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營改增全面推開 稅系理順尚待測試

5月3日9時，五一假期結束後的第一個工作日，深圳市民潘先生來到深圳市不動產登記中心辦理過戶手續，成為深圳首個領取到增值稅發票的二手房購買者。

“營改增”大幕已在全國全面拉開。此前的文件已經明確，自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，建築業、房地產業、金融業、生活服務業等行業此次一並納入試點範圍。

行業感受冷熱不均

為潘先生服務的深圳鏈家經紀人張誌壯告訴《第一財經日報》記者，潘先生此次購買的房屋總價175萬元，計稅價格為114萬元，按照營改增試點方案計算的交易稅費為87001元，比原先按營業稅繳稅節約了4350元，相當於稅負下降了4.76%。

營改增之後，建築業和房地產業稅率確定為11%，金融業和生活服務業則確定為6%。

《第一財經日報》記者多方采訪了解到，營改增對於各個行業影響不同。

近期，凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國際酒店以營改增為借口集體漲價事宜備受關註，但在被相關部門約談後，上述酒店大多表示暫不漲價。

“對酒店而言，很多項目都可以作為進項成本抵扣，並不一定會影響利潤。酒店以營改增為借口實行漲價是虛假宣傳。”華美首席知識專家趙煥焱認為。

而錦江、如家、華住、格林豪泰等方面則表示，經濟型酒店不會漲價，因為“營改增”本身不影響利潤。

與酒店行業有所類似但又不完全相同的是公寓住宿業。

貝客、青客、魔方、友社等公寓業者表示，“營改增”後會減輕公寓行業的稅負，同時會增加公寓行業的收益。按照目前現代服務業增值稅納稅標準，年營業額500萬以下的企業歸為小額小規模納稅人，實行3%的稅率，年營業額500萬以上的企業繳納一般納稅人6%的稅率。即絕大多數中小公寓公司都能享受到3%的小規模納稅人稅率，相對於此前營業稅的計算規則，納稅總額大幅下降。

“如果我們公寓的月租金收入是1萬元，成本7000元，原本按照營業稅計算則凈收入2500元，但是營改增後則凈收入可提升到2830元，因此營改增利好公寓行業。”魔方公寓市場部負責人邵俊告訴《第一財經日報》記者。

零售業也感受到利好。沃爾瑪、家樂福、步步高這類零售業者大多表示，進入5月，其已經在公司內部和供應商方面進行了符合“營改增”的轉變，以公司內部而言，這些零售商在各類報銷和內部采購方面全面實行增值稅發票制度。

而在與供應商的合作方面，大部分大型供應商開具增值稅發票沒有問題，但部分小型供應商則難以開具增值稅發票給超市賣場。對於這類小型供應商，零售商可能采取更新合同，增加補充條款，並希望小型供應商可以早日規範化開具增值稅發票。

大部分零售業者均表示，“營改增”可以規範化抵扣進項成本，是利好零售業發展的，但需規範小型供應商。

比之酒店、公寓和零售業，旅遊業者算是比較煩惱的。

營改增之下，旅遊業者需要其“上遊”提供增值稅發票，否則旅行社無法抵扣進項成本。

然而旅遊行業與其他行業不同，其“上遊”業者很多時候無法開具增值稅發票，這會導致旅行社無法抵扣進項成本，進而影響旅遊業者的利潤。

“旅行社的進項來自於景區、交通和住宿等，這些商家中比如景區門票、火車票和機票都不是增值稅發票，還有一些私人承包的景區、農家樂等，根本無法給出規範的發票。旅遊行業有太多不規範的上遊業者。”一位不願透露姓名的旅遊企業創始人苦惱地表示。

央地關系待重構

營改增之後，不僅僅是相關行業的稅負發生了變化，政府間的收入分配也面臨調整。一是營改增以減稅為目的，政府稅收收入總量將有所下降，另外，中央與地方的財力分配也將重構。

此前，增值稅中央和地方的分配比例為75∶25。如不調整，營改增之後，地方營業稅收入消失，財力將會大降。因此，在5月1日全面推開營改增的前一天，中央發文確定，以後中央與地方增值稅分配比例為50∶50。

同時，在以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數的基礎上，中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保地方既有財力不變。中央集中的收入增量通過均衡性轉移支付分配給地方，主要用於加大對中西部地區的支持力度。

中國財政科學研究院副研究員施文潑對《第一財經日報》記者分析稱，這個方案將確保營改增後，中央和地方財力格局穩定。中央以2014年為基數，是因為2014年稅收收入的決算數已經公布，在此基礎上，可以確定中央和地方營業稅和增值稅收入。

施文潑此前測算發現，2014年國內增值稅和營業稅收入共計48637.09億元，其中，中央收入為21171.97億元，地方收入為27465.12億元。據此測算，未來增值稅中央和地方分享比例取整定為50∶50。

上海財經大學教授胡怡建告訴本報記者，由於地方發展不均衡，增值稅分享比例統一為五五分，經濟發達地區分享後的收入低於營改增前的基數，而對此，中央將通過稅收返還方式補給這些地區，確保這些地方既有財力不變。

他舉例，假設某個地方政府營業稅加增值稅共1000億元，營改增之前，地方稅收(營業稅加上25%增值稅)部分為600億元，如果營改增後，增值稅分享比例 為五五分的話，地方最終拿到500億元。因此中央需要通過稅收返還補給地方100億元，確保地方財力不變。

另外，《方案》明確，中央集中的收入增量通過均衡性轉移支付分配給地方，主要用於加大對中西部地區的支持力度，這能兼顧好東中西部利益關系。

難點在過渡期之後

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫告訴《第一財經日報》記者，營改增後地方真正擔心的問題是，營業稅是地方的主體稅種，通過這個稅種，地方政府可以發揮對企業和經濟的調控作用，而失去這個稅種後，地方政府調控能力可能被削弱。

胡怡建也告訴本報記者，此前地方政府會通過營業稅先征後返等手段來支持地方發展，營改增後，地方在稅收管理上更加規範，但之前調控的靈活手段也受到影響。

《方案》的過渡期暫定2~3年，屆時根據中央與地方事權和支出責任劃分、地方稅體系建設等改革進展情況，研究是否適當調整增值稅中央和地方的分享比例。

胡怡建認為，中央與地方事權和支出責任劃分改革方向是，中央承擔更多的事權和支出責任，因此中央分享比例有可能相應提高。

據了解，中央和地方事權和支出責任劃分改革的指導意見預計今年出臺，將在國防、國家安全、外交、公共安全等領域率先展開。

地方失去主體稅種營業稅後，地方稅收體系如何建設也變得更為迫切。

施文潑對本報記者分析，目前地方主體稅種構建還不太明確。有一種思路是將車輛購置稅劃給地方，消費稅的汽車相關稅目下劃地方，最終車輛繳納部分可能合並。環保稅在立法進程中，按現在初定方案，也是地方稅。而立法中的房地產稅也應該是地方稅，但難以判斷何時出臺。

李萬甫對本報記者稱，地方稅收體系如何構建還不清晰，房地產稅還未出臺，消費稅如何改革也不確定，很難培育地方主體稅種。