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稅務總局局長談酒店借營改增漲價：酒店稅負下降明顯

1月12日，在全國稅務工作會議召開期間，國家稅務總局局長王軍接受媒體采訪，談到企業加強內部管理從而盡量多地享受營業稅改增值稅(營改增)政策紅利時，舉了2016年5月前後，一些地方出現了酒店業借營改增之名漲價的事件。

王軍稱，對此，國家發展改革委、國家旅遊局和各地物價部門立即進行了處理，稅務部門也向企業詳細解釋了營改增政策，消除了企業誤解。

盡管包括官方在內的多數人士認為酒店業借營改增漲價不合理，但也有極少數聲音認為營改增可能導致酒店業稅負增加。

王軍稱，2016年11月，國家稅務總局對餐飲住宿企業的實際減稅效果進行了“回頭看”。數據顯示，住宿業實現減稅38.9億元，稅負下降36.7%。

“特別是中國旅遊飯店業協會對333戶屬於一般納稅人也就是規模較大的酒店進行了調查，結果顯示，與應繳納營業稅相比，這些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，進項稅額抵扣越充分，稅負下降越明顯。”王軍稱。

早在去年4月初，凱悅、洲際兩家國際酒店借營改增漲價，第一財經率先披露這一事件，並揭露這些國際漲價是在保留原有營業稅基礎上，加征一道增值稅。上海市稅務局也在接受本報采訪時明確，酒店並未因為營改增而增加稅負，因此漲價與營改增關系不大。

財政部和稅務總局回應第一財經等媒體關於酒店借營改增漲價報道

隨著加入漲價行列的國際酒店增多，部分國際酒店借營改增漲價追蹤報道引起官方註意。

去年4月25日，財政部稅政司和國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人公開回應營改增後酒店業稅收負擔問題，稱營改增並非營加增，營改增後酒店業稅負能實現只減不增。這與本報此前報道觀點相一致。當天，時任財政部部長樓繼偉也公開回應酒店業借營改增漲價事件，稱毫無道理。

4月27日 上海稅務局、財政局、物價局、旅遊局等約談部分漲價國際酒店，向企業詳細解釋了營改增政策，消除了企業誤解，並要求企業自查自糾，進一步規範價格行為，消除不利的社會影響。當天部分國際酒店放棄提價。

4月28日，國家旅遊局和中國旅遊飯店協會也就酒店借營改增漲價發聲，要求酒店不能以“營改增”為由借機漲價。

對於仍堅持借營改增漲價的酒店，國家發改委予以處罰。

7月29日，國家發改委稱，已查實北京金融街麗思卡爾頓酒店等6家企業以“營改增”為借口，捏造漲價信息、哄擡價格、擾亂市場秩序，已於近日責成北京、上海、遼寧三地價格主管部門依法作出行政處罰，對6家企業各罰款200萬元，共計1200萬元。

營改增後少數企業稅負上升 愛建信托稱稅負增約0.5個百分點

營業稅改增值稅(下稱營改增)全面推開後，包括信托行業在內的1069萬戶納稅人實現了稅制轉換，絕大部分企業實現了減稅，但財政部數據顯示有16萬戶納稅人出現了稅負上升。

上海愛建信托有限責任公司就是其中一家。近日愛建信托副總經理朱建高告訴第一財經記者，公司營改增後稅負增加了大約0.5個百分點，如果按照10億元收入規模來算，稅負較之前增加約500萬。不過這個稅負還在企業可承受範圍之內。

朱建高詳細解釋，以前營業稅時信托公司的稅率為5%，營改增後，增值稅稅率為6%，由於增值稅是價外稅，實際上稅率大概為5.66%。由於人工成本、貸款收入等主要項目沒有進項抵扣，所以信托業進項抵扣比較小，扣除進項抵扣後，公司的增值稅稅負比以前營業稅稅負增加了大約0.5個百分點。

營改增後企業稅負上升的企業引起官方高度重視。

國家稅務總局局長王軍近日公開表示，對營改增後稅負增加特別是增加比較明顯的企業，我們將給予高度關註，設身處地為企業的發展著想，從政策完善、服務優化、以及幫助企業完善內部管理上多下功夫。

在營改增政策出臺後，幾十份政策補丁相繼出臺，最令信托等資管行業關註的是140號文，即近日財政部稅務總局印發的《關於明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》。

140號文要求承諾保證本金的資管產品的投資收益繳納6%的增值稅，並首次明確了資管產品管理人為增值稅納稅人。

“140號文對信托所在的資管行業來說絕對是一個利空。因為以前雖然資管產品保本收益理論上要交營業稅，但由於沒有操作細則，實際上資管產品沒有納稅人，所以投資收益沒有交稅。140號文改變了這一情況。” 朱建高稱。

他繼續解釋，140號文首次明確了資管產品管理人為增值稅納稅人，這意味著資管管理人有納稅義務，如果不納稅會違法，大家都非常重視。其次，信托計劃有利息收入就是應稅行為，必須要繳6%的增值稅。

“這意味著此前投資收益從不用交稅到交6%的增值稅，由於幾乎沒有進項抵扣，所以相當於凈增6%的增值稅稅負。這對行業影響比較大，投資人收益會有所減少，資金使用方的成本會有所提高，具體情況由雙方協商共同承擔。” 朱建高稱。

他表示，信托行業產品收益率大概在6%左右，6%的增值稅對產品收益影響不大，收益大概減少30~40個基點(BP),但在低收益率背景下比例並不低，對融資方來說幾十個BP影響並不大，但還是要看資金面的情況。

為了使政策真正落地，1月11日，財政部和稅務總局印發《關於資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》(下稱《補充通知》)，將對資管產品2016年5月1日施行的交稅規定推遲到2017年7月1日。

朱建高表示，《補充通知》讓業內松了口氣，從而讓資管方找上下家來談如何共同承擔這一稅負。

由於140號文明確只對保本資管產品收益征收增值稅，對於非保本的上述收益,不屬於利息或利息性質的收入，不征收增值稅，因此區分保本與非保本成為是否繳增值稅的關鍵。

朱建高告訴第一財經記者，區分資管產品是否保本以合同來定，如果合同中出現了承諾保本字眼就是保本產品，否則不是。針對資管產品99%保本的承諾，稅務機關會針對產品的99%投資收益征稅。

“資管產品複雜繁多，由於征管細則還未出臺，我們系統還不知道如何去改造來適應新政。希望稅務部門盡快出臺細則。”朱建高稱。

根據《補充通知》，資管產品運營過程中發生增值稅應稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務總局另行制定。

董明珠稱收到10多億元“營改增”減稅大禮包

南粵春來早。2016年，廣東省四大行業共有177萬戶(含深圳，以下同)納稅人納入營改增試點，如今，改革的種子已生根、萌芽，為包括試點行業在內的各行各業帶來勃勃生機，為制造業大省廣東的轉型升級帶來全新動力。面對本報記者采訪，12家知名企業負責人不約而同表示：“營改增紅利，我們感受到了。”

格力電器：減稅力度很大，我們感受到了

“營改增給格力電器帶來了10多億元的‘減稅大禮包’。”全國人大代表、福布斯2017中國最傑出商界女性、格力電器董事長董明珠表示，近年國家推行一系列改革，采取了一攬子措施全面推行減稅降費，確實力度很大，“我們都強烈感受到了。”

她以格力電器為例說，雖然格力電器屬於制造業，並不在去年全面推開的四個試點行業中，但由於改革打通了上下遊的抵扣環節，企業所有不動產建設、安裝費用和住宿費等可以納入抵扣範圍，2016年，增加的進項抵扣稅額使企業少繳稅近4億元。2013年8月至今，營改增帶來的減稅額則達到了5.82億元，企業稅收成本降低1.2個百分點。

董明珠表示，作為一家創新型企業，2015年以來，格力電器享受高新技術企業減免企業所得稅、購置專用設備抵免企業所得稅等稅收優惠總額達到41.9億元，減免地方規費約2489萬元。“此外，廣東稅務機關便利化的辦稅手段大大減少了企業的經營成本，比如僅進駐格力的自助辦稅終端機就大幅減少了財務人員到稅務局上門辦事的次數，一年為企業節省了10萬元。”

美的集團：營改增助力，戰略轉型有底氣

在傳統家電制造業增長放緩、行業產能過剩的今天，恰逢國家全面實施營改增，美的集團在“產品領先、效率驅動、全球經營”三大戰略主軸的驅動下，率先成功轉型升級。

據集團相關負責人介紹，美的集團2016年營改增前後稅負變化尤其明顯。集團旗下的美的制冷是集研發、生產、營銷和服務於一體的大型綜合企業。該企業2016年因營改增增加進項抵扣稅額1.86億元。此外，營改增不僅為集團減輕了內部重複征稅的額外負擔，同時IT服務費、技術研發費用和購買不動產等擴大外部抵扣範圍的政策，有效降低了集團的整體稅負。

“營改增打通了第二產業、第三產業的增值稅抵扣鏈條，使企業創新驅動的成本更低，戰略轉型底氣更足。今年初，我們成功收購德國庫卡公司，為企業實現全球經營戰略目標踏出了堅實的一步。”這位負責人說。

愛普科斯：增資擴產，我們充滿信心

作為一家傳統制造業出口企業，營改增給全球最大的電子元器件制造商愛普科斯帶來了福音。“這次營改增，對我們擴大經營的計劃幫助很大，企業流動資金更充足，可選擇的方案更多了。”愛普科斯電阻電容(珠海)有限公司的財務負責人賴靖文對營改增贊不絕口。

賴靖文表示，愛普科斯的營銷費用歷來占了較大比重，2016年光銷售人員的住宿費就有300多萬元。全面推開營改增試點後，全行業增值稅鏈條隨之打通，員工差旅費、廠房租賃費和物業管理費等實現了抵扣，特別是購入不動產可以分兩年抵扣進項稅額，為企業提供了更大的項目投資空間，進一步激發公司擴大經營的動力。他說：“收到營改增的紅利後，我們增加了300萬美元投資用於擴大生產，我們對在中國的發展充滿信心。”

廣汽本田：營改增全面激活發展新動能

說到營改增，廣汽本田汽車有限公司執行副總經理鄭衡用一句話總結了對企業的影響：全面激活了企業的發展動能。

作為國內主要汽車生產廠家之一，在國內全面實施營改增的背景下，廣汽本田及時調整業務管理模式，將更多物流運輸、技術研發和廣告等業務外包，接受更多專業化服務。

鄭衡介紹，從2012年10月啟動營改增試點至今，廣汽本田共采購物流運輸服務46.3億元、技術研發服務13.3億元、廣告服務65.4萬元，已實現減稅6.5億元，增值稅稅負下降5個百分點，預計未來幾年每年可因營改增減負2億元。

鄭衡說：“廣汽本田的擴產能規劃中，對投資成本的考量很重視。我們啟動了新一輪擴能計劃，擴產項目投資高達35億元。由於營改增將不動產、建築服務的進項稅額納入了抵扣範圍，我們的成本將大大降低!這是非常難得的契機。”

飛利浦：稅降利增，釋放資本活力

稅負降了，稅款少了，企業流動資金自然增多了。珠海飛利浦家庭電器有限公司財務總監孫君磊對記者說：“營改增後，有一個896萬美元的合同簽下來，足足減少了近百萬美元的稅費!”

珠海飛利浦公司近年正在推進企業的轉型升級，憑借多年來對產品出口市場的了解以及企業在小家電制造方面的技術優勢，該公司積極為境外公司提供新產品工業化技術評估服務、生產線設計及優化服務、投資預算咨詢服務等技術服務。

孫君磊表示，“營改增之前，如果公司做KPO(技術性知識流程外包服務)，要按5%的稅率征收營業稅，這次800多萬美元的合同就會繳44.8萬美元的營業稅。營改增後，公司不僅不用繳納增值稅，還有50多萬美元的退稅!”此外，2016年國家全面實施營改增試點後，珠海飛利浦公司的增值稅抵扣範圍擴大了，2016年增加進項稅額約50萬元。孫君磊說：“營改增的減稅紅利，我們每次都享受到了!”

可口可樂：減了這麽多，我們要加大在華投資

“原以為營改增對我們公司影響不大，真沒想到減了這麽多稅!”珠海可口可樂飲料有限公司財務經理施鐵華面對年終財務報表感慨萬分。

珠海可口可樂飲料有限公司自1985年成立以來，發展迅速，銷售區域覆蓋澳門特別行政區、珠海、中山、江門、肇慶、陽江和雲浮等地。2016年營改增後，公司的增值稅應稅項目包括運輸服務、倉儲類和工程維修等，每年預計將多抵扣200萬元，減稅比例達到7%。

施鐵華說：“2014年，我們借著上一輪營改增的東風，把自主運輸改為外包運輸，僅這一項每年就少繳稅款110萬元。去年新一輪營改增後，工程維修納入營改增範圍，稅負又減了23萬元，連年不斷的減稅信號增強了公司高層在華投資的信心，今年我們準備再上一條生產線!”

金發科技：減稅降負，提升國際競爭力

金發科技是一家專業從事高性能新材料研發、生產和銷售的科技型上市企業。全國人大代表、金發科技董事長袁誌敏告訴記者，營改增幫助企業在高新技術研發方面獲得了競爭優勢，對其開拓海外市場有很大幫助。

“營改增等結構性減稅政策給我們帶來了4000多萬元的減稅大禮包。2015年金發科技納稅1億多元，2016年金發科技實現銷售收入92億元，增長了6%，繳納稅款卻降至6030萬元。”袁誌敏高興地說，減稅政策幫助企業提升了國際市場競爭力，助推了國家戰略新興材料的發展。

長隆投資：減稅效果非常明顯

“營改增減稅效果非常明顯，稅負確實比營改增之前降低了，讓我們非常振奮。”珠海長隆投資發展有限公司財務總監胡卓煥表達了他的欣喜。他認為，總公司稅負下降主要受益於增值稅鏈條的進一步打通，消除了以往營業稅重複征稅的現象。

“以住宿和餐飲業務為例，這兩部分業務收入在公司總收入中占比較大。2016年住宿收入按營業稅口徑測算，應繳營業稅2989萬元，營改增後實繳增值稅1163萬元，少繳1826萬元;餐飲服務按營業稅口徑測算，應繳營業稅2554萬元，營改增後實繳增值稅943萬元，少繳1611萬元，減稅效果非常明顯。”胡卓煥表示，稅制改革堅定了企業進一步拓展業務的信心，因為他們看好珠海的發展，也看好營改增改革帶來的發展驅動效應。

維沃集團：改革做後盾，換代升級有信心

“有營改增這一場減負春風，我們轉型升級更有把握了。”知名手機品牌廣東維沃集團執行副總裁胡柏山說道。作為“東莞智造”的弄潮兒，2016年廣東維沃集團手機出貨量8200萬臺，市場占有率達到了14.8%。

受營改增政策紅利影響，維沃集團正積極調整經營思路和發展模式，計劃在5年內投入至少25億元資金用於廠房建設和購買生產設備。在全球手機市場形勢不明朗的情況下，維沃集團對如此巨大的投資曾猶豫不決。營改增後，由於企業親眼見證了稅負下降，並且運輸、固定資產等項目均能抵扣，而且根據測算，25億元的投資將能節約增值稅近8000萬元。“對於任何企業來說，轉型升級都面臨著壓力，都是一場攻堅戰。營改增為企業發展提供了更充沛的資金流保障，也增強了我們對產品進行改革換代升級的信心。”胡柏山說。

金融街置業：營改增釋放資本活力

不到一年，稅負由全面推開營改增試點前的5%降至2016年底的4.76%，減稅300萬元，盤活資金2200萬元，節省融資成本近200萬元。在廣州市荔灣區營改增受惠企業中，金融街廣州置業有限公司成為代表性企業。

作為金融街控股股份有限公司在華南的重要落子，金融街廣州置業公司2015年以來投資76億元頻頻布局拿地，成為名副其實的“過江龍”。“看好廣州未來的發展是一方面，另一方面良好的成本核算是我們拿地的底氣。”在金融街廣州董事長呂洪斌看來，營改增的政策紅利就是一個天降紅包，為集團的區域拓展戰略再添助力，“2017年我們還要加大投資40億元，繼續深耕廣州。”他說。

南海漁村：營改增助力老字號再創輝煌

南海漁村是廣東省和廣州市的著名商標。最近22年來，公司屢獲殊榮，多次躋身廣東省乃至全國正餐業前十強企業的行列。

由於廣州地區飲食行業競爭激烈，近年來南海漁村在經營上遇到不少挑戰。2016年5月1日全面推開營改增試點後，由於公司管理較規範，采購項目取得不少進項抵扣，增值稅實際稅負約3.5%，比原來的營業稅實際稅負降低了1.5個百分點，與原來繳納營業稅對比，2016年5月～12月共少繳稅款311萬元，稅負顯著降低，利潤有所增加。企業財務經理唐可平說：“當前企業在進貨渠道上比較多元化，取得抵扣發票的比例還有很大提升空間，我們計劃進一步理順進貨渠道，降低稅收負擔，在國家稅收政策助力下再創老字號的輝煌!”

日本電產：營改增讓我們看到了在中國發展的美好前景

“作為一家中外合資經營企業，營改增讓我們看到了在中國發展的美好前景。”坐落在東莞高埗鎮的日本電產(東莞)有限公司總經理松井豐坦言對企業未來發展有信心。

日本電產成立於2002年，主要生產和銷售大容量光磁盤驅動器、超精密馬達等高科技產品，並設有獨立的研發機構。全面推開營改增後，該公司稅負下降明顯。2016年該公司繳納增值稅4119.22萬元，同比下降25%。“稅負下降了，我們有更多、更靈活的資金用於研發創新，非常有利於提高我們產品的市場競爭力和占有率，發展的動力更強勁了。真心希望有更多這樣好的改革!”松井豐說道。

據2016年12月的統計數據，廣東省營改增累計實現減稅673億元，超出預期逾百億元，為企業註入了強勁的發展動力。在充分釋放減稅紅利的同時，優化的稅制正向效應不斷外溢，從深層次上助推了企業轉型升級，有力拉動了廣東經濟發展，2016年全省地區生產總值增速達到7.5%，實現了又好又快增長。

多家上海企業點贊營改增：這是政府給的大紅包

去年5月1日以來，我國全面推開營改增試點。隨著時間的推移，營改增紅利逐漸顯現，全年上海營改增減稅約840億元，有效降低了實體經濟企業的稅費成本。上海作為首個開展營改增試點的城市，推行試點時間最長。上海的營改增試點成效究竟如何，聽聽滬上幾家知名的企業是如何評價營改增的。

國際港務集團：營改增促進良性循環

承擔上海洋山深水港建設的上海冠東國際集裝箱碼頭有限公司，近年來經濟效益呈現加速上升勢頭。

2012年，冠東利潤才5000余萬元，繳納企業所得稅800余萬元;到了2015年，利潤已經超過11億元，增長近20倍。同時，繳納的企業所得稅也隨之大幅增加，增長近35倍，繳納稅款超過2.8億，交出一份漂亮的“稅單”。

“冠東公司發展良好，受益於洋山深水港大力開發，但也與中央實施的營改增政策密不可分。”該公司的投資方上海國際港務(集團)股份有限公司黨委書記、董事長陳戌源和營改增打交道已有5年。他舉例，2012年，洋山保稅港區開始實行營改增，集團下屬14家註冊在這里的企業，累計減輕稅負2.82%。這一優惠政策的支持力度相當大，大大減輕了企業的資金壓力，從而促進了企業的生產經營，幫助企業擴大投資、發展做大，繼而又產出更大的稅收，形成了良性的循環，達到了稅收優惠政策的預期效果。

2016年5月營改增全面推開後，國際港務集團也享受了不動產抵扣進項稅額、跨境應稅服務免征增值稅等政策。陳戌源說，“從目前的數據看，2016年整個集團內的營改增項目稅負下降了0.67%”。

麥當勞中國：促進企業經營管理創新

不到一年，稅負由全面推開營改增試點前的4.9%降至2016年底的0.6%，減稅金額達4.5億元，對集團年化凈利潤的貢獻金額超過8億元。在全國營改增受惠企業中，麥當勞(中國)有限公司成為代表性企業。

“全面營改增後，企業稅負升降的關鍵在於抵扣是否充分。在營業稅稅制下，由於進項稅額不能抵扣，企業的加工流程越長，稅收成本越高。但是，在增值稅稅制下，這個問題就能迎刃而解。”麥當勞中國稅務高級經理劉慶軍說：“麥當勞中國有一個非常明顯的優勢——紮根中國28年，培養了本土供應商鏈條健全的核算體系和較高的稅法遵從度。加上國家對生活性服務業的營改增政策扶持以及充分的準備，麥當勞中國迅速實現了原材料進項稅額100%抵扣，大幅降低了成本，提升了利潤水平。”

“從長遠來看，因增值稅抵扣原理及其對企業生產、經營中性效應的顯現，麥當勞中國可以設計更優的業務模式和價值鏈，這為企業經營管理創新帶來了更廣闊的空間。”劉慶軍表示。

攜程國際旅行社：讓顧客一起享受紅利

“自2016年5月1日營改增實施以來，攜程國際旅行社總體減稅200多萬元。”上海攜程國際旅行社財務總監王輝表示，“旅遊業作為一般服務業，繳納營業稅時的稅率為5%，而現在從營業稅改成了繳納增值稅，稅率變成6%。但只要求加強財務管理、用好政策，想要拿到‘減稅’的紅包並不是難事。由於目前的營改增政策，對旅遊行業原營業稅稅制下‘差額征收’的政策予以了保留，同時又因增值稅自帶的‘環環抵扣、增值征稅’特性，使從事旅遊行業的企業獲得了更大的‘減負空間’。”

另一方面，營改增之後，新的稅制還鼓勵企業積極開展境外業務。旅遊服務公司在提供跨境旅遊服務時，也可以享受免征增值稅的優惠政策。王輝說，“其實對我們來講，營改增政策對我們是有推動作用的。我們在設計產品的時候，就會更多地考慮如何把政策跟我們的產品結合更好，讓政策能發揮得淋漓盡致，讓我們的顧客也同時跟著企業享受到國家的政策利好。”

上海四季酒店：營改增是政府給的大紅包

據了解，本輪營改增新納入的建築、房地產、金融、生活服務業的四大行業中，生活服務業減稅幅度最大。營改增以來，上海四季酒店因為水電費用、日用耗材等都可以進行抵扣，截止到年底，酒店的稅負降低了3%，這個數字對於競爭十分激烈的上海酒店業來說，實屬難得。

上海四季酒店財務總監朱靜稱，“我們是一個經營規模上億的大酒店，如果要增加3%的盈利空間，平常情況下，需要付出很多的市場銷售策略，或者開拓新的市場。而現在，由於營改增的政策推進，我們的稅負直接減輕了3%，我覺得，這是政府給企業的一個紅包。”同時，她還表示，減負3%只是目前的一個數字，在未來酒店發展的不同周期，還有可能享受更大的實惠。

朱靜打了個比方，對於一個酒店集團而言，裝修一個豪華的酒店，沒有上千萬的資金是不可能做到的。假設這上千萬的資金投入都能取得增值稅專用發票，並以11%的增值稅稅率抵扣，不難想象，酒店自身的稅負會下降多少。同樣基於這個理由，酒店更願意去投資新酒店、或改造裝修，這也是營改增對整個行業發展帶來的推動作用。

順豐速運：轉型升級，動力十足

除了直接給企業減負、惠及民生以外，實施營改增後還對企業的主副業分離、產業轉型升級起到積極作用，從而積極推動服務業的發展。快遞巨頭順豐速運就經歷了這樣一個過程。

原來，按照現行增值稅的稅制，運輸服務的稅率是11%，而其他輔助物流服務的稅率是6%。2013年8月，順豐速運將“同城收派”和“異地運輸”業務進行劃分，單獨設立運輸公司，將速運板塊中的運輸業務進行剝離，這樣一來，一方面原本的輔助物流享受了6%的較低稅率，另一方面新設立的運輸公司進行獨立結算，並走向了市場，從而使這個運輸公司也可根據資源配置的需求，對外承接其他運輸業務，更有利推進了運輸公司的專業化運營。

“在上述兩項業務獨立之後，2014年，新設立的運輸公司收入就達到了1.4億，並在2015年、2016年實現了持續增長，同時該運輸公司承接外界業務的占比也已近10%。”上海順豐速運的財務總監陳泓如表示，“順豐速運從2014年企業減負了300多萬元，減負比例0.22%，到2016年減負比例達到了0.49%，從0.22%到0.49%的跨越，實際也是很大的突破了。”

上海華瑞銀行：初創趕上了好時機

營改增試點是根據各行業的實際狀況不斷改進的過程，最終需要確保所有行業稅負只減不增。2016年12月22日，財政部發布了《關於明確金融、房地產開發教育輔助服務等增值稅的通知》，根據這項新的政策，金融商品持有期(含到期)取得的非保本收益不再收取增值稅。“看到這個文件的下發，我們業內都在流傳，是給我們銀行業一個特大的紅包，特大的驚喜。”上海華瑞銀行副行長孫文英說。

同時，營改增對於初期創新創業的這些企業也是一種鼓勵。由於初創企業前期投資大，營業收入少，初創企業前期可以抵扣金額就相對較大，有利於減輕企業初創時期的資本壓力。上海華瑞銀行作為全國首批試點民營銀行之一，2015年剛剛開業，就從營改增中嘗到了甜頭。

孫文英稱，“由於我行是初創銀行，所以存在大量的資產采購需求，單單在這一方面，經過初步的核算，我行增值稅的減負大概就能達到160萬左右，減負比例大約是1%。”

上海市地稅局、市國稅局局長過劍飛指出，今年要促進營改增改革紅利進一步釋放，加強營改增對促進經濟發展、培育新興產業、涵養新稅源的效應分析，全面開展行業稅負分析，探索建立實用有效的行業分析模型，及時全面掌握政策執行情況，為行業發展及政策完善提供有價值的參考依據。

營改增試點上海樣本： 五年減稅近2000億 經濟結構優化升級明顯

2017年是營業稅改增值稅(下稱營改增)試點的第六個年頭。這場稅制改革是一項浩大工程，不僅直接涉及5.2萬億元稅收及其背後千萬戶納稅人利益，更是深遠地影響著中國經濟未來走向。

五年一總結。營改增試點五年之後到底給企業帶來了哪些好處?產生了哪些良好的經濟效應?又是如何促進產業轉型升級?

上海是營改增試點成效評估的絕佳樣本，也是全國營改增的縮影。上海不僅是全國營改增試點的首發地，唯一一個走過完整五年試點城市，也是中國最大的經濟中心城市，是營改增產生經濟效益的最好觀察點之一。

3月3日，第一財經記者獲得中國首份系統全面的營改增第三方評估報告——《上海營改增5年試點成效分析報告》(下稱《報告》)，這份由上海財經大學公共政策與治理研究院胡怡建教授主筆的報告，從上海營改增減負效應、宏觀經濟效應和微觀經濟效應三個視角，回答了上述問題。

減稅規模堪比一個中部省份財政收入

2012年1月1日，營改增試點率先在上海啟動，涉及交通運輸業和部分服務業。此後營改增試點城市由點及面再擴至全國，試點行業範圍也不斷擴大，直到2016年5月1日建築業、房地產業、金融業和生活服務業最後四大行業加入，營改增試點全面推開。

幾乎所有人對營改增的關註點都集中在減稅，這也是營改增推出的初衷：消除營業稅體制下的重複征稅，形成增值稅體制下完整的稅收抵扣鏈，從而為企業減稅。

《報告》基於上海官方數據研究發現，上海自2012年1月1日實施營改增試點以來，5年累計減稅總額高達1967.3億元。

這接近一個中部省份江西全年一般公共預算收入。

五年時間里，隨著試點地區和行業不斷擴大，營改增減稅規模逐年增加。2016年最後四大行業納入試點後，上海減稅規模翻倍，達到839.9億元，居各省之首。

營改增試點不僅要實現總體減稅，去年李克強總理多次承諾的確保所有試點行業稅負只減不增，上海做到了，全國也是如此。

《報告》稱，上海最後(2016年5月~12月)納入試點的上述四大行業26個細分行業均實現了稅負只減不增。

通過反映減稅規模大小的減負率這一指標來看，即減稅額/(應納稅額+減稅額)×100%，上海四大行業減負率達到18.85%，其中生活服務業這一數值最高，減稅效果最明顯。

除了四大行業，之前納入營改增試點範圍的3+7行業，即交通運輸業、郵政業、電信業3個大類行業和研發技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現代服務業，也實現了全部減稅。

《報告》稱，上海3+7行業自2012年實施營改增以來，隨著改革推進深化，減負率呈逐年提升。2012-2016年，減負率由15.78%提升至40.90%。

營改增解決了試點服務企業的重複征稅問題，帶來了上述3+7行業和四大行業直接減稅，這也是當前社會關註焦點。但容易被忽略的是，這些試點服務行業的下遊增值稅納稅人也因為可以取得可抵扣的增值稅發票，從而避免了產業鏈重複征稅，減輕了產業鏈稅收負擔，而且這一減稅規模更大更顯著。

《報告》統計發現，2012年1月-2016年4月，上海3+7行業合計減負額456.6億元，3+7行業試點企業為下遊原增值稅納稅人減負647.1億元，下遊原增值稅納稅人減負是試點企業1.42倍。

助力上海經濟結構優化升級

營改增直接帶來的是企業減負，企業也擁有更多的資金用於設備更新和研發，以及順應新稅制帶來的組織結構優化，這促進了企業轉型升級，也間接為中國釋放了經濟增長動能，促進全國產業轉型和經濟結構的優化，從而推動經濟良性循環。

《報告》調研春秋航空公司開航初期僅有3架飛機，至2016年底達66架，預計到2017年底將達80架。2012年全年凈利潤僅為4-5億元，2016年前3季度已達十幾億元，5年規模翻番。

春秋公司認為，營改增是促進公司投資、利潤增長的重要因素。得益於營改增進項稅額抵扣政策， 2012-2016年該公司營改增累計減稅5.9億元左右，從而激勵公司加大投資，促進了公司快速成長。

2012到2016年5年里減稅高達4.1億元的百度(中國)有限公司，也將減稅資金主要用於設備更新和研發，從而帶來公司更快的發展。

全面實施營改增也順應了企業體制機制轉變的內在要求。因為營改增掃除了企業主輔分離稅收障礙，促使一些研發、設計、營銷等內部服務部門從主業剝離，成為效率更高創新主體，提升產業能級，實現主業更聚焦、輔業更專業，利於企業轉型升級。

上海華為作為華為技術有限公司全資子公司，在營改增前既從事研發，又從事產品銷售，基本運營模式是“做研發事，賺銷售錢”。集團計劃將上海華為銷售剝離專註研發，把運營模式轉型成“做研發事，賺研發錢”，但由於在營業稅條件下改制將加重稅負而無法實現。

營改增將研發和技術服務納入試點範圍，為華為研發中心改制掃除了稅收障礙。2013年10月，上海華為調整運營方式，把銷售業務全部剝離上交總部，向總部收取研發服務費，相關營業收入繳納增值稅，但可在總部抵扣。

在沒有增加企業稅負前提下，改制使上海華為研發中心快速發展，實現了政府、研發部門、企業多贏。

《報告》稱，服務業營改增由於避免了服務業重複征稅，減輕了服務業稅收負擔，消除了服務業發展的稅收制度性障礙，對於上海加快服務業發展，形成以服務經濟為主體的產業結構，起到了重要作用。

上海2012年實施營改增試點後，隨著經濟下行經濟增長率呈下降趨勢，但經濟結構卻在調整中優化。2012年至2016年第三產業占比由58%提高為70.5%，五年間提高12.5個百分點。其中，戰略新興服務業和民生服務業得到較快發展。上海戰略新興產業增加值比重由2013年13.74%，提高至2015年的14.91%。

由於經濟結構持續優化、質量效益穩步提升，也帶動了稅收增長回升和結構優化。

2016年上海市剔除證券交易印花稅後的第三產業稅收收入完成8173.6億元，同比增長22.6%，占全市稅收收入71.8%，與第三產業比重基本保持同步。

王軍透露今年營改增四大“增效劑”專家稱減稅力度更大

在去年營業稅改增值稅(下稱營改增)減稅規模高達5736億元後，今年減稅規模有望進一步擴大。

3月12日，國家稅務總局局長王軍在全國兩會“部長通道”上對記者表示，隨著營改增推進時間愈長，效應更加明顯些，企業的獲得感就更加明顯些。今年營改增有4個“增效劑”，讓企業會更“有感”。

他詳細介紹，第一是時間上的增效。4大行業改革實施時間比去年要多4個月。第二是抵扣上的增效。去年新增不動產有40%的抵扣要結轉到今年，相應增加抵扣。第三是稅制上的增效。增值稅稅率將由四檔變為三檔。第四是政策上的增效。根據營改增方方面面情況，我們正在會同財政部研究完善相應的政策措施，比如根據建築業老項目漸少、新項目增多等情況，來完善營改增相關政策。

營改增專家、上海財經大學胡怡建教授告訴第一財經記者，隨著營改增政策完善等因素，今年減稅力度將更大，全年減稅規模有望達到7000億元。

王軍在去年底的營改增媒體吹風會上表示，2017年營改增的減稅規模會進一步擴大。

去年營改增試點全面推開的時間是5月1日，全年僅8個月，而今年全面試點則是全年，相比去年增加了4個月。

目前增值稅有17%、13%、11%、6%四檔稅率，為了營造簡潔透明、更加公平的稅收環境，進一步減輕企業稅收負擔，今年四檔稅率將並為三檔。

不少接受第一財經采訪的專家認為，在為企業減負的大背景下，稅率檔次將取消高檔，並為低檔。考慮到當前稅率簡並盡量較小影響財政收入和實務操作上先易後難，未來13%稅率有望取消，合並到11%稅率。

盡管去年納入營改增試點的建築業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業均實現了稅負只減不增，但是各個行業減負水平不一，建築業減負幅度最小。

國家稅務總局總會計師王陸進去年底在營改增媒體吹風會上介紹，5~11月，建築業稅負下降3.75%;房地產業稅負下降7.9%;金融業稅負下降14.72%;生活服務業稅負下降29.85%。

王軍表示，將會同財政部研究完善建築業相應的政策措施，這意味著建築業稅負有望進一步下降。

“隨著營改增深入推進，企業在政策把握、投資決策、營銷議價、財務管理等方面也會不斷改進，更加適應新稅制。我相信，只要稅企雙方擼起袖子加油幹，營改增這一重大供給側結構性改革的多重效應一定會更加顯現。”王軍稱。

除了營改增，王軍在上述“部長通道”上表示，今年將加大力度“放管服”，打出一套“加減乘”組合拳。

王軍介紹，在後續管理上做好“加法”。將加大涉稅信息共享力度，加大稅收社會共治力度，加大推進納稅誠信建設力度，讓誠信者一路綠燈、讓失信者步步難行。

在簡政放權上做好“減法”。近期，稅務總局將公布自己的權責清單，曬出權責“家底”，接受社會監督。

在優化服務上做好“乘法”。這包括加快電子稅務局建設步伐，讓納稅人多跑“網路”少跑“馬路”。加快納稅人辦稅實名制推進步伐，信息一次錄入，時時處處方便。加快發票申領和代開線上辦理步伐，既方便納稅人抵扣，又節省辦稅人時間。

稅務總局“兵分”10路 督查營改增後少數企業稅負上升

3月14日，國家稅務總局公布的最新數據顯示，全面推開營業稅改增值稅(營改增)試點以來，截至2016年底，四大行業及26個細分行業稅負均實現下降，但具體到1000多萬戶試點納稅人中，仍有約1.6%(即16萬戶)的納稅人存在不同程度的稅負上升。

營改增後少數企業稅負上升成為稅務總局重點關註對象。

今年2月底，國家稅務總局派出10個督查組，深入上海、吉林等10個省(區、市)，明察暗訪，查遺補缺，全面了解營改增落實成效。其中尋找企業稅負上升原因作為此次督查的重中之重。

此次稅務總局督查摒棄了聽匯報、看材料的傳統套路，從省稅務局征管信息系統中分析基礎數據，核實稅負測算情況，有針對性地選取部分稅負波動明顯的營改增試點企業，深入分析政策、管理、經營周期等方面原因，當好“統計員”、“分析員”，充分了解稅負上升企業的“癥結”。

比如，路橋建設施工企業山西澤祥公司會計王秀連反映營改增後，公司稅負有所增加。經督查組詳細了解，該公司稅負上升的“癥結”是新建項目的進項稅太少。

為此，督查組要求當地主管稅務機關繼續密切關註企業稅負變化，抽調業務骨幹對企業開展“解剖麻雀”式的調查研究，對每個項目加以分析比較，盡快提出合理化建議。針對企業項目多、人員流動性大、業務不熟等實際情況，要求近期再對企業開展一次營改增專題培訓。

今年1月12日，國家稅務總局局長王軍在接受媒體采訪談及少數企業稅負上升時表示，企業稅負波動的表現比較複雜，呈現出結構性變動態勢：在四大行業26個小行業中，有的小行業稅負上升的企業占比相對多一些，有的少一些，並在變化之中;有的企業這個月稅負上升，下個月稅負就下降了;在同一個小行業內，有時是這家企業稅負上升，有時是那家企業稅負上升。但稅負上升的程度及額度大多也是呈下降趨勢的。

王軍表示，企業出現稅負波動的原因是多方面的，投資周期、資本構成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會產生影響。由於企業情況千差萬別，在統一的稅收政策下確實難以做到所有企業以及企業在所有時段的稅負都是降低的，盡管變化的趨勢是好的，但是，國家稅務總局仍將一如既往高度重視這個問題。

王軍稱，對企業共性合理訴求，將積極配合財政部研究完善營改增政策，及時發文解決有關政策及征管問題。另外，還將持續優化服務，對重點行業和短期稅負上升明顯的企業開展入戶輔導，幫助企業改進內部管理，用好用活營改增及相關稅收政策，讓更多企業獲得營改增紅利。

第五督查組組長、稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民表示，營改增政策落實得好不好，企業稅負降沒降，不僅考驗企業的經營管理水平，更是對稅務機關管理能力和執行能力的一次集中考驗。“我們就是要通過督查發現存在的落實‘堵點’‘難點’，並督促稅務機關盡快整改，也給未接受督查的單位提個醒、敲敲鐘。”

各地稅務機關高度重視稅負上升企業，不斷加強對企業的“點對點”輔導，幫助企業適應新稅制，合法合規盡量多地取得進項發票，實現增值稅進項應抵盡抵。

對於已經享受到改革紅利的企業，稅務機關則幫助其轉變思路，促進企業規範化管理，實現企業內部管理乃至整個行業管理的優化升級。

一些地方好的做法也被公開。

比如，上海市嘉定區國稅局為實現對營改增納稅人稅負異常變化情況的全程監控，構建了“營改增試點一般納稅人稅負變化表監控平臺”，抽取金稅三期系統數據，一旦發現企業稅負指標出現異常，立即發出預警，稅務局據此馬上啟動核實程序，由稅源管理機關逐戶分析確認。 經過平臺預警和稅務機關輔導，嘉定區內重點建築企業上海市機械施工集團有限公司在加強分包單位發票管理後，減稅效應立竿見影，截至2017年1月底，企業總體減負3625萬元。

馬雲等民企“大佬”參加稅總座談：營改增是“放水養魚”、利國利民

“營改增(營業稅改增值稅)實際上是把麻煩留給政府，把利益留給企業。”

3月31日，在北京全國工商聯辦公樓三樓大廳，面對聽取企業家發言的全國工商聯主席王欽敏、國家稅務總局局長王軍，身著藍色毛衣的阿里巴巴集團董事局主席馬雲談到營改增的影響。在他旁邊的吉利控股集團有限公司董事長李書福、京東集團首席執行官劉強東等民營企業家，也在馬雲之前介紹了企業稅收相關情況和建議。

                  上圖為馬雲等企業家在座談會現場發言

當天全國工商聯和稅務總局正式簽署了合作協議，目的是將聽取民營企業對稅收工作的意見建議機制化、常態化，幫助民企健康發展。而全國工商聯、稅務總局領導班子和馬雲等9名企業家齊聚一堂座談，正是落實上述合作協議第一步，而在座的企業家均談到營改增對企業的影響。

去年5月1日建築業、房地產業、金融業和生活服務業最後四大行業納入營改增試點，本屆政府最大減稅舉措營改增試點全面推開。

馬雲表示，阿里巴巴非常歡迎營改增，不僅僅因為營改增給企業減稅了，而是因為營改增這種稅收征收思想方法，是實事求是，放水養魚，利企利國利民的做法，更加科學、更加精準、更加立足於國家經濟發展的大局和企業的實際。

營改增消除重複征稅，給企業減稅是在座民企普遍感受。

“根據營改增新政策，建築服務、不動產進項稅可進行抵扣，我們按基建投入20億測算，同時按建築業一般納稅人11%的稅率計算，吉利可新增1.98億元進項抵扣，這給我們帶來了實實在在的降稅效應，極大地增強了企業的經營能力。”李書福在座談會上稱。

劉強東也在會上表示，營改增後，企業外購的設備、燃料、過路過橋費、修理費等支出的進項稅可以抵扣，2016年減稅過億元。營改增給包括京東在內的電商企業都帶來實實在在的減稅效果。

主營工業切削刀具的大連遠東工具有限公司董事長齊樹民在會上表示，公司去年開始建設二期廠房，總投資額近5億元，營改增新政對於新購進的不動產可以抵扣進項稅額，去年因此取得進項稅額700萬元，減負效果明顯。

營改增不僅給企業減稅，還有助於加大企業投資，助力企業轉型升級。

“我以為營改增只是與商業服務業有關，似乎與自己的企業關系不大，但兩件事讓我改變了看法，營改增確實對企業好處很多。”大橋纜索的研發及制造商奧盛集團總裁湯亮在會上稱。

湯亮介紹，去年集團從戰略角度出發，計劃收購了一家生產左心耳封堵器以及先天性心臟缺損封堵器的醫療器械公司。這家企業的產品前景非常好，但目前正處臨床試驗的最後階段，只有投入沒有產出，而且投入非常大。面對這種情況，公司領導層對一項耗資5億元的生產運營基地投資項目權衡再三，頗有些舉棋不定。

“這時正好上海稅務部門對企業進行營改增政策的輔導，我們才意識到，在5億元的投資中，按照營改增的新政策，企業能多增加4千多萬元的增值稅抵扣。這一算賬後，我們一下子吃了定心丸，很快啟動這個項目。”湯亮稱。

另外，奧盛集團下屬的浦江公司今年準備上市，由於幾乎所有的中介費用都能開具增值稅發票，企業可抵扣6%的增值稅，為企業節省了至少數百萬元的融資成本。

聽完上述民企負責人介紹完企業稅收情況和建議後，王軍表示，營改增極大激發了市場活力，對民營企業發展也發揮了重要支持作用。

上圖為稅務總局局長王軍聽取民營企業家發言

“我註意到，在座的李書福先生談到，吉利集團按基建投入20億元測算，可新增1.98億元進項抵扣，給企業帶來了實實在在的大紅包，將有力促進吉利全面轉型升級並全面進入3.0時代。”王軍說。

不僅民企巨頭享受到了營改增減稅紅包，中小微企業也切實受惠。

王軍介紹說，截至2月底，納入全面推開營改增試點的1100萬戶納稅人中，小規模納稅人有970萬戶，占全部試點納稅人的87.31%，這些企業基本上是民營企業。

對於這些他們本小利薄，經營狀況不好的民企，營改增新政在制度設計上給予照顧。

王軍說，營改增政策規定，對小企業按3%的征收率實行簡易征收。如果他們原來繳納5%的營業稅，營改增以後征收率降為3%，負擔水平直接降低40%;如果他們原來繳納3%的營業稅，表面上是稅負平移，但實際上計稅依據發生了變化，原來營業稅的計稅依據是含稅價，增值稅的計稅依據則是不含稅價，這樣換算以後稅負也是下降的。

“營改增執行效果統計，去年5月至今年2月底，970萬戶小規模納稅人稅負平均下降了25.97%，所有小微企業均實現減負。”王軍說。

他表示，為切實幫助包括廣大民營企業在內的試點企業進一步了解政策、用好政策、享受紅利，我們正在深入開展營改增政策大輔導。下一步，我們將按照黨中央、國務院部署，進一步落實和完善全面推開營改增試點政策，簡並增值稅稅率結構，實現由四檔稅率簡並至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境。

銀行業營改增一年：稅負呈下降趨勢，資管細則亟待明確

“營改增以來，稅負水平總體保持穩定，且略有下降，與營業稅相比下降了4%。”農業銀行財務會計部總經理姚明德對第一財經記者表示。

姚明德說：“500人的核心團隊，涉及236支系統改造，歷時446天。”從員工政策培訓，到每單合同重新簽訂、每項產品重新梳理，再到營改增缺失要素的補充工作，為了應對去年5月1日全面鋪開的“營改增”，一場聲勢浩大的稅改“大作戰”在農業銀行內部醞釀了一年多。

中國銀行業協會黨委書記、專職副會長潘光偉近日接受第一財經記者專訪時稱，營改增優化了銀行經營結構，對銀行拓展同業業務、提升國際競爭力等積極影響正在顯現。

補丁出臺，稅負先升後降

“從營改增實施效果看，銀行業稅負整體基本持平。”潘光偉表示，後續補充政策持續利好，明確了稅收優惠政策，營改增稅負政策效應逐步顯現。

截至2016年年末，全國股份制商業銀行中，光大銀行和以北京銀行為代表的城商行稅負與營業稅相比基本持平。

增值稅的原理是可以按照凈增值額來交稅，具體而言分進項稅與銷項稅，這是與此前征營業稅的最大不同。營改增剛在銀行業推行時，很多銀行由於進項稅抵扣率低，銷項稅補丁政策還未打上，初期稅負小幅上升。

“去年5月，社會上對營改增的適應程度比較低。銀行服務的一些企業拒開增值稅發票，或漲價開增值稅發票，導致營改增後銀行進項稅抵扣的成本升高，但這些幹擾因素隨著增值稅的普及逐漸被消除。”姚明德說。

此外，銀行也會因為初期自身系統問題，對接時錯過申報抵扣進項稅。例如某城商行前期由於系統改造不到位，5~6月份該行進項做了0申報，導致增值稅稅負增加超過10%，最後銀行通過完善系統和加強內部管理，四季度增值稅進項端有了較大提升。

反觀銷項，隨著國務院先後出臺四條補丁政策，稅基的減少也從另一個維度減輕了銀行稅負。相當於針對銀行免稅的業務範圍進一步擴大。

截取某一段時期銀行的稅負變化可以看出，隨著銷項稅基減少，進項稅幹擾因素被消滅，原本先升的稅負大幅下降。

以農行為例，該行去年5、6月兩月稅負相比營業稅時期增加了約7%，但到了去年三、四季度，進項稅大面積抵扣後，稅負按照季度算下降了兩位數。總體上看，與同期營業稅相比下降了約4%。

“後續通過幾個補丁，將金融機構往來利息收入免稅範圍進一步明確。此外進項稅方面，隨著整個社會對營改增的適應度加強，取得進項稅發票更加容易。政府部門也做了很多努力，例如建立增值稅發票選擇確認平臺，使得銀行進項稅抵扣比初期更充分。這兩個因素造成銀行稅負先升後降的過程。”光大銀行財務會計部總經理助理盧健說。

政策引導，優化銀行結構

除了稅負在具體量上的增減，營改增對商業銀行的政策導向性效果正在逐步顯現。

例如在營改增之後，如果銀行大面積做同業業務，涉及國債、地方債，由於這些目前屬於免稅的範疇，所以相關業務稅負必然下降。反之，貸款業務加收增值稅，所以稅負自然上升。

由於此前銀行的普遍現實情況是存貸款業務比重較高、中間業務比重偏低，銀行為客戶全渠道服務尚未建立，以投行業務為主的中間業務服務能力偏弱。“營改增”後，對銀行拓展同業業務有很大幫助。

根據營改增細則，除向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投資顧問費、手續費、咨詢費等費用不得抵扣外，大部分中間業務相關的傭金及手續費支出可以抵扣進項稅額。中間業務稅負的降低，有利於銀行積極拓展中間業務，改變單一的收入結構，增強對系統風險的抵禦能力，促進銀行的健康穩定發展。

北京銀行去年便加大了代理、咨詢等中間業務收入發展的力度，2016年底非息凈收入同比增長22.1%，占比較2015年提升2.4個百分點至20.8%。

該行計劃財務部副總經理段銳表示，營改增對中小銀行業務結構轉型有較大影響，拋開營改增的因素，中小銀行近年來自身也正在經歷業務結構轉型，稅制改革後，由於貸款利息不能抵扣，很多客戶和小微客戶從財務成本考慮更傾向於創新業務與中間業務，這是一次機遇。

此外潘光偉認為，營改增還有利於提升中國銀行業在國際上的競爭力。營業稅制度下沒有專門針對出口金融業務的稅收優惠政策，不利於銀行出口金融業務的發展，削弱了我國銀行業的國際競爭力，一定程度上制約了我國銀行的國際化戰略發展。

實施“營改增”後，銀行業為境外單位間貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務免征增值稅，降低了此類金融服務的出口成本，為國內銀行拓展跨境業務、提升國際化發展水平提供了新的支撐點。

細則亟待明確，資管產品成焦點

銀行業營改增改革是一個持續過程。推動後期細則補丁文件的推出，實現對銀行業務的精準減稅是2017年銀行業營改增的重點。

多位商業銀行內部人士對第一財經表示，對資管類產品征管和金融同業往來利息收入免稅政策細則亟待明確是業內關註的焦點。

今年1月初，財政部就《財政部國家稅務總局關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（下稱140號文）進行補充通知，廣受關註的一項調整，即對資管產品管理人進行征稅的時間起點從原2016年5月1日改為2017年7月1日。

“今年7月1日開始執行資管產品交稅問題，對於商業銀行發行的表外理財，作為管理人的身份，從去年5月1日到12月份是不征稅的，但今年7月1日開始交稅，將對行業產生巨大影響。”盧健說。

業內人士指出，目前大約100萬億的中國資管市場，剔除一些免稅的公募基金，以及層層嵌套的資管產品，再將一些例如國債、金融債等免稅的底層資產剔除，應稅規模大概在40萬億~50萬億。假設利率是5%，則應稅收入在2萬億左右，涉及的增值稅規模為1100億左右。

資管行業日益成長，之前征稅細則卻相對模糊，如今140號文規範了資管產品的納稅義務，對資管產品和市場影響巨大，但目前相關細則亟待明確。

“資管產品的管理人到底是納稅義務人還是代扣代繳義務人、保本與非保本收益的界定、保本產品重複征稅問題如何解決、資管產品和管理人自身業務進銷項是否可以合並以及發票如何開具等問題目前銀行業內討論較多，相關細則亟待明確。”盧健說。

全面營改增一周年，制造業受益最大

距離去年5月1日營業稅改增值稅（營改增）全面推開，已將近一周年，這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大稅制改革成效正逐步顯現。

不僅涉及千萬戶納稅人和2萬多億元稅制切換實現了平穩過渡，營業稅存在的嚴重重複征稅弊端被消除。官方還預計全面推開營改增一周年減稅6800億元左右，這極大釋放了企業活力，也促進中國經濟結構調整升級。

國稅總局局長王軍近日在第四屆增值稅全球論壇上表示，2016年5月營改增全面平穩推開後，我國基本建成了世界範圍內具有先導意義的現代增值稅制度。營改增後，中國增值稅制度還要進一步改革，今年將簡並增值稅稅率，由四檔簡並為三檔，增值稅立法工作也將適時啟動。

上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建告訴第一財經記者，目前我國增值稅完成了擴圍，下一步是改革增值稅制度，統一稅制，包括簡並增值稅稅率，完善優惠政策。最終完成增值稅立法。

減稅助力企業發展

營改增全面推開是本屆政府最大的減稅舉措。國務院總理李克強再三叮囑，營改增要確保所有行業稅負只減不增。

王軍在上述論壇上表示，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。2012年1月～2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。其中，僅全面推開營改增試點以來的2016年5月～2017年2月這10個月內，減稅規模就達到5661億元，預計到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。

不少收到了實實在在減稅紅包的企業，也擁有更多的資金用於設備更新和研發，以及順應新稅制帶來的組織結構優化，這促進了企業轉型升級，也間接為中國釋放了經濟增長動能。

國稅總局和全國工商聯3月聯合召開的民企發展座談會上，吉利控股集團有限公司董事長李書福說，根據營改增新政策，建築服務、不動產進項稅可進行抵扣，公司按基建投入20億元測算，同時按建築業一般納稅人11%的稅率計算，吉利可新增1.98億元進項抵扣，實實在在的降稅效應極大地增強了企業的經營能力。

2012到2016年，五年間減稅高達4.1億元的百度(中國)有限公司，也將減稅資金主要用於設備更新和研發，從而帶來公司更快的發展。

麥當勞（中國）有限公司稅負由全面推開營改增試點前的4.9%降至2016年底的0.6%，減稅金額達4.5億元，對集團年化凈利潤的貢獻金額超過8億元。

王軍在上述論壇上介紹，營改增除了直接減稅效應之外，還帶來了促進經濟結構調整、激發企業創新創業活力、推動財稅改革和規範市場秩序等多重積極效應。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經記者，營改增促進了企業的設備和技術更新，有利於企業將非核心業務外包，從而集中優勢力量做精做強主業。制造行業隨著營改增的全面推進，抵扣項目不斷增加，成為營改增最大的受益者。

經濟合作與發展組織（OECD）稅收政策與管理中心已於近期完成對中國自2016年5月1日全面推開的營業稅改增值稅試點的高級評估，總體結論是，中國在極短的時間內在增值稅制度的設計和運行方面取得了舉世矚目的成就。中國做出正確的戰略和政策決策，成功實現從複雜間接稅到現代增值稅的轉型。

稅率簡並、優惠政策優化

李軍表示，增值稅改革以完善稅制為目標，以減輕稅負為主線。下一步政府的改革方向是更好地落實與完善營改增試點政策，簡化增值稅稅率結構，同時完善增值稅抵扣鏈條。營改增後，增值稅立法工作也將適時啟動。

在減輕企業負擔同時，增值稅稅制完善邁開了第一步。

4月19日的國務院常務會議決定，今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至三檔，取消13%這一檔稅率。增值稅稅率簡並改革正式啟動。

現行增值稅稅率共有4檔，分別是針對工商業的17%，適用於農產品、水電煤等貨物的13%，建築業、房地產業等采納的11%，和生活性服務業等采用的6%。其他還有適用於小規模納稅人的三檔增值稅征收率，為5%、3%、1.5%。

多位接受第一財經采訪的專家、官員認為，未來我國增值稅稅率將簡並至兩檔甚至一檔。在統籌考慮企業負擔、財政可承受能力、稅收國際競爭力等因素下，增值稅基本稅率最終應低於17%。

除了稅率簡並，對優惠政策進行清理優化也是稅制完善的重要內容。其他國家增值稅的免稅項目較少，一般限制在基本的健康、教育和金融服務上。

胡怡建稱，為了減輕企業負擔，我國大量的營業稅優惠政策平移到增值稅，但理論上來講，增值稅並不適合減免稅政策，因為如果減免稅政策不在最終環節，增值稅抵扣鏈條上一道環節減免稅，意味著下一道環節增稅，所以需要梳理優化。

在去年底的國務院政策例行吹風會上，財政部副部長史耀斌談到下一步增值稅改革時，也表示要完善增值稅優惠政策。“優惠的方式既有減稅、免稅，又有差額征稅等方式。對這些優惠政策，哪些應該調整，哪些應該作為長期的制度安排，都要做出選擇。”

上述OECD評估報告建議，中國可以通過以下措施進一步提高增值稅的中性，包括調整進項增值稅抵扣和退稅機制，逐步減少稅率檔次、縮小小規模納稅人的範圍，合理調整金融服務業的增值稅制。