阿里巴巴、京東2014年上市的光環效應，以及國內電商行業給經濟帶來的提振和稅收貢獻，讓電商成為最高監管層關註的一個焦點。

5月7日，國務院印發了《關於大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》（以下簡稱“《意見》”），其核心思路是為鼓勵電子商務創新發展部署綱領，解決這種新興業態在發展中的障礙。其中既涉及近期被熱炒的電商征稅問題，也瞄準了農村電商、跨境電商、智慧物流、信用體系、等2015年行業熱點的脈搏。

《意見》稱，目標是到2020年，基本建成統一開放、競爭有序、誠信守法、安全可靠的電子商務大市場。電子商務與其他產業深度融合，成為促進創業、穩定就業、改善民生服務的重要平臺，對工業化、信息化、城鎮化、農業現代化同步發展起到關鍵性作用。

《意見》分八大條共29項，《第一財經日報》記者結合近期電商行業的一系列熱點，梳理出“電商國八條”的幾個聚焦點。

“電商國八條”焦點一：降稅減負

《意見》表示，從事電子商務活動的企業，經認定為高新技術企業的，依法享受高新技術企業相關優惠政策，小微企業依法享受稅收優惠政策，同時加快推進“營改增”，逐步將旅遊電商、生活服務類電商等相關行業納入“營改增”範圍。

5月6日下午，稅務總局下發《國家稅務總局關於堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》，其中一條為“各級稅務部門2015年內不得專門統一組織針對某一新興業態、新型商業模式的全面納稅評估和稅務檢查”。

這被業內解讀為電商利好，即杜絕地方稅務部門選擇性執法，凡是按照國家規定應該征稅的企業和個人，都應納稅，不應該單獨針對某一類企業。2015年4月份起，北京、上海、江蘇、深圳等地稅務部門相繼約談轄區內的電商企業，以尋找新稅源。

按照國家現行征稅法規，對於小規模納稅人和個體工商戶，月銷售額在2萬元以下的免增值稅。且自2014年10月起，月營業額低於3萬元的納稅人免征營業稅。國八條相當於針對電商征稅給出了總體方向，即降稅減負。

“電商國八條”焦點二：跨境電商

從2014年2月份天貓國際跨境B2C平臺上線後，跨境電商的勢頭迅速升溫，2014年“雙十一”當天，阿里巴巴首次將跨境貿易納入“雙十一”購物節範疇，當天交易覆蓋了全球217個國家和地區。2015年清明小長假期間，中國人在日本消費超過60億元。

針對跨境電商，《意見》聚焦在通關效率上，表示要積極推進跨境電子商務通關、檢驗檢疫、結匯、繳進口稅等關鍵環節“單一窗口”綜合服務體系建設，簡化與完善跨境電子商務貨物返修與退運通關流程，這其中涉及的政府部門包括海關總署、財政部、稅務總局、質檢總局、外匯局等。

相比於國內電商的次日達、甚至當日達配送體驗，進口是一個涉及眾多中間環節的長鏈路。據業內人士向《第一財經日報》記者介紹，目前跨境進口電商主要有保稅和直郵兩種模式，像2014年雙十一，一些海外商家就利用大數據分析提前將“爆品”備貨至寧波等中國沿海的保稅倉庫，消費者下單後的配送體驗類似於在本土購買。

日前，阿里通過旗下1688平臺打造B2B跨境進口分銷平臺，其思路也是為海外進口商提供打包式的單一窗口，相比於傳統進口模式，國內批發商如果從1688全球貨源平臺進貨，成本可降低20%~40%，時間也可節省15~60天。

“電商國八條”焦點三：農村電商

《意見》表示，利用“萬村千鄉”市場網絡改善農村地區電子商務服務環境，建設地理標誌產品技術標準體系和產品質量保證體系，支持利用電子商務平臺宣傳和銷售地理標誌產品，鼓勵電子商務平臺服務“一村一品”，促進品牌農產品走出去。

在農村電商的布局上，阿里、京東、蘇寧等成為搶食者。以積極轉型互聯網的國內零售巨頭蘇寧為例，通過改造、新建鄉鎮服務站的方式，來豐富蘇寧在東部幹線物流覆蓋地區的毛細血管物流，服務站同時提供代客下單、商品銷售等服務。

而投資了海爾日日順物流的阿里巴巴，為其天貓大家電產品的下鄉進村提供了物流支撐。同時，阿里平臺上的新疆館、寧夏館等，也在幫助當地農產品以品牌化思維輸出給城市消費者。

“電商國八條”焦點四：信用體系

這一輪有關電商假貨、不良商戶的討論已經了兩個多月。《意見》要求，建立健全電子商務信用信息管理制度，推動電子商務企業信用信息公開，推進人口、法人、商標和產品質量等信息資源向電子商務企業和信用服務機構開放，逐步降低查詢及利用成本，並促進電子商務信用信息與社會其他領域相關信息的交換共享。

日前阿里巴巴開出了5月份首張炒信罰單，23個天貓商戶因發物流空單被清退，這背後是靠菜鳥物流大數據的跟蹤與分析得出。隨著民間征信業務進入試水期，商戶的信用大數據成為電商平臺監控資源。

《意見》同時指出了強化科技與教育支撐的方向，稱加強電子商務領域雲計算、大數據、物聯網、智能交易等核心關鍵技術研究開發。

繼3月1日降低失業保險費率之後，人社部、財政部近日又聯合發出通知，自10月1日起降低工傷保險和生育保險的費率，初步測算每年將為企業減負270億元。

至此，今年初國務院制定的降低社保費率的目標全部實現，而受收支壓力逐年增大的印象，占到社保繳費三分之二強的養老保險和醫療保險費率短期內很難下降。

現行工傷保險費率政策是2003年制定的，是依據當時國民經濟行業數量和分類，按照工傷風險程度的高低，將各行業劃分為三類：一類為風險較小行業，二類為中等風險行業，三類為風險較大行業，並分別執行0.5%、1%、2%左右的行業差別基準費率。

此次工傷保險費率調整之後，最低行業基準費率由0.5%降至0.2%，最高行業基準費率由2%降至1.9%;政策平均費率由1%左右降至0.75%左右，降低0.25個百分點，實際平均費率從目前的0.9%左右降至0.7%左右，降低0.2個百分點。

“總體降低、細化分類、健全機制”是此次工傷保險費率調整的基本原則。據兩部委初步測算，工傷費率降低之後，全國一年可減輕企業負擔150億元。

具體到不同的行業，由於行業標準采用了新的標準，與原費率政策的基準費率相比，在可比的86個行業中，有74個行業的基準費率標準降低，占到了86%。

自中國建立工傷保險制度建立以來，工傷保險基金的結存規模不斷擴大，近幾年每年都以上百億的速度遞增。截至2014年底，累計結存(含儲備金)規模已達1129億元，平均可支付月數已超過了24個月。

人社部工傷保險司負責人明確表示，累計結存資金過高在一定程度上與工傷保險基金“以支定收，收支平衡”的籌資原則不符。

下一步人社部會嚴格控制工傷保險基金的累計結存規模，將基金累計結存(含儲備金)正常規模分別控制在12個月和9個月左右平均支付水平;超過18個月、12個月左右平均支付水平的，應通過適時調整行業基準費率具體標準或下浮費率等措施壓減過多結存，促進基金結存回歸正常水平。

29日人社部還在其官網上公布了《關於適當降低生育保險費率的通知》(以下簡稱《通知》)，要求生育保險基金結余超過合理存量的地區，下調費率。

由於全國生育保險基金結余存量不均衡，有的地區生育保險基金當期收不抵支，也有的地區基金存量可支付一年半以上，因此，此次調整不搞一刀切。《通知》要求降費率工作在生育保險基金累計結余超過合理區間的統籌地區進行。

《通知》規定，生育保險基金合理結存量相當於6至9個月待遇支付額。凡是統籌地區基金累計結余超過9個月支付額的，都應下調生育保險基金費率，調整到用人單位職工工資總額的0.5%以內。

據兩部委初步估算，這次調整之後，部分地區籌資比例可下調0.5個百分點，估計一年可減輕單位負擔120億元左右。

“降費率”是今年社保改革的關鍵詞之一，企業社保負擔過重備受社會詬病，尤其是經濟進入新常態之後，企業效益普遍下降，社會降低費率的呼聲日漸強烈。人社部新聞發言人李忠也坦承，綜合五個險種的主要情況來看，目前我國各項社會保險的總費率超過了40%，用人單位占大頭是30%，總體是偏高的。

失業、工傷、生育三項社會保險下降之後，中國社保平均費率下降了約有2個百分點，其中，失業保險下降了1個百分點，工傷保險下降了0.25個百分點，生育保險下降0.5個百分點。

對於企業最盼望下降的養老保險費率，人社部部長尹蔚民明確表示，養老費率今年不會降低。

李忠稱，我國社會保險的總費率偏高與基金支付壓力日益加大的矛盾是並存的，社會保險的擴面征繳空間在日益縮小，而各項社會保險待遇水平持續剛性增長，這些年已經出現了社會保險基金特別是養老保險基金和醫療保險基金支出增幅高於收入增幅的現象，收支平衡面臨越來越大的壓力。

經濟下行壓力不減，實體企業這個年底的日子並不好過。

在習近平總書記提出的“四個殲滅戰”中，“降低成本，幫助企業保持競爭優勢”被認為是對實體經濟影響最大的一個。國務院發展研究中心原副主任劉世錦認為，“企業可盈利”應該是經濟轉型的核心指標，也應是供給側結構性改革的重要目標。

在中央提出供給側改革思路後，多名接受《第一財經日報》采訪的專家均表示，改革的核心應該在於降低企業生產經營成本，減輕負擔，提升資金供給效率。

當前中國經濟的有效供給受到高稅費成本約束、高融資成本約束兩大供給約束，本報記者了解到，有關結構性減稅和降低融資成本的政策建議已成為業內主流。與此同時，國家發改委等部門已經展開調研，不久後將推出降低企業生產經營成本的相關措施。

數千億稅費減免利好可期

近年來，實體企業成本加速提高。以工業企業為例，2014年年底規模以上工業企業主營業務收入中，主營業務成本占比高達86%，各種稅費占比9%，主營利潤占比僅5%。在主營業務成本中，原材料成本、資金成本、交易成本又占大頭。

在各種負擔中，稅費重負又是最為企業家詬病的。行業研究顯示，當前中小企業需要繳納所得稅、增值稅、營業稅、流轉稅、印花稅、契稅等二十多種稅項，面向中小企業的行政收費項目也多達五六十類。此外，企業為職工支付的社會保險費在工資中的比重相對偏高，也成為企業經營的一大壓力。

萬博經濟研究院院長滕泰表示：“據測算，從微觀層面講，中國企業的綜合稅費負擔平均約40%。而以我國的政府總收入除以GDP所得到的國家宏觀稅負在2014年達到37%，大致相當於發達國家最高水平，高於發展中國家平均水平10個百分點左右。”只有把稅負降下來，才能給企業營造更好的生存空間。

在上月召開的中央財經領導小組第十一次會議上，習近平強調，在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側結構性改革，著力提高供給體系質量和效率，增強經濟持續增長動力，推動我國社會生產力水平實現整體躍升。

供給側改革的內涵之一，是要通過減稅增加要素的投入、擴大生產、增加就業、刺激新興產業的發展。

在上月召開的經濟形勢座談會上，李克強總理為供給側的稅費改革又開出了藥方。他說，在供給方面，繼續運用好結構性減稅等手段，推動“雙創”和“中國制造2025”、“互聯網+”行動計劃，促進服務業、先進制造業發展，扶持小微企業成長，發揮制度創新和技術進步對供給升級的倍增效用，擴大有效供給。

不少專家表示，明年中國有望通過“營改增”、適當減少特定行業企業所得稅、減免收費等舉措，為企業帶來數千億的稅費減免利好。

財政部財科所所長劉尚希認為，減稅主要應通過“營改增”來實現，消費稅、資源稅等稅種要發揮促進生態文明建設的調節作用，非但不能減，甚至在一定程度上要適當提高。

“在減少行政性收費方面，政府也出臺了一些政策，但是往往中央政府決心很大，落地卻有一個過程。在這種情況下，我認為更有效的是減少企業所得稅，直接提高企業利潤、刺激企業投資;減少個人所得稅，直接提高個人消費。”滕泰認為。

此外，考慮到中國的社保繳費率水平和世界其他國家相比也是偏高的，“適當降低社保繳費率是有余地的。”劉尚希稱。

多方式降低企業融資成本

企業有望進一步獲得稅費減免的同時，中國還將通過深化金融改革解除金融抑制，有效降低企業融資成本。

融資難、融資貴一直是實體經濟發展的掣肘。為降低企業融資成本，刺激實體經濟發展，自去年11月開始，央行已經累計降息6次，當前的存貸款基準利率再創歷史新低。不過，從企業尤其是中小企業的感受來看，融資問題仍然沒能徹底解決。

在前述經濟形勢座談會上，李克強提出，要創新貨幣政策工具，降低企業融資成本，更好服務實體經濟。記者梳理發現，最近幾年，央行公布了多種創新型貨幣政策工具。除了短期流動性管理的常規工具外，央行的“工具箱”中還有SLF(常備借貸便利)、PSL(抵押補充貸款)等。

在不少業內人士看來，除了貨幣政策等工具外，解決企業融資問題還要堅定堅持金融改革的方向，解除金融抑制，推動融資結構優化和利率市場化改革，以此來降低融資成本。

打造優良市場環境

除了減稅降費和降低融資成本，如何構建服務型政府，打造優良市場環境，也關系到能否提高實體企業的競爭力。

簡政放權已經成為本屆政府改革的“當頭炮”。數據顯示，本屆政府成立以來，先後多次取消和下放行政審批事項，中央層面投資核準事項也減少了76%。特別是商事制度改革極大地激發了創業熱情。工商總局的數據顯示，1~9月全國平均每天新登記企業1.16萬戶。

劉世錦認為，商事制度改革等舉措已經產生積極效果，但還需進一步放寬準入，加快行政性壟斷行業改革，以改善供給、降低成本，通過競爭全面提升效率。

“十三五”規劃建議已經明確提出，未來五年將限制政府對企業經營決策的幹預，減少行政審批事項。還提出清理和規範涉企行政事業性收費，減輕企業負擔，完善公平競爭、促進企業健康發展。

李克強日前明確表示，要以導向更突出的產業政策、更嚴格的標準和監管促進產業升級，滿足多樣化需求，落實對工商用電同價等政策，為服務業發展營造公平競爭市場環境，用優質產品和服務塑造中國制造、中國品牌的競爭力。

2016年伊始，減輕企業負擔新政頻出。

幫助企業降低成本，被中央列為2016年經濟發展的五大任務之一。2016年，為減輕企業負擔，國務院下調全國燃煤發電上網電價，全國平均每千瓦時降低約3分錢;再次取消、停征和整合一批政府性基金收費項目，停征價格調節基金等;國務院總理李克強召開座談會，研究全面推開營改增(營業稅改增值稅)，建築業、房地產業、金融業和生活服務業將被納入試點範圍，企業減稅規模將進一步擴大。

《第一財經日報》記者註意到，中央層面積極出臺企業減負新政的同時，重慶、寧波、湖北等地也密集出臺相關政策，降低企業融資、稅費等負擔。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇告訴本報記者，目前針對企業減負的政策力度越來越大，關鍵是政策要接地氣，能夠細化落地。

融資支持

融資成本高一直是中小微企業最頭痛的問題。由工信部中小企業發展促進中心發布的《2015年全國企業負擔調查評價報告》(下稱《評價報告》)顯示，66%的企業反映“融資成本高”，這一數字較上一年有所增加。

降低企業融資成本，也成為地方政府降低企業成本的焦點。

近期，重慶市政府發布《關於進一步落實涉企政策促進經濟平穩發展的意見》，從金融、用工、采購、改革、稅費、保障等六大領域入手，推出了30條降低企業負擔的舉措。

其中，為降低企業融資成本，重慶鼓勵金融機構對中小微企業貸款執行優惠利率、給予續貸資金支持、提高抵押物折扣率。同時，對有市場、有回款、有效益但資金周轉暫時困難的中小微企業，市財政給予貸款貼息、貸款風險補償金、場外市場掛牌獎勵、擔保費率補貼等扶持。比如，重慶建立了中小微企業轉貸應急機制，幫助部分生產經營正常、市場前景好但暫時資金周轉困難的企業渡過續貸難關。

浙江省寧波市近日也出臺了35條企業減負新政，提出嚴格規範金融機構經營行為，嚴禁各種不合理收費和各種貸款附加條件，進一步減少涉企收費項目，調低收費標準。深化小微企業貸款“續貸”模式的增量擴面，引導銀行機構通過產品創新、流程精簡、服務提效等方式減少收費環節。

楊誌勇告訴本報記者，目前減輕企業負擔政策往往和財政出資相關，這就需要和現代財政理念相吻合，並應發揮市場配置資源起決定性作用，警惕補貼“僵屍企業”。

湖北省荊門市1月為支持當地中小微工業企業發展，出臺相關政策。比如，在融資支持政策上，荊門提出由政府控股的擔保公司面向工業企業收取的年擔保費率不得高於1%，2016年對工業企業貸款擔保比例不得低於上年，降低擔保費率後，財政給予擔保公司適當風險補貼。

“金融部門必須要向實業讓利，實業是金融的基礎。”國務院發展研究中心企業所所長馬駿說，“加強國家信用體系的建設是化解難題的藥方之一。”

降低社保費率

社保繳費也讓企業承受了很大壓力。目前企業需要繳納的社保繳費是“五險一金”，即職工的養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險和公積金，主要是由企業和職工按照工資的一定比例來共同繳納。

楊誌勇告訴本報記者，如果嚴格按照現行繳費比率來執行，一些企業社保繳費占員工工資比例較高，降低社保費率，將有利於減輕企業負擔。

為降低企業社保繳費，2015年國家已經下調了社保“五險”中的三個險種費率，失業保險費率由之前規定的3%降至2%，工傷保險平均費率由1%降至0.75%，生育保險費率從不超過1%降到不超過0.5%。

不少地方今年進一步降低了企業社保繳費。比如，寧波在上述新政中，明確下調醫療、生育保險費率，並臨時性下浮社會保險費繳費比例，降低失業保險費率，下調工傷保險費率。

寧波市區職工基本醫療保險單位繳費比例從11%降低到9%，余姚、奉化、象山等三個縣(市)降低生育保險費率，分別降至0.5%、0.6%、0.5%。根據國家統一安排，適時將生育保險並入醫療保險管理範圍。

重慶則將現行針對困難企業的社保繳費政策拓展到制造業、采礦業、建築業、餐飲業等行業，並將失業保險基金支持企業穩崗政策實施範圍擴大到所有依法參保繳費、不裁員或少裁員的企業，對符合條件的企業按規定給予穩崗補貼。

針對當地中小微工業企業，荊門市政府在上述新政中提出，經工業企業申請，其基本醫療、失業、工傷、生育保險的繳費基數可由企業上年度職工工資總額的100%降至80%，但實際繳費基數不得低於全市上年度在崗職工平均工資的60%。

另外，對經工業企業申請、人社部門認定的困難企業及勞動密集型企業，基本養老保險可按荊門市上年度在崗職工月平均工資60%的標準申報月繳費基數，五項社會保險費可在一定期限內緩繳，原則上不超過6個月，特別困難的不超過12個月。

減稅清費

除了降低企業融資成本和社保費用外，降低針對企業的制度性交易成本和稅費成本也成為各地的共同選擇。

《評價報告》顯示，2015年企業繳費負擔總體下降，政府部門的收費項目數量減少，收費內容和標準更加清晰，90%以上的被調查企業認為政務環境得到了明顯改善。

但是受經濟下行壓力的影響，企業對各種負擔和經營困難的主觀感受增強，企業對加大減負力度的呼聲仍然較高。

地方在落實國務院去年出臺的針對小微企業、高新技術企業的稅費優惠政策基礎上，也根據當地實際情況，出臺新的相關優惠政策。

國務院發展研究中心企業研究所中小企業研究室主任王繼承認為，降低制度性交易成本，是降低企業成本的最關鍵一拳，“制度性成本無處不在，而且不容易用數字體現，會給企業發展造成很多不確定因素，也會增加制度尋租空間”。

寧波市政府在上述新政中提出，要切實降低制度性交易成本，主要措施包括深化行政審批制度改革、深化推進商事制度改革和完善公共資源交易管理。公共資源交易平臺的各項交易服務費按50%收取，並免收信息服務費和場地租賃費，開放招標文件免費在線瀏覽功能，降低企業獲得有效信息的成本。

重慶在上述舉措中提出，為了促進當地房地產企業健康發展，對房地產企業所得稅預售收入的計稅毛利率由20%調整為15%，非普通住宅、商業、車庫的土地增值稅預征率由3.5%調整為2%，普通住宅土地增值稅預征率執行1%。

地方也開始加大停征或免征減征行政事業性收費力度，比如，荊門市對工業企業暫停征收10項行政事業性收費，包括房屋所有權登記費、城市道路占用挖掘費等，對工業企業暫停征收7項經營服務性收費，包括防雷技術服務收費等，並對部分中介服務收費實行政府補貼。

楊誌勇告訴本報記者，今年營改增將全面推開，現在企業還在呼籲降低增值稅稅率，也有企業呼籲降低企業所得稅稅率，這有一定的合理性。

去年底的中央經濟工作會議明確指出，階段性提高財政赤字率，在適當增加必要的財政支出和政府投資的同時，主要用於彌補降稅帶來的財政減收，保障政府應該承擔的支出責任。

“調整積極財政政策方向，從原來側重增加投資、增加財政支出轉為減稅為主，為進一步減稅降費提供了更大的空間，能讓市場發揮更多作用，普遍激發企業活力，更有利於結構調整。”王繼承說。