改革方案總的想法是降低中低收入者的稅負,適時增加如教育、養老、房貸利息等專項扣除項目,同時加大對高收入者的征收力度。

從未有過高收入標準

國務院10月21日公布的《關於激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》(下稱《意見》)提出,“健全包括個人所得稅在內的稅收體系,逐步建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度,進一步減輕中等以下收入者稅收負擔,發揮收入調節功能,適當加大對高收入者的稅收調節力度”。

部分網絡媒體將“適當加大對高收入者的稅收調節力度”,解讀為“年收入12萬元以上的高收入者將被加稅”。而這一錯誤解讀依據僅僅是因為個人年收入超過12萬元需自行申報個稅。

財政部中國財政科學研究院研究員孫鋼告訴第一財經記者,財稅部門2006年以年收入12萬元作為個稅自行申報標準,納入綜合納稅申報的試點,並不是用來劃分收入高低的界限,而是從征管便利的角度考慮的。因此,“12萬以上是高收入”純屬誤讀和推演,上述《意見》要對高收入者加稅更是無稽之談。

現行《立法法》規定,稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度只能通過立法來實現需要通過全國人大及其常委會決定。換句話說,國務院無權作出所謂的“加稅”決定。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇對第一財經記者表示,大城市生活成本高,年收入12萬元在一二線城市肯定不屬於高收入者。當前個人工資薪金所得最高邊際稅率過高(45%),適用標準過低,不利於中國吸引高端人才。

上述熟悉個稅改革方案的人士表示,在中低收入和高收入的劃分上,全球都沒有法律確定的標準,稅法上也從來沒有確定過高收入的標準。未來將結合國際上的做法和我國實際情況,統籌研究和考慮。

目前中國現行工薪所得采取七級累進稅率,其中適用30%以上稅率的年所得42萬以上,為2015年城鎮職工平均工資(62029元)的近6.8倍;適用45%以上稅率的,年所得在96萬元以上,為2015年城鎮職工平均工資的近15.5倍。而美國適用最高39.6%稅率的年所得為40萬美元以上,約為美國人均收入的9.3倍。

增加個稅扣除項

個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲,但發力點並非在加稅上,改革目標的定調為“綜合與分類相結合的個稅制度”。

“改革總的想法就是進一步降低中低收入者稅負,適當加大對高收入者稅收調節力度。而降低中低收入者稅負主要是通過增加教育支出、住房支出等專項扣除來實現。”上述熟悉個稅改革方案的人士表示。

現行個稅制度是分類所得稅制,具體被分為11類,分別是工資、薪金所得:個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

未來個稅改革將對現行11項分類所得中的勞動所得進行適當歸並為綜合所得,比如對將工資、薪金所得、勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費所得等具有勞動報酬性質的收入,納入到綜合課稅的範圍中。

利息、股息、紅利,屬於投資所得,財產租賃屬於讓渡使用權所得,財產轉讓屬於所有權變動所得,可考慮仍按照現行的分類方式計征。

這就是綜合與分類相結合的個稅制度。對於綜合所得,未來將逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度,這也是新一輪個稅改革中降低中低收入者稅負的關鍵環節。

上述熟悉個稅改革方案的人士表示,現行工資薪金個稅基本扣除額為3500元,這一標準是考慮了居民日常生活費用支出和贍養撫養系數綜合計算得出,在這一標準下月收入四五千的工薪階層基本不用繳納個稅。今後個稅改革,扣除額標準在此前基礎上,還會將家庭的支出因素考慮進去,使得扣除標準更加合理,降低中低收入者稅負。

“現在居民住房支出和教育支出金額較大,還有養老等其他支出,未來個稅改革將增加一些家庭扣除項,降低中低收入者的負擔。”該人士稱。

樓繼偉在今年兩會上也談到了個稅改革中的專項扣除:“比如說個人職業發展、再教育的扣除,比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除,比如說撫養一個孩子,處於什麽樣的階段,是義務教育階段,還是高中、大學階段,要給予扣除。當然我們現在是放開‘二孩’了,大城市和小城市的標準,真正的費用到底是多少,也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點,小城市就少點,總是要有一個統一的標準。還有贍養老人,這些都比較複雜,需要健全的個人收入和財產的信息系統,需要相應地修改相關法律。”

樓繼偉

建立自然人稅收管理體系

在降低中低收入者稅負的同時,個稅改革還要加大對高收入者的稅收調節力度。而這些都離不開個人收入和財產信息系統的建立,這是個稅有效征管的重要前提條件之一。

上述《意見》明確提出,建立個人收入和財產信息系統。在確保信息安全和規範利用的前提下,多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產等相關信息,運用大數據、雲計算等技術,創新收入監測方式方法,提升居民收入信息監測水平。

國務院近期正大力推動部門數據共享,這將逐步實現與財政、工商、銀行等相關部門的網絡連接,建設更為完善和符合征管需要的個人收入和財產信息系統。

根據國務院辦公廳2015年底發布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,2018年將實現征管數據向稅務總局集中,建成自然人征管系統,並實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。

此外,正在修訂中的稅收征管法已經明確建立自然人納稅識別號,這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息,成為個稅改革中以納稅人自行申報納稅為主的重要一環。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁告訴第一財經記者,目前稅務總局推廣的金稅三期就是收集個人收入和財產信息很好的平臺。

金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程,是國家電子政務“十二金”工程之一,是稅收管理信息系統工程的總稱。1994年以來,已歷經了三期工程建設。

金稅三期工程2013年率先在廣東、山東等6省(市)國地稅局試點,現在全國範圍內逐步推廣,去年擴大到了14個地方國地稅局,今年上海、北京等6地也被納入,計劃今年10月份完成全國推廣。

上海市國家稅務局總經濟師蔣旭濤曾告訴第一財經記者,按照金稅三期工程統一標準,上海在今年2月上線了個人所得稅代扣代繳網上建檔,企業的財務部門需要填個人詳細資料,這就是自然人的全員建檔,將解決自然人涉稅信息采集、建檔應用難題,提升對自然人的稅收征管水平,並為個稅改革、房地產稅改革鋪路。

“大家關心的個稅、房地產稅改革想要在全國推廣,首先需要全國統一的基礎數據,這必須通過稅務總局這個平臺來做,而這個平臺就是金稅三期工程。”蔣旭濤表示。

個稅 改革 權威 解讀 中低 收入者 收入 稅負
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百萬年薪要交40多萬個稅 高收入者期待抵扣政策

“我辛辛苦苦掙了百萬的年薪,卻要繳納40多萬個人所得稅(個稅),而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元,股票轉讓時卻不用交個稅,這確實不太公平。”一家日用消費品企業稅務總監張麗對第一財經感慨道。

中國個稅屬於世界上少有的分類所得稅制,具體被分為11類,分別是工資、薪金所得:個體工商戶的生產經營所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得等等。

其中最為普通大眾熟悉的,莫過於工資薪金所得。經調整後,目前工資薪金在3500元免征額後,采取7級累進稅率(3%~45%),月所得在8萬元(年所得96萬元)以上稅率達到45%。

這意味著如果按照現行個稅納稅,年薪百萬的高管實際拿到手只有50多萬元。作為調節收入分配的個稅,對勞動所得的高收入者的確發揮著稅收調節作用,但本報接觸到不少高管,都認為45%的稅率偏高。

張麗認為,45%的邊際稅率偏高,自己一年繳納這麽多個稅,並沒有在教育、醫療方面享受到更好的公共服務。而身邊的一些優秀人才選擇去其他國家發展,原因之一就是個人稅負重而沒有相配套的社會福利。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁對第一財經稱,其實僅從個稅稅率來說,中國並不算高。以美國為例,美國個稅(包括國稅39.6%和地稅如加州13.3%)最高邊際稅率超過50%,高於中國。但是美國采用的綜合個稅制度,個人納稅前有教育、住房等抵扣,而非中國的“一刀切”。

中國目前正在建立綜合與分類相結合的個稅體制,通過增加教育、房貸利息抵扣來改變目前個稅“一刀切”的情況。

財政部原部長樓繼偉今年在全國兩會上表示,綜合與分類相結合的個稅改革方案已經提交國務院,按計劃將於今年提交全國人大審議。

一位不願透露姓名的熟悉個稅改革方案的人士對第一財經表示,個稅改革方案總的想法是降低中低收入者的稅負,適時增加如教育、養老、房貸利息等專項扣除項目。

“比如說個人職業發展、再教育的扣除,比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除,比如說撫養一個孩子,處於什麽樣的階段,是義務教育階段,還是高中、大學階段,要給予扣除。當然我們現在是放開‘二孩’了,大城市和小城市的標準,真正的費用到底是多少,也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點,小城市就少點,總是要有一個統一的標準。還有贍養老人,這些都比較複雜,需要健全的個人收入和財產的信息系統,需要相應地修改相關法律。”樓繼偉稱。

調整個稅稅率級距也是此次個稅改革的一大內容。

早在2011年,財政部調整工資薪金所得稅率結構,將當時9級超額累進稅率減少為7級,並對級距作相應調整,取消了15%和40%兩檔稅率,擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍,進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔。

同時,財政部擴大了最高稅率45%的覆蓋範圍,將當時適用40%稅率的應納稅所得額,並入了45%稅率,加大了對高收入者的調節力度。

此次個稅稅率級距如何調整尚不可知。中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇對第一財經表示,當前個人工資薪金所得最高邊際稅率過高(45%),適用標準過低,不利於中國吸引高端人才。

張健菁觀察到,為了降低高端人才個稅稅負,一些地方政府采取的做法是稅收返還。一些公司五年甚至十年前會采取幫高端人才承擔稅負的做法,但這部分稅費負擔較大,因此現在不少公司取消了這一做法,除了極少數不可替代的高端人才外,不少海外人才與國內員工同薪同酬,公司會給予些教育、住房補貼。

讓張麗不忿的是,自己辛苦賺的工資需要繳納45%個稅,而那些炒股一夜暴富的真正富豪卻不用交個稅。

張健菁告訴第一財經記者,為了鼓勵個人投資股市,中國對個人轉讓上市公司股票的所得繼續暫免征收個人所得稅。對利息、股息、紅利所得、財產轉讓所得征收20%個稅。這的確讓不少人覺得不公平,因為辛辛苦苦的勞動所得稅率最高可以達到45%,而資本所得適用個稅稅率是20%。

勞動所得和資本所得稅負不公平已經得到政府重視。

近期國務院發布《關於激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》,要求合理調節財產性收入。平衡勞動所得與資本所得稅負水平,著力促進機會公平,鼓勵更多群體通過勤勞和發揮才智致富。

在未來個稅改革中,通過基本扣除和諸如教育、住房支出等專項扣除,將可以降低個人勞動所得稅負,平衡勞動所得與資本所得稅負水平。

百萬年 薪要 要交 40 多萬 個稅 收入者 收入 期待 抵扣 政策
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【社論】個稅改革應早日孚眾望

個稅制度關乎民眾切身利益,自今年“兩會”期間決策層提出個稅改革方案已提交國務院,每逢相關信息傳出,無一例外成為關註焦點。

11月22日,新華社旗下媒體報道,個稅改革正在提速推進,方案有望在明年上半年出爐。將以建立“綜合與分類相結合”的稅制為大方向,改革最受關註也是最核心內容之一的專項抵扣已經漸近破題,再教育支出或成為抵扣首選,首套房貸款利息也有望納入選項。

個稅改革之所以廣受關註而又如此迫切,很大程度上因為改革已成為國家和各收入階層民眾的共識。換言之,推進個稅體制,對國家和社會任何一個階層而言,都是“帕累托改進”。

首先,最為期待個稅改革破冰的無疑是中等收入階層。回顧上一次個稅調整,要追溯到2011年,時隔五年,物價上漲,居民基本生活支出水平提高,而單一且偏低的起征點讓個稅變異為“工薪階層所得稅”,不但違背了調節收入的設定初衷,還增加了中等收入階層的支出負擔。

其次,高收入者對於目前的個稅制度也頗有微詞。以目前個稅制度計算,年薪百萬者每年需要繳納30萬左右的個稅,中國的個稅稅率相較於發達國家而言雖然不高,但只減去3500元免征額,屬於“一刀切”,有別於發達國家可稅前抵扣教育、住房、養老等項目支出的綜合稅制。因此,高收入者普遍期待更多的稅前必要開支抵扣。此外,目前以公司代扣代繳的個稅征管模式,會遺漏部分高收入者,這種方式無疑有失公平。

更為重要的是,改革對於國家而言也是利大於弊。一方面,個稅在稅收總收入中占比較小,國稅總局數據顯示,2015年我國個稅總額為8616億元,占稅收的比重為6.3%,減少征收對財政收入影響並不顯著。且在深化財稅制度改革,建立現代財政制度的過程中,相比其他稅制改革,個稅改革可以說是風險最小、獲益最大的突破口。

另一方面,通過個稅改革,以降低中等收入階層稅負,還能起到提振國內消費作用,契合決策層前期提出的擴大國內消費支撐經濟轉型戰略。且隨著近年來教育、住房、醫療在居民支出中占比日漸提高,適時增加如教育、養老、房貸利息等專項扣除項目,可以說是民生福祉。

當前個稅制度存在弊端已成為各界共識,改革可謂勢在必行,而下一個關鍵點無疑是如何改。首先,相比於目前“一刀切”式,主要針對工薪收入征收的稅制,綜合稅制明顯較為合理。以美國為例,主要以家庭全年收入計算稅率,每個納稅人都有唯一的社會保險號碼,納稅人各項收入信息匯集其中,政府在要求納稅人如實申報納稅的同時,建立了嚴密高效的信息稽核系統,實現了對納稅人誠信納稅的監控,對故意逃稅的人將給予嚴厲處罰。

同時,對於綜合稅制下的抵扣項目,首套房貸利息、教育、撫養子女以及贍養老人費用,需先行列入。首套房對個人而言是必需品,房貸支出往往占據個人甚至家庭收入重要部分,從而抑制了消費;教育不僅有利於個人未來發展,且對於提高民眾素質至關重要;而撫養子女和贍養老人,既屬於中華民族傳統美德,亦為人類社會發展所必需,意義非凡。

總之,個稅改革不僅是稅制改革的重要一環,還與民眾生活狀況和社會經濟發展息息相關。“兩會”結束至今已過去8個多月,個稅改革的社會期待越來越高,期待新的個稅制度早日推出執行,以孚眾望。

社論 個稅 改革 早日 眾望
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個稅綜合改革呼聲趨高,增加專項扣除成“大招”

僅靠提高個稅起征點(下稱“個稅”)就想體現公平已經不可能實現。第一財經記者多方了解到,新一輪個稅改革的方案意在建立綜合與分類相結合的個稅稅制,最受關註的則是適時增加教育、房貸利息、養老等專項扣除項目,從而降低中低收入者的稅負。

“現在個稅‘一刀切’的做法尚欠公平,我希望以後個稅能按家庭征收,考慮到撫養孩子、償還住房貸款等因素,稅率適當降低些。”在上海工作的劉文(化名)日前接受第一財經記者采訪時算了一筆賬,“我每月交四五百元的個稅和社保費用後,實際到手的工資也就6000多元,這筆錢要用來還近6000元的房貸,養孩子每個月要花1000多元,最近妻子又處於半失業狀態,整個家里收入只夠日常生活,壓力很大。”

正在推進中的個稅改革很可能實現劉文的期盼。財政部前部長樓繼偉在今年全國兩會上曾公開表示,個稅改革方案已經提交國務院,計劃將綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。

個稅抵扣涉及多個領域

中共十八屆三中全會明確強調,增加低收入者收入,擴大中等收入者比重。這體現在當前的個稅改革上,就是降低中低收入者個稅稅負,這也是歷年個稅改革一直在做的。

2006年,個稅工資薪金起征點由800元提至1600元,並在稅前扣除“三險一金”(基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金);2008年,個稅起征點進一步提至2000元;2011年,個稅起征點提至現行的3500元,同時工資薪金所得9級超額累進稅率縮減至7級,月薪四五千元的工薪階層基本不用繳納個稅。

此次個稅改革將不再采取簡單提高個稅起征點的方法,因為這種“一刀切”的方法顯然尚欠公平。以劉文目前的處境為例,由於妻子工作不穩定,家庭主要收入就是他6000多元的月薪,撫養孩子和還房貸的壓力很大。但當前個稅制度沒有考慮整個家庭的具體情況,包括住房貸款、撫養孩子等成本。

第一財經記者從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到,未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現有基本扣除的基礎上,考慮增加專項扣除項目,比如子女教育項目、住房貸款項目等,而且是以整個家庭為單位。

在今年全國兩會上,樓繼偉再次強調簡單提高個稅起征點並不公平,也不是個稅改革的方向,並提出未來將建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,在綜合部分稅目基礎上實行專項扣除。

“比如說個人職業發展、再教育的扣除,基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除;比如說撫養一個孩子,處於什麽樣的階段,是義務教育階段,還是高中,還是大學階段,要給予扣除。現在放開‘二孩’了,大城市和小城市的標準,真正的費用到底是多少,也不太一樣。不能說大城市就多點,小城市就少點,稅法要有一個統一的標準。需要健全的個人收入和財產的信息系統,需要相應地修改相關法律。”樓繼偉在今年全國兩會上表示。

其實,目前專項扣除項目除了三險一金外,2016年我國已經在北京、上海等31個城市試點商業健康保險個稅扣除項目,扣除限額為2400元/年(200元/月),而下一步還將開展稅收遞延型商業養老保險試點。

在眾多專項扣除中,“首套住房按揭貸款利息抵稅”最受關註。中國財政科學研究院研究員張學誕對此表示,這肯定是未來的改革方向,但短期內是否能出臺很難說。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁對第一財經記者表示,房貸利息抵扣個稅一兩年內出臺有一定難度,因為這需要銀行等多方配合,制度設計還得兼顧公平。比如美國對房貸利息抵稅僅限於兩套房子,房貸金額最高不超過100萬美元,這是為了防止越有錢的人抵稅越多。

對於醫療、教育等專項扣除,張學誕認為,國家會出臺一個統一的扣除標準,而非“實報實銷”。

平衡勞動與資本所得稅負水平

張勇(化名)是上海一家金融機構的員工,稅後月入9000多元,繳納個稅1000多元。他告訴第一財經記者,在上海房租就占了工資的三分之一,基本存不下錢,更不奢望買房,“1000多元的個稅太高,如果能夠抵扣住房貸款利息、教育等支出,那將減輕很大一部分負擔。”

除了增加專項扣除,張勇也很關心個稅改革是否會調整稅率級距。

當前的個稅工資薪金所得采用累進稅率,2011年取消15%和40%兩個檔次的工資薪金所得個稅稅率,擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍,進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔,經過這次調整,我國工薪所得由九級累進稅率調整為七級累進稅率,收入越高,稅率越高。

比如應納稅所得額(含稅)級距不超過1500元,適用3%稅率,超過1500~4500元的部分,適用10%的稅率,超過4500~9000元的部分,適用20%的稅率。而工薪所得最高個稅稅率為45%,適用於全月應納稅所得額(含稅)超過8萬元。

張勇告訴第一財經記者,4500~9000元部分適用20%的稅率太高了,應該降低些。

天津財經大學財政學科首席教授李煒光告訴第一財經記者,個稅目前的超額累進分級不利於中產階層形成。隨著近些年個人收入增加,2011年取消了15%的稅率檔次,使得應納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%,這導致中等收入者稅負明顯增加,現在國家提出擴大中等收入者比重,應該考慮對個稅稅率進行調整。

此前一位年薪百余萬的企業稅務總監曾對第一財經抱怨,自己辛辛苦苦掙得百余萬的年薪,卻要繳納40多萬個稅,而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元,股票轉讓時卻不用交個稅,這確實不太公平。

這體現出當前個人勞動所得和資本所得個稅稅負的不平等,比如個人勞動所得的個稅稅率最高能達到45%,而資本所得稅率為20%。

國務院近期發布了《關於激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》,要求合理調節財產性收入。平衡勞動所得與資本所得稅負水平,著力促進機會公平,鼓勵更多群體通過勤勞和發揮才智致富。

上述熟悉個稅改革方案人士表示,國家將適當完善政策,包括適當平衡資本所得與勞動所得稅負水平,調整稅率級距等,通過改革設計,擴大中等收入群體,促進消費。

此次個稅改革除了降低中低收入者稅負外,還將加大對高收入者征收力度。

個稅改革提速

個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲,隨著營業稅改增值稅全面推開,資源稅改革也全面展開,消費稅改革小步快走,基於此前2016年完成財稅改革重點任務(含個稅改革)的時間表,下一步個稅改革成為焦點,改革步伐將進一步加快。

今年全國兩會上,在回答有關個人所得稅改革方案的有關問題時,樓繼偉表示,個稅改革方案已經提交國務院,按照全國人大立法的規劃和國務院的要求,今年將把綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議,再隨著信息系統、征管條件和大家習慣的建立,逐漸把它完善化。

第一財經記者日前從知情人士處了解到,財政部稅政司的所得稅處近期已分拆為個人所得稅處和企業所得稅處。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建表示,個稅制度異常複雜,當前個稅改革進程相對緩慢,而此時單獨成立了個稅處,將有利於加大對個稅的研究,推進當前個稅改革。

支撐個稅改革的個人收入和財產信息系統也於近日在國務院文件中首次被提出。國務院近期正大力推動部門數據共享,這將逐步實現與財政、工商、銀行等相關部門的網絡連接,建設更為完善和符合征管需要的個人收入和財產信息系統。

根據2015年底國務院辦公廳發布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,2018年實現征管數據向稅務總局集中,建成自然人征管系統,並實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。

目前正在修訂中的稅收征管法已經明確建立自然人納稅識別號,這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息,成為個稅改革中以納稅人自行申報納稅為主的重要一環。

此前新華社旗下媒體報道稱個稅改革方案有望在明年上半年出爐,這一消息尚未經官方證實。

個稅 綜合 改革 呼聲 趨高 增加 專項 扣除 大招
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鄭州限購升級:外地人買房需繳2年以上個稅或社保

據大河網21日消息,今日,鄭州市人民政府召開加強房地產市場調控工作會議,外地人在鄭州買房,需要繳納兩年以上個稅或社保。新政明天(22日)起實施。

根據新政,將180平方米以上住房納入限購範圍。針對外地人在鄭州買房,通知規定,非鄭州戶籍家庭,在鄭州購買住房,需提供在鄭州連續繳納2年以上(含)2年個人所得稅或社會保險證明。

鄭州市人民政府辦公廳文件

鄭政辦〔2016〕75號

鄭州人民政府辦公廳關於進一步加強房地產調控工作的通知

各縣(市、區)人民政府,市人民政府有關部門,各有關單位:

為進一步做好我市房地產調控工作,抑制投資投機性購房行為,穩定住房價格,堅持“房子是用來住的、不是用來炒的”定位,結合我市實際,經市政府同意,現就有關事宜通知如下:

一、升級現有限購政策。在《鄭州市人民政府辦公廳關於在鄭州市部分區域實施住房限購的通知》(鄭政辦〔2016〕64號)規定限購區域內,將180平方米(含)以上住房(包括新建商品住房和存量住房)納入限購範圍。

二、非鄭州戶籍家庭,在本市購買住房時,需提供在本市連續繳納2年以上(含2年)個人所得稅或社會保險證明。

三、使用住房公積金貸款

購買首套自住住房的,不僅要嚴格執行貸款金額不超過相應最高貸款限額、月還款額度不超過家庭收入60%的規定外,市住房公積金管理中心要嚴格按照繳存余額規定的倍數發放個人貸款,不得突破。

四、稅務部門對定價過高、漲幅較大的房地產開發項目應進行重點稽查。

五、對脫離實際提高裝銷售申報價格,經查證實際銷售價格明顯低於申報價格的,由房地產主管部門約談企業,責令限期整改,拒不整改的可暫停該項目網上簽約資格。

六、進一步加強執法力度,政府各相關部門根據各自職責,對開發企業實施相應的監管措施,並建立市場聯合管理長效機制。

七、各縣(市)、上街區人民政府以及鄭州航空港經濟綜合實驗區、鄭東新區、鄭州高新區、鄭州經濟開發區管委會要切實履行本行政區域房地產調控主體責任,促進房地產市場平穩健康發展。

八、本通知自2016年12月22日實施。

2016年12月21日

鄭州 限購 升級 外地人 外地 買房 需繳 以上 個稅 社保
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基礎性改革尋求突破,個稅改革、養老金將是重頭戲

對於2017年的經濟工作,2016年12月召開的中央政治局會議提出,加快推進國企、財稅、金融、社保等基礎性關鍵性改革,更好發揮經濟體制改革的牽引作用。

國企、財稅、社保這三個領域的改革在2017年已到了關鍵節點。加快國企改革是2017年推進供給側結構性改革的一個重要任務,混合所有制改革將成為國企改革的重要突破口。

本輪財稅體制改革已經進入深水區,財稅改革在過去三年取得階段性效果,多位接受第一財經采訪的專家認為,部分重點領域改革進度仍需加快,其中綜合與分類相結合的個人所得稅改革將是2017年重頭戲。

社保方面,由於經濟下行和老齡化程度加深,養老保險基金滑入“收少支多”的處境之中。在頂層設計遲遲無法出臺的當下,確保“基本養老金發放不拖欠”成為人社部2017年社保工作的重中之重。

混改將成國企深化改革突破口

2016年底,“兩桶油”之一的中石油率先提出混合所有制改革指導意見,這是中央經濟工作會議後、本輪混改以來的第一個混改方案,標誌著壟斷領域混改邁出了實質性步伐。第一財經記者從中石油官網獲悉,12月20日,中石油召開會議,審議並原則通過《集團公司市場化改革指導意見》、《集團公司混合所有制改革指導意見》。

2016年12月召開的中央經濟工作會議明確,要深化國企國資改革,加快形成有效制衡的公司法人治理結構、靈活高效的市場化經營機制。混合所有制改革是國企改革的重要突破口,按要求在電力、石油、天然氣、鐵路、民航、電信、軍工等領域邁出實質性步伐,加快推動國有資本投資、運營公司改革試點。

中石油的混改方案無疑具有“牽引”作用。在此之前,國企混改試點工作也早有部署。早在2016年9月,國家發改委召開專題會,確定東航集團、聯通集團、南方電網、哈電集團、中國核建、中國船舶等央企被列入首批試點。截至目前,發改委已批複實施4個試點方案。

國家發改委副主任劉鶴曾表示,國企混改的主要任務是開放競爭性業務、破除行政壟斷、打破市場壟斷,有效途徑是允許乃至引入更多的非公資本發展混合所有制經濟。

中國企業研究院首席研究員李錦認為,2017年將是混合所有制改革的落地之年。壟斷領域的混改一直是難啃的硬骨頭,但該領域混改對整個混改乃至國企改革有著牽引作用,攻堅就在這兩年。目前,在七大壟斷行業選擇了七家企業或項目開展第一批混合所有制改革試點,企業的改革方案已經都拿出來了,2017年將是落地之年。預計壟斷領域有望最先在銷售端和新增板塊引入社會資本參股或合營。

在李錦看來,在央企加速兼並重組的背景下,不能僅在形式上、集團層面兼並重組,還要在內容上、業務上實現重組,真正實現優勢互補。“從這個角度來說,推進國企進行混合所有制改革,放寬對社會資本進入此前壟斷領域的限制,實際上也是推進國企整合重組的重要方式。許多原本門檻較高的行業將逐步向非國有資本敞開,這是一個信號,通過混合所有制可有效放大國有資本的帶動力,促進我國實體經濟的良性發展。”

李錦預測,2017年國企改革將出現三個轉變:偏重文件設計向施工轉變,偏重全面試點向重點突破轉變,偏重企業外部向內外兼改轉變。“搞混改,是跟外部結合,更是觸動內部的的調整,因此混改更具有內外兼修的改革特征。產權結構合理是公司治理有效的最根本的、最基礎的要求,市場化的經營機制是國企改革的本質規定與主要目標。”

個稅改革將是2017年重頭戲

本輪財稅改革的目標是,在 2020年基本建立現代財政制度。改革這3年來,2016年被外界作為衡量財稅改革進度的關鍵節點。財稅改革的三大任務中(預算管理體制改革、六大稅種的稅制改革、建立事權與調整中央和地方政府間財政關系),預算管理制度改革取得決定性進展。

此外,2016年營業稅改增值稅(下稱“營改增”)正式全面推開,截至11月營改增減稅4699億元。資源稅也在同年全面推開,從量計征改為從價計征。消費稅近些年小步快走,但總體改革方案尚未公布。環境保護稅法2018年起實施。個人所得稅改革方案已經設計出來,但尚未公布。房地產稅立法還在起草方案中。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬表示,2017年個稅改革方案應該會向社會公布。中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇也認為,從改革邏輯來看,個稅改革和增值稅改革將是2017年重點。

現在大家對個稅改革呼聲很高,上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財經記者,原因主要是2011年個稅起征點提到3500元,5年過去大家的收入水平提高,現在這個標準有些滯後,降低稅負的呼聲比較高。

胡怡建認為,隨著住房貸款支出和教育支出負擔增大,人們對個稅改革已不再滿足於提高個稅起征點,而是希望增加在住房貸款和教育支出方面的專項扣除。當前個稅在發揮收入分配調節方面的功能弱化,也迫切需要在下一步個稅改革降低中低收入者稅負的同時,增加對高收入者的征收力度。

記者從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到,未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現有基本扣除的基礎上,考慮增加專項扣除項目,比如子女教育項目、住房貸款項目等,而且是以整個家庭為單位。

楊誌勇告訴第一財經記者,個稅改革要充分評估複雜性和困難程度,可以考慮第一步把工資薪金和勞務報酬兩個稅目合並,按月征收改成按年征收,盡快增加住房貸款利息專項扣除,然後根據實際情況推進。

財政部稅政司司長王建凡近日在營改增吹風會上表示,將按照稅收法定的要求,結合增值稅改革進展,配合有關方面適時啟動增值稅立法。在推進改革和立法過程中,將統籌研究適當簡並稅率等問題。

對於第三大任務中央和地方政府間財政關系調整,2016年8月,國務院公布文件表示中央與地方事權和支出責任劃分是理順政府間財政關系的前提和基礎,並明確了財政事權和支出責任劃分改革方向和時間表。

楊誌勇告訴第一財經,中央與地方事權和支出責任改革異常複雜,2016年能夠出臺這份文件確實也不容易,下一步這項改革將按照既定時間表穩步推進。

近期中央經濟工作會議已提出,落實推動中央與地方財政事權和支出責任劃分改革,加快制定中央和地方收入劃分總體方案,抓緊提出健全地方稅體系方案。政府間財政關系調整將在2017年邁出實質性步伐。

如何破養老金 “收不抵支”困境

養老金發放的挑戰,已從“一時之急、一地之難”的局部現象向更多的地區蔓延。中國社科院世界社保研究中心上月24日發布的報告顯示,基本養老保險已進入低速發展的時期,2015年參保人數增長率只有2.7%,包括浙江在內的四個省甚至出現參保人數負增長。

世界社保研究中心研究員孫永勇表示,退休人員增加引發制度贍養率升高,基金支出壓力逐年增長。政府雖然采取多種辦法來提高養老保險基金的收入,尤其是財政補助大幅提高,業內預計2016年財政補助將超過6000億。

數據顯示,即使加上高額的財政補助,2015年仍有6個省(黑龍江、遼寧、吉林、河北、陜西和青海)收不抵支,當期結余為負,數量上比2014年的3個省份有所上升,缺口數額也出現大幅增加的態勢。

除去個別經濟發達、勞動力流入較多的省市,國內越來越多的地區面臨著養老金“保發放”的壓力。人社部社會保險研究所所長金維剛曾表示,隨著經濟增速降低,小企業生產經營困難、失業人數和中斷繳費人數明顯增加、財政補助力度受到制約等這些因素都將對養老保險籌資特別是征繳產生消極影響。

一位西部省份地級市的社保官員對第一財經記者表示,2016年該地區養老金的當期缺口有10個億,他們是向省政府申請省級調劑金來保發放的。但隨著缺口增大,一旦省級調劑金不夠用,就必須動用累計結余,不過即便如此也撐不了幾年。另一位業內人士也告訴第一財經記者,在中西部地區,一些縣市面臨著無錢發放養老金的局面,有的縣市甚至要靠向銀行貸款進行發放。

在這樣的困境下,第一財經記者了解到,人社部已將“確保當期發放”作為2017年養老保險工作的首要任務,要求省級統籌基金調劑機制和確保發放的應急機制,多渠道籌集保發放資金,切實做到不漏不欠。在具體基金管理上,人社部2017年將嚴查地方違規一次性參保繳費、自行提高待遇標準等行為,清理重複參保和重複領取待遇,嚴格特殊工種提前退休審核管理,堵塞漏洞。

2016年12月召開的中央經濟經濟工作會議提出,要在“減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度”。面對現實中“高費率企業叫苦不叠、降費率基金收支惡化”的兩難困境,城鎮職工基礎養老金的全國統籌被看作是增強養老保險基金“保發放”能力的一劑“良藥”。

通過實施全國統籌,在全國範圍內實現職工養老保險政策的基本統一,可以增強養老保險基金在全國範圍內的調劑功能,逐步改變個別地區保險基金收支和結余不均衡的狀況,提高基金承受能力和資金使用效率。

按人社部公開時間表,2016年應該出臺基礎養老金全國統籌方案,但方案並沒有如約而來。如今日益加重的地方養老金發放問題正在倒逼全國統籌方案盡快出臺實施。

雖然全國統籌方案還在“難產”中,但陸續也有相關政策為它鋪路。清華大學就業與社保研究中心主任楊燕綏對第一財經記者表示,基礎養老金全國統籌將實現中央政府在公共品供給上的“零突破”。

金維剛表示,實施基礎養老金全國統籌的關鍵在於合理劃分中央與地方對基本養老金的籌資和支付責任,明確雙方的事權和財權相適應,各負其責,共同支撐職工養老保險制度以及基金的平穩運行,促進養老保險可持續發展。

此外,包括延遲退休、完善個人賬戶在內的頂層設計方案有望在2017年陸續推出;涉及到3800萬的機關事業單位養老保險改革也將在2017年實施到位。同時,人社部還在研究基本養老金合理調整機制方案,為2017年上調退休人員養老金做準備。由此推斷,退休人員養老金“十三連漲”是大概率事件,但上漲的比例仍是未知數。

基礎性 基礎 改革 尋求 突破 個稅 、養 老金 將是 重頭戲 重頭
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稅務總局官員發文稱2017年將加快個稅改革

個人所得稅改革步伐將進一步加快。

2月22日,國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱在中國稅務報撰文稱,2017年將加快個人所得稅制改革,提升納稅人獲得感。

劉寶柱在《銳意進取 註重集成服務供給側結構性改革》一文中表示,稅務總局所得稅司將進一步深入研究、積極推進綜合與分類相結合的個人所得稅制改革。積極做好個人所得稅制改革配套工作,推動建立適應個人所得稅改革的自然人稅收管理體系,提前研究、籌劃適應稅制轉換的各項征管制度、辦法和表證單書,研究提出配套個人所得稅制改革的相關管理辦法。

財政部前部長樓繼偉曾在2016年全國兩會上公開表示,個稅改革方案已經提交國務院,計劃將綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。

對於今年個稅改革方案是否公布,各方意見不一。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬對第一財經記者表示,2017年個稅改革方案應該會向社會公布。中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇也認為,從改革邏輯來看,個稅改革和增值稅改革將是2017年重點。

不過第一財經從相關渠道了解到,個稅改革方案今年是否披露並未有明確消息。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財經記者,目前社會對個稅改革呼聲很高。一大原因是2011年個稅起征點提到3500元,5年過去大家的收入水平提高,現在這個標準有些滯後,降低稅負的呼聲比較高。

中共十八屆三中全會明確強調,增加低收入者收入,擴大中等收入者比重。個稅改革也被列入此輪財稅改革。這體現在當前的個稅改革上,就是降低中低收入者個稅稅負。

個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲,但發力點並非在加稅上,改革目標的定調為“綜合與分類相結合的個稅制度”。

第一財經記者此前從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到,個稅改革總的想法就是進一步降低中低收入者稅負,適當加大對高收入者稅收調節力度。未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現有基本扣除的基礎上,考慮增加專項扣除項目,比如子女教育項目、住房貸款項目等,而且是以整個家庭為單位。

樓繼偉也曾公開強調,簡單提高個稅起征點並不公平,也不是個稅改革的方向,並提出未來將建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,在綜合部分稅目基礎上實行專項扣除。

“比如說個人職業發展、再教育的扣除,基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除;比如說撫養一個孩子,處於什麽樣的階段,是義務教育階段,還是高中,還是大學階段,要給予扣除。現在放開‘二孩’了,大城市和小城市的標準,真正的費用到底是多少,也不太一樣。不能說大城市就多點,小城市就少點,稅法要有一個統一的標準。需要健全的個人收入和財產的信息系統,需要相應地修改相關法律。”樓繼偉在去年全國兩會上表示。

現行個稅制度是分類所得稅制,具體被分為11類,分別是工資、薪金所得:個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

未來個稅改革將對現行11項分類所得中的勞動所得進行適當歸並為綜合所得,比如對將工資、薪金所得、勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費所得等具有勞動報酬性質的收入,納入到綜合課稅的範圍中。

利息、股息、紅利,屬於投資所得,財產租賃屬於讓渡使用權所得,財產轉讓屬於所有權變動所得,可考慮仍按照現行的分類方式計征。

這就是綜合與分類相結合的個稅制度。對於綜合所得,未來將逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度,這也是新一輪個稅改革中降低中低收入者稅負的關鍵環節。

此次個稅改革順利推進一大前提是自然人稅收征管體系的建立。

這包括劉寶柱所提的推動建立適應個人所得稅改革的自然人稅收管理體系,提前研究、籌劃適應稅制轉換的各項征管制度、辦法和表證單書,研究提出配套個人所得稅制改革的相關管理辦法。

國務院已經提出建立個人收入和財產信息系統。在確保信息安全和規範利用的前提下,多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產等相關信息,運用大數據、雲計算等技術,創新收入監測方式方法,提升居民收入信息監測水平。

根據國務院辦公廳2015年底發布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,2018年將實現征管數據向稅務總局集中,建成自然人征管系統,並實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁曾告訴第一財經記者,目前稅務總局推廣的金稅三期就是收集個人收入和財產信息很好的平臺。

去年,金稅三期工程已經推廣至全國。金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程,是國家電子政務“十二金”工程之一,是稅收管理信息系統工程的總稱。

稅務 總局 官員 發文 2017 年將 加快 個稅 改革
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