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3800億減稅承諾兌現 增值稅簡並稅率等3項政策細節公布

在近期國務院常務會議公布了6項總計3800億元減稅政策之後，財政部等部委5月3日公布了其中3項減稅政策細則，減稅落地再邁一步。

這3項減稅政策細則分別是《關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》(下稱簡並增值稅稅率通知)，《關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(下稱創投稅收試點通知)，以及《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知 》(下稱科技企業加計扣除通知)。

我國增值稅稅率有四檔，檔次過多不利於稅收管理和稅制公平，此次簡並增值稅稅率通知明確，自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

具體來看，納稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油等貨物，增值稅稅率由此前的13%降為11%，納稅人稅負將有一定程度下降。

為了避免下遊進項抵扣而導致稅負可能增加，此次通知明確，營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經記者，對於農產品深加工企業來說，如果它采購的農產品增值稅稅率從13%降低到11%，則意味著進項抵扣將減少、稅負增加。這一問題之前財稅部門已有專門研究，最終為保持企業稅負不增，維持原扣除力度不變，使該問題得到解決。

此次通知還具體明確了納稅人購進農產品如何進行抵扣進項稅額，比如納稅人購進農產品，取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

由於增值稅部分貨物稅率從13%調整為11%，相應部分貨物出口退稅率調整為11%。

為了鼓勵創新創業，解決初創企業融資難題，此次創投稅收試點通知創業投資企業和天使投資個人對創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策。

享受這一優惠政策的創投企業和個人需要滿足相應條件。

比如，天使投資個人采取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

而被投資的種子期、初創期科技型企業也有相應要求。

比如初創科技型企業接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。

科技企業加計扣除通知明確， 科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

這項政策有助於進一步提高中小企業的科技創新能力。

財政部：7月1日起取消13%的增值稅稅率

財政部發文稱，自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。4月19日國務院召開會議，決定從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

關於簡並增值稅稅率有關政策的通知

稅〔2017〕37號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下：

一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：

(一)除本條第(二)項規定外，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

(二)營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

(三)繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《財政部國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業範圍的通知》(財稅[2013]57號)執行。其中，《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅[2012]38號印發)第四條第(二)項規定的扣除率調整為11%;第(三)項規定的扣除率調整為按本條第(一)項、第(二)項規定執行。

(四)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

(五)納稅人購進農產品既用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上註明的出口日期界定。

外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上註明的出口日期執行。

四、本通知自2017年7月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、相關貨物具體範圍不一致的，以本通知為準。《財政部國家稅務總局關於免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)第三條同時廢止。

五、各地要高度重視簡並增值稅稅率工作，切實加強組織領導，周密安排，明確責任。做好實施前的各項準備以及實施過程中的監測分析、宣傳解釋等工作，確保簡並增值稅稅率平穩、有序推進。遇到問題請及時向財政部和稅務總局反映。

財政部稅務總局

2017年4月28日

八達通自動增值漏洞

從賣木材到賣空氣，海南生態資本增值背後的“天保人”

4月中旬的一天，海南島西南。在霸王嶺林業局東一管理站，一大早5位護林員穿戴整齊，拿著打火、砍刀等工具，分乘3輛摩托車出發。沿著山路車行一段路後，護林員們把車停在路邊，徒步進山。

“巡護點近的，中午就回到站里吃飯，下午再出來；遠的，就自己帶幹糧。”護林員梁霞對第一財經記者說，她負責4280畝山林的巡護，每個月工作22天。工作時，每天都在山上或巡護點。

短短30年間，海南省森林覆蓋率從建省之初的31.7%提高到2017年底的62.1%；天然林保護工程（下稱“天保工程”）區森林覆蓋率更是高達98.16%。海島恢複了熱帶天然林的原貌，溪流重現潺潺流水。

良好的生態環境成為海南發展的最強優勢和最大本錢。統計數據顯示，2017年海南省地區生產總值與1987年相比增長了22倍，服務業對經濟增長的貢獻率達79.5%；海口美蘭國際機場和三亞鳳凰國際機場旅客吞吐量分別為2000萬人次和1938萬人次，全年旅遊接待人數達6745萬。

海南大學一項研究測算，按照森林涵養水源、保育土壤、固碳釋氧、積累營養物質、凈化大氣環境、生物多樣性保護、森林防護和森林遊憩等8個方面14個森林生態系統服務功能指標，海南島森林生態服務功能總價值量已高達2528.3億元/年，相當於2017年海南省地區生產總值（4462.5億元）的一半多。

一個護林員管護四千畝山林

在梁霞所在的管理站，按照巡護工作制度的規定，巡護人員至少每兩個人一組，在轄區內開展巡邏管護，發現和制止各種毀林、違章用火、非法占用林地、盜獵及偷砍各類林木行為，掌握管護區的林情、山情和社情。

護林員陳美鳳則負責3970畝山林的管護。身材瘦小的她今年就要退休了。進山時，陳美鳳的兩條腿上穿著白色的護套。“山里有很多螞蟥，如果不穿護套，螞蟥會鉆到衣服里吸血。”

一位護林員告訴第一財經記者，在海南有一種山螞蟥，要麽在地上跳來跳去，要麽吊在樹上，人經過時就掉到身上。“山里的螞蟥平時只有牙簽般粗細，吸完血後，有手指那麽粗。人被吸血後，傷口流血不止、痛癢，引起局部炎癥，囊腫或出血，嚴重時還會危及生命。”

海南省霸王嶺林業局東一管理站的護林員們正在騎摩托車進山。攝影/章軻

海南省霸王嶺林業局東一管理站的護林員們。攝影/章軻

海南省霸王嶺林業局東一管理站兩位女護林員梁霞（左）和陳美鳳正在山里巡護。攝影/章軻

與前兩位護林員不同，同樣穿著林業制服的陳慶，其職責主要是監測長臂猿的活動。他告訴記者，1984年，他參加廣東省昆蟲研究所組織的長臂猿種群生態研究，從此與長臂猿結下了不解之緣。

1987年6月，陳慶背著錄音、攝像器材在林中尋找長臂猿，聽到短短的叫聲後，興沖沖地往下沖，不料被一根藤拌了一下，連人帶器材翻了幾個跟鬥，腳摔斷了。他忍著巨痛，背著器材，連跪帶爬，用了兩個多小時才爬回站點。

如今的陳慶已經是海南動植物方面小有名氣的“土專家”，參加了省內外科研單位組織的上百個科研項目。有了像陳慶這樣的一群人，使得海南長臂猿的數量、食用植物及食性、活動區域等一點點地被了解清楚。

陳慶對記者說，拯救海南長臂猿，也不只是因為它們是人類近親，基因相似、外形相像、血脈相近，通過對它們的研究，人類可以獲得回溯自身發展歷程的助力。更因為長臂猿是海南中部山區的旗艦物種，是雨林精靈、頂端生物、指示物種，對它們的保護，就是對整個雨林生態系統的保護。

監測數據顯示，1980年，海南的黑冠長臂猿只剩下7只，目前已經發展到4群27只。

霸王嶺林業局局長吳先明介紹，該林業局始建於1957年，初期主要是為國家生產木材。1994年停止采伐。2000年起，實施天然林保護工程。他告訴記者，霸王嶺天保工程區是海南省重要的生態功能區，也是確保海南省農牧業穩產高產的西部天然屏障。“在保障區域生態安全、應對氣候變化、建設海南生態省和國際旅遊島等方面具有不可替代的作用。”

海南省尖峰嶺林區的湖光山色。攝影/章軻

在尖峰嶺林業局，第一財經記者見到了陳建新、陳宗傑父子。“像我們父子都做護林員的並不多。年輕人還是不願意來。”陳建新說，他在林區已經幹了30多年，5年前開始做護林員。兒子2012年從部隊複員後，正好碰上林業局招工。“我覺得這份工作還是不錯的。”陳建新說。

海南省尖峰嶺林業局陳建新、陳宗傑父子護林員。攝影/章軻

陳宗傑的想法與其父親差不多。“我之前在廣東東莞當兵，那里企業多，空氣質量不好。從那時起，我就意識到生態環境的重要，也決定複員後，回到家鄉守護這片山林。”

從“賣木材”轉變為“賣空氣”

海南島是我國面積最大、最典型的濕熱帶地區，非常適合林木生長，是我國林業發展最具優勢的省份。

海南省林業廳林場處副處長劉堅告訴第一財經記者，建國初期，海南島擁有天然林1800萬畝。1958年，為滿足國家建設對木材的需求，海南相繼建立16個森工采伐企業，為國家建設輸送了大批優質木材。到1979年，天然林面積銳減至570萬畝（不足過去的三分之一），導致水土流失加劇，生態平衡失調。

1993年，海南省人大頒布了《海南省森林保護管理條例》，省政府決定從1994年1月1日起全面停止天然林采伐，11個森工林區實施森工轉產。

1998年，國家天然林資源保護工程在海南啟動，688.5萬畝面積被納入了全國重點國有林區天然林保護工程實施範圍，涉及尖峰嶺林業局、霸王嶺林業局、吊羅山林業局、黎母山林業局、抱龍林場、獼猴嶺林場、卡法林場、南高嶺林場、毛瑞林場、保梅嶺林場和白馬嶺林場共11個森工企業。

1999年2月，海南省人大通過《關於建設生態省的決定》，在全國率先提出建設生態省，把建設“生態省”作為可持續發展的戰略決策。

劉堅介紹，通過加強森林管護、實行封山育林和人工造林，森林面積和蓄積量明顯提高。調查統計，天保工程區內有林地面積從2000年的591.16萬畝增加到2018年的683.79萬畝，森林覆蓋率從2000年的87.38%增加到2018年的98.16%，森林蓄積量從2000年的4458萬立方米增加到2018年的7090.4萬立方米。森林的固碳釋氧、涵養水源、保持水土等生態能明顯增強。

而這些綠水青山也正在變成真金白銀。吳先明介紹，霸王嶺國家森林公園2017年接待遊客近8萬人，景區門票收入225.7萬元。“我們正規劃建設霸王嶺雨林氧吧小鎮、遊客服務接待中心、白石潭度假休閑區和科普教育基地。”

霸王嶺林業局近年來發展了水電、橡膠松香和森林旅遊三大產業。其中，2017年水電年收入208萬元，橡膠收入73.4萬元，旅遊產業收入308.3萬元。

最值得一提的是當地的空氣產品。據海南省環境監測中心站監測，霸王嶺國家森林公園、尖峰嶺國家森林公園、五指山國家級自然保護區等主要森林旅遊區空氣負離子濃度，均遠超世界衛生組織規定清新空氣標準，對人體健康極有利。

霸王嶺借此從“賣木材”轉變為“賣空氣”。18日上午，在海南藍天藍實業發展有限公司生產車間，總經理羅威威介紹，這家公司與霸王嶺林業局達到合作協議，已經建廠生產罐裝空氣產品。

“霸王嶺森林公園內的負氧離子含量極高，常年日平均濃度可達5000個立方厘米，最高可達10萬個立方厘米。我們的工作人員從山里收集空氣，再運下山分裝。”羅威威說，企業引進的是德國先進科技，灌裝出便攜清潔的壓縮空氣。“國內醫療健康行業和一些高端客戶很喜歡這一產品。我們已計劃增加投入，擴建廠房。”

海南藍天藍實業發展有限公司總經理羅威威向記者展示空氣產品。攝影/章軻

在尖峰嶺林業局，副局長陳江介紹，經過20多年的天然林保護，當地已實現了工程區森林面積和森林蓄積量的“雙增”目標。

監測數據顯示，20年間，尖峰嶺林區森林面積凈增加5.94萬畝，覆蓋率增加4.61個百分點，森林蓄積量凈增加了165.21萬立方米。尖峰嶺天保工程區熱帶森林年平均凈固定的二氧化碳，相當於吸收了39.42萬輛排量為2.0的汽車一年行駛1萬公里所排出的二氧化碳（按92號汽油的碳含量匡算）。

據尖峰嶺森林生態系統定位研究站的長期監測數據，1996年之前，尖峰嶺熱帶森林每年的調蓄水量為3.73億立方米，到2017年，調蓄水量為3.76億立方米。每年所調節的水資源量相當於新建1座大（二）型水庫（1-10億立方米）；20多年間，平均每年新增加的調節水量相當於新建造1座小（一）型水庫（庫容為100-1000萬立方米）。

尖峰嶺天保工程區和重點工程區森林覆蓋率變化趨勢。資料來源：海南省尖峰嶺林業局

尖峰嶺國家森林公園2004-2017生態旅遊人數和門票收入變化曲線。資料來源：海南省尖峰嶺林業局

劉堅介紹，天保工程的實施，使海南省11個森工企業由原來的依靠砍伐木材收入為主，轉變為依靠多種經營收入為主。林區發展小水電、經濟林種植、森林旅遊、林果采集、林下種養等多種經營，形成適應生態保護的多元化產業結構。

海南省林業廳的統計數據顯示，目前天保工程區旅遊年收入達1295萬元；實施傳統產業提質增效，加快水電設備改造升級，提高水資源利用效益，林區水電年收入達1463萬元，橡膠、松脂等林副產品產量年收入達869萬元；加大苗圃資金技術投入，切實提高種苗、花卉、綠化苗木的科技含量，花卉苗木年收入達316萬元。

用最好的資源吸引最好的投資

4月11日，中共中央、國務院印發的《關於支持海南全面深化改革開放的指導意見》提出，海南的戰略定位是國家生態文明試驗區、國際旅遊消費中心。

而圍繞生態建設，指導意見具體明確了四個階段目標：到2020年，生態文明制度基本建立，生態環境質量持續保持全國一流水平；到2025年，生態環境質量繼續保持全國領先水平；到2035年，生態環境質量和資源利用效率居於世界領先水平；到本世紀中葉，建成經濟繁榮、社會文明、生態宜居、人民幸福的美好新海南。

指導意見提出，“研究設立熱帶雨林等國家公園，構建以國家公園為主體的自然保護地體系，按照自然生態系統整體性、系統性及其內在規律實行整體保護、系統修複、綜合治理。”“實施重要生態系統保護和修複重大工程，構建生態廊道和生物多樣性保護網絡，提升生態系統質量和穩定性。”

同時，鼓勵在重點生態區位推行商品林贖買制度，探索通過租賃、置換、地役權合同等方式規範流轉集體土地和經濟林，逐步恢複和擴大熱帶雨林等自然生態空間。實施國家儲備林質量精準提升工程，建設鄉土珍稀樹種木材儲備基地。對生態環境脆弱和敏感區域內居民逐步實施生態移民搬遷。

在近日召開的慶祝海南建省辦經濟特區30周年大會上，海南省委書記、省人大常委會主任劉賜貴表示，必須“牢固樹立綠水青山就是金山銀山的理念，以最嚴的舉措保護生態環境，加快建設全國生態文明示範區。”

劉賜貴在去年召開的海南省第七次黨代會上表示，要著力“增綠”“護藍”，始終堅持生態底線思維，絕不上汙染環境、破壞生態的項目，加快形成以服務型經濟為主的產業結構，使最好的資源吸引最好的投資，使生態優勢轉化為發展優勢，實現保護與發展雙贏。

劉堅介紹，截至2018年4月，海南省天保工程共投入資金逾17億元（含兩年試點中央資金5869萬元、省配套資金7300萬元），其中，中央財政投入7.89億元，占46.42%，省財政投入9.11億元，占53.58%，為天保工程實施提供了有力保障。

天保工程的實施，也使海南省11個森工企業的5139名職工得到妥善分流安置，其中森林管護1385人，營造林212人，一次性安置2733人，其它安置809人。2018年天保工程區林業職工人均月工資4618元，是1997年308元的14.99倍。職工工資待遇基本接近當地事業單位工資水平。

陳江告訴第一財經記者，2017年，尖峰嶺林業局職工年人均工資收入達到51876元，是1999年3024元的17.15倍。每對職工夫婦（含離退休職工和一次性安置人員）擁有一套住房。人均住房面積達到41.9平方米，而2000年人均住房面積不足10平方米。

據國家林業和草原局天然林保護辦公室信息處處長劉躍輝介紹，天保工程是國家重大生態保護和修複工程。中央財政對天保工程投入巨大。一期天保工程投了1118.73億元，二期擬投入2440.2億元，實際上自2014年擴大到全國後，大大突破了預算安排計劃，2017年中央財政投入天保資金533億元，幾乎占國家對林業年總投入的三分之一強。

全國森林資源清查結果顯示，天保工程區的天然林面積、蓄積增速明顯高於全國平均水平。森林涵養水源能力增強，水土流失減少。

海南省霸王嶺林業局東一管理站的護林員們在巡護途中。攝影/章軻

財政部調整抗癌藥增值稅：減按3%征收進口環節增值稅

財政部、海關總署、稅務總局、國家藥品監督管理局發布關於抗癌藥品增值稅政策的通知稱，自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環節增值稅。

抗癌藥品清單中，涉及抗癌藥品制劑103種、抗癌藥品原料藥51種品類。

通知全文如下：

財稅〔2018〕47號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，海關總署廣東分署、各直屬海關，新疆生產建設兵團財政局:

為鼓勵抗癌制藥產業發展，降低患者用藥成本，現將抗癌藥品增值稅政策通知如下：

一、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。

二、自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環節增值稅。

三、納稅人應單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的，不得適用本通知第一條規定的簡易征收政策。

四、本通知所稱抗癌藥品，是指經國家藥品監督管理部門批準註冊的抗癌制劑及原料藥。抗癌藥品清單（第一批）見附件。抗癌藥品範圍實行動態調整，由財政部、海關總署、稅務總局、國家藥品監督管理局根據變化情況適時明確。

附件：抗癌藥品清單（第一批）

國內成品油價格因增值稅稅率調整相應下調 汽油每噸降75元

國家發展改革委29日稱，根據關於調整增值稅稅率的通知，自5月1日起降低部分行業和貨物增值稅稅率，其中成品油增值稅稅率由17％降低至16％。據此，國內汽油、柴油最高零售價格每噸分別降低75元和65元，自2018年4月30日24時起執行。

國家發展改革委有關負責人說，中石油、中石化、中海油三大公司要組織好成品油生產和調運，確保市場穩定供應，嚴格執行國家價格政策。各級價格主管部門要加大市場監督檢查力度，嚴厲查處不執行國家價格政策的行為，維護正常市場秩序。消費者可通過12358價格監管平臺舉報價格違法行為。

增值稅率下調1個點，除iPhoneX降價還有這些大影響

5月1日起，蘋果官網購買產品的價格較之前有了小幅度下降。比如一款64G的售價8316元，降了72元。

蘋果公司一位銷售人員對第一財經證實，5月1日之後各類產品價格確實有所下降，但這並非是因為公司降價，而是中國增值稅稅率從17%降至16%，相應稅費下降所致。

蘋果公司官網產品價格均包含稅費。比如上述售價8316元的iPhoneX，含增值稅及其他法定稅費約1154元，稅費占比約14%。

中國稅率下調直接帶來相應進口產品售價下降。財政部和稅務總局近日發文稱，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

因為增值稅稅率下調而降價的並不只是蘋果公司。

同樣受益於增值稅率下調，國家發改委近日宣布，自5月1日起，國內汽、柴油最高零售價格每噸分別降低75元和65元，自4月30日24時起執行。

此前國務院測算，增值稅率下調等一攬子增值稅優惠政策5月1日起實施，全年可為企業減負超4000億元。

一位大型國外護膚品企業稅務總監告訴第一財經記者，公司服務類供應商受2012年以來營改增影響，由以前開具營業稅發票改變為開具增值稅專用發票給他們公司，使得公司增值稅進項稅增加，增值稅稅負率逐年下降；2018年5月1開始增值稅稅率降低一個百分點，增值稅進項稅雖有所下降，但增值稅銷項稅下降幅度高於進項稅下降幅度，公司增值稅稅負率進一步降低，測算約0.7%。

山東萬華化學集團股份有限公司是老牌國有控股上市公司，也是中國唯一一家擁有自主知識產權MDI核心制造技術的企業。企業負責人算了一筆賬：以2017年全年銷項稅額為例，企業產生適用17%稅率的銷項稅額32.3億元，若增值稅稅率降至16%，銷項稅額將變為30.4億元，減少了1.9億元，扣除進項少抵扣部分影響，全年增值稅減負將達7000萬元。

主要從事土木工程建築業中鐵十五局集團有限公司也收到減稅紅包。在此次降低稅率改革措施頒布前，其增值稅稅率主要為11%的工程建築及17%的貨物銷售。該企業負責人表示：“根據經營實際及進項構成，初步測算降稅率的改革措施，預計本年度將為企業減少增值稅稅款約600萬元。”

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經，如果企業商品售價中包含稅費，那麽理論上稅費下降給售價下降提供空間，但是每個企業情況不同，價格調整也取決於多個因素影響。

深化增值稅改革“首戰告捷” 給企業帶來最直接的減稅“獲得感”

5月1日一大清早，位於北京市昌平區的北京昌水建築公司會計孟春蕾開出了增值稅改革新政實施後的新發票。“我們公司今天開了2張10%稅率的增值稅專用發票，相比之前的11%稅率，可以少計提銷項稅1.6萬余元，減稅效果立竿見影。”該公司成為增值稅改革新政紅利的“嘗鮮者”。

今年3月28日的國務院常務會議提出進一步深化增值稅改革，推出將17%和11%兩檔增值稅稅率分別下調1個百分點、統一增值稅小規模納稅人標準等三項深化增值稅改革措施。為切實貫徹黨中央、國務院關於深化增值稅改革的決策要求，全國稅務系統迅速行動，與財政等部門一起，制發政策文件、調整信息系統、強化政策輔導、加強統籌協調，於5月1日如期實現稅率調整後發票成功開具，深化增值稅改革“首戰告捷”，改革整體運行平穩。

截至5月1日17:00，各省均順利實現稅率調整後發票開具工作，開票份數達215萬份，開票金額138億元。其中，增值稅專用發票9萬份，增值稅普通發票93萬份，增值稅電子普通發票109萬份，機動車銷售普通發票4萬份。

增值稅稅率下調給企業帶來最直接的減稅“獲得感”

據稅務總局有關負責人介紹，此次增值稅改革將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸業、建築、基礎通信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，可以直接降低企業稅負，鼓勵企業進行固定資產投資和擴大再生產，為企業發展增添新的動力。

“沒想到‘減稅’大禮包來的這麽快！”陜西西安陜鼓動力股份有限公司財務總監趙嘉文告訴記者：“我們這種大型儀器制造業目前正面臨產業轉型升級，哪里都需要花錢，急需大量資金投入。此次增值稅稅率調整就像一場‘及時雨’，預計今年能給企業帶來直接減稅1000多萬元。”

山東萬華化學集團股份有限公司是老牌國有控股上市公司，也是中國唯一一家擁有自主知識產權MDI核心制造技術的企業。企業負責人算了一筆賬：以2017年全年銷項稅額為例，企業產生適用17%稅率的銷項稅額32.3億元，若增值稅稅率由17%降低到16%，銷項稅額將變為30.4億元，與17%稅率相比減少1.9億元，扣除進項少抵扣部分影響，全年增值稅減負將達7000萬元。

稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，交通運輸、建築、基礎電信等費用均為實體經濟重要經營成本，將這些行業的增值稅稅率從11%降至10%，會顯著降低企業負擔，增加企業流動資金，為實體經濟發展註入新活力。

“稅負下降直接增加了現金流，省下來的錢可以用於企業的研發和生產，為企業技術改造和產品升級提供有力的支持。”深圳市比克動力電池公司財務負責人王女士表示，受益於“稅率降低”這項優惠政策，預計公司今年可少繳增值稅150萬元。

“千萬不要小瞧降下來的這一個點，粗略算下來減稅還是非常可觀的。”徐州工程機械集團有限公司財務負責人趙成彥介紹，按照該集團2017年度財務數據測算，將會降低增值稅稅額約6000萬元；按照2018年度集團預算來測算，將減稅9200余萬元，為徐工打造具有全球競爭力的世界一流企業，挺進世界工程機械行業前三增強了信心。

小規模納稅人標準提高賦予納稅人自主選擇權

此次新政還統一了增值稅小規模納稅人標準。其中，將工業企業和商業企業小規模納稅人年銷售額標準分別由50萬元和80萬元統一上調至500萬元，並在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人。

“小規模納稅人標準統一，是國家完善增值稅制度，進一步支持中小微企業發展的重要舉措，年銷售額未超過500萬元的企業可以自主選擇適用簡易計稅方式，對企業釋放現金流、降低稅負、擴大規模等方面具有直接激勵作用。”稅務總局有關負責人表示，政策允許部分一般納稅人轉登記為小規模納稅人，納稅人可以根據自己的實際情況予以選擇，使納稅人擁有更多的主動權。

西南財經大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強說：“全國兩會結束不久，減稅新政就推出來了，速度之快超出想象，特別是小規模納稅人年銷售額標準提高到500萬元，力度之大更超過想象，說明國家堅定推進減稅降負的決心。”

安徽黃山旅遊服務管理有限公司主要經營黃山景區內商品及旅遊紀念品銷售，景區內小商品很多是從本地工匠手中直接采購的，可抵扣進項稅額較少。“轉登記為小規模納稅人後，按照去年110萬元的銷售額測算，可以減稅12萬元。”公司財務經理張勁松高興地說。

“過去，小規模納稅人按行業劃分標準，有年銷售額50萬元、80萬元、500萬元幾種，現在好了，年銷售額標準統一上調至500萬元，大家都站在同一條‘起跑線’上了。”江西省華森新板材有限公司負責人文新說，現在公司可轉登記為小規模納稅人，享受按較低征收率計稅的優惠，給企業發展吃了一顆“定心丸”。

上下聯動加強輔導確保改革紅利落到實處

“為將上述減稅‘大紅包’不折不扣地送到納稅人手中，稅務總局將增值稅改革任務細化為10個方面41項措施，並逐一抓好落實。”稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹介紹，稅務總局先後出臺了《關於統一小規模納稅人標準等若幹增值稅問題的公告》《關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》等征管配套文件，對一般納稅人轉登記為小規模納稅人以及稅率調整相關配套規定進行明確，以幫助納稅人更好享受改革紅利。

王道樹介紹，稅務總局積極升級改造稅收征管信息系統，做好納稅人信息登記、發票管理、納稅申報、出口退稅等數十個模塊的修改、升級和聯調聯試工作。同時，加強改革效應分析，搭建全國統一的改革效應分析平臺，面向改革涉及的全體納稅人采取逐戶逐月分析的方法，確保多維度客觀反映改革成果。

各地稅務部門也紛紛立足地區實際，推出一系列便民服務舉措，確保增值稅改革紅利落到實處。

北京市稅務部門圍繞“優化稅收營商環境 助力經濟高質量發展”主題，聯合舉辦稅收政策解讀會，幫助企業更好地理解增值稅改革政策。北京市國稅局局長李亞民表示：“下一步，北京國稅將繼續落實好增值稅改革各項工作，精準解讀相關政策，及時回應納稅人關切，切實營造更加優質便捷的辦稅環境。”

在上海，為讓更多納稅人了解增值稅改革相關政策，稅務部門通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線、微博微信等途徑，多平臺、多維度、立體化地開展對內對外政策培訓輔導。5月1日，上海市國稅局局長馬正文到南京路商圈的百貨商店實地調研企業首日開票情況。馬正文說：“上海稅務部門將按照國家統一部署，聚焦高端制造業、現代服務業和小微企業，不折不扣落實好增值稅減稅降負措施，把國家的減稅紅利及時送到每個企業。”

“抓緊再確認一下，確保開票系統都運行良好……”，“五一”小長假的第一天，陜西省稅務部門堅持“店小二”的優質服務，近3000名征管一線稅務幹部放棄休假，緊鑼密鼓地為5月1日啟動深化增值稅改革做準備，加強增值稅改革新政宣傳輔導，使企業發展的本錢和底氣更足了。

陜西有句俗話：省下的，就是賺到的。西安銀橋生物科技有限責任公司財務總監孔靜說：“這幾年，真切地體會到了稅務部門納稅服務上的變化，增值稅減稅措施一出臺，稅務部門就上門來做輔導，幫助我們加深對新政的理解，企業稅負下降了，辦稅成本減小了，發展的積極性當然就更高了，相信將來可以為國家貢獻更多稅收。”

山東、內蒙古、青海等地稅務部門建立由稅收業務骨幹組成的政策宣傳輔導小組，到重點稅源企業進行一對一上門服務；湖南稅務部門發布《致納稅人的一封信》，納稅人看完後感覺“誠意十足”，讀起來“幹貨滿滿”；浙江、重慶、四川、甘肅、吉林等地稅務部門對核心征管、決策支持、電子底賬等系統和資源配置進行調試和評估，優化網上辦稅服務廳功能，完善增值稅納稅申報“一表集成”輔助系統，主動提醒納稅人申報填報不準確、發票開具不規範等問題……

稅務總局有關負責人表示，全國稅務系統將繼續以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹落實黨的十九大精神和全國兩會精神，紮實推進增值稅改革，確保社會各界準確理解政策、稅務部門正確執行政策、納稅人充分享受政策，助力經濟高質量發展。

增值稅率下降利好汽車產業鏈

豪華車市場連續迎來價格利好。

按照國務院確定深化增值稅改革的措施，從2018年5月1日起，制造業等行業增值稅稅率將從17%降至16%，下降1個百分點。在汽車行業，市場的汽車售價=計稅價格×（1+增值稅率），也就是說市場中每銷售一輛車型，其銷售價格是計稅價格的117%，降稅1%後，車輛銷售價格相較原價格可低0.85%。

政策實施後，包括林肯、奔馳、捷豹路虎等豪華車品牌官方宣布了價格調整計劃，即日起正式下調旗下車型官方零售價。從價格上看，1%的增值稅稅率對於上述品牌豪華車價格的影響並不大。比如林肯旗下5款車型，降價幅度最大的林肯領航員也僅1萬元；而林肯MKC調價幅度最低僅為2600元。奔馳旗下車型中，AMG降價幅度最高，達到3.2萬元。

截至目前，除了上述幾家豪華車品牌外，尚未有車企跟進，但業內預計，其余豪華車品牌將陸續響應這一政策。

對於進口汽車，目前中國的關稅稅率達到25%，有消息稱，政府正在將關稅降低至10%~15%左右。按照這一數據進行計算，一輛排量為4.0L，報關價為40萬元的進口車，按照現行關稅25%來計算，這輛車的關稅為10萬元，關稅降低後僅為4萬~6萬元。

全國乘聯會秘書長崔東樹認為，如果關稅稅率能降低至10%，那麽將會對整個進口車市場，乃至中國的車市價格體系有大的影響。一方面，近兩年來中國的制造成本不斷上漲，如果關稅能低至10%，那麽部分豪華車品牌可能會將原本本土化生產的車型，轉移至制造成本更低的市場進行生產，再采取進口的方式進入市場；另一方面，關稅降低帶來的價格下探，將加劇中級車市場的壓力，進一步將整個價格壓力傳導到全體車市。

這種價格傳導帶來的車市消費升級和變化已經在過去兩年有所體現，隨著豪華車品牌入門級車型的價格下探，如寶馬、奔馳的入門車型，價格已經進入到20萬元區間，這曾經是合資品牌中級車價格所在的區域。豪華車品牌的價格下探，直接導致了近兩年來B級轎車市場的集體萎縮。從數據上看，整個B級轎車市場，2015年市場份額為18.6%；2016年滑落至16.3%，2017年雖然有小幅回升，但仍然只有17.28%；另外，奧迪、寶馬、奔馳三家老牌豪華車品牌價格的下降，也直接導致了二線豪華車品牌如凱迪拉克以價格換市場，整體豪華車市場價格呈現向下走的趨勢。

豪華車價格向下，主流合資品牌也集體調整價格策略，事實上，最後承壓的是自主車企。過去幾年，自主車企在轎車市場上除了吉利之外，幾乎沒有議價權，不得已轉向SUV市場。而隨著合資品牌在過去兩年的大規模布局，業內預測，自主SUV在明年也將迎來殘酷的市場競爭。

雖然車市整體廝殺加劇，但不得不說，無論是增值稅率下調，還是進口關稅下降，最終消費者是可以在“價格戰”中受益的。不過，相較於豪華車市場，崔東樹認為，考慮到近期上遊汽車原材料價格的高價，以及入門車利潤下滑嚴重，所以自主品牌降價的可能性不大。不過，增值稅率的下降也將使得整體制造環節的利潤得到提升。

全國乘聯會數據顯示，2017年的汽車行業的利潤率下降至8%，相對2016年表現下降0.4個百分點，今年一季度，整個汽車制造業利潤率再度下降0.5個百分點，呈現出下遊利潤低於上遊的情況。這次稅率調整之後，汽車行業的整體盈利在業內看來會有較好的改善。畢竟盡管售價出現下調，但是整個供應鏈成本降低，最終會對下遊制造端帶來利好。

國務院：企業未實現國有資產保值增值的，工資總額不得增長

國務院25日發布關於改革國有企業工資決定機制的意見，提出完善工資與效益聯動機制，企業經濟效益增長的，當年工資總額增長幅度可在不超過經濟效益增長幅度範圍內確定。企業未實現國有資產保值增值的，工資總額不得增長，或者適度下降。企業經濟效益下降的，除受政策調整等非經營性因素影響外，當年工資總額原則上相應下降。

國務院關於改革國有企業工資決定機制的意見

國發〔2018〕16號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

國有企業工資決定機制改革是完善國有企業現代企業制度的重要內容，是深化收入分配制度改革的重要任務，事關國有企業健康發展，事關國有企業職工切身利益，事關收入分配合理有序。改革開放以來，國家對國有大中型企業實行工資總額同經濟效益掛鉤辦法，對促進國有企業提高經濟效益、調動廣大職工積極性發揮了重要作用。隨著社會主義市場經濟體制逐步健全和國有企業改革不斷深化，現行國有企業工資決定機制還存在市場化分配程度不高、分配秩序不夠規範、監管體制尚不健全等問題，已難以適應改革發展需要。為改革國有企業工資決定機制，現提出以下意見。

一、總體要求

（一）指導思想。

全面貫徹黨的十九大精神，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真落實黨中央、國務院決策部署，統籌推進“五位一體”總體布局和協調推進“四個全面”戰略布局，堅持以人民為中心的發展思想，牢固樹立和貫徹落實新發展理念，按照深化國有企業改革、完善國有資產管理體制和堅持按勞分配原則、完善按要素分配體制機制的要求，以增強國有企業活力、提升國有企業效率為中心，建立健全與勞動力市場基本適應、與國有企業經濟效益和勞動生產率掛鉤的工資決定和正常增長機制，完善國有企業工資分配監管體制，充分調動國有企業職工的積極性、主動性、創造性，進一步激發國有企業創造力和提高市場競爭力，推動國有資本做強做優做大，促進收入分配更合理、更有序。

（二）基本原則。

——堅持建立中國特色現代國有企業制度改革方向。堅持所有權和經營權相分離，進一步確立國有企業的市場主體地位，發揮企業黨委（黨組）領導作用，依法落實董事會的工資分配管理權，完善既符合企業一般規律又體現國有企業特點的工資分配機制，促進國有企業持續健康發展。

——堅持效益導向與維護公平相統一。國有企業工資分配要切實做到既有激勵又有約束、既講效率又講公平。堅持按勞分配原則，健全國有企業職工工資與經濟效益同向聯動、能增能減的機制，在經濟效益增長和勞動生產率提高的同時實現勞動報酬同步提高。統籌處理好不同行業、不同企業和企業內部不同職工之間的工資分配關系，調節過高收入。

——堅持市場決定與政府監管相結合。充分發揮市場在國有企業工資分配中的決定性作用，實現職工工資水平與勞動力市場價位相適應、與增強企業市場競爭力相匹配。更好發揮政府對國有企業工資分配的宏觀指導和調控作用，改進和加強事前引導和事後監督，規範工資分配秩序。

——堅持分類分級管理。根據不同國有企業功能性質定位、行業特點和法人治理結構完善程度，實行工資總額分類管理。按照企業國有資產產權隸屬關系，健全工資分配分級監管體制，落實各級政府職能部門和履行出資人職責機構（或其他企業主管部門，下同）的分級監管責任。

二、改革工資總額決定機制

（三）改革工資總額確定辦法。按照國家工資收入分配宏觀政策要求，根據企業發展戰略和薪酬策略、年度生產經營目標和經濟效益，綜合考慮勞動生產率提高和人工成本投入產出率、職工工資水平市場對標等情況，結合政府職能部門發布的工資指導線，合理確定年度工資總額。

（四）完善工資與效益聯動機制。企業經濟效益增長的，當年工資總額增長幅度可在不超過經濟效益增長幅度範圍內確定。其中，當年勞動生產率未提高、上年人工成本投入產出率低於行業平均水平或者上年職工平均工資明顯高於全國城鎮單位就業人員平均工資的，當年工資總額增長幅度應低於同期經濟效益增長幅度；對主業不處於充分競爭行業和領域的企業，上年職工平均工資達到政府職能部門規定的調控水平及以上的，當年工資總額增長幅度應低於同期經濟效益增長幅度，且職工平均工資增長幅度不得超過政府職能部門規定的工資增長調控目標。

企業經濟效益下降的，除受政策調整等非經營性因素影響外，當年工資總額原則上相應下降。其中，當年勞動生產率未下降、上年人工成本投入產出率明顯優於行業平均水平或者上年職工平均工資明顯低於全國城鎮單位就業人員平均工資的，當年工資總額可適當少降。

企業未實現國有資產保值增值的，工資總額不得增長，或者適度下降。

企業按照工資與效益聯動機制確定工資總額，原則上增人不增工資總額、減人不減工資總額，但發生兼並重組、新設企業或機構等情況的，可以合理增加或者減少工資總額。

（五）分類確定工資效益聯動指標。根據企業功能性質定位、行業特點，科學設置聯動指標，合理確定考核目標，突出不同考核重點。

對主業處於充分競爭行業和領域的商業類國有企業，應主要選取利潤總額（或凈利潤）、經濟增加值、凈資產收益率等反映經濟效益、國有資本保值增值和市場競爭能力的指標。對主業處於關系國家安全、國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域、主要承擔重大專項任務的商業類國有企業，在主要選取反映經濟效益和國有資本保值增值指標的同時，可根據實際情況增加營業收入、任務完成率等體現服務國家戰略、保障國家安全和國民經濟運行、發展前瞻性戰略性產業以及完成特殊任務等情況的指標。對主業以保障民生、服務社會、提供公共產品和服務為主的公益類國有企業，應主要選取反映成本控制、產品服務質量、營運效率和保障能力等情況的指標，兼顧體現經濟效益和國有資本保值增值的指標。對金融類國有企業，屬於開發性、政策性的，應主要選取體現服務國家戰略和風險控制的指標，兼顧反映經濟效益的指標；屬於商業性的，應主要選取反映經濟效益、資產質量和償付能力的指標。對文化類國有企業，應同時選取反映社會效益和經濟效益、國有資本保值增值的指標。勞動生產率指標一般以人均增加值、人均利潤為主，根據企業實際情況，可選取人均營業收入、人均工作量等指標。

三、改革工資總額管理方式

（六）全面實行工資總額預算管理。工資總額預算方案由國有企業自主編制，按規定履行內部決策程序後，根據企業功能性質定位、行業特點並結合法人治理結構完善程度，分別報履行出資人職責機構備案或核準後執行。

對主業處於充分競爭行業和領域的商業類國有企業，工資總額預算原則上實行備案制。其中，未建立規範董事會、法人治理結構不完善、內控機制不健全的企業，經履行出資人職責機構認定，其工資總額預算應實行核準制。

對其他國有企業，工資總額預算原則上實行核準制。其中，已建立規範董事會、法人治理結構完善、內控機制健全的企業，經履行出資人職責機構同意，其工資總額預算可實行備案制。

（七）合理確定工資總額預算周期。國有企業工資總額預算一般按年度進行管理。對行業周期性特征明顯、經濟效益年度間波動較大或存在其他特殊情況的企業，工資總額預算可探索按周期進行管理，周期最長不超過三年，周期內的工資總額增長應符合工資與效益聯動的要求。

（八）強化工資總額預算執行。國有企業應嚴格執行經備案或核準的工資總額預算方案。執行過程中，因企業外部環境或自身生產經營等編制預算時所依據的情況發生重大變化，需要調整工資總額預算方案的，應按規定程序進行調整。

履行出資人職責機構應加強對所監管企業執行工資總額預算情況的動態監控和指導，並對預算執行結果進行清算。

四、完善企業內部工資分配管理

（九）完善企業內部工資總額管理制度。國有企業在經備案或核準的工資總額預算內，依法依規自主決定內部工資分配。企業應建立健全內部工資總額管理辦法，根據所屬企業功能性質定位、行業特點和生產經營等情況，指導所屬企業科學編制工資總額預算方案，逐級落實預算執行責任，建立預算執行情況動態監控機制，確保實現工資總額預算目標。企業集團應合理確定總部工資總額預算，其職工平均工資增長幅度原則上應低於本企業全部職工平均工資增長幅度。

（十）深化企業內部分配制度改革。國有企業應建立健全以崗位工資為主的基本工資制度，以崗位價值為依據，以業績為導向，參照勞動力市場工資價位並結合企業經濟效益，通過集體協商等形式合理確定不同崗位的工資水平，向關鍵崗位、生產一線崗位和緊缺急需的高層次、高技能人才傾斜，合理拉開工資分配差距，調整不合理過高收入。加強全員績效考核，使職工工資收入與其工作業績和實際貢獻緊密掛鉤，切實做到能增能減。

（十一）規範企業工資列支渠道。國有企業應調整優化工資收入結構，逐步實現職工收入工資化、工資貨幣化、發放透明化。嚴格清理規範工資外收入，將所有工資性收入一律納入工資總額管理，不得在工資總額之外以其他形式列支任何工資性支出。

五、健全工資分配監管體制機制

（十二）加強和改進政府對國有企業工資分配的宏觀指導和調控。人力資源社會保障部門負責建立企業薪酬調查和信息發布制度，定期發布不同職業的勞動力市場工資價位和行業人工成本信息；會同財政、國資監管等部門完善工資指導線制度，定期制定和發布工資指導線、非競爭類國有企業職工平均工資調控水平和工資增長調控目標。

（十三）落實履行出資人職責機構的國有企業工資分配監管職責。履行出資人職責機構負責做好所監管企業工資總額預算方案的備案或核準工作，加強對所監管企業工資總額預算執行情況的動態監控和執行結果的清算，並按年度將所監管企業工資總額預算執行情況報同級人力資源社會保障部門，由人力資源社會保障部門匯總報告同級人民政府。同時，履行出資人職責機構可按規定將有關情況直接報告同級人民政府。

（十四）完善國有企業工資分配內部監督機制。國有企業董事會應依照法定程序決定工資分配事項，加強對工資分配決議執行情況的監督。落實企業監事會對工資分配的監督責任。將企業職工工資收入分配情況作為廠務公開的重要內容，定期向職工公開，接受職工監督。

（十五）建立國有企業工資分配信息公開制度。履行出資人職責機構、國有企業每年定期將企業工資總額和職工平均工資水平等相關信息向社會披露，接受社會公眾監督。

（十六）健全國有企業工資內外收入監督檢查制度。人力資源社會保障部門會同財政、國資監管等部門，定期對國有企業執行國家工資收入分配政策情況開展監督檢查，及時查處違規發放工資、濫發工資外收入等行為。加強與出資人監管和審計、稅務、紀檢監察、巡視等監督的協同，建立工作會商和資源共享機制，提高監督效能，形成監督合力。

對企業存在超提、超發工資總額及其他違規行為的，扣回違規發放的工資總額，並視違規情形對企業負責人和相關責任人員依照有關規定給予經濟處罰和紀律處分；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。

六、做好組織實施工作

（十七）國有企業工資決定機制改革是一項涉及面廣、政策性強的工作，各地區、各有關部門要統一思想認識，以高度的政治責任感和歷史使命感，切實加強對改革工作的領導，做好統籌協調，細化目標任務，明確責任分工，強化督促檢查，及時研究解決改革中出現的問題，推動改革順利進行。各省（自治區、直轄市）要根據本意見，結合當地實際抓緊制定改革國有企業工資決定機制的實施意見，認真抓好貫徹落實。各級履行出資人職責機構要抓緊制定所監管企業的具體改革實施辦法，由同級人力資源社會保障部門會同財政部門審核後實施。各級人力資源社會保障、財政、國資監管等部門和工會要各司其職，密切配合，共同做好改革工作，形成推進改革的合力。廣大國有企業要自覺樹立大局觀念，認真執行國家有關改革規定，確保改革政策得到落實。要加強輿論宣傳和政策解讀，引導全社會正確理解和支持改革，營造良好社會環境。

（十八）本意見適用於國家出資的國有獨資及國有控股企業。中央和地方有關部門或機構作為實際控制人的企業，參照本意見執行。

本意見所稱工資總額，是指由企業在一個會計年度內直接支付給與本企業建立勞動關系的全部職工的勞動報酬總額，包括工資、獎金、津貼、補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等。