確保營改增5月1日落地 國稅總局局長稱將盡心盡力快出方案

確保營改增5月1日落地 國稅總局局長稱將盡心盡力快出方案

一財網 王子約 2016-03-13 10:06:00

對於營改增方案，王軍透露，估計“兩會”結束後，國務院很快就會召開常務會議進行審議，審定後我們即配合財政部盡快下發並公開實施方案，以利納稅人遵循。

5月1日起營改增試點擴圍四大行業 預計今年減稅5000億元

“五一”營改增後增值稅發票怎麽開？

隨著5月1日全面“營改增”，很多針對企業的營改增宣傳已經展開，那麽作為普通消費者到時向商家開發票會有哪些變化呢？記者就實施“營改增”後消費者會遇到哪些新問題采訪了稅務部門。

隨著5月1日全面“營改增”，很多針對企業的營改增宣傳已經展開，那麽作為普通消費者到時向商家開發票會有哪些變化呢？北京青年報記者26日就實施“營改增”後消費者會遇到哪些新問題采訪了稅務部門。

目前像很多小型餐館大量使用定額發票，消費者獲取發票時比較方便快捷，那麽未來營改增後，這種定額發票還會有嗎？

營改增後仍有定額發票

昨天，北京國稅相關人士向北青報記者確認，未來這種定額發票依然存在，在一些餐飲企業仍能看到。北京市密雲區國、地稅局的工作人員昨天也向北青報記者確認，京郊有很多農家樂、民俗村，民俗個體工商戶屬於小規模納稅人，在營改增的過程中稅收程序相對簡單，月銷售額不超3萬元的還可以使用定額發票。這也解決了很多經營者不會使用計算機的難題。

不過，5月1日啟用增值稅發票後，消費者拿到的餐飲企業開具的發票與現在的發票將有所不同，主要反映在發票的監制章上：目前顯示的是地稅局監制，而5月1日後則為國稅局監制，並加蓋國稅監制章。據了解，由於增值稅是價外稅，因此未來在發票上價和稅會分開顯示，比如餐飲發票上會分別有“金額”和“稅額”，兩者合計則是消費者的實際消費金額。

五一後單位擡頭發票不能開了？

目前在已經實行營改增的行業中，在開具增值稅發票時往往需要付款方提供單位的財務資料，不過北京國稅的工作人員告訴北青報記者，未來消費者依然可以開具單位擡頭的增值稅發票，而且無須提供單位的財務資料。近期還有消費者反映，在開具“物業費”等單位擡頭的發票時，被服務機構提醒，五一後只能開“個人”擡頭的發票。對此，這位人士強調，增值稅發票不僅針對個人也針對單位，只要確實是單位消費，就可以要求商家開具單位擡頭的增值稅發票進行報銷。

舉例來說，消費者為單位代買辦公用品，或者開具用於報銷的停車費等發票時，無須向商家或服務機構提供所在單位的財務資料，也可以開具單位擡頭的增值稅發票。

二手房繳稅仍在“老地方”

在營改增之後，個人買賣二手房的增值稅繳納將是一個特例，因為為方便個人二手房交易繳稅，國家稅務總局決定委托全國地稅部門代征這部分增值稅。也就是說，個人買賣二手房繳稅還在“老地方”，原來在哪里繳營業稅，5月1日起仍在哪里繳增值稅。

不過買賣二手房者需要註意的是，雖然繳稅地點沒有什麽變化，但征稅流程其實更為複雜了：交易信息先要進入地稅的價格評估系統，核實後再進入國稅的增值稅管理系統。由於系統轉換需要時間，因此買賣二手房開發票可能會比以前慢一些，這對於當前買賣二手房的熱點地區的納稅人尤其要有所準備。

據悉，目前國家稅務總局正在加緊相關軟件測試，加強系統的融合對接，並對全國90個二手房交易熱點城市實行重點監控，確保稅制平穩順利轉換。

算賬

出差住酒店  酒店客人都能得實惠

此次營改增的一個重要目標就是保證所有行業的稅負“只減不增”，不會給納稅人增加負擔。以近期受到關註的酒店行業為例，營改增後不僅酒店的稅負不會增加，如果住店客人是因公，那麽為其報銷住宿費的單位也會享受到減輕稅負的實惠。

北京市國稅局貨物和勞務稅處負責人昨天給北青報記者舉例，假如客人小王出差入住一間房價為1000元加15%服務費的酒店，酒店對小王合計收費為1150元，並為其開具一張1150元的發票。目前營業稅制下，酒店應納稅額是1150×5%=57.5元。“營改增”後，酒店可以在設備、耗材、水電氣費、服務采購、不動產購買與租賃、酒店維護維修等諸多方面取得增值稅扣稅憑證用於抵扣，運營成本會相應下降，因此利潤水平並不會受影響，還很有可能上升。按照北京國稅局前期開展的“營改增”典型企業調查數據，酒店業納稅人可取得扣稅憑證的支出占其總支出的47.4％，就算部分納稅人達不到此標準，也不會太低。據此測算，酒店業“營改增”後稅負應當會略有下降。

另一方面，對於出差住店的小王而言，目前營業稅制下，他將酒店開具的1150元發票拿回單位報銷時，這1150元全部進入小王所供職公司的成本。營改增後，如果小王的單位是一般納稅人，可以抵扣進項稅額1150÷1.06=1085元。也就是說，營改增後，小王出差住酒店的這筆費用，由於可以更多計入成本，小王單位所承擔的稅負也比目前有所降低。

提醒

5月15日別忘最後一次申報營業稅

由於實行了營改增，從今年5月1日起，原來到地稅部門領取發票的企業都改到主管國稅機關辦理發票領用手續。不過作為過渡期，原來已領取的地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，還可繼續使用至今年6月30日。

根據國稅部門的統一安排，4月30日前，企業已經可以根據當地主管國稅機關安排辦理登記、認定和發票領用等事項，保證5月1日起即可依法依規開具增值稅發票，或申請代開增值稅發票。今年5月1日以前，如果企業已經在主管地稅機關申報繳納營業稅但未向購買方開具發票、需要補開發票的，可在今年12月31日前開具增值稅普通發票。

另外，企業一定要註意，並不是5月1日以後就不用跟地稅打交道了，因為有一個重要時點是今年的5月15日，在這一天前企業需向主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業稅，至此企業與營業稅相關的事宜才算厘清。如果是按季繳納營業稅的企業，除了5月15日前需向原主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業稅外，還要在7月15日前向主管國稅機關申報繳納5月、6月的增值稅。

• 北京青年報
• 陳星
• 張欽

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樓繼偉解讀營改增:稅負只減不增 中央地方咋分成

距離５月１日全面推開營改增試點不足一周時間，財政部部長樓繼偉２５日接受記者采訪時表示，此次全面推開營改增試點是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅，其影響可謂“牽一發而動全身”。

距離５月１日全面推開營改增試點不足一周時間，財政部部長樓繼偉２５日接受記者采訪時表示，此次全面推開營改增試點是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅，其影響可謂“牽一發而動全身”。

營改增當前為企業減負　長遠將利國利民

根據今年政府工作報告，從５月１日起，營改增試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍，確保所有行業稅負只減不增。

“營改增全面推開邁出我國結構性改革的重要一步。”對於我國選擇在現階段全面推開營改增，樓繼偉表示，全面實施營改增是推動供給側結構性改革的一項重要舉措，具有一舉多得、牽一發而動全身的顯著作用，既可以為當前經濟運行提供有力支撐，還能為未來發展增添持續動能。

同時，他指出，全面實施營改增是完善稅制的內在要求。１９９４年稅制改革，我國建立了增值稅和營業稅並存的稅制體系，對貨物和加工修理修配勞務征收增值稅，對其他勞務、不動產和無形資產征收營業稅。盡管這種制度安排在經濟發展等方面發揮了重要作用，但是增值稅和營業稅並存，重複征稅問題日益突出，亟須通過改革實現增值稅對貨物和服務行業全覆蓋。

“自２００９年增值稅轉型改革將企業購進機器設備所含增值稅納入抵扣範圍之後，需要進一步將不動產納入抵扣範圍，建立比較完整的消費型增值稅制度。”樓繼偉說。

據統計，２０１２年至２０１５年前期試點累計減稅６４１２億元。全面推開營改增試點後，今年減稅的金額將超過５０００億元，是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅。

樓繼偉說，在當前許多行業、企業出現經營困難的情況下，全面推開營改增有利於給企業增加活力，給經濟增加動力。同時，這次全面推開營改增的政策取向，突出了推動服務業特別是研發等生產性服務業發展，可以有力促進產業分工優化，拉長產業鏈，帶動制造業升級。

“頂層設計＋政策執行”確保所有行業稅負只減不增

“要確保所有行業稅負只減不增，這既是改革的目標之一，也是一項重大的政治任務。”樓繼偉說，財稅部門通過加強頂層設計和政策執行保障這一目標的實現。

他介紹，財政部、稅務總局在設計試點方案時就堅持改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，調整了改革的力度和節奏，按照營業稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業的適用稅率。

同時，對４個行業原稅收優惠政策原則上予以延續，如對養老、醫療、教育、金融機構同業往來、彩票發行等繼續實施免稅，延續個人轉讓住房的征免稅政策等；對老合同和老項目實行政策平轉，如允許建築工程老合同、房地產老項目選擇適用簡易計稅方法計稅等；對特定行業制定了過渡性優惠措施，如，允許新開工的甲供材建築工程選擇簡易計稅、允許房地產開發企業扣除土地購置成本、對金融機構尚未收到的逾期貸款利息在實際收到時征稅、對原適用３％稅率的文化體育服務允許選擇簡易計稅等。

“通過上述安排，總體可實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低。”樓繼偉說。

政策執行方面，財政部、稅務總局布置各級財稅部門要不折不扣落實好各項政策，確保政策落地。通過全面培訓，使財稅幹部和企業財務人員吃準吃透政策要求，避免因對政策理解不到位、操作不準確造成企業稅負增加，讓企業充分享受改革紅利。並加強對試點運行情況的跟蹤分析，對於試點反映的新情況、新問題，及時采取措施，予以妥善解決。

“需要說明的是，制造業、商業等原增值稅行業，以及前期已經納入試點範圍的交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業等，因四大行業納入增值稅征收範圍可抵扣進項稅額增加，稅負會普遍下降。”樓繼偉說。

增值稅中央與地方分成將“保持現有財力格局總體穩定”

全面推開營改增試點後，中央與地方增值稅收入劃分問題提上日程。

樓繼偉說，全面推開營改增試點後，增值稅中央與地方分享比例要做合理適度調整。總的考慮是在保持現有中央和地方財力格局總體穩定的情況下，制定增值稅中央與地方分享的過渡辦法，引導各地因地制宜發展優勢產業，增強地方財政“造血”能力。

鑒於稅制改革未完全到位，他表示，中央與地方事權和支出責任劃分還有一個過程，全面推開營改增試點後，對中央與地方增值稅收入劃分需要有一個過渡方案，推動理順中央和地方分配關系。目前，過渡方案研究制定過程中。

樓繼偉強調，營改增中央和地方都是減稅的，增值稅收入劃分調整後中央將多負擔減收。同時，按照“存量不動，增量調整”的原則，中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保中央與地方既得利益不變。

而對於在全國全面推開後營改增為何還叫試點，樓繼偉表示，全面推開營改增試點，是增值稅改革取得的階段性成果，目前仍叫試點，就是因為改革仍在路上，任務沒有完成。

“現行增值稅制度還存在稅率檔次多、抵扣項目不完整、大量臨時過渡措施等問題，與規範的消費型增值稅制度相比還存在一些差距，還沒有全面完成十八屆三中全會規定的相關任務。”他說。

樓繼偉表示，根據全國人大稅收法定的要求，下一步相關部門將啟動增值稅立法，並在這一過程中，繼續完善增值稅制度，最終，通過立法鞏固改革成果，確立比較規範的消費型增值稅制度。

• 新華社
• 陳星
• 韓潔、申鋮

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【聚焦營改增】眾薈：“營改增”對酒店PMS有影響嗎？

細數一下“營改增”對PMS(酒店業務管理系統)的影響，影響主要體現在“價稅分離”這個關鍵點上。

那麽，什麽是“價稅分離”呢?

無論銷售產品對外報價是按含稅報價還是不含稅報價，都要求PMS系統能夠根據國家規定的不同稅率，將產品的凈值和增值稅分離為不同的科目。

根據對“營改增”政策的解讀，酒店、餐飲等生活服務業適用6%的增值稅。現在很多業內人士最大的認知是：不就是將原來營業收入×5%的營業稅，變成了“含增值稅營業收入”÷1.06×6%的增值稅麽?

好像也就是簡單計算一下吧，沒這麽複雜啊?後臺財務算一下就好了嘛，最多把增值稅從報表中分離下就可以了嘛，PMS需要做什麽改動嗎?

但是，真的是這樣嗎?

首先，“營改增”對PMS的影響是在數據方面。

營業稅是價內稅，以前我們的營業收入是包含營業稅的，但增值稅是價外稅，那麽代收增值稅部分是不應該計入營業收入的，所以我們的ADR(已售客房平均房價)、RevPAR(指每間可供租出客房產生的平均實際營業收入)、預算、銷售員傭金等等酒店經營指標的統計口徑就會發生變化。“價稅分離”就顯得尤為重要，不然所有的統計都是含稅的，而且稅率還可能會不一樣。PMS沒有真正的“價稅分離”，僅僅通過報表統計上修改，將影響酒店的各項營業指標數據的準確性。

其次，是對財務審核的影響。

財務審核主要依靠的是單據和PMS內部的各種明細報表，“營改增”之後，所有明細數據必須和統計數據保持一致性，這樣才能便於財務管理和審核，僅僅修改統計報表是遠遠不夠的。

對於一線操作員工，我們希望他們改動越小越好，一筆賬不要因為“營改增”而錄入兩次，操作的複雜度不能增加，要保持原來的方便性，又能符合經營報表統計的要求，這都同樣重要。

在對客人服務方面，影響主要是在賬單上，以前的一筆明細賬是不行了，需要清楚的告訴客人每筆明細賬的凈值、稅率、稅費及總數。發票的結果是否和客人的明細帳目能一一對應，這都需要真正能價稅分離的PMS系統才能實現。做到這一點，“價稅分離”是基礎。

在很多適用於大型酒店的PMS中，其中包含的餐飲、娛樂等子系統都面臨“價稅分離”的問題，更需要根據這些場所銷售產品的複雜度設定不同的增值稅率，這更要求PMS廠商能夠有強大的底層架構能夠快速適應這種變化，讓系統能夠提供相關功能，符合“營改增”的制度要求。

當然，“營改增”過程中，除了“價稅分離”這個關鍵點外，還有諸如“進銷存管理、一鍵開票”等其它關鍵點，這些關鍵點也會對酒店的的增值稅抵扣，發票管理等其他方面產生影響。

(上述報告來自眾薈信息，其為國內首個酒店業全數據平臺。以“ 大數據+渠道+PMS”的創新模式，融合酒店行業大數據以及雲計算技術，通過三大事業板塊打造從雲PMS、渠道直連到數據增值服務的系列產品，打通酒店行業的信息通道基礎建設和行業數據鏈生態建設。)

中央政府稅務改革 營改增 Raging Bull

2016年五月一日起中國國務院全面推行新稅制，營改增。這是李克強總理上臺以來，兩項重要工作之一。李克強上臺以來，銳意推行兩項改革，被稱為克強工程。第一是「棚戶區改造」，有關舊區重建的居民住房改善工程。第二就是稅制改革，營改增的重大稅制改革。中央經濟政策是穩增長，及供給側改革。為了配合供給側改革，中央在五月一日全面推行，「營業稅改徵增值稅」的重大工作。營改增的主要目的是減輕企業在稅務上的負擔，中央讓利給企業，讓企業把節省下來的金錢用作投資，攪活投資及經濟發展。錢留在政府手上，只會做些沒有效益的門面工程。反而企業可以把節省下來的錢，投資在擴充業務，增加就業。新增業務所產生的稅收，反而會多過原來的營業稅。

全面推行營改增，中央估計企業可以節省大約九千億元人民幣的稅。稅務改革大大增加企業，對擴展業務的積極性，尤其是對新興的服務性及高科技行業，鼓勵性尤其重要。希望達到兩個目標，第一是培育新動能，第二是深化供給側結構性改革。營業稅是比較簡單的稅制，中央按企業的銷售額的一個百分比來徵稅。簡單容易計算是它的好處，但不好的地方是沒有按企業所產生的增值來徵稅，沒有考慮到經濟增值的活動。對一些新興高科技行業，其增值比較高，按增值來徵稅，比較上公平，而歐美國家也傾向徵增值稅，代替營業稅。

中央的《政府工作報告》提出，五月一日起全面推開營改增試點。把建築業，房地產業，金融業，及生活服務業納入試點範圍。從新試點開始，建築業和房地產業的稅率定為11%，金融業及生活服務業則定為6%。由於建築及房地產業有本身的特殊性，這兩個行業有確實需要有過渡稅率安排。建築業及房地產業可以按自己需要，選擇簡易計稅辦法，或一般計稅方法。簡易稅制就是3%，沒有任何按增值稅抵扣。現時房地產及建築業的營業稅率是5%，即是按新簡易計算，企業已經可以節省2%的稅項，大大減低稅務上的負擔。但若按新的11%增值稅計算，企業可以扣除成本，只需要為增值的一部份繳交11%的增值稅。例如企業成本是100元，售價是150元，增值部份是50元。按舊制5%營業稅是7.5元，按新簡易稅率3%是4.5元，按增值稅11%計是5.5元。兩個計算方法，企業稅務都減輕。企業選擇了那一個計稅方法後，36個月都不能改變。

市場反而擔心抵扣會被濫用，尤其是房地產，新增不動產所含增值稅可在兩年內抵扣，這被視為全面營改增減稅力度最大的部份。有人擔心企業會為抵扣增值稅而去搶購房地產，曲線達到減稅目的。民生行業受惠比較多，例如金融業由5%的營業稅改為6%的增值稅，雖然稅率升了一個百分點，但有扣除成本部份，實際稅務支出減少。對於民生的經濟活動，例如教育，醫療，餐飲，旅遊，養老，婚姻等都免徵增值稅，實體稅制是進步，但其效益仍然要看地方政府執行的積極性，這是克強工程一個重大考驗。

Raging Bull

營改增全面推開 稅系理順尚待測試

5月3日9時，五一假期結束後的第一個工作日，深圳市民潘先生來到深圳市不動產登記中心辦理過戶手續，成為深圳首個領取到增值稅發票的二手房購買者。

“營改增”大幕已在全國全面拉開。此前的文件已經明確，自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等行業此次一並納入試點範圍。

行業感受冷熱不均

為潘先生服務的深圳鏈家經紀人張誌壯告訴《第一財經日報》記者，潘先生此次購買的房屋總價175萬元，計稅價格為114萬元，按照營改增試點方案計算的交易稅費為87001元，比原先按營業稅繳稅節約了4350元，相當於稅負下降了4.76%。

營改增之後，建築業和房地產業稅率確定為11%，金融業和生活服務業則確定為6%。

《第一財經日報》記者多方采訪了解到，營改增對於各個行業影響不同。

近期，凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國際酒店以營改增為借口集體漲價事宜備受關註，但在被相關部門約談後，上述酒店大多表示暫不漲價。

“對酒店而言，很多項目都可以作為進項成本抵扣，並不一定會影響利潤。酒店以營改增為借口實行漲價是虛假宣傳。”華美首席知識專家趙煥焱認為。

而錦江、如家、華住、格林豪泰等方面則表示，經濟型酒店不會漲價，因為“營改增”本身不影響利潤。

與酒店行業有所類似但又不完全相同的是公寓住宿業。

貝客、青客、魔方、友社等公寓業者表示，“營改增”後會減輕公寓行業的稅負，同時會增加公寓行業的收益。按照目前現代服務業增值稅納稅標準，年營業額500萬以下的企業歸為小額小規模納稅人，實行3%的稅率，年營業額500萬以上的企業繳納一般納稅人6%的稅率。即絕大多數中小公寓公司都能享受到3%的小規模納稅人稅率，相對於此前營業稅的計算規則，納稅總額大幅下降。

“如果我們公寓的月租金收入是1萬元，成本7000元，原本按照營業稅計算則凈收入2500元，但是營改增後則凈收入可提升到2830元，因此營改增利好公寓行業。”魔方公寓市場部負責人邵俊告訴《第一財經日報》記者。

零售業也感受到利好。沃爾瑪、家樂福、步步高這類零售業者大多表示，進入5月，其已經在公司內部和供應商方面進行了符合“營改增”的轉變，以公司內部而言，這些零售商在各類報銷和內部采購方面全面實行增值稅發票制度。

而在與供應商的合作方面，大部分大型供應商開具增值稅發票沒有問題，但部分小型供應商則難以開具增值稅發票給超市賣場。對於這類小型供應商，零售商可能采取更新合同，增加補充條款，並希望小型供應商可以早日規範化開具增值稅發票。

大部分零售業者均表示，“營改增”可以規範化抵扣進項成本，是利好零售業發展的，但需規範小型供應商。

比之酒店、公寓和零售業，旅遊業者算是比較煩惱的。

營改增之下，旅遊業者需要其“上遊”提供增值稅發票，否則旅行社無法抵扣進項成本。

然而旅遊行業與其他行業不同，其“上遊”業者很多時候無法開具增值稅發票，這會導致旅行社無法抵扣進項成本，進而影響旅遊業者的利潤。

“旅行社的進項來自於景區、交通和住宿等，這些商家中比如景區門票、火車票和機票都不是增值稅發票，還有一些私人承包的景區、農家樂等，根本無法給出規範的發票。旅遊行業有太多不規範的上遊業者。”一位不願透露姓名的旅遊企業創始人苦惱地表示。

央地關系待重構

營改增之後，不僅僅是相關行業的稅負發生了變化，政府間的收入分配也面臨調整。一是營改增以減稅為目的，政府稅收收入總量將有所下降，另外，中央與地方的財力分配也將重構。

此前，增值稅中央和地方的分配比例為75∶25。如不調整，營改增之後，地方營業稅收入消失，財力將會大降。因此，在5月1日全面推開營改增的前一天，中央發文確定，以後中央與地方增值稅分配比例為50∶50。

同時，在以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數的基礎上，中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保地方既有財力不變。中央集中的收入增量通過均衡性轉移支付分配給地方，主要用於加大對中西部地區的支持力度。

中國財政科學研究院副研究員施文潑對《第一財經日報》記者分析稱，這個方案將確保營改增後，中央和地方財力格局穩定。中央以2014年為基數，是因為2014年稅收收入的決算數已經公布，在此基礎上，可以確定中央和地方營業稅和增值稅收入。

施文潑此前測算發現，2014年國內增值稅和營業稅收入共計48637.09億元，其中，中央收入為21171.97億元，地方收入為27465.12億元。據此測算，未來增值稅中央和地方分享比例取整定為50∶50。

上海財經大學教授胡怡建告訴本報記者，由於地方發展不均衡，增值稅分享比例統一為五五分，經濟發達地區分享後的收入低於營改增前的基數，而對此，中央將通過稅收返還方式補給這些地區，確保這些地方既有財力不變。

他舉例，假設某個地方政府營業稅加增值稅共1000億元，營改增之前，地方稅收(營業稅加上25%增值稅)部分為600億元，如果營改增後，增值稅分享比例 為五五分的話，地方最終拿到500億元。因此中央需要通過稅收返還補給地方100億元，確保地方財力不變。

另外，《方案》明確，中央集中的收入增量通過均衡性轉移支付分配給地方，主要用於加大對中西部地區的支持力度，這能兼顧好東中西部利益關系。

難點在過渡期之後

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫告訴《第一財經日報》記者，營改增後地方真正擔心的問題是，營業稅是地方的主體稅種，通過這個稅種，地方政府可以發揮對企業和經濟的調控作用，而失去這個稅種後，地方政府調控能力可能被削弱。

胡怡建也告訴本報記者，此前地方政府會通過營業稅先征後返等手段來支持地方發展，營改增後，地方在稅收管理上更加規範，但之前調控的靈活手段也受到影響。

《方案》的過渡期暫定2~3年，屆時根據中央與地方事權和支出責任劃分、地方稅體系建設等改革進展情況，研究是否適當調整增值稅中央和地方的分享比例。

胡怡建認為，中央與地方事權和支出責任劃分改革方向是，中央承擔更多的事權和支出責任，因此中央分享比例有可能相應提高。

據了解，中央和地方事權和支出責任劃分改革的指導意見預計今年出臺，將在國防、國家安全、外交、公共安全等領域率先展開。

地方失去主體稅種營業稅後，地方稅收體系如何建設也變得更為迫切。

施文潑對本報記者分析，目前地方主體稅種構建還不太明確。有一種思路是將車輛購置稅劃給地方，消費稅的汽車相關稅目下劃地方，最終車輛繳納部分可能合並。環保稅在立法進程中，按現在初定方案，也是地方稅。而立法中的房地產稅也應該是地方稅，但難以判斷何時出臺。

李萬甫對本報記者稱，地方稅收體系如何構建還不清晰，房地產稅還未出臺，消費稅如何改革也不確定，很難培育地方主體稅種。

【聚焦營改增】一家銀行的賬本揭秘

“營改增一來，對我們銀行而言，稅是要多交的。”高原(化名)在接受《第一財經日報》采訪時直言不諱：“貸款和票據直貼兩塊是‘大頭’，債券和買入返售金融資產兩塊是‘小頭’。”

高原是北方某家城商行總行計財部門管理層人士，他做了個測算：“貸款這塊多交5000萬稅，直貼票據這塊多交3200萬稅，持有到期債券這塊多交1000萬稅，買入返售金融資產利息收入也有500萬稅要交。”

不過好在“有出也有進”。能取得增值稅專用發票的費用及支出和購進固定資產的進項稅款接下來也都能抵扣，這樣能為高原所在的銀行節省大約4000萬的稅;而逾期超90天的應收未收利息也明確暫不繳納增值稅，這又為銀行省了幾百萬元。

這樣一來一去，營改增落地後，高原所在的銀行或將因稅每年少賺約5000萬元利潤。而這不過是一家去年凈利潤僅十幾個億的小銀行。

銀行業談起營改增，還有一個幾乎人人都會提及的跌宕情節：財政部和稅務總局直到4月底才給“質押式買入返售金融商品”和“持有政策性金融債券”這兩項的利息收入打了個“補丁”，出了一份補充通知，把兩者利息收入豁免在增值稅征收範疇之外。

方華(化名)是另一家業務體量較大的城商行的金融市場部總經理，在其銀行，持有的債券里60%以上都是金融債，而金融債里90%以上都是來自國開行、進出口銀行、農發行這三家銀行的政策性金融債。截至4月30日，方華所在銀行政策性金融債的持有量逾百億，票面利息收入就有4.8億元，如果按6%計稅金就要多交2900萬元。

高原和方華的表述僅代表了兩家銀行。采訪中，《第一財經日報》記者獲悉，並非所有銀行在營改增之後都會出現利潤下滑，也有幸運的銀行“進項抵扣稅”比較高，比如，能取得增值稅發票的開支較多、或是購進固定資產較多的，尤其是對於有大額投資建造房產項目者，如果項目能取得增值稅發票，則營改增後可以抵扣掉大額稅金。

銀行賬本：稅負增加部分

金融營改增落地，對整個銀行業而言，按照財政部、國家稅務局3月24日聯合發布的《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(下稱“36號文”)，貸款利息支出不可進項稅抵扣，這就導致貸款利息收入實際上相當於按全額征稅。

以高原所在的銀行“賬本”來計，貸款、投資等應稅收入，原來都是按5%營業稅稅率直接計稅，現在則按6%增值稅稅率計算，其中再涉及營業稅為價內稅，增值稅為價外稅，因此增值稅是按6%稅率進行價稅分離後再以6%稅率計稅，即銷項稅=銷售額/(1+6%)×6%，由此，實際稅率約從原來的5%上升至約5.7%。

這樣一來，高原所在銀行去年全年貸款利息收入、投資利息收入及手續費等應稅收入合計約70億元，不計今年收入增量，營改增後這塊業務預計增加稅負約5000萬元。

除了貸款，值得註意的是，一批同業業務活躍的銀行，還在擔心著自己的票據業務。在票據市場上，有一大批銀行深度介入票據轉貼現業務，一些小銀行成為票據鏈條中的“過橋行”，直貼票據後短期內(極端情況下1、2天)轉貼出手。高原所在的銀行正是一例。

高原說，營改增之前，“直貼這塊稅怎麽交不是特別明確，行業里大多數銀行都是按持有期間的利息收入來交稅的，而不是按票據到期日來算的。”但營改增之後，基本明確了“首次貼現日為已收取的利息納稅時點，在首次貼現日按已收訖款項計繳增值稅”，雖然這個條款具體執行情況還待定，但這一規定對一批票據直貼“過橋行”而言打擊很大。

舉例來說，如果該行1月1日直貼了一張6月30日到期的票據，但2月1日就轉貼出手的話，原本只要交持有1個月期間利息的營業稅，但營改增之後，可能要按票據期限交6個月利息的增值稅。

高原測算過，直貼票據都按其期限算利息的話，按去年的體量計算就有6億多收入，這些票據中絕大部分都是短期持有後轉帖出去的。按營改增利息稅金收取方式和時點政策完全落地來計算，預計增加稅負3200萬元。

再進一步，當營改增動到這一塊業務的利潤蛋糕，高原預計，政策剛開始執行時，一批本來在行業里做直貼票據“過橋行”的銀行會越來越不願意做第一手貼票，而做後面流轉的轉貼行則更“劃算”，不需要為期間的利息收入交稅。

利益分配機制變化，就會走向重新平衡。由此推衍，高原估計票據利益鏈上的定價機制也會發生改變，開票客戶的成本有可能會被變相增加。

在金融市場業務方面，債券和買入返售金融資產利息收入也會發生交稅增多的情況。

債券方面，營改增之前的做法是買入債券後賣出債券前不交營業稅，發生賣出交易時才交，營改增之後的做法則是，買入債券持有到期期間利息收入視同貸款利息收入，都要繳納增值稅。高原所在銀行去年有持有至到期的債券利息收入超1.5億元，預計增加稅款1000萬元。

買入返售金融資產方面，營改增之前都將這塊利息收入視為金融企業往來，免征營業稅，但營改增之後則視同貸款，需要繳納增值稅。高原所在銀行去年有買入返售金融資產利息收入近1億元，預計增加稅款超過500萬元。

除了這些業務面上的稅負增加，高原還向本報記者透露，行業里不少銀行都有一個“公開的秘密”做法，那就是給到銀行業務人員的績效獎勵等，其中一部分是用發票報銷的，而其中又有大量發票不是“增值稅專用發票”，而是“增值稅普通發票”，這樣就無法抵扣進項稅款，而這一塊也可能增加銀行的稅負成本。

銀行賬本：稅負減少部分

單是看稅負增加的部分，在銀行業利潤增速已經下滑之際，一些銀行管理層人士表示“肉痛”;但好在營改增新政落地後，由於增值稅進項稅可以抵扣，以及“自結息日起90天後發生的應收未收利息”可以不繳納增值稅等因素，銀行也有“省稅”的地方。

高原所在銀行抵扣掉的最大一塊稅負，就是該行有15億元的營業費用，可抵扣進項稅至少3700萬元，這就是營改增後，該行可以活生生多出來的一筆利潤。

其次，該行還有一些固定資產的購入，高原稱，這里也有近500萬元進項稅可以抵扣。

在“逾期超90天的應收未收利息”方面，營改增之前沒有明確這部分利息到底要不要繳稅，而高原所在的銀行其實都為此繳納了營業稅，但營改增新政明確了利息未收到時暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納。這對於資產質量下降的銀行業而言是件減負的好事。高原所在銀行去年新增逾期超過90天應收未收利息就有1.5億元，營改增後預計減少稅款800萬元。

綜上，“有出有進”之後，高原所在銀行在營改增後，在假設性的財務模型里，有可能多耗費5000萬元左右的稅負。而這家銀行去年的凈利潤還不足15億元。

兩塊“補丁”：省了一大筆

“這兩塊補丁是大頭，如果要交稅，市場影響滿大的。”方華指的兩塊“補丁”是“質押式買入返售金融商品”和“持有政策性金融債券”的利息，已被明確免於繳納增值稅。

據民生固收團隊此前分析，由於營改增政策對不同種類債券帶來的稅收影響不同，在政策性金融債和信用債配置成本上升幅度大於國債及地方債的背景下，二者的理論利差將進一步走闊，持有至到期賬戶中金融債和國債、信用債和國債之間的理論利差上升 32~37bp，交易賬戶中理論利差上升5~7bp，在考慮交易型和持有至到期型比例的基礎上，由於營改增帶來稅收成本的變化，政策性金融債和國債的理論信用利差將走闊26~30bp。

“這等於是加息的效果了。”方華說了他的判斷。他認為，如果要轉嫁掉這塊的不利因素，銀行間的利率就有可能上行。

所幸有“打補丁”政策。方華表示，在一個同業的微信群里，和他一樣的銀行金融市場部或同業部人士都表示“如釋重負”。

他表示，這兩塊“補丁”里，影響比較大的是政策性金融債。在其銀行，持有的債券里60%以上都是金融債，而金融債里90%以上都是來自國開行、進出口銀行、農發行這三家銀行的政策性金融債。據其表述，其他銀行持有的債券結構也有相似的地方，大家都不敢配太大量的地方債等，一般都有相當配比的金融債，且金融債中以政策性金融債為主體。

截至4月30日，方華所在銀行政策性金融債的持有量逾百億元，票面利息收入就有4.8億元，如果按6%計稅金，需要多交近2900萬元。

兩塊“補丁”里，從方華所在銀行的情況來看，“質押式買入返售金融商品”這塊影響不大，該行的逆回購業務做得不算多，其中“買斷式”的更多，“質押式”的原本利息收入就不足2000萬元，因此即使要按6%計稅也不過100多萬元。

高原和方華的表述僅代表了兩家銀行，並非所有銀行在營改增之後都會出現利潤下滑，也有銀行“進項抵扣稅”比較高，比如能取得增值稅發票的開支較多，或是購進固定資產較多的，尤其是對於有大額投資建造房產項目者，如果項目能取得增值稅發票，則營改增後可以抵扣掉大額稅金。

【聚焦營改增】“營改增”對酒店後臺系統影響如何？

我們此前細數了一下“營改增”對PMS(酒店業務管理系統)的影響，影響主要體現在“價稅分離”這個關鍵點上。

今天，我們來看看“營改增”對酒店的後臺系統會帶來哪些影響呢?

增值稅相對於營業稅，除了“價外稅”和“價內稅”的差異，還有非常重要的一點：增值稅是對於產品或服務的增值部分納稅。

也就是說，酒店日常經營的很多進貨、能源、餐飲原料是可以抵扣稅款的。這樣就需要酒店的後臺庫存、采購系統，能夠準確地對供貨商報價、入庫商品的價格、稅率等進行管理和展示。

換言之，不僅酒店的前臺管理系統需要“價稅分離”，後臺庫存、采購系統，同樣需要“價稅分離”，這樣一方面便於酒店計算進項抵扣稅款，另一方面在酒店內部領用、調撥等環節，都可以按照凈價來流轉。

後臺系統“價稅分離”主要體現在哪些方面呢?

我們來一一解析。

● 申購采購管理

在對物品的報價、申購進行管理的環節，應該能清楚地向相關人員展示供貨商的含稅價格(這是原先都具備的)、稅率、凈價、是否提供專票(後三項都是“營改增”後，新庫存、采購系統必須具備的)。

● 庫存管理

與申購采購環節類似，在進行入庫或直撥的操作環節，同樣需要向操作人員展示含稅價、稅率、凈價、是否提供專票這些內容，更重要的是，入庫、結存、部門領用、調撥等各個環節，都應該采用不含稅的凈價。

● 對於稅率的管理

考慮到酒店的供貨渠道比較複雜，各個供貨商對應的增值稅率各有不同，而且同一個供貨商供貨的不同類別的商品也可能存在不同的增值稅率，如下：

1) 稅率0%，有一些免稅的入庫商品類別。(肉、蔬菜等商品類別)

2) 稅率3%，一般性的中小企業(供應商)，年營業額500萬以下的，能開具3%增值稅專票。(須由稅務部門代開)

3) 稅率6%，年營業額超過500萬的企業，能開具6%增值稅專票。

4) 稅率11%，酒店如果采購如交通運輸服務類的，比如用車服務等，一般類型適用的是11%。(交通商品類別)

5) 稅率13%，酒店如果直接從農村直采采購相關物品，適用13%稅率。

6) 稅率17%，一般性商品采購等，適用17%稅率。(商品類別)

為了便於酒店後臺管理人員操作，後臺系統應該可以對各個供應商不同商品類別的稅率進行配置和計算，並且在申購采購、庫存管理環節進行自動匹配。

還有一件事，在這里跟大家分享一下：

因為從2016年5月1日開始，酒店業全面施行“營改增”，那麽對於這一時間點前已入庫的商品，是不會有任何變化的，仍然按照含稅價格進行出庫或調撥流轉; 而對於 5月1日以後入庫的商品，將根據是否含增值稅、增值稅稅率，在單據審核後進行價稅分離。因此，在未來的一段時間內，庫存的出庫、調撥等環節中，商品會 存在含稅價、不含稅價兩種情況，請酒店在成本核算時務必註意。

(上述報告來自眾薈信息，其為國內首個酒店業全數據平臺。以“大數據+渠道+PMS”的創新模式，融合酒店行業大數據以及雲計算技術，通過三大事業板塊打造從雲PMS、渠道直連到數據增值服務的系列產品，打通酒店行業的信息通道基礎建設和行業數據鏈生態建設。)

營改增之後，你手里的預付卡會有變化嗎?

你有想過手里的杉德卡、資和信、斯瑪特們會因為營改增面臨變化嗎?

5月1日之後，幾大行業進入了如火如荼的營改增“落地”階段，然而有個別細分行業，它們由於業務性質的特殊性目前還處於“迷茫”狀態，上述名字所代表的多用途預付卡就是這樣一個行業。

《第一財經日報》記者近日采訪多位行業人士，他們均表示，目前多用途預付卡行業的營改增相關政策還未出臺，因此對行業的最終影響還無從判斷。但如果按照目前政策，由於預付卡業務的特殊性質，將產生不小的影響。甚至，多用途預付卡可能就此告別餐飲、娛樂等行業。

單用途 VS 多用途

事實上，上文所述的“多用途”預付卡是相對於“單用途”而言，這兩種都屬於預付卡範疇。

根據《單用途商業預付卡管理辦法(試行)》(商務部令〔2012〕第9號)，單用途商業預付卡是指前款規定的企業發行的，僅限於在本企業或本企業所屬集團或同一品牌特許經營體系內兌付貨物或服務的預付憑證。

商務部負責全國單用途卡行業管理工作。縣級以上地方人民政府商務主管部門負責本行政區域內單用途卡監督管理工作。

各個店家，包括酒店、美發美容、餐飲、超市等只能在“自己店”里用的卡都屬於這一類。

而俗稱的“多用途預付卡”，即“支付機構預付卡”，是指發卡機構以特定載體和形式發行的、可在發卡機構之外購買商品或服務的預付價值。這些發卡機構需取得《支付業務許可證》，獲準辦理“預付卡發行與受理”業務，屬於中國人民銀行的管轄範疇。上述杉德卡、資和信、斯瑪特等都屬於這類範疇。

由於業務模式不同，單用途預付卡受營改增的影響將小於“支付機構預付卡”。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍在接受《第一財經日報》記者采訪時表示：“零售業企業發行的單用途預付卡一般來說不受營改增的影響，因為其本身在營改增前已經是增值稅一般納稅人。此次受影響的主要是生活服務業，例如酒店、餐飲業所發行的預付卡。”

李軍認為，不同企業由於預付卡結算方式及開票模式不同，所以稅務處理也會不同。例如，門店A銷售預付卡，消費者去門店B消費，則A、B門店在同樣是增值稅一般納稅人的情況下有兩種基本的開票方式，一是由門店A在售出預付卡時開票給消費者，消費時門店B需要開增值稅專用發票給門店A。二是在售出預付卡時不開票，消費時由門店B開票給消費者。如B門店為小規模納稅人，則需要去稅務局代開增值稅專用發票。

而單用途預付卡在營改增過程中容易碰到的問題是，“預付卡業務往往涉及到整個集團，包括總公司和分公司，這些公司有可能分布在各地，由於目前對於預付卡的稅務處理尚未有具體細則出臺，各地稅務局掌握的實務操作上的口徑是否一致，往往需要相關企業與各地稅務局協商，比如售出預付卡的企業是否可以差額征稅，發票是按全額還是按手續費收入開具，對於餐飲消費消費的門店是否可以開具增值稅專用發票給售出預付卡的企業用於抵扣，等等。另外，一些涉及兼營的行業，譬如酒店，發行的預付卡可能面臨消費者消費時涉及多種稅率，例如酒店住宿為6%，銷售商品為17%，那售卡時用何種稅率交稅，這些都是實務操作上的問題。總體而言，如果企業沒有及時采取應對措施來確定有關稅務處理的變化並對於業務模式進行相應的調整，那麽營改增對這類企業的預付卡業務可能會有一定的影響。”李軍稱。

商戶結構或面臨調整

和單用途預付卡歸根到底只涉及到集團內結算相比，支付機構預付卡企業就沒那麽“輕松”了，除了上述單用途預付卡所要面臨的問題之外，更重要的是，他們的業務模式存在本質的區別，因為他們所收到的購卡款大部分是“代收款項”的性質。

一名多用途預付卡財務經理對《第一財經日報》記者介紹稱，行業內通常的業務模式是：購卡客戶向預付卡企業購卡，持卡人去預付卡可用範圍內的第三方商戶消費，預付卡企業將消費額結算給商戶，商戶再支付一定傭金給予預付卡企業。

在這個模式中，預付卡企業收到的購卡金額其實是“代收款項”的性質，只有在與商戶結算時收到的傭金才是預付卡企業自身的收入。

“原來的營業稅下，我們(預付卡企業)會在售卡時以售卡金額全額開票給購卡客戶，而在與商戶結算時，雙方則會互相開具發票。而我們就以開具給商戶的這張傭金發票去繳納營業稅。”上述財務經理表示。

而在增值稅下，這個模式在部分商戶行業會遭遇挑戰。

“增值稅一般情況下就是以票控稅，除非有稅務機關的特殊政策。”上述財務經理表示。這樣，就意味著如果仍像營業稅一樣在售卡時以售卡金額開具增值稅發票，就要以售卡金額計算銷項稅。而在與商戶結算時，預付卡企業需要向商戶索要可以抵扣進項稅的增值稅專用發票。

“我們的商戶通常包括商超、餐飲、娛樂等多種行業，各個商戶是否一定能開出專用發票;商戶性質是一般納稅人還是小規模納稅人;商戶所在行業稅率有17%、11%、6%，那售卡開票時用什麽稅率繳稅?各個商戶所在地點不同，各地的稅收規定在實際操作中是否有區別?這些都是待解的問題。”上述財務經理稱。

在這些問題中，最“要命”的就是能否從商戶處獲得專用發票。

根據目前的營改增細則，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如果按照這條規定，那就意味著預付卡企業無法在其餐飲類、娛樂類等商戶處獲得增值稅專用發票來抵扣進項稅。

“即使按照目前一般納稅人最低6%的稅率來算，由於我們目前的傭金點數頂多在5%，因此在無法取得專用發票的商戶行業，如果按照現有政策，我們的稅收成本將大於收入。”上述財務經理表示。

是否可以在售卡時僅以傭金收入來向購卡客戶開具發票呢?

“這幾乎是不可能的。我們的客戶中，95%是機構客戶，他們需要全額發票來進行入賬。至於是增值稅專用發票還是普通發票，客戶倒不是特別在意，因為他們以公司名義購卡大多是發放給員工作為福利，即大多企業會將這筆款項計入員工福利費，而計入員工福利費本身就不能抵扣進項稅。”上述財務經理表示。

況且，《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定，用以計算銷項稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。其中，價外費用包括“代收款項”。

上述財務經理稱，如果最終出現部分業務稅負成本高過收入的情況，那勢必會對商戶範圍進行調整，或許就會選擇退出餐飲、娛樂等不能抵扣進項稅的行業，而轉而更加偏向商超行業。

根據中國支付清算協會數據，2015年，商場超市、汽車服務類、票務酒店及旅遊及其他類型商戶也已逐漸成為預付卡機構業務重點領域。

另外，2013年央行發布的《支付機構客戶備付金存管辦法》中明確指出，支付機構為辦理客戶委托的支付業務而實際收到的預收代付貨幣資金屬於客戶備付金，在預付卡行業中即售卡時所收到的這筆“代收賬款”。而上述《辦法》中規定，支付機構接受的客戶備付金，必須全額繳存至支付機構客戶備付金專用存款賬戶。任何單位和個人不得擅自挪用、占用、借用客戶備付金以及以客戶備付金為他人提供擔保。支付機構只有在收到客戶備付金或客戶劃轉客戶備付金不可撤銷的支付指令後，辦理客戶委托的支付業務，不得提前辦理。

“那就意味著預付卡企業售卡時所收備付金在客戶消費前需與售卡金額一致，那如果在售卡時即繳納增值稅，也會造成備付金與售卡金額不符。”上述財務經理表示。

一切還未確定

一些綜合性質的多用途預付卡還可以調整一下商戶結構，但是如果是主要針對某類不能抵扣進項稅商戶的預付卡就可能陷入“尷尬”境地，譬如主要針對餐飲類商戶的索迪斯卡。

《第一財經日報》記者就如何評估營改增帶來的影響、是否會調整預付卡業務等問題采訪索迪斯中國，其品牌相關人員回複稱，該公司也十分關註相關影響，但目前行業相關增值稅細則還未出臺，因此還無法判斷最終影響。

事實上，和索迪斯中國一樣，多用途預付卡企業大多還處於“迷茫”狀態。

“這次營改增時間表推得比較急，因為餐飲、娛樂等一般都跟個人消費有關，而我們這個行業有業務特殊性，之前的營改增細則也不可能將所有的行業特性都考慮進去。現在一切都還沒有確定，稅務機關都在加班加點忙一些已有確定政策行業的細節問題，還沒來得及顧上我們。”上述財務經理對本報記者表示。

和其他行業已經進入營改增的“落地”階段相比，多用途預付卡企業現在做得最多的就是——“溝通”。

“現在各個預付卡企業都在根據自己的情況與稅務局溝通，稅務局的回應也通常是‘你暫時這樣做’。而且‘暫時’各地具體執行也不一樣。”上述財務經理表示，“現在我們就是把能梳理的都梳理完了，但由於政策並未明朗，因此系統改造無法最終落實，只能做一些基礎的準備。”

《第一財經日報》記者以業務咨詢為由撥打多個多用途預付卡企業的銷售電話，得到的答複也“五花八門”，有表示自己還在開5月1日之前領取的剩余營業稅發票，這相當於營改增還未正式開始;有表示只能開增值稅普通發票，暫時開不出專用發票的;也有表示傭金部分開增值稅專用發票，其余部分開增值稅普通發票的。

事實上，對於這類預付卡企業來說，最理想的政策應該就是對於原先不能抵扣的商戶行業在預付卡行業能予以特殊“照顧”，或者類似此次細則中旅遊業采取的差額征稅。

此次營改增細則明確，試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

有業內人士表示，無論政策最終如何，營改增對於預付卡行業的進一步規範作用已然顯現。“之前營業稅下，預付卡企業的發票內容比較‘隨意’，不規範的內容也時有發生，但現在開具與實際業務不符的發票內容屬於‘虛開增值稅發票’，涉及刑事犯罪，開票內容規範問題會有相當程度的提升。”