3800億減稅承諾兌現增值稅簡並稅率等3項政策細節公布

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在近期國務院常務會議公布了6項總計3800億元減稅政策之後，財政部等部委5月3日公布了其中3項減稅政策細則，減稅落地再邁一步。

這3項減稅政策細則分別是《關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》(下稱簡並增值稅稅率通知)，《關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(下稱創投稅收試點通知)，以及《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(下稱科技企業加計扣除通知)。

我國增值稅稅率有四檔，檔次過多不利於稅收管理和稅制公平，此次簡並增值稅稅率通知明確，自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

具體來看，納稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油等貨物，增值稅稅率由此前的13%降為11%，納稅人稅負將有一定程度下降。

為了避免下遊進項抵扣而導致稅負可能增加，此次通知明確，營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經記者，對於農產品深加工企業來說，如果它采購的農產品增值稅稅率從13%降低到11%，則意味著進項抵扣將減少、稅負增加。這一問題之前財稅部門已有專門研究，最終為保持企業稅負不增，維持原扣除力度不變，使該問題得到解決。

此次通知還具體明確了納稅人購進農產品如何進行抵扣進項稅額，比如納稅人購進農產品，取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

由於增值稅部分貨物稅率從13%調整為11%，相應部分貨物出口退稅率調整為11%。

為了鼓勵創新創業，解決初創企業融資難題，此次創投稅收試點通知創業投資企業和天使投資個人對創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策。

享受這一優惠政策的創投企業和個人需要滿足相應條件。

比如，天使投資個人采取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

而被投資的種子期、初創期科技型企業也有相應要求。

比如初創科技型企業接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。

科技企業加計扣除通知明確，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

這項政策有助於進一步提高中小企業的科技創新能力。