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稅收「營改增」提速

http://magazine.caixin.com/2012-05-18/100391549_all.html

伴隨著中國經濟增速延續回落的趨勢,年初始於上海的營業稅改征增值稅試點,可能在其他省份加速推開。繼上海後,試點省市年內有望擴大至十個,已提出試點申請的還有北京、天津、重慶、江蘇、浙江、安徽、深圳等省市。

  去年11月16日,經國務院同意,財政部、國稅總局出台《營業稅改征增值稅試點方案》,全國營業稅改征增值稅(下稱「營改增」)正式啟動。北京市於當年12月末正式向財政部、國稅總局提出申請,在交通運輸業、部分現代服務業開展「營改增」試點改革。

  正在申請試點的省市中,北京市最為積極。北京服務業增加值佔地區GDP的比重超過75%,居全國首位。北京市市長郭金龍在今年的政府工作報告中強調,積極準備、抓緊推進「營改增」試點,將是今年的重點工作之一。

  天津北方網3月報導,從天津市財政局獲悉,為進一步貫徹國務院關於天津濱海新區綜合配套改革試驗先行先試要求,積極推進現代服務業加快發展,天津市正在努力爭取國務院批准「營改增」試點。天津市國稅局副局長雒明山稱,天津何時啟動這項改革,要由國家統一確定。

  財政部、國稅總局4月19日召開「營改增」試點準備工作座談會,上海、北京、江蘇等十個省市財稅部門參加會議。財政部稅政司、國家稅務總局貨物 和勞務稅司講解了試點工作總體思路、政策體系和試點情況,上海市、北京市分別介紹了試點運行情況和準備工作經驗,申請省市提出了意見建議。

  4月28日,財政部部長謝旭人、副部長王軍和國稅總局副局長解學智等,赴上海調研「營改增」試點一季度運行情況。北京市市長郭金龍也於4月下旬帶財稅部門官員赴上海,考察調研上海「營改增」試點的情況。

方向已定

  北京市稅務部門一位官員對財新記者表示,北京申請試點時間初步定在今年7月1日,一些具體政策也將參照上海市試點方案的相關規定。

  據悉,北京當初上報的試點啟動時間未獲財政部、國稅總局批准。一位參與改革討論的專家對財新記者說,「『營改增』改革很複雜。和上海不同,北京 等其他省市國稅、地稅是分開的,試點方案還需解決兩個部門間的協調難題。」因此,正在申請試點的省市,中央政府何時批准開始試點,取決於當地的準備情況。

  為做好試點前期,北京市財稅部門成立了「營改增」試點改革工作小組,開展了幾輪測算,並對典型企業進行了調查。今年2月,北京市5萬多戶企業被 抽中,參與「營改增」調研,營業稅九大徵稅行業全部被列為調查對象。超出上海試點的行業,建築業、金融保險業、餐飲娛樂等行業也在北京市的調查範圍內。

  從事廣告公關業務的汪氏整合營銷傳播集團公司有關負責人告訴財新記者,今年2月收到北京市地稅、國稅部門發來的「營改增」各種調查表中,要求填 報營業稅應稅項目收入、銷售貨物和提供增值稅勞務應稅收入、營業成本、營業利潤、已繳納營業稅額、城建稅以及附加等,這些項目都做了調查。

  對「營改增」試點涉及的行業,財政部、國稅總局制定的《營業稅改征增值稅試點方案》規定,試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點,逐步推廣至其他行業。

  顯然,在改革前期準備階段,北京市就將徵收營業稅的九大行業全部納入調查範圍,預先為未來更大力度和範圍的改革做準備。北京市財稅部門官員稱, 北京市正在做「營改增」前期測算和培訓等相關準備,一旦試點方案獲批,將隨即啟動這項改革。但是,北京市「營改增」試點的具體時間、步驟、內容、參加範圍 以及相關政策,應以財政部、國稅總局批覆的相關文件為準。

  「其他試點省市的方案,主要內容預計和上海試點方案一致。」多位財稅專家對財新記者表示,「營改增」改革方案由財政部、國稅總局聯合制定,經國 務院同意後印發。改革的一項基本原則是「統籌設計、分步實施」,申請試點省市制定本地方案,應該和中央財稅部門的方案保持一致。

  中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說,「營改增」是區域、行業試點,出現同一行業在不同地區做法不同、用不同稅率的可能性不大,「這 不符合增值稅的基本原理」。普華永道中國間接稅主管合夥人胡根榮對財新記者表示,因為增值稅是層層抵扣的鏈條式結構,試點已造成行業間及區域間差別,為避 免帶來不必要的混亂,北京在大方向上應不會變化,比如行業的稅率可能與上海一致。

  按財政部、國稅總局發佈的《營業稅改征增值稅試點方案》,「營改增」先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業試點;稅率在現行增值稅 17%標準稅率和13%低稅率基礎上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率,交通運輸業、建築業等適用11%稅率,其他部分現代服 務業適用6%稅率。

  財政部、國稅總局官員在調研聽取上海市政府對試點情況的匯報後稱,上海市試點的平穩運行,說明試點方案設計合理,配套政策安排得當。但是,會「及時解決試點運行中出現的問題,在總結上海市試點經驗、完善試點方案的基礎上,積極穩妥擴大「營改增」試點範圍」。

  財政部稅政司副司長鄭建新日前表示,「營改增」試點,增值稅稅率檔次由此前的兩檔調整為四檔,是一種必要的過渡性安排。「今後將根據改革的需要,適時簡並稅率檔次。」

不同涼熱

  上海「營改增」試點啟動後,不同行業的稅負變化情況,成為各界關注的焦點。5月14日,上海市財政局發佈「一季度推進實施營業稅改革試點運行情況」,介紹了上海試點企業和原增值稅一般納稅人的稅負變化情況。

  上海市財政局稱,與原實行營業稅稅制相比,實施「營改增」改革後,今年一季度上海市試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過20億 元,中央和地方兩級財政相應減少稅收收入、增加財政支出。其中,小規模納稅人的稅負明顯下降,降幅為40%左右;大部分一般納稅人的稅負略有下降;原增值 稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣範圍增加而普遍下降。

  截至今年3月底,上海市共有12.9萬戶企業經審核確認後納入了「營改增」改革試點範圍。其中一般納稅人為4.1萬戶,佔31.8%;小規模納 稅人為8.8萬戶,佔68.2%。上海市財政局稱,小規模納稅人中絕大部分是小微企業,原先徵收營業稅是5%的稅率,「營改增」後實行3%的增值稅徵收 率,稅負明顯下降。今年一季度,小規模納稅人稅負降幅為40%左右,成為「營改增」改革試點的最大受益者。

  根據增值稅法律法規,小規模納稅人的標準,主要是指從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,年應徵增值稅銷售額在50萬元以下的納稅人。

  國稅總局局長肖捷4月公開撰文稱,「營改增」降低了大部分納稅人稅收負擔。上海試點的一般納稅人中,85%的研發技術和有形動產租賃服務、 75%的信息技術和鑑證諮詢服務、70%的文化創意服務業納稅人稅負均有不同程度下降。但肖捷也表示,注意到參與試點的部分交通運輸業企業在改革試點初期 出現了稅負增加的問題。

  中央財稅部門和上海市政府強調,「營改增」帶來整體稅負下降。但是,對企業而言,對本單位稅負的實際上升感受最直接。上海豐潤物流有限公司員工 溫彥對財新記者表示,他們公司以公路運輸為主,也有倉儲業務,「營改增」後,由徵收3%的營業稅變為徵收11%的增值稅。公路運輸較大的支出是油費和車輛 保養費用,因公司車隊已成型,進項抵扣很少,導致稅負上升了4個百分點左右。「我們這種經營規模較小的物流公司,稅負上升很難承受,只能提高運價。」

  中國物流與採購聯合會3月發佈報告稱,「營改增」導致上海交通運輸行業稅負平均上升了1倍左右。主要原因是貨物運輸業務增值稅稅率偏高,可抵扣 進項稅額偏少。改征增值稅後,交通運輸企業可抵扣的項目主要為購置運輸工具、修理費所含的進項稅。由於運輸工具購置成本高、使用年限長,多數相對成熟的大 中型企業,未來幾年或更長時間不可能有大額資產購置,因此實際可抵扣的固定資產進項稅很少。此外,人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本均不在抵 扣範圍,也是稅負增加的重要原因。北京井川物流有限公司主要從事公路運輸,其董事長孫景川對財新記者表示,2月參與了北京市「營改增」調研,如果按照上海 試點方案,稅負增加是毋庸置疑的。

  「自己有車隊的公司,沒有多少進項可以抵扣。過路過橋費不能作為進項抵扣,意味著稅率從3%上升至11%。」孫景川介紹說,在上海從事交通運輸業的同行,試點後有些去外地開發票。北京試點後,自己的公司可能會選擇開山東分公司的發票。

  汪氏整合營銷傳播集團公司有關負責人稱,作為可以抵扣的進項稅額,必須是一般納稅人開具的增值稅發票,但如果選擇一般納稅人作為供應商,成本可 能會增加,勢必導致業務毛利潤降低,這就需要企業在選擇供應商時權衡。比如做活動項目,供應商一般涉及場地提供、搭建、設備租賃、演藝公司等,這些供應商 是否全部改征增值稅,直接影響抵扣鏈條的完整。「營改增」後,企業在成本費用支出環節,要按能取得什麼類型的發票慎重選擇供貨商。

  上海市工商聯在調研總結上海試點後發布報告認為,因行業分工程度、資產比重、進項抵扣多少等因素,「營改增」對試點行業、具體企業稅負減輕的效果有待評估。

  上海市工商聯報告稱,已根據產業鏈進行業務分包的企業,「營改增」後稅負大幅下降;未進行業務分包、或在產業鏈末端無法再業務分包的企業,稅收 成本大幅增加,交通運輸企業的情況尤其突出。物流運輸、貨運代理、航空運輸等交通運輸細分行業企業,由於交通運輸業外包業務不多、成本可抵扣部分較少,因 此由徵收3%、5%營業稅改為11%的增值稅後,企業稅負不降反增。部分業務未納入「營改增」試點,導致企業經營成本上升。如諮詢業企業部分業務繳納增值 稅,部分業務仍繳營業稅,造成企業計算稅負比較繁瑣。

  「營改增」後,企業的稅負增減,主要取決於可抵扣部分的比重。以交通運輸業企業為例,有很大部分成本無法抵扣,包括勞動力和場地租賃成本、存量 資產的進項稅、外地發票、路橋費、國際航空運費。交通運輸業、諮詢業企業的勞動力和房租成本佔總成本比例較高,這部分無法抵扣,給企業經營造成較大壓力; 目前服務業「營改增」僅在上海試點,外省市無法開具增值稅專用發票,有跨省市業務的企業進項稅不能抵扣;試點前企業購置資產的進項稅不能抵扣;路橋費約佔 運輸企業成本的16%,無法獲得增值稅發票抵扣;國際航空運費佔國際貨代公司成本的40%-50%,若無法抵扣,經測算對企業盈利影響佔收入的2%-3 %。

  上海一家進出口公司財務人員告訴財新記者,上海「營改增」後,外資背景的貨物出口代理商在原報價基礎上加收6%,導致出口企業成本費用上升。

亟待推廣

  中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌表示,「營改增」既然方向確定,就應盡快推向全國,局部試點的政策「窪地效應」明顯,上海試點行業的抵扣鏈條更完善,可能會吸引企業遷移,這就是政府干擾了企業決策。

  對「營改增」試點中出現的問題,上海市財政局稱,將積極向財政部、國稅總局等有關部門提出建議,比如將和交通運輸業、六個現代服務業相關聯的行 業及業務也納入試點範圍,進一步打通和延伸增值稅抵扣鏈條,實現充分抵扣,從根本上解決重複徵稅問題,確保實現國家明確的「改革試點行業總體稅負不增加或 略有下降」的目標要求。

  財政部、國稅總局官員此前也表示,要適時將一些示範和帶動效應較強的地區納入試點,選擇部分與生產流通聯繫緊密的行業在全國範圍內開展試點,消除地域性試點的侷限,使增值稅的鏈條機制完整運行。■


稅收 營改 改增 提速
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電信業「營改增」考驗

http://magazine.caixin.com/2013-05-10/100526362.html
5月6日,國務院常務會議研究部署2013年深化經濟體制改革重點工作,再次強調「擴大營業稅改征增值稅試點範圍」。本屆政府要力爭在「十二五」期間全面完成「營改增」工作,時間緊、任務重,改革的步伐正在逐漸加快。

  按計劃,8月1日起,交通運輸業和部分現代服務業「營改增」試點將在全國範圍內推開,適當擴大部分現代服務業範圍,將廣播影視作品的製作、播映、發行等納入試點。

  同時,擴大行業試點,擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業納入「營改增」試點。

  交通運輸業和部分現代服務業已有試點經驗,在全國推開相對容易。鐵路運輸和郵電通信行業系統複雜,納入「營改增」將會有不小的挑戰。尤其是電信行業,服務內容龐雜,業務模式豐富,「營改增」後涉及抵扣環節計征複雜,對中國移動、中國電信、中國聯通三大電信運營商的財務管理水平以及經營運作模式都將是重大考驗。

  今年4月中旬,財政部部長樓繼偉、國家稅務總局局長王軍在共同接受中央媒體採訪時稱,鐵路運輸和郵電通信業分支機構較多,系統複雜,不適合在部分地區先試點。

  關於具體的時間表,樓繼偉表示,財政部和國家稅務總局正在為盡快出台方案做準備,能多快就多快,力爭今年年底或明年初出台方案。

  中國聯通一位內部人士告訴財新記者,從2012年下半年,集團內部已開始統一準備,因為當時預計電信行業將於2013年7月1日實行「營改增」,所以按此時間表安排了任務。

  北京中翰聯合稅務師事務所合夥人王駿分析,電信行業進入「營改增」,肯定要等到現在「1+6」行業試點在全國推開,否則抵扣鏈條十分混亂。

  現在財稅部門還沒有出台郵電通信行業「營改增」的指導辦法,從政策方案出台到三大運營商各方面系統調試完畢,中間可能還需要三個多月的時間。

增稅之憂

  來自財稅部門的數據顯示,到今年2月底,「營改增」試點企業共減負550億元以上,95%的企業實現減負或稅負無變化,只有5%左右的企業稅負有所增加。而所有小規模納稅人,包括眾多個體戶,都實現減稅,減稅幅度達40%。

  但是行業之間、企業之間的情況不盡相同。2012年底,國家統計局上海調查總隊發佈的調查情況顯示,58.6%的交通運輸業受訪企業反映「營改增」後稅負增加。

  目前,關於電信行業「營改增」的政策尚未出台,具體稅率未定。

  2011年,經國務院批准,財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案顯示,在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上,新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率,交通運輸業、建築業等適用11%稅率,其他部分現代服務業適用6%稅率。

  業內人士一致預計,電信行業將適用11%一檔稅率,按此測算,三大運營商的利潤將大幅下降,稅負明顯上升。中國電信中部某分公司一名財務人員告訴財新記者,根據11%的稅率測算,稅負肯定增加;因為有些項目的抵扣政策現在還比較含糊,只能預估利潤大概下降5%-10%。

  王駿認為,實際上電信企業所提供的服務中,有一部分應屬於現代服務業中的信息技術服務,增值稅稅率為6%,與11%存在五個點的差距。「要不要細做區分影響是非常巨大的」。

  電信業務主要包括,基礎電信業務和增值電信業務,具體的業務種類差異比較大。上述中國聯通內部人士稱,三大運營商共同就稅負問題與財政部、國稅總局商談,希望能把收入門類細化,差別稅率,分別測算稅負變化情況。

  他還透露,聯通正努力地區分各類電信業務,互聯網服務、信息服務等都可以歸到6%的信息技術服務類。「具體怎麼分類,哪些能分到6%這一檔,還得看與財稅部門談的情況」。

  電信行業能夠抵扣的部分主要包括「營改增」後新購進的機器設備,購買的維修服務、廣告服務,辦公物品,水費、電費等。

  王駿稱,電信行業的主要開支在於人工成本和固定資產投資,電信行業營業人員數量較多,這部分開支是不可抵扣的。而購買機器、設備的開支與企業的發展週期有關。

  今年全國「兩會」期間,工信部部長苗圩稱,4G牌照可能於年內發放。作為國內有可能最先獲得4G牌照的中國移動,已經開始新增設備投入。

  工信部電信經濟專家委員會委員李易告訴財新記者,這場爭奪戰中,三大運營商在固定資產投入方面肯定不會手軟。這兩年對於中國移動來說尤其關鍵,但這個投資也是週期性的。隨著電信行業「營改增」的臨近,運營商應該注意把握投資節奏。

倒逼改革

  針對可能出現的稅負上升,運營商強調儘量增加可抵扣進項,同時避免出現虛增的銷項稅額。

  中國聯通山東省分公司一名工作人員稱,公司正在梳理供應商,哪些屬於增值稅一般納稅人,可以提供增值稅發票。在採購過程中,儘量不選擇小規模納稅人,或者使小規模納稅人報以更低的交易價格。

  電信行業分支機構較多,各基層機構的分散採購不僅難以統一票據,甚至可能造成進項稅額無法抵扣。他告訴財新記者,因為電信行業做過一些整合,部分基站站點的名稱此後仍未統一,有的叫聯通、有的叫網通,在改征增值稅前,首先得統一發票名稱。

  他還介紹,山東地區目前更名工作已經接近尾聲。另一個重點工作是落實電費增值稅發票。因為基站站點分佈零散,單個換開增值稅發票比較麻煩,所以聯通在與各地的電力公司協商,希望可以以市或縣為單位統一換成增值稅發票。同時,加強公司的集中採購工作,儘量規範外來票據。

  除了做足進項抵扣,運營商也表示,儘量加強應收賬款管理,將收入做實,減少壞賬以及無效的收入,避免產生不必要的銷項稅額。

  據上述中國電信員工透露,現在企業內部正在對各類套餐業務進行梳理,適時優化調整。因為在現行的業務模式中,一些壞賬也被確認成了企業的收入。

  他舉例說,以手機欠費為例,公司在一定的信用期內還是會繼續扣除月租費用,這一部分掛在賬上,對應的收入按照3%的稅率交營業稅的那筆收入就是虛增的,而相應的稅已交過了。「營改增」後,如果稅率上升成11%,壞賬也按11%的稅率收取,肯定會增加企業稅負。

  李易告訴記者,短期看,「營改增」肯定會給三大運營商帶來陣痛,但也倒逼企業改變過去大包大攬的業務模式,細化分工,將能分出去的儘量分出去。

  普華永道中國大陸及香港地區間接稅主管合夥人胡根榮強調,「營改增」不僅給電信行業財務管理帶來挑戰,也對企業的經營模式和業務管理提出了更高要求。

  不僅財務部門,銷售、法律部門都要對增值稅的模式有所瞭解,公司的營銷設計、業務定價、採購時的議價情況都會對公司稅負造成影響。

政策待明

  在具體的電信行業「營改增」指導政策出台前,一些業務究竟該怎麼交稅,也讓三大運營商頭疼不已。

  王駿分析,目前電信企業在競爭中都會使用一些促銷手段,如充話費送手機、買手機送話費、用積分換物品,這些將來怎麼抵扣都需要政策進一步明確。財稅部門曾發文對三大運營商業務銷售附帶贈送行為的流轉稅徵收做出規定,電信單位開展的以業務銷售附帶贈送實物業務,屬於電信單位提供電信業勞務的同時贈送實物的行為,按照現行流轉稅政策規定,不徵收增值稅,其進項稅額不得予以抵扣;其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為,不屬於營業稅徵收範圍,不徵收營業稅。

  而增值稅下,預存話費送的手機、禮品,客戶利用積分兌換的商品,均有可能視同銷售,要計征銷項稅額。目前,運營商給出的對策是,減少實物贈送,儘量通過產品折扣方式處理,並在發票上列明。

  來自運營商內部的消息表明,在目前的競爭局勢和定價機制下,稅負上升不會通過漲價的方式來消化。

  胡根榮告訴財新記者,如果不提高資費,一方面就只能加強內部的成本管控,儘量順應增值稅的模式,並進行業務創新,充分吸收客戶;另一方面,壓低上游供應商的價格。此外,政府可能通過財政補貼的形式緩解企業的稅負壓力。

  根據目前「營改增」的試點經驗,對實際稅賦增加的企業,部分地方政府會給予財政扶持,但並非所有試點地區都出台了補貼政策。

  胡根榮指出,如果電信行業稅負普遍增加,那麼各省市的運營商是否會面臨不同的補貼境遇?財政補貼政策如何出台仍待解。■


電信業 電信 營改 改增 考驗
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物流業艱難應考營改增


2013-10-28  NCW  
 

 

一項本意減少重複征稅的政策,企業卻因抵扣項不足而實際稅負普增。

這一困境只有等全行業都推廣營改增後才有望改善◎ 本刊記者 吳靜 文wujing.blog.caixin.com “試點前我們只需繳納3% 的營業稅,營改增擴圍 後, 增值稅稅率達到11%,道路貨運企業的稅負上升幅度很大,但抵扣項不足,企業整體稅負水平在增加。”一家大型貨運公司的財務總監近日向財新記者抱怨。

自2013年8月1日起, 營改增試點擴圍至全國的交通運輸業和部分現代服務業。擴圍兩個多月以來,營改增的煩惱瀰漫至整個物流行業。行業龍頭德邦物流一位人士也表示,營改增導致企業成本增幅過高,影響著行業的發展。而這一問題早在2012年初上海試點時已凸顯。2012年年底,中國物流與採購聯合會(下稱物流與採購聯合會)對上海市26家不同規模、從事貨物運輸業務的企業進行摸底調查,無一例降低稅負,實際稅負平均增幅為120%。

物流與採購聯合會副會長賀登才近日接受財新記者專訪表示,最核心的原因在於,企業可抵扣項目較少,導致試點後實際稅負大幅增加。為此,物流與採購聯合會組織過多次政府與企業間的內部討論,亦前後六次向財政部和稅務總局建言。

財政部部長樓繼偉8月1日在《人民日報》撰文稱,對於少部分企業反映的稅負增加問題,財政部和國家稅務總局作了認真調查研究,主要原因是納入試點的企業範圍尚不到位、試點企業的管理跟不上改革要求以及受企業設備更新周期的影響,造成進項稅額抵扣不足。

隨著營改增試點範圍的不斷擴大,企業內部管理的逐步加強以及企業設備的更新,這一問題將逐步得以解決。

北京井川物流有限公司總經理王亞軍稱,上海市于去年初開始試點兩個月後,很多物流企業紛紛將財務“ 心臟”轉往外地,企業外逃避稅的現象非常突出。為此上海緊急出台《關於實施營業稅改徵增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》(滬財稅【2012】5號),對因新老稅制轉換過程中稅負有所增加的試點企業,實施過渡性財政扶持政策。這些現象在北京等其他試點地區也紛紛出現。王亞軍認為,上述問題還未得到妥善解決,營改增即推向全國,對行業產生的震動太大。

尤尼泰(北京)稅務師事務所有限公司副總經理、註冊稅務師趙傑認為,交通運輸業營改增後抵扣率要達到8% 以上,才能抵消稅負增加的影響。如果大部分企業沒有及時應對,占比較大的成本項目無法取得進項稅發票,壓力確實很大。隨著稅改的推進,未來全行業逐步完成營改增,抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除,長期看利好行業。他認為,增值稅僅對產品或服務的增值部分納稅,減少了重複納稅的環節,營改增可實現結構性減稅,應當有利於整體經濟發展。

按照有關部門的表態,營改增爭取在兩到三年內推向全行業。關鍵在於,試點行業企業如何度過這段艱難的過渡期?作為國家經濟結構戰略性調整重點行業的物流業,稅收負擔是當前最受關注的敏感問題。

稅負不降反增

2012年8月2日,財政部公佈八省市營改增時間表,並明確擴圍地區適用上海市的試點方案、試點行業和政策安排。對一般納稅人,在現行增值稅17% 和13% 兩檔稅率的基礎上,新增11% 和6% 兩檔低稅率,交通運輸業適用11% 稅率,部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6% 稅率,部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17% 稅率。

2013年5月24日,《財政部、國家稅務總局關於全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》(下稱37號文)正式發佈。

交通運輸企業稅負增加,早在2012 年初上海試點時已經凸顯。上海市工商聯在2012年5月向上海市政協建言,未進行業務分包的企業,或是在產業鏈末端無法再業務分包的企業,稅負成本大幅增加,交通運輸業企業的情況尤其突出。上海市工商聯建議,對傳統產業還未分工的,產業鏈末端無法分工的,實業型分工較少的企業,根據實際情況,自行選擇採取增值稅或營業稅,存量資產“價稅分離”,逐步抵扣。

而物流與採購聯合會向財新記者提供了當時調研的幾家企業情況,顯示企業的稅負增加幅度較大。以國內大型民營公路運輸企業上海佳吉快運有限公司為例,其上海分公司2012年1-10月完成營業額2.04億元, 繳納增值稅931.7萬元,實際負擔率為4.65% ;按照營業稅計算應繳491.5萬元,負擔率2.45%。對比計算,營改增後增稅440.2萬元,稅負增加幅度達89.8%。

從事大件運輸業務的上海中遠物流重大件運輸有限公司,2012年1-10月完成營業額1.03億元,繳納增值稅441.44 萬元, 實際負擔率為4.29% ;如按營業稅計算應繳138.87萬元, 負擔率為1.22%。對比計算,營改增後增加稅負 302.57萬元,增加幅度2.51倍。

雖然上海有一定的財政補貼,業內認為這未解決根本問題,比如拿多繳稅 部分返還70%,企業還是增加了30% 的稅負。對物流企業而言,只不過是傷得輕重的問題。而且全國其他省市的補貼額度並不相同,甚至有的地方並沒有相關補貼。

上述大型貨運企業財務總監告訴財 新記者,目前可抵扣的進項稅額為燃油費、新購車輛費、維修費。但對於持續經營的企業來說,存量車就不能享受抵扣。維修費大部分為零星維修,服務供應商一般為小規模納稅人,無法提供增值稅專用發票,燃油費增值稅專用發票也不易取得。跑長途的車需要提供企業資格證明和營業副本,而各地規定又不太一樣,更難全部拿到可抵扣的發票。

燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭,包括路橋費、人工費、房租費、裝修費用等,仍無法進行進項抵扣。

據物流與採購聯合會分析報告提出,無法進行稅抵扣的部分,約占企業費用的60% 以上,加上實際進入進項稅 額抵扣的比例更低,公路運輸又是微利行業,平均利潤率僅為2% 左右,企業的負擔可想而知。

在目前經濟形勢下,企業也沒有順勢提價的充足底氣。一位物流公司內部人士認為,物流行業相對弱勢,營改增之後提價的話,很可能將客戶流失到其他競爭者手里。企業客戶一年一簽,很難講價;零擔客戶把基準價提高雖有可能,但出于競爭考量,企業還是儘量自己消化、轉移部分成本。

王亞軍告訴財新記者,從2012年9月1日北京市開始試點後,公司就在威海、天津設立辦事處,由辦事處代開發票。威海當時只有3%,天津保稅區是4.7%,每年省下的稅收都夠一年的利潤。同時也向部分客戶漲運費,幅度在8% 左右。到今年8月1日全國試點推行後,只得全面提升運費,但此舉導致不少客戶流失。

“ 我們硬挺了一段時間,但公司目前的利潤率不足10%,以前繳5% 的稅點,現在增加到11%,再不提價的話,稅收把我的利潤全吃完都不夠,”王亞軍說,“那這樣的話,我寧願不做了。”北京中立信永稅務師事務所主任稅務師曹豐良近期忙於給企業培訓營改增制度。他表示,在實際操作中,只要企業的財務和納稅管理水平跟得上,積極理解制度的變化,還是有可能大幅降低稅負的。比如,在制度全面推行後再進行購置新車;加強與加油站溝通,爭取在採購燃油時獲得專用發票;加強維修採購管理,提高專用發票的報銷比例等。他指出,營改增是一個逐漸推進的過程,和企業所處行業環境、地域都有關係,“ 這更要求企業提高財務管理能力,未來兩到三年企業的實際稅負會逐漸減少”。

規範企業暫“吃虧”

為配合37號文的順利實施,7月10日,稅務總局進一步對交通運輸業的適用稅率和徵收率加以明確:小規模納稅人按3% 的徵收率簡易計徵。如果小規模納稅人提供貨物運輸服務,客戶索取貨運專票的,可向主管稅務機關申請代開。

和一般納稅人的稅率相比,小規模納稅 人受此次營改增影響甚微。

一位大型物流企業管理層人士對財 新記者透露,目前,貨運行業大部分都是個體戶,以安徽省納入試點的交通運輸業和部分現代服務業為例,共計4.6 萬余戶納稅人,其中一般納稅人僅2643 戶。營改增對規範的企業殺傷力極大,但對不規範的小企業反倒沒什麼影響。

據財新記者瞭解,在實務操作中,按照稅務總局的要求,小規模納稅人在當地申請完營業執照之後,委托外僱的財務公司或會計開發票,並到所屬稅務局繳稅。上述物流公司人士表示,實際上,有些小公司營業額不大,很多是現金交易,基本不用給客戶開增值稅發票,即使需要代開少量發票,也可以拿加油票、過橋過路費票等費用抵扣。同時小公司跑運輸,也不會按時足額繳 稅。但對一般納稅人,所有的賬目都要通過稅務系統,將經營合同等相關數據輸入到財務後台,以供納稅。

此外,對規範經營的物流企業而言,除自有車輛,還有很大比例的外車資源進行分運或聯運,這些外車的車主大多是個體戶。中國公路運輸運力絕大多數屬於此類。稅務局要求這些外車發票必須從掛靠單位開具或屬地國稅代開提供發票,從現實操作中,個體戶取票難度很大,變相地增加了規範企業的成本,也使得銷售業務拓展難度加大。

“ 那些靈活的個體戶可以輕易逃稅漏稅,助長了運輸市場大量存在的不規範行為,這對規範企業是一種傷害。”上述大型貨運公司財務總監無奈表示。

這家貨運公司已選擇增加自有車,減少外車,目前自有車輛和外車的比例大致為五五開。但增加自有車的話,去程有貨回程沒貨,線路成本就會上升,這讓企業陷入兩難境地。“ 在不規範不公平的競爭下,規範的物流企業成本相對上升。”這位財務總監強調。讓他耿耿於懷的另一問題是,代開發票存在很多不規範操作,甚至存在虛開增值稅發票的問題。他透露,現在稅務總局在查各行業代開發票的事情,造成的結果是查一家倒一家,特別是查到一些有外車的物流企業,都不敢再查了。

曹豐良認為,上述不規範的情況在各行業普遍存在,並不局限在交通運輸領域。

但趙傑同意,從長期看,營改增是利於一般納稅人的。“ 稅率雖然高了,但若相應的進項稅抵扣較高,實際繳的稅可能更少,不見得稅負肯定增加。”他分析到,稅務機關對增值稅的徵管非常嚴格,要求服務提供、實際現金流、發票開據都保持一致。相對於營業稅下較寬鬆的徵管模式,嚴格的監管有利於企業規範化發展。而服務接受方也可能因為小規模納稅人無法提供增值稅專用發票而轉向接受一般納稅人的服務,這就是規範企業的優勢所在。

稅率爭議

“ 營改增的好處顯而易見。如解決了重複納稅的問題,固定資產和更新設備都可以進行抵扣,有利於分解物流的各個環節。 但主要的問題是稅制設置不合理,割裂了物流業各個環節,導致交通運輸業的稅率太高。” 賀登才表示。

目前,物流業務劃分為交通運輸業與部分現代服務業兩類稅目,其中陸路運輸服務(含公交客運、道路貨運)、水路運輸服務(含國際海運、國內運輸、期租、輪客渡)、航空運輸服務、管道運輸服務、物流輔助服務(含倉儲、裝卸、貨代、配送等)各環節稅率不相同,稅目不統一,發票也不一致。物流與採購聯合會所提交的報告分析,這成為困擾物流業發展的政策瓶頸。

以中外運長航集團下屬華東公司為例,每月開具發票約2.5萬份,取得的發票則超過10萬份。在發票的購買、開具、比對等方面工作量太大,不僅企業增加了人力成本,也給稅務機關增值稅發票徵管工作帶來很大不便。同時物流涉及到不同環節,很難厘清到底哪個環節的不同稅率怎麼徵收,這在實際操作中帶有很大不確定性。

“ 有些物流企業開票金額小、頻率高、數量大。”賀登才表示,為適應行業的特點,應設計使用增值稅專用定額發票(撕本),允許作為增值稅抵扣憑證。同時應設計使用物流業增值稅專用發票(機打),貨物運輸服務和物流輔助服務統一使用物流業專用發票,以適應物流業“一票到底”的要求。

賀登才表示,2011年8月2日國務院出台《國務院辦公廳關於促進物流業健康發展政策措施的意見》(國辦發【2011】38號)要求,要結合增值稅改革試點,儘快研究解決倉儲、配送和貨運代理等環節與運輸環節營業稅稅率不統一的問題。但此次營改增試點方案並未完成“解決稅率不統一”的任務。

“ 物流業是融合運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等的復合型服務產業,建議設立‘ 綜合物流服務’稅目,執行統一稅率。”賀登才說。

但多位實業界人士認為這一建議並不可行。趙傑認為,不同公司成本項偏重不同,統一稅率只能導致大家都不公平。只有營改增在全行業逐步推開,物流業的稅負困境才有望徹底解決。

 
物流業 物流 艱難 應考 營改 改增
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電信業營改增今起實施 運營商短期利潤驟降 weike369

http://xueqiu.com/4106327074/29502411
電信業營改增今起實施 運營商短期利潤驟降

  中新網6月1日電(IT頻道 吳濤)今日起,電信業納入營業稅改征增值稅範圍。自此以後,電信業按照3%繳納營業稅的日子一去不復返,未來將實行繳納6%和11%的差異化增值稅。對此有專家指出,三大運營商短期內利潤將驟降,不過在渡過轉型期後,將享受到稅收優惠政策的紅利;其餘電信相關產業也各有利弊。

  專家:三大運營商短期內利潤將驟降

  4月30日,經國務院批准,財政部和國家稅務總局發佈了《關於將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱通知),明確6月1日起,電信業將納入「營改增」範圍。基礎電信服務適用11%的稅率,增值電信服務適用6%的稅率,境外單位提供電信業服務免徵增值稅。業內預計實施營改增後,三大運營商利潤將下降36.5%。

  北京郵電大學教授、博士生導師宋俊德日前做客中新網視頻訪談時稱,受此影響,今年三大運營商利潤將驟減,有公開資料顯示,中國聯通今年必定虧損。

  不過財政部財科所副所長劉尚希認為,今年被稱為4G建設元年,三大運營商都已經拿到4G牌照,均會加快4G網絡建設,這個時候將電信業納入營改增試點,建基站的設備投資就可以抵扣進項稅。「將電信業納入營改增試點,現在正是好時機。」

  三家運營商也持有樂觀態度,在對外公告中都表示,預計在短期內,營改增將對公司經營利潤造成較大的負面影響,但經過調整,負面影響會逐年降低。北京郵電大學教授、博士生導師鄧中亮日前做客中新網視頻訪談時表示,增值稅有11%和6%的稅率,電信業基礎服務執行11%稅率,而電信增值服務執行6%稅率是在有意識地支持運營商的快速發展,支持電信業向增值服務轉型發展。
電信業 電信 營改 改增 增今 今起 實施 運營商 運營 短期 利潤 驟降 weike 369
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三大行業“營改增”將啟 房地產最早明年1月

來源: http://wallstreetcn.com/node/211142

營改增,增值稅,稅改,營業稅,房地產,娛樂業

本文來自《第一財經日報》 作者:陳益刊

新一輪營業稅改增值稅(下稱“營改增”)即將來襲。

《第一財經日報》記者了解到,生活性服務業的“營改增”方案將在年底前出臺,而建築業、房地產業的“營改增”最早於明年1月1日起施行。

在備受關註的稅率方面,包括餐飲業、旅遊業、酒店業、娛樂業等在內的生活性服務業的增值稅一般納稅人稅率或定在6%,而小規模納稅人的征收率則為3%。建築業和房地產業的增值稅稅率或定在11%。

這意味著,以前營業稅稅率為20%的娛樂業營改增後,稅率明顯降低。而建築業(營業稅稅率為3%)和房地產業(營業稅稅率5%)的稅率明顯提高。

安永稅務部合夥人李雁告訴本報記者,稅率高低變化僅僅是“營改增”中企業關註的問題之一,更多問題在於“營改增”後諸多細節操作問題,這些細節甚至會帶來企業營業模式的改變。

上海財經大學教授朱為群曾告訴本報記者,增值稅屬於流轉稅,稅負最後還是由消費者承擔。

“營改增”將密集啟動

繼去年交通運輸業、部分現代服務業和今年鐵路運輸、郵政服務業、電信業納入“營改增”後,僅剩生活性服務業、建築業、房地產業和金融業未納入“營改增”。

國務院曾明確提出力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。因此,四大領域“營改增”推進時間僅剩下一年多。

不久前,《國務院辦公廳關於促進內貿流通健康發展的若幹意見》明確了生活性服務業在2014年底前啟動“營改增”。李雁告訴本報記者,財政部、國稅總局在推出生活性服務業“營改增”時間表上,是朝著年底前出臺政策的目標前進,但是否一定能推出還不確定。

本報記者采訪的多位專家表示,包括餐飲業、旅遊業、酒店業、娛樂業等在內的生活性服務業會依據此前出臺的《營業稅改增值稅試點方案》,原則上適用增值稅簡易計稅方法,即(小規模納稅人采用)3%的征收率。而一般增值稅納稅人可能采用6%的稅率。

北京營改增小組成員、GTS(高頓稅務峰會)稅務專家陳誌堅向本報記者透露,本周國務院常務會議或通過建築業和房地產業的“營改增”方案,建築業的稅率定在11%,房地產業的稅率則不方便透露。建築業和房地產業“營改增”實施時間最早是2015年1月1日。

而對此時間表,一位財政部人士稱基本按此推進,但若沒準備好會延遲。

李雁表示,雖然房地產業增值稅率未定,但為11%和17%兩檔稅率之一,而業內人士更傾向11%的稅率。

陳誌堅表示,稅負高低不能僅僅盯著進項抵扣,還與公司的管理以及對下遊的稅負傳遞等有關。“比如沒有進項抵扣,但可以把稅負傳遞給下遊,那稅負也不會提高”。

挑戰重重

作為“營改增”最難啃的幾塊骨頭,三大行業“營改增”推進依然困難重重。

在生活性服務業,娛樂業稅率突然大降讓一些人疑惑。而其中酒店業稅率如何確定也是一大難題。

李雁告訴本報記者,酒店業比較特殊。“比如,蘇州凱賓斯基酒店開的發票並不是凱賓斯基公司,它只是酒店管理者,而真正的老板是房地產開發企業,這個模式在中國比較普遍。假設房地產企業的稅率與酒店業稅率不同,到底按哪個征收”?

另外,李雁稱,中國的服務型公寓是算酒店還是房屋租賃呢?按哪個稅率征收?一家房地產企業人士對她表示,服務型公寓商家肯定會按照稅率低(酒店)的標準,如果依據營業執照來判斷,一些商家由此可能改變自己的營業模式。

餐飲業和酒店業納入“營改增”後,是否也可以向其他商家開具增值稅發票呢?

不僅生活性服務業“營改增”挑戰重重,房地產業更是複雜。

“比如,一個房地產項目完工了,但銷售還沒結束,若突然實行‘營改增’,稅率從5%增加到11%。企業基本完工了,基本上也沒有進項稅抵扣了,而且它的銷售合同都出來了,價格也不能改,那這對企業影響大了。”李雁表示。

另外,房地產商在發包項目時,發包商能否提供增值稅發票來抵扣也是難點之一。而建築行業將增加的稅負轉嫁給房地產業也是很多房地產商頭疼的問題。

李雁表示,這些行業“營改增”會涉及很多細節問題,甚至還涉及一些相關法規的修改。

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三大 行業 營改 改增 將啟 房地產 房地 最早 明年
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財政部:力爭“十二五”期間全面完成營改增改革

來源: http://wallstreetcn.com/node/214075

財政部周五表示,正在會同相關部門抓緊研究和論證下一步營改增試點方案,力爭“十二五”期間全面完成營改增的改革目標。

財政部發布的2014年營改增工作進展情況顯示,2014年是營改增試點的第三年,改革試點有序推進,新舊稅制平穩過渡,營改增工作取得了顯著進展。

一、繼續擴大試點行業範圍,增值稅抵扣鏈條日趨完整。自2014年1月1日起,在全國開展鐵路運輸和郵政業營改增試點;自2014年6月1日起,在全國開展電信業營改增試點。至此,營業稅制中的交通運輸業和郵電通信業兩個稅目涉及的所有業務都改征了增值稅,試點行業已覆蓋交通運輸、郵政、電信業3個大行業,及研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務7個現代服務業。隨著試點行業範圍的逐步擴大,增值稅抵扣鏈條日趨完整,重複征稅問題得到進一步緩解。

二、試點戶數明顯增加,產業鏈減稅效果持續體現。根據稅收征管數據,截至2014年底,全國營改增試點納稅人共計410萬戶,比2013年底的270萬戶增長52%。2014年全年有超過95%的試點納稅人因稅制轉換帶來稅負不同程度下降,減稅898億元;原增值稅納稅人因進項稅額抵扣增加,減稅1020億元,合計減稅1918億元,通過市場價格機制繼續讓產業鏈中生產、流通、服務等各個環節分享改革紅利。

三、逐步完善試點辦法,營改增政策體系更加成熟。針對試點中反映較為突出的問題,對試點辦法進行了補充完善,包括明確對所有國際貨代企業提供的國際貨代服務免征增值稅、補充完善國際運輸服務適用增值稅零稅率政策、調整合資鐵路運輸企業匯總繳納增值稅事項,以及明確部分航空運輸企業適用增值稅匯總納稅辦法等,使營改增試點政策更加系統和完備。

四、積極研究下一步改革方案,力爭改革任務如期完成。尚未改革的行業包括建築業、房地產業、金融業和生活服務業,據統計,上述行業涉及800余萬戶企業,年營業稅稅額約1.6萬億元。這些行業戶數眾多、業務形態豐富、利益調整複雜,特別是其中房地產業、金融業的增值稅制度設計更是國際難題,稅率、計稅方法、抵扣方式、納稅地點等稅制要素的科學設計以及過渡政策的合理安排,事關營改增試點的平穩推進。因此,改革方案設計需十分慎重,既要統籌好增值稅的中性原則與稅收對經濟的調節作用,又要兼顧到稅制的統一性與各行業的特殊性,還要處理好營改增的減稅與財政的可持續發展,凝聚各界對營改增的改革共識。財政部正在會同相關部門抓緊研究和論證試點方案,按程序報經國務院批準後適時付諸實施,力爭“十二五”期間全面完成營改增的改革目標。

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財政部 財政 力爭 十二 二五 期間 全面 完成 營改 改增 改革
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房地產業營改增:購地能否抵扣成關鍵

來源: http://www.yicai.com/news/2015/02/4576483.html

房地產業營改增:購地能否抵扣成關鍵

第一財經日報 陳益刊 2015-02-16 06:07:00

目前房地產業實行營業稅,稅率為5%。有稅務人士預測,若房地產業實行11%的增值稅稅率,企業內部管控良好,與實行營業稅相比,企業稅負大概可以降低1個百分點。

增值稅稅率是11%還是17%,一直是房地產業營改增討論的焦點之一,從目前釋放的消息來看,實行11%的可能性更大。

今年被外界看作“營改增”的收官之年。國務院此前明確提出,力爭“十二五”期間全面完成營業稅改增值稅(下稱“營改增”)改革。

截至目前,還有建築業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業尚未納入“營改增”。多位稅務人士告訴《第一財經日報》記者,建築業和房地產業“營改增”將會一起推出。

安永間接稅合夥人周澔宇預計,房地產業“營改增”很可能與建築業“營改增”一起在上半年推出,而相關文件則會較快出臺。

包括周澔宇在內的多位稅務人士對本報表示,業內人士更傾向11%的稅率。而有媒體近日援引國稅總局專家觀點稱,房地產增值稅稅率暫定11%。

不過,北京“營改增”工作小組成員陳誌堅對本報記者表示,目前還不能確定具體稅率。“11%和17%都有可能,如果定在11%將會與建築業同步,定在17%是與固定資產同步。具體稅率還沒交給我們討論。”

目前房地產業實行營業稅,稅率為5%。有稅務人士預測,若房地產業實行11%的增值稅稅率,企業內部管控良好,與實行營業稅相比,企業稅負大概可以降低1個百分點。

但由於目前稅率和抵扣項目尚不明朗,企業內部經營管理情況不一,而上下遊行業增值稅抵扣情況也不明晰,多位稅務人士表示,目前還很難判斷“營改增”後房地產企業稅負增減情況。

房地產企業成本主要來自土地成本、實際建築安裝成本、財務成本三部分。其中,土地成本一般占據總成本的50%以上。因此,“營改增”後,土地購置價能不能抵扣、怎麽抵扣,就成為決定房企稅負的關鍵。

根據前述媒體援引國稅總局專家觀點,目前的版本是政府允許房企憑財政部門監制的土地專用收據等作為抵扣憑證,也就是說隨著建築業、金融業的“營改增”試點展開,房企的稅負將有所減輕。

周澔宇告訴本報記者,對於房企來說,土地購置時的地方政府並非企業,所以也不可能開具增值稅發票,可以采用虛擬抵扣。比如像上述政府允許房企憑財政部門監制的土地專用收據等作為抵扣憑證,實際操作簡單,政府監管也方便。不過,這對於地方財政收入影響到底有多大,會成為政策制定者考慮的重點問題。

除此之外,實行增值稅後,房地產企業的新老項目如何處理也是難點。

比如,一個房地產項目已經完工但銷售尚未結束,如果在這個時點實行營改增,稅率將從此前的5%營業稅變為11%或17%的增值稅。由於項目已經完工,不可能取得原材料等進項抵扣發票,而房屋的銷售合同已經確定,房企也很難修改價格,這將會明顯增加房企稅負。

上述國稅總局專家稱,房地產領域的“營改增”將采取過渡性政策,即根據項目的開工情況進行營改增試點。

實行“營改增”後,房地產業將在賬務處理、業務模式、發票管理和企業內部稅務系統等面臨諸多挑戰。

專家建議,企業應提前從內部先著手梳理業務模式、梳理現有采購銷售合同情況、考慮會計核算可能產生的變化、測算“營改增”潛在的稅務和利潤影響、考慮定價調整策略、變更合同模板、制定內部發票報管和內控制度、制定系統升級改造行動計劃等。 

編輯:明智
房地 產業 營改 改增 購地 能否 抵扣 關鍵
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四大行业“营改增”方案即将公布 涉及年税1.6万亿

http://www.gelonghui.com/#/articleDetail/18636


作者:陈益刊

建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税(下称“营改增”)总方案即将公布,这将直接影响四大行业800余万户企业,涉及年营业税税额1.6万亿元。


普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军告诉本报记者,估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。若进展顺利,预计这个草案最快可能在未来两周内出台。


四大行业税率基本确定


四大行业“营改增”首先会出台一个框架性文件,随后(1个月内)各个行业营改增的细则会公布,最终四大行业正式施行。


“现在‘营改增’推行的时间很紧张,我们估计四大行业‘营改增’会在第四季度正式施行,最早是10月1日。”李军称。


5月份,《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》中提出,力争全面完成“营改增”,将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。


四大行业的增值税税率基本的倾向性意见已经形成。针对一般纳税人,建筑业和房地产业的增值税税率为11%,生活服务业和金融保险业则为6%。


目前,建筑业实行3%的营业税税率,房地产业、生活性服务业和金融保险业实行5%的营业税税率。


李军与他的团队今年第一季度对近20家房地产企业做的一项“营改增”问卷调查显示,受访企业最担心“营改增”带来税负明显上升,其次则是政策实施时间未定,准备时间不足。


受增值税抵扣链条不完整等因素,一些建筑业内部测算发现,营业税税率从3%调整至11%的增值税税率,短期税负可能上升。


李军表示,房地产行业若适用11%的增值税税率,在土地、人工、土建材料等可能无法获得进项抵扣或进项抵扣有限的情况下,税负很可能上升。


不过,官方推行“营改增”的目的就是减少重复征税,促进企业转型升级。


财政部数据显示,2014年全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度下降,减税898亿元;原增值税纳税人因进项税额抵扣增加,减税1020亿元,合计减税1918亿元。


中国社科院财经战略研究院院长高培勇曾估算,若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后,将有9000亿元到1万亿元的减税空间。


关键细节问题受关注


相对于增值税税率,企业更加关注增值税的进项抵扣范围等细节问题。因为,这将直接决定企业税负增减。比如,房地产企业更关心成本支出中的大头——土地购置费能否抵扣。


普华永道的调查假定房企开发成本(包括土地、建筑安装、装修等成本)占收入的比例为60%,其中40%为土地成本,其余成本可全部抵扣。据此,“营改增”后,若土地成本不能抵扣,企业税负较之前上升2个百分点。而土地成本可以抵扣,税负较之前下降0.6个百分点。


“目前看起来土地购置费这个问题已经引起政策制定者高度重视,我们估计会相应予以考虑,如果完全没有抵扣将对企业产生很大影响。”李军称。


另外,房地产企业的新老项目如何划分,老项目税务如何处理等问题都是企业关心的问题。


“分行业‘营改增’细则里会提到主要的税务处理,但不一定面面俱到,一些具体问题会先出一个指引性规定,各地在实务上难免会出现不同操作,之前其他行业‘营改增’也出现过这种情况,后续一两年时间内根据出现的具体问题对政策进一步调整。”李军称。(第一财经日报)


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四大 行業 營改 改增 方案 即將 公布 涉及 年稅 1.6 萬億
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四大行业“营改增”方案即将公布 涉及年税1.6万亿

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作者:陈益刊

建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税(下称“营改增”)总方案即将公布,这将直接影响四大行业800余万户企业,涉及年营业税税额1.6万亿元。

普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军告诉本报记者,估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。若进展顺利,预计这个草案最快可能在未来两周内出台。

四大行业税率基本确定

四大行业“营改增”首先会出台一个框架性文件,随后(1个月内)各个行业营改增的细则会公布,最终四大行业正式施行。

“现在‘营改增’推行的时间很紧张,我们估计四大行业‘营改增’会在第四季度正式施行,最早是10月1日。”李军称。

5月份,《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》中提出,力争全面完成“营改增”,将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。

四大行业的增值税税率基本的倾向性意见已经形成。针对一般纳税人,建筑业和房地产业的增值税税率为11%,生活服务业和金融保险业则为6%。

目前,建筑业实行3%的营业税税率,房地产业、生活性服务业和金融保险业实行5%的营业税税率。

李军与他的团队今年第一季度对近20家房地产企业做的一项“营改增”问卷调查显示,受访企业最担心“营改增”带来税负明显上升,其次则是政策实施时间未定,准备时间不足。

受增值税抵扣链条不完整等因素,一些建筑业内部测算发现,营业税税率从3%调整至11%的增值税税率,短期税负可能上升。

李军表示,房地产行业若适用11%的增值税税率,在土地、人工、土建材料等可能无法获得进项抵扣或进项抵扣有限的情况下,税负很可能上升。

不过,官方推行“营改增”的目的就是减少重复征税,促进企业转型升级。

财政部数据显示,2014年全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度下降,减税898亿元;原增值税纳税人因进项税额抵扣增加,减税1020亿元,合计减税1918亿元。

中国社科院财经战略研究院院长高培勇曾估算,若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后,将有9000亿元到1万亿元的减税空间。

关键细节问题受关注

相对于增值税税率,企业更加关注增值税的进项抵扣范围等细节问题。因为,这将直接决定企业税负增减。比如,房地产企业更关心成本支出中的大头——土地购置费能否抵扣。

普华永道的调查假定房企开发成本(包括土地、建筑安装、装修等成本)占收入的比例为60%,其中40%为土地成本,其余成本可全部抵扣。据此,“营改增”后,若土地成本不能抵扣,企业税负较之前上升2个百分点。而土地成本可以抵扣,税负较之前下降0.6个百分点。

“目前看起来土地购置费这个问题已经引起政策制定者高度重视,我们估计会相应予以考虑,如果完全没有抵扣将对企业产生很大影响。”李军称。

另外,房地产企业的新老项目如何划分,老项目税务如何处理等问题都是企业关心的问题。

“分行业‘营改增’细则里会提到主要的税务处理,但不一定面面俱到,一些具体问题会先出一个指引性规定,各地在实务上难免会出现不同操作,之前其他行业‘营改增’也出现过这种情况,后续一两年时间内根据出现的具体问题对政策进一步调整。”李军称。(第一财经日报)

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四大 行業 營改 改增 方案 即將 公布 涉及 年稅 1.6 萬億
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“營改增”等多項舉措“發酵” 中國電信首三季度凈利僅增1.1%

來源: http://www.yicai.com/news/2015/10/4703785.html

“營改增”等多項舉措“發酵” 中國電信首三季度凈利僅增1.1%

一財網 李娜 2015-10-28 16:07:00

中國電信表示,由於2014年6月起實行營改增,以及2015年5月起推出“提速降費”舉措,對中國電信2015年前三季度的收入和利潤造成了一定程度的負面影響。

10月28日,中國電信發布了其最新財報。2015年前三季,中國電信營收2463.17億元,同比上升1.1%;利潤164.07億元,同比僅增長1.2%。

中國電信表示,由於2014年6月起實行營改增,以及2015年5月起推出“提速降費”舉措,對中國電信2015年前三季度的收入和利潤造成了一定程度的負面影響。2015年前三季度經營收入為2463.17億元,同比上升僅為1.1%;利潤為164.07億元。其中服務收入為2210.67億元,同比上升1.9%。

事實上,在互聯網OTT業務的猛力沖擊下,電信運營商的收益增長與流量增長之間的剪刀差變得越來越大。

此前,騰訊對外發布微信生活白皮書指出,微信每天通話量達到2.8億分鐘,全年算下來超過了1022億分鐘。相比之下,中國電信2015年第一季度移動語音通話總分鐘數為1583.8億分鐘。

數字化倒逼轉型

中國電信指出,用戶數量上,中國電信2015年前三季度移動用戶數達到約1.94億戶,累計凈增872萬戶。其中3G/4G移動用戶數達到約1.37億戶,累計凈增1818萬戶。4G終端用戶數達到了4373萬戶。

中國電信表示,前三季度移動服務收入保持了增長,平均每月每戶移動服務收入(ARPU)為55.5元,同比略有上升。受互聯網技術和移動替代加速影響,固定電話用戶數減少了667萬戶,但網絡寬帶用戶數達到1.11億戶,凈增414萬戶。

“互聯網對傳統電信運營商的業務產生了很大的影響:一是互聯網和傳統運營商在入口上開始爭奪;二是給運營商的收費模式、商業模式、經營模式帶來了巨大變化,傳統運營商習慣於通過前向向消費者收費,而今後應該研究後向的商業模式。”中國電信集團副總經理楊小偉曾經表示,過去運營商引以為豪地說客戶是我的,而今天由於移動互聯網的發展,消費者對運營商業務的感知在逐步下降。

“作為運營商,我們對互聯網是歡迎的、支持的,但是運營商怎樣和廣大消費者建立直接的聯系?運營商必須要進入互聯網領域,要推動自身互聯網化的轉型。”楊小偉如是說。

“數字經濟時代,運營商的傳統業務以及商業模式不斷受到來自互聯網OTT業務的侵蝕,語音與消息等主營業務收入不斷下降,數據業務增量不增收,淪為OTT業務的‘啞管道’。”一位通信設備廠商人士對記者說。

事實上,面對自身的轉型,中國電信也出臺了一系列策略,包括在LTE網絡上利用多載波技術提升網絡速度,在終端強調CDMA/LTE多模發展。在不久前的中國電信天翼終端展會上,中國電信也發布了2016至2017年商用VoLTE的計劃。2015年8月份,中國電信在17個城市也開啟了“天翼4G+”業務。

中國電信表示將繼續高效建設4G網絡,為4G發展贏得寶貴時間和節省支出。

提速降費、營改增兩座“大山”

由於2014年6月起實行營改增,以及2015年5月起推出“提速降費”舉措,中國電信表示對於2015年前三季度的收入和利潤造成了一定程度的負面影響。

上海財經大學胡怡建教授此前在接受《第一財經日報》記者采訪時表示,根據此前測算,考慮到稅率增加和進項稅收抵扣因素,電信企業稅負將比以前增加100%。

2014年6月1日,營改增試點在電信業鋪開,電信業繳納營業稅3%的稅率成為歷史,取而代之的是增值稅兩檔稅率,即提供基礎電信服務的11%稅率和提供增值電信服務的6%稅率。另外,電信企業提供電信服務時,附帶贈送的用戶識別卡、電信終端等貨物,稅率為17%。

此前,電信業三巨頭預計“營改增”導致利潤大降,中國移動預計利潤下降200億元,中國電信預計盈利倒退52.5億元,中國聯通預計利潤下降將超100億元。

除了營改增影響,移動、電信、聯通將從10月1日開始推出當月流量不清零的舉措也被視為運營商盈利能力的另一座“大山”。

2015年5月國務院發布的《加快高速寬帶網絡建設推進網絡提速降費的指導意見》提出,鼓勵電信企業推出流量不清零、流量轉贈、套餐匹配等服務。專家指出,由於近年來三大運營商傳統的語音業務一直在萎縮,流量收入是三家新的收入增長點,預計此舉將對三家運營商業績產生不同程度影響。

事實上,4G發牌以後,隨著流量消費的快速增長,流量單價也在下降。為了爭取用戶,運營商2014年曾掀起了多輪降價。雖然2014年的移動寬帶流量消費是2009年的7.7倍,而單價按照4G的標準降到了不到以前的1/10。而在2015年,流量單價進一步下降,影響業績。

中國電信表示,期內加大網絡運營投入,加上經營性租賃費有所增長,因此2015年前三季度網絡運營及支撐成本2014去年同期上升21.6%。

此外,公告表示,前三季度,中國電信投資收益及應占聯營公司的損失主要為期內應占中國鐵塔股份有限公司,29.9%的損益。本公司股東應占利潤為人民幣163.61億元,比2014年同期上升1.2%,EBITDA為人民幣765.13億元,比2014年同期上升2.3%。EBITDA率(EBITDA除以服務收入)為34.6%。

編輯:劉佳

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營改 改增 等多 多項 舉措 發酵 中國 電信 三季度 利僅 僅增 1.1%
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確保營改增5月1日落地 國稅總局局長稱將盡心盡力快出方案

來源: http://www.yicai.com/news/2016/03/4760968.html

確保營改增5月1日落地 國稅總局局長稱將盡心盡力快出方案

一財網 王子約 2016-03-13 10:06:00

對於營改增方案,王軍透露,估計“兩會”結束後,國務院很快就會召開常務會議進行審議,審定後我們即配合財政部盡快下發並公開實施方案,以利納稅人遵循。

13日,國家稅務總局局長王軍在人民大會堂回應了營改增改革的部署。

王軍表示,為了保證營改增落地,按時完成任務,將從三個方面進行努力。第一,盡心盡力快出方案。估計“兩會”結束後,國務院很快就會召開常務會議進行審議,審定後我們即配合財政部盡快下發並公開實施方案,以利納稅人遵循。

第二,盡心盡力做好準備。與以往相比,這次營改增有幾個不同點:一是數量多,涉及近1000萬戶納稅人;二是時間緊,只有不到兩個月的實際準備時間;三是首次涉及自然人繳納增值稅征管,比如個人二手房交易;四是新增納稅人過去基本沒接觸過增值稅。為此,我們已經制定了任務書、時間表、路線圖和責任狀,國稅地稅將齊心協力將各項工作切實做到位,打通政策落地“最後一公里”,特別是對接納稅人的“最後一公尺”。

第三,盡心盡力幫助企業。一是全面開展培訓,讓納稅人熟悉政策;二是全程做好咨詢,設立咨詢專線和咨詢櫃臺;三是全力服務辦稅,把6月份的納稅申報期延長10天,並在全國辦稅服務廳開辟“營改增”綠色通道。一是盡快出臺方案。他透露,兩會過後,國務院常務會就會審定方案,審定以後國稅總局將配合財政部盡快公布方案,並制定一系列操作辦法。

編輯:汪時鋒

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確保 營改 改增 落地 國稅 總局 局長 稱將 盡心 盡力 快出 方案
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5月1日起營改增試點擴圍四大行業 預計今年減稅5000億元

來源: http://www.nbd.com.cn/articles/2016-03-18/992276.html

從今年5月1日起,一是將營改增試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業,實現貨物和服務行業全覆蓋,打通稅收抵扣鏈條,支持現代服務業發展和制造業升級。二是在之前已將企業購進機器設備所含增值稅納入抵扣範圍的基礎上,允許將新增不動產納入抵扣範圍,增加進項抵扣,加大企業減負力度,促進擴大有效投資。

國務院總理李克強3月18日主持召開國務院常務會議,部署全面推開營改增試點,進一步減輕企業稅負。

為落實《政府工作報告》關於全面實施營改增的要求,進一步減輕企業負擔,促進經濟結構轉型升級,會議進行了部署。從今年5月1日起,一是將營改增試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業,實現貨物和服務行業全覆蓋,打通稅收抵扣鏈條,支持現代服務業發展和制造業升級。

二是在之前已將企業購進機器設備所含增值稅納入抵扣範圍的基礎上,允許將新增不動產納入抵扣範圍,增加進項抵扣,加大企業減負力度,促進擴大有效投資。同時,新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施,對服務出口實行零稅率或免稅政策,確保所有行業稅負只減不增。預計今年營改增將減輕企業稅負5000多億元。

營改增作為2016年積極財政政策、減輕企業負擔的重要政策組成部分,國務院總理李克強在作政府工作報告時表示,要保證所有行業稅負只減不增。

目前,財政部會同稅務總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套改革操作辦法,將於近期發布。

據相關人士介紹,當前實體經濟較為困難,為進一步減輕企業負擔,將兼顧改革和穩增長,作出妥善安排。其中,新增不動產所含增值稅全部納入抵扣範圍,原營業稅優惠政策原則上予以延續,對老合同、老項目及特定行業采取過渡性措施,總體上實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。

其中,不動產納入抵扣,通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益,原增值稅納稅人、前期試點納稅人總體稅負會因此下降。

截止到2015年底,營改增累計實現減稅6412億元,其中試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

隨著營改增的全面推進,增值稅實現對貨物和服務的全覆蓋,將消除營業稅下重複征稅的問題,能促進社會分工協作,支持服務業發展和制造業轉型升級。

  • 21世紀經濟報道
  • 趙慶

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日起 起營 營改 改增 試點 擴圍 四大 行業 預計 今年 減稅 5000 億元
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“五一”營改增後增值稅發票怎麽開?

來源: http://www.nbd.com.cn/articles/2016-04-27/1001100.html

隨著5月1日全面“營改增”,很多針對企業的營改增宣傳已經展開,那麽作為普通消費者到時向商家開發票會有哪些變化呢?記者就實施“營改增”後消費者會遇到哪些新問題采訪了稅務部門。

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隨著5月1日全面“營改增”,很多針對企業的營改增宣傳已經展開,那麽作為普通消費者到時向商家開發票會有哪些變化呢?北京青年報記者26日就實施“營改增”後消費者會遇到哪些新問題采訪了稅務部門。

目前像很多小型餐館大量使用定額發票,消費者獲取發票時比較方便快捷,那麽未來營改增後,這種定額發票還會有嗎?

營改增後仍有定額發票

昨天,北京國稅相關人士向北青報記者確認,未來這種定額發票依然存在,在一些餐飲企業仍能看到。北京市密雲區國、地稅局的工作人員昨天也向北青報記者確認,京郊有很多農家樂、民俗村,民俗個體工商戶屬於小規模納稅人,在營改增的過程中稅收程序相對簡單,月銷售額不超3萬元的還可以使用定額發票。這也解決了很多經營者不會使用計算機的難題。

不過,5月1日啟用增值稅發票後,消費者拿到的餐飲企業開具的發票與現在的發票將有所不同,主要反映在發票的監制章上:目前顯示的是地稅局監制,而5月1日後則為國稅局監制,並加蓋國稅監制章。據了解,由於增值稅是價外稅,因此未來在發票上價和稅會分開顯示,比如餐飲發票上會分別有“金額”和“稅額”,兩者合計則是消費者的實際消費金額。

五一後單位擡頭發票不能開了?

目前在已經實行營改增的行業中,在開具增值稅發票時往往需要付款方提供單位的財務資料,不過北京國稅的工作人員告訴北青報記者,未來消費者依然可以開具單位擡頭的增值稅發票,而且無須提供單位的財務資料。近期還有消費者反映,在開具“物業費”等單位擡頭的發票時,被服務機構提醒,五一後只能開“個人”擡頭的發票。對此,這位人士強調,增值稅發票不僅針對個人也針對單位,只要確實是單位消費,就可以要求商家開具單位擡頭的增值稅發票進行報銷。

舉例來說,消費者為單位代買辦公用品,或者開具用於報銷的停車費等發票時,無須向商家或服務機構提供所在單位的財務資料,也可以開具單位擡頭的增值稅發票。

二手房繳稅仍在“老地方”

在營改增之後,個人買賣二手房的增值稅繳納將是一個特例,因為為方便個人二手房交易繳稅,國家稅務總局決定委托全國地稅部門代征這部分增值稅。也就是說,個人買賣二手房繳稅還在“老地方”,原來在哪里繳營業稅,5月1日起仍在哪里繳增值稅。

不過買賣二手房者需要註意的是,雖然繳稅地點沒有什麽變化,但征稅流程其實更為複雜了:交易信息先要進入地稅的價格評估系統,核實後再進入國稅的增值稅管理系統。由於系統轉換需要時間,因此買賣二手房開發票可能會比以前慢一些,這對於當前買賣二手房的熱點地區的納稅人尤其要有所準備。

據悉,目前國家稅務總局正在加緊相關軟件測試,加強系統的融合對接,並對全國90個二手房交易熱點城市實行重點監控,確保稅制平穩順利轉換。

算賬

出差住酒店  酒店客人都能得實惠

此次營改增的一個重要目標就是保證所有行業的稅負“只減不增”,不會給納稅人增加負擔。以近期受到關註的酒店行業為例,營改增後不僅酒店的稅負不會增加,如果住店客人是因公,那麽為其報銷住宿費的單位也會享受到減輕稅負的實惠。

北京市國稅局貨物和勞務稅處負責人昨天給北青報記者舉例,假如客人小王出差入住一間房價為1000元加15%服務費的酒店,酒店對小王合計收費為1150元,並為其開具一張1150元的發票。目前營業稅制下,酒店應納稅額是1150×5%=57.5元。“營改增”後,酒店可以在設備、耗材、水電氣費、服務采購、不動產購買與租賃、酒店維護維修等諸多方面取得增值稅扣稅憑證用於抵扣,運營成本會相應下降,因此利潤水平並不會受影響,還很有可能上升。按照北京國稅局前期開展的“營改增”典型企業調查數據,酒店業納稅人可取得扣稅憑證的支出占其總支出的47.4%,就算部分納稅人達不到此標準,也不會太低。據此測算,酒店業“營改增”後稅負應當會略有下降。

另一方面,對於出差住店的小王而言,目前營業稅制下,他將酒店開具的1150元發票拿回單位報銷時,這1150元全部進入小王所供職公司的成本。營改增後,如果小王的單位是一般納稅人,可以抵扣進項稅額1150÷1.06=1085元。也就是說,營改增後,小王出差住酒店的這筆費用,由於可以更多計入成本,小王單位所承擔的稅負也比目前有所降低。

提醒

5月15日別忘最後一次申報營業稅

由於實行了營改增,從今年5月1日起,原來到地稅部門領取發票的企業都改到主管國稅機關辦理發票領用手續。不過作為過渡期,原來已領取的地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,還可繼續使用至今年6月30日。

根據國稅部門的統一安排,4月30日前,企業已經可以根據當地主管國稅機關安排辦理登記、認定和發票領用等事項,保證5月1日起即可依法依規開具增值稅發票,或申請代開增值稅發票。今年5月1日以前,如果企業已經在主管地稅機關申報繳納營業稅但未向購買方開具發票、需要補開發票的,可在今年12月31日前開具增值稅普通發票。

另外,企業一定要註意,並不是5月1日以後就不用跟地稅打交道了,因為有一個重要時點是今年的5月15日,在這一天前企業需向主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業稅,至此企業與營業稅相關的事宜才算厘清。如果是按季繳納營業稅的企業,除了5月15日前需向原主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業稅外,還要在7月15日前向主管國稅機關申報繳納5月、6月的增值稅。

  • 北京青年報
  • 陳星
  • 張欽

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五一 營改 改增 增後 增值 發票 怎麼
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樓繼偉解讀營改增:稅負只減不增 中央地方咋分成

來源: http://www.nbd.com.cn/articles/2016-04-26/1000767.html

距離5月1日全面推開營改增試點不足一周時間,財政部部長樓繼偉25日接受記者采訪時表示,此次全面推開營改增試點是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅,其影響可謂“牽一發而動全身”。

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距離5月1日全面推開營改增試點不足一周時間,財政部部長樓繼偉25日接受記者采訪時表示,此次全面推開營改增試點是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅,其影響可謂“牽一發而動全身”。

營改增當前為企業減負 長遠將利國利民

根據今年政府工作報告,從5月1日起,營改增試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業,並將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣範圍,確保所有行業稅負只減不增。

“營改增全面推開邁出我國結構性改革的重要一步。”對於我國選擇在現階段全面推開營改增,樓繼偉表示,全面實施營改增是推動供給側結構性改革的一項重要舉措,具有一舉多得、牽一發而動全身的顯著作用,既可以為當前經濟運行提供有力支撐,還能為未來發展增添持續動能。

同時,他指出,全面實施營改增是完善稅制的內在要求。1994年稅制改革,我國建立了增值稅和營業稅並存的稅制體系,對貨物和加工修理修配勞務征收增值稅,對其他勞務、不動產和無形資產征收營業稅。盡管這種制度安排在經濟發展等方面發揮了重要作用,但是增值稅和營業稅並存,重複征稅問題日益突出,亟須通過改革實現增值稅對貨物和服務行業全覆蓋。

“自2009年增值稅轉型改革將企業購進機器設備所含增值稅納入抵扣範圍之後,需要進一步將不動產納入抵扣範圍,建立比較完整的消費型增值稅制度。”樓繼偉說。

據統計,2012年至2015年前期試點累計減稅6412億元。全面推開營改增試點後,今年減稅的金額將超過5000億元,是本屆政府成立以來規模最大的一次減稅。

樓繼偉說,在當前許多行業、企業出現經營困難的情況下,全面推開營改增有利於給企業增加活力,給經濟增加動力。同時,這次全面推開營改增的政策取向,突出了推動服務業特別是研發等生產性服務業發展,可以有力促進產業分工優化,拉長產業鏈,帶動制造業升級。

“頂層設計+政策執行”確保所有行業稅負只減不增

“要確保所有行業稅負只減不增,這既是改革的目標之一,也是一項重大的政治任務。”樓繼偉說,財稅部門通過加強頂層設計和政策執行保障這一目標的實現。

他介紹,財政部、稅務總局在設計試點方案時就堅持改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則,調整了改革的力度和節奏,按照營業稅稅負平移的方法測算確定了各試點行業的適用稅率。

同時,對4個行業原稅收優惠政策原則上予以延續,如對養老、醫療、教育、金融機構同業往來、彩票發行等繼續實施免稅,延續個人轉讓住房的征免稅政策等;對老合同和老項目實行政策平轉,如允許建築工程老合同、房地產老項目選擇適用簡易計稅方法計稅等;對特定行業制定了過渡性優惠措施,如,允許新開工的甲供材建築工程選擇簡易計稅、允許房地產開發企業扣除土地購置成本、對金融機構尚未收到的逾期貸款利息在實際收到時征稅、對原適用3%稅率的文化體育服務允許選擇簡易計稅等。

“通過上述安排,總體可實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低。”樓繼偉說。

政策執行方面,財政部、稅務總局布置各級財稅部門要不折不扣落實好各項政策,確保政策落地。通過全面培訓,使財稅幹部和企業財務人員吃準吃透政策要求,避免因對政策理解不到位、操作不準確造成企業稅負增加,讓企業充分享受改革紅利。並加強對試點運行情況的跟蹤分析,對於試點反映的新情況、新問題,及時采取措施,予以妥善解決。

“需要說明的是,制造業、商業等原增值稅行業,以及前期已經納入試點範圍的交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業等,因四大行業納入增值稅征收範圍可抵扣進項稅額增加,稅負會普遍下降。”樓繼偉說。

增值稅中央與地方分成將“保持現有財力格局總體穩定”

全面推開營改增試點後,中央與地方增值稅收入劃分問題提上日程。

樓繼偉說,全面推開營改增試點後,增值稅中央與地方分享比例要做合理適度調整。總的考慮是在保持現有中央和地方財力格局總體穩定的情況下,制定增值稅中央與地方分享的過渡辦法,引導各地因地制宜發展優勢產業,增強地方財政“造血”能力。

鑒於稅制改革未完全到位,他表示,中央與地方事權和支出責任劃分還有一個過程,全面推開營改增試點後,對中央與地方增值稅收入劃分需要有一個過渡方案,推動理順中央和地方分配關系。目前,過渡方案研究制定過程中。

樓繼偉強調,營改增中央和地方都是減稅的,增值稅收入劃分調整後中央將多負擔減收。同時,按照“存量不動,增量調整”的原則,中央上劃收入通過稅收返還方式給地方,確保中央與地方既得利益不變。

而對於在全國全面推開後營改增為何還叫試點,樓繼偉表示,全面推開營改增試點,是增值稅改革取得的階段性成果,目前仍叫試點,就是因為改革仍在路上,任務沒有完成。

“現行增值稅制度還存在稅率檔次多、抵扣項目不完整、大量臨時過渡措施等問題,與規範的消費型增值稅制度相比還存在一些差距,還沒有全面完成十八屆三中全會規定的相關任務。”他說。

樓繼偉表示,根據全國人大稅收法定的要求,下一步相關部門將啟動增值稅立法,並在這一過程中,繼續完善增值稅制度,最終,通過立法鞏固改革成果,確立比較規範的消費型增值稅制度。

  • 新華社
  • 陳星
  • 韓潔、申鋮

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樓繼偉 解讀 營改 改增 稅負 只減 減不 不增 中央 地方 分成
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【聚焦營改增】眾薈:“營改增”對酒店PMS有影響嗎?

來源: http://www.yicai.com/news/5008054.html

細數一下“營改增”對PMS(酒店業務管理系統)的影響,影響主要體現在“價稅分離”這個關鍵點上。

那麽,什麽是“價稅分離”呢?

無論銷售產品對外報價是按含稅報價還是不含稅報價,都要求PMS系統能夠根據國家規定的不同稅率,將產品的凈值和增值稅分離為不同的科目。

根據對“營改增”政策的解讀,酒店、餐飲等生活服務業適用6%的增值稅。現在很多業內人士最大的認知是:不就是將原來營業收入×5%的營業稅,變成了“含增值稅營業收入”÷1.06×6%的增值稅麽?

好像也就是簡單計算一下吧,沒這麽複雜啊?後臺財務算一下就好了嘛,最多把增值稅從報表中分離下就可以了嘛,PMS需要做什麽改動嗎?

但是,真的是這樣嗎?

首先,“營改增”對PMS的影響是在數據方面。

營業稅是價內稅,以前我們的營業收入是包含營業稅的,但增值稅是價外稅,那麽代收增值稅部分是不應該計入營業收入的,所以我們的ADR(已售客房平均房價)、RevPAR(指每間可供租出客房產生的平均實際營業收入)、預算、銷售員傭金等等酒店經營指標的統計口徑就會發生變化。“價稅分離”就顯得尤為重要,不然所有的統計都是含稅的,而且稅率還可能會不一樣。PMS沒有真正的“價稅分離”,僅僅通過報表統計上修改,將影響酒店的各項營業指標數據的準確性。

其次,是對財務審核的影響。

財務審核主要依靠的是單據和PMS內部的各種明細報表,“營改增”之後,所有明細數據必須和統計數據保持一致性,這樣才能便於財務管理和審核,僅僅修改統計報表是遠遠不夠的。

對於一線操作員工,我們希望他們改動越小越好,一筆賬不要因為“營改增”而錄入兩次,操作的複雜度不能增加,要保持原來的方便性,又能符合經營報表統計的要求,這都同樣重要。

在對客人服務方面,影響主要是在賬單上,以前的一筆明細賬是不行了,需要清楚的告訴客人每筆明細賬的凈值、稅率、稅費及總數。發票的結果是否和客人的明細帳目能一一對應,這都需要真正能價稅分離的PMS系統才能實現。做到這一點,“價稅分離”是基礎。

在很多適用於大型酒店的PMS中,其中包含的餐飲、娛樂等子系統都面臨“價稅分離”的問題,更需要根據這些場所銷售產品的複雜度設定不同的增值稅率,這更要求PMS廠商能夠有強大的底層架構能夠快速適應這種變化,讓系統能夠提供相關功能,符合“營改增”的制度要求。

當然,“營改增”過程中,除了“價稅分離”這個關鍵點外,還有諸如“進銷存管理、一鍵開票”等其它關鍵點,這些關鍵點也會對酒店的的增值稅抵扣,發票管理等其他方面產生影響。

(上述報告來自眾薈信息,其為國內首個酒店業全數據平臺。以“ 大數據+渠道+PMS”的創新模式,融合酒店行業大數據以及雲計算技術,通過三大事業板塊打造從雲PMS、渠道直連到數據增值服務的系列產品,打通酒店行業的信息通道基礎建設和行業數據鏈生態建設。)

聚焦 營改 改增 眾薈 酒店 PMS 影響
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中央政府稅務改革 營改增 Raging Bull

來源: http://hkcitizensmedia.com/2016/05/03/%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E6%94%BF%E5%BA%9C%E7%A8%85%E5%8B%99%E6%94%B9%E9%9D%A9-%E7%87%9F%E6%94%B9%E5%A2%9E/

2016年五月一日起中國國務院全面推行新稅制,營改增。這是李克強總理上臺以來,兩項重要工作之一。李克強上臺以來,銳意推行兩項改革,被稱為克強工程。第一是「棚戶區改造」,有關舊區重建的居民住房改善工程。第二就是稅制改革,營改增的重大稅制改革。中央經濟政策是穩增長,及供給側改革。為了配合供給側改革,中央在五月一日全面推行,「營業稅改徵增值稅」的重大工作。營改增的主要目的是減輕企業在稅務上的負擔,中央讓利給企業,讓企業把節省下來的金錢用作投資,攪活投資及經濟發展。錢留在政府手上,只會做些沒有效益的門面工程。反而企業可以把節省下來的錢,投資在擴充業務,增加就業。新增業務所產生的稅收,反而會多過原來的營業稅。

全面推行營改增,中央估計企業可以節省大約九千億元人民幣的稅。稅務改革大大增加企業,對擴展業務的積極性,尤其是對新興的服務性及高科技行業,鼓勵性尤其重要。希望達到兩個目標,第一是培育新動能,第二是深化供給側結構性改革。營業稅是比較簡單的稅制,中央按企業的銷售額的一個百分比來徵稅。簡單容易計算是它的好處,但不好的地方是沒有按企業所產生的增值來徵稅,沒有考慮到經濟增值的活動。對一些新興高科技行業,其增值比較高,按增值來徵稅,比較上公平,而歐美國家也傾向徵增值稅,代替營業稅。

中央的《政府工作報告》提出,五月一日起全面推開營改增試點。把建築業,房地產業,金融業,及生活服務業納入試點範圍。從新試點開始,建築業和房地產業的稅率定為11%,金融業及生活服務業則定為6%。由於建築及房地產業有本身的特殊性,這兩個行業有確實需要有過渡稅率安排。建築業及房地產業可以按自己需要,選擇簡易計稅辦法,或一般計稅方法。簡易稅制就是3%,沒有任何按增值稅抵扣。現時房地產及建築業的營業稅率是5%,即是按新簡易計算,企業已經可以節省2%的稅項,大大減低稅務上的負擔。但若按新的11%增值稅計算,企業可以扣除成本,只需要為增值的一部份繳交11%的增值稅。例如企業成本是100元,售價是150元,增值部份是50元。按舊制5%營業稅是7.5元,按新簡易稅率3%是4.5元,按增值稅11%計是5.5元。兩個計算方法,企業稅務都減輕。企業選擇了那一個計稅方法後,36個月都不能改變。

市場反而擔心抵扣會被濫用,尤其是房地產,新增不動產所含增值稅可在兩年內抵扣,這被視為全面營改增減稅力度最大的部份。有人擔心企業會為抵扣增值稅而去搶購房地產,曲線達到減稅目的。民生行業受惠比較多,例如金融業由5%的營業稅改為6%的增值稅,雖然稅率升了一個百分點,但有扣除成本部份,實際稅務支出減少。對於民生的經濟活動,例如教育,醫療,餐飲,旅遊,養老,婚姻等都免徵增值稅,實體稅制是進步,但其效益仍然要看地方政府執行的積極性,這是克強工程一個重大考驗。

Raging Bull

中央 政府 稅務 改革 營改 改增 Raging Bull
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營改增全面推開 稅系理順尚待測試

來源: http://www.yicai.com/news/5009443.html

5月3日9時,五一假期結束後的第一個工作日,深圳市民潘先生來到深圳市不動產登記中心辦理過戶手續,成為深圳首個領取到增值稅發票的二手房購買者。

“營改增”大幕已在全國全面拉開。此前的文件已經明確,自2016年5月1日起,全面推開營改增試點,建築業、房地產業、金融業、生活服務業等行業此次一並納入試點範圍。

                                   

行業感受冷熱不均

為潘先生服務的深圳鏈家經紀人張誌壯告訴《第一財經日報》記者,潘先生此次購買的房屋總價175萬元,計稅價格為114萬元,按照營改增試點方案計算的交易稅費為87001元,比原先按營業稅繳稅節約了4350元,相當於稅負下降了4.76%。

營改增之後,建築業和房地產業稅率確定為11%,金融業和生活服務業則確定為6%。

《第一財經日報》記者多方采訪了解到,營改增對於各個行業影響不同。

近期,凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國際酒店以營改增為借口集體漲價事宜備受關註,但在被相關部門約談後,上述酒店大多表示暫不漲價。

“對酒店而言,很多項目都可以作為進項成本抵扣,並不一定會影響利潤。酒店以營改增為借口實行漲價是虛假宣傳。”華美首席知識專家趙煥焱認為。

而錦江、如家、華住、格林豪泰等方面則表示,經濟型酒店不會漲價,因為“營改增”本身不影響利潤。

與酒店行業有所類似但又不完全相同的是公寓住宿業。

貝客、青客、魔方、友社等公寓業者表示,“營改增”後會減輕公寓行業的稅負,同時會增加公寓行業的收益。按照目前現代服務業增值稅納稅標準,年營業額500萬以下的企業歸為小額小規模納稅人,實行3%的稅率,年營業額500萬以上的企業繳納一般納稅人6%的稅率。即絕大多數中小公寓公司都能享受到3%的小規模納稅人稅率,相對於此前營業稅的計算規則,納稅總額大幅下降。

“如果我們公寓的月租金收入是1萬元,成本7000元,原本按照營業稅計算則凈收入2500元,但是營改增後則凈收入可提升到2830元,因此營改增利好公寓行業。”魔方公寓市場部負責人邵俊告訴《第一財經日報》記者。

零售業也感受到利好。沃爾瑪、家樂福、步步高這類零售業者大多表示,進入5月,其已經在公司內部和供應商方面進行了符合“營改增”的轉變,以公司內部而言,這些零售商在各類報銷和內部采購方面全面實行增值稅發票制度。

而在與供應商的合作方面,大部分大型供應商開具增值稅發票沒有問題,但部分小型供應商則難以開具增值稅發票給超市賣場。對於這類小型供應商,零售商可能采取更新合同,增加補充條款,並希望小型供應商可以早日規範化開具增值稅發票。

大部分零售業者均表示,“營改增”可以規範化抵扣進項成本,是利好零售業發展的,但需規範小型供應商。

比之酒店、公寓和零售業,旅遊業者算是比較煩惱的。

營改增之下,旅遊業者需要其“上遊”提供增值稅發票,否則旅行社無法抵扣進項成本。

然而旅遊行業與其他行業不同,其“上遊”業者很多時候無法開具增值稅發票,這會導致旅行社無法抵扣進項成本,進而影響旅遊業者的利潤。

“旅行社的進項來自於景區、交通和住宿等,這些商家中比如景區門票、火車票和機票都不是增值稅發票,還有一些私人承包的景區、農家樂等,根本無法給出規範的發票。旅遊行業有太多不規範的上遊業者。”一位不願透露姓名的旅遊企業創始人苦惱地表示。

央地關系待重構

營改增之後,不僅僅是相關行業的稅負發生了變化,政府間的收入分配也面臨調整。一是營改增以減稅為目的,政府稅收收入總量將有所下降,另外,中央與地方的財力分配也將重構。

此前,增值稅中央和地方的分配比例為75∶25。如不調整,營改增之後,地方營業稅收入消失,財力將會大降。因此,在5月1日全面推開營改增的前一天,中央發文確定,以後中央與地方增值稅分配比例為50∶50。

同時,在以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數的基礎上,中央上劃收入通過稅收返還方式給地方,確保地方既有財力不變。中央集中的收入增量通過均衡性轉移支付分配給地方,主要用於加大對中西部地區的支持力度。

中國財政科學研究院副研究員施文潑對《第一財經日報》記者分析稱,這個方案將確保營改增後,中央和地方財力格局穩定。中央以2014年為基數,是因為2014年稅收收入的決算數已經公布,在此基礎上,可以確定中央和地方營業稅和增值稅收入。

施文潑此前測算發現,2014年國內增值稅和營業稅收入共計48637.09億元,其中,中央收入為21171.97億元,地方收入為27465.12億元。據此測算,未來增值稅中央和地方分享比例取整定為50∶50。

上海財經大學教授胡怡建告訴本報記者,由於地方發展不均衡,增值稅分享比例統一為五五分,經濟發達地區分享後的收入低於營改增前的基數,而對此,中央將通過稅收返還方式補給這些地區,確保這些地方既有財力不變。

他舉例,假設某個地方政府營業稅加增值稅共1000億元,營改增之前,地方稅收(營業稅加上25%增值稅)部分為600億元,如果營改增後,增值稅分享比例 為五五分的話,地方最終拿到500億元。因此中央需要通過稅收返還補給地方100億元,確保地方財力不變。

另外,《方案》明確,中央集中的收入增量通過均衡性轉移支付分配給地方,主要用於加大對中西部地區的支持力度,這能兼顧好東中西部利益關系。

難點在過渡期之後

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫告訴《第一財經日報》記者,營改增後地方真正擔心的問題是,營業稅是地方的主體稅種,通過這個稅種,地方政府可以發揮對企業和經濟的調控作用,而失去這個稅種後,地方政府調控能力可能被削弱。

胡怡建也告訴本報記者,此前地方政府會通過營業稅先征後返等手段來支持地方發展,營改增後,地方在稅收管理上更加規範,但之前調控的靈活手段也受到影響。

《方案》的過渡期暫定2~3年,屆時根據中央與地方事權和支出責任劃分、地方稅體系建設等改革進展情況,研究是否適當調整增值稅中央和地方的分享比例。

胡怡建認為,中央與地方事權和支出責任劃分改革方向是,中央承擔更多的事權和支出責任,因此中央分享比例有可能相應提高。

據了解,中央和地方事權和支出責任劃分改革的指導意見預計今年出臺,將在國防、國家安全、外交、公共安全等領域率先展開。

地方失去主體稅種營業稅後,地方稅收體系如何建設也變得更為迫切。

施文潑對本報記者分析,目前地方主體稅種構建還不太明確。有一種思路是將車輛購置稅劃給地方,消費稅的汽車相關稅目下劃地方,最終車輛繳納部分可能合並。環保稅在立法進程中,按現在初定方案,也是地方稅。而立法中的房地產稅也應該是地方稅,但難以判斷何時出臺。

李萬甫對本報記者稱,地方稅收體系如何構建還不清晰,房地產稅還未出臺,消費稅如何改革也不確定,很難培育地方主體稅種。

營改 改增 全面 推開 稅系 理順 尚待 測試
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【聚焦營改增】一家銀行的賬本揭秘

來源: http://www.yicai.com/news/5011771.html

“營改增一來,對我們銀行而言,稅是要多交的。”高原(化名)在接受《第一財經日報》采訪時直言不諱:“貸款和票據直貼兩塊是‘大頭’,債券和買入返售金融資產兩塊是‘小頭’。”

高原是北方某家城商行總行計財部門管理層人士,他做了個測算:“貸款這塊多交5000萬稅,直貼票據這塊多交3200萬稅,持有到期債券這塊多交1000萬稅,買入返售金融資產利息收入也有500萬稅要交。”

不過好在“有出也有進”。能取得增值稅專用發票的費用及支出和購進固定資產的進項稅款接下來也都能抵扣,這樣能為高原所在的銀行節省大約4000萬的稅;而逾期超90天的應收未收利息也明確暫不繳納增值稅,這又為銀行省了幾百萬元。

這樣一來一去,營改增落地後,高原所在的銀行或將因稅每年少賺約5000萬元利潤。而這不過是一家去年凈利潤僅十幾個億的小銀行。

銀行業談起營改增,還有一個幾乎人人都會提及的跌宕情節:財政部和稅務總局直到4月底才給“質押式買入返售金融商品”和“持有政策性金融債券”這兩項的利息收入打了個“補丁”,出了一份補充通知,把兩者利息收入豁免在增值稅征收範疇之外。

方華(化名)是另一家業務體量較大的城商行的金融市場部總經理,在其銀行,持有的債券里60%以上都是金融債,而金融債里90%以上都是來自國開行、進出口銀行、農發行這三家銀行的政策性金融債。截至4月30日,方華所在銀行政策性金融債的持有量逾百億,票面利息收入就有4.8億元,如果按6%計稅金就要多交2900萬元。

高原和方華的表述僅代表了兩家銀行。采訪中,《第一財經日報》記者獲悉,並非所有銀行在營改增之後都會出現利潤下滑,也有幸運的銀行“進項抵扣稅”比較高,比如,能取得增值稅發票的開支較多、或是購進固定資產較多的,尤其是對於有大額投資建造房產項目者,如果項目能取得增值稅發票,則營改增後可以抵扣掉大額稅金。

銀行賬本:稅負增加部分

金融營改增落地,對整個銀行業而言,按照財政部、國家稅務局3月24日聯合發布的《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(下稱“36號文”),貸款利息支出不可進項稅抵扣,這就導致貸款利息收入實際上相當於按全額征稅。

以高原所在的銀行“賬本”來計,貸款、投資等應稅收入,原來都是按5%營業稅稅率直接計稅,現在則按6%增值稅稅率計算,其中再涉及營業稅為價內稅,增值稅為價外稅,因此增值稅是按6%稅率進行價稅分離後再以6%稅率計稅,即銷項稅=銷售額/(1+6%)×6%,由此,實際稅率約從原來的5%上升至約5.7%。

這樣一來,高原所在銀行去年全年貸款利息收入、投資利息收入及手續費等應稅收入合計約70億元,不計今年收入增量,營改增後這塊業務預計增加稅負約5000萬元。

除了貸款,值得註意的是,一批同業業務活躍的銀行,還在擔心著自己的票據業務。在票據市場上,有一大批銀行深度介入票據轉貼現業務,一些小銀行成為票據鏈條中的“過橋行”,直貼票據後短期內(極端情況下1、2天)轉貼出手。高原所在的銀行正是一例。

高原說,營改增之前,“直貼這塊稅怎麽交不是特別明確,行業里大多數銀行都是按持有期間的利息收入來交稅的,而不是按票據到期日來算的。”但營改增之後,基本明確了“首次貼現日為已收取的利息納稅時點,在首次貼現日按已收訖款項計繳增值稅”,雖然這個條款具體執行情況還待定,但這一規定對一批票據直貼“過橋行”而言打擊很大。

舉例來說,如果該行1月1日直貼了一張6月30日到期的票據,但2月1日就轉貼出手的話,原本只要交持有1個月期間利息的營業稅,但營改增之後,可能要按票據期限交6個月利息的增值稅。

高原測算過,直貼票據都按其期限算利息的話,按去年的體量計算就有6億多收入,這些票據中絕大部分都是短期持有後轉帖出去的。按營改增利息稅金收取方式和時點政策完全落地來計算,預計增加稅負3200萬元。

再進一步,當營改增動到這一塊業務的利潤蛋糕,高原預計,政策剛開始執行時,一批本來在行業里做直貼票據“過橋行”的銀行會越來越不願意做第一手貼票,而做後面流轉的轉貼行則更“劃算”,不需要為期間的利息收入交稅。

利益分配機制變化,就會走向重新平衡。由此推衍,高原估計票據利益鏈上的定價機制也會發生改變,開票客戶的成本有可能會被變相增加。

在金融市場業務方面,債券和買入返售金融資產利息收入也會發生交稅增多的情況。

債券方面,營改增之前的做法是買入債券後賣出債券前不交營業稅,發生賣出交易時才交,營改增之後的做法則是,買入債券持有到期期間利息收入視同貸款利息收入,都要繳納增值稅。高原所在銀行去年有持有至到期的債券利息收入超1.5億元,預計增加稅款1000萬元。

買入返售金融資產方面,營改增之前都將這塊利息收入視為金融企業往來,免征營業稅,但營改增之後則視同貸款,需要繳納增值稅。高原所在銀行去年有買入返售金融資產利息收入近1億元,預計增加稅款超過500萬元。

除了這些業務面上的稅負增加,高原還向本報記者透露,行業里不少銀行都有一個“公開的秘密”做法,那就是給到銀行業務人員的績效獎勵等,其中一部分是用發票報銷的,而其中又有大量發票不是“增值稅專用發票”,而是“增值稅普通發票”,這樣就無法抵扣進項稅款,而這一塊也可能增加銀行的稅負成本。

銀行賬本:稅負減少部分

單是看稅負增加的部分,在銀行業利潤增速已經下滑之際,一些銀行管理層人士表示“肉痛”;但好在營改增新政落地後,由於增值稅進項稅可以抵扣,以及“自結息日起90天後發生的應收未收利息”可以不繳納增值稅等因素,銀行也有“省稅”的地方。

高原所在銀行抵扣掉的最大一塊稅負,就是該行有15億元的營業費用,可抵扣進項稅至少3700萬元,這就是營改增後,該行可以活生生多出來的一筆利潤。

其次,該行還有一些固定資產的購入,高原稱,這里也有近500萬元進項稅可以抵扣。

在“逾期超90天的應收未收利息”方面,營改增之前沒有明確這部分利息到底要不要繳稅,而高原所在的銀行其實都為此繳納了營業稅,但營改增新政明確了利息未收到時暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納。這對於資產質量下降的銀行業而言是件減負的好事。高原所在銀行去年新增逾期超過90天應收未收利息就有1.5億元,營改增後預計減少稅款800萬元。

綜上,“有出有進”之後,高原所在銀行在營改增後,在假設性的財務模型里,有可能多耗費5000萬元左右的稅負。而這家銀行去年的凈利潤還不足15億元。

兩塊“補丁”:省了一大筆

“這兩塊補丁是大頭,如果要交稅,市場影響滿大的。”方華指的兩塊“補丁”是“質押式買入返售金融商品”和“持有政策性金融債券”的利息,已被明確免於繳納增值稅。

據民生固收團隊此前分析,由於營改增政策對不同種類債券帶來的稅收影響不同,在政策性金融債和信用債配置成本上升幅度大於國債及地方債的背景下,二者的理論利差將進一步走闊,持有至到期賬戶中金融債和國債、信用債和國債之間的理論利差上升 32~37bp,交易賬戶中理論利差上升5~7bp,在考慮交易型和持有至到期型比例的基礎上,由於營改增帶來稅收成本的變化,政策性金融債和國債的理論信用利差將走闊26~30bp。

“這等於是加息的效果了。”方華說了他的判斷。他認為,如果要轉嫁掉這塊的不利因素,銀行間的利率就有可能上行。

所幸有“打補丁”政策。方華表示,在一個同業的微信群里,和他一樣的銀行金融市場部或同業部人士都表示“如釋重負”。

他表示,這兩塊“補丁”里,影響比較大的是政策性金融債。在其銀行,持有的債券里60%以上都是金融債,而金融債里90%以上都是來自國開行、進出口銀行、農發行這三家銀行的政策性金融債。據其表述,其他銀行持有的債券結構也有相似的地方,大家都不敢配太大量的地方債等,一般都有相當配比的金融債,且金融債中以政策性金融債為主體。

截至4月30日,方華所在銀行政策性金融債的持有量逾百億元,票面利息收入就有4.8億元,如果按6%計稅金,需要多交近2900萬元。

兩塊“補丁”里,從方華所在銀行的情況來看,“質押式買入返售金融商品”這塊影響不大,該行的逆回購業務做得不算多,其中“買斷式”的更多,“質押式”的原本利息收入就不足2000萬元,因此即使要按6%計稅也不過100多萬元。

高原和方華的表述僅代表了兩家銀行,並非所有銀行在營改增之後都會出現利潤下滑,也有銀行“進項抵扣稅”比較高,比如能取得增值稅發票的開支較多,或是購進固定資產較多的,尤其是對於有大額投資建造房產項目者,如果項目能取得增值稅發票,則營改增後可以抵扣掉大額稅金。

聚焦 營改 改增 一家 銀行 賬本 揭秘
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【聚焦營改增】“營改增”對酒店後臺系統影響如何?

來源: http://www.yicai.com/news/5012032.html

我們此前細數了一下“營改增”對PMS(酒店業務管理系統)的影響,影響主要體現在“價稅分離”這個關鍵點上。

今天,我們來看看“營改增”對酒店的後臺系統會帶來哪些影響呢?

增值稅相對於營業稅,除了“價外稅”和“價內稅”的差異,還有非常重要的一點:增值稅是對於產品或服務的增值部分納稅。

也就是說,酒店日常經營的很多進貨、能源、餐飲原料是可以抵扣稅款的。這樣就需要酒店的後臺庫存、采購系統,能夠準確地對供貨商報價、入庫商品的價格、稅率等進行管理和展示。

換言之,不僅酒店的前臺管理系統需要“價稅分離”,後臺庫存、采購系統,同樣需要“價稅分離”,這樣一方面便於酒店計算進項抵扣稅款,另一方面在酒店內部領用、調撥等環節,都可以按照凈價來流轉。

後臺系統“價稅分離”主要體現在哪些方面呢?

我們來一一解析。

● 申購采購管理

在對物品的報價、申購進行管理的環節,應該能清楚地向相關人員展示供貨商的含稅價格(這是原先都具備的)、稅率、凈價、是否提供專票(後三項都是“營改增”後,新庫存、采購系統必須具備的)。

● 庫存管理

與申購采購環節類似,在進行入庫或直撥的操作環節,同樣需要向操作人員展示含稅價、稅率、凈價、是否提供專票這些內容,更重要的是,入庫、結存、部門領用、調撥等各個環節,都應該采用不含稅的凈價。

● 對於稅率的管理

考慮到酒店的供貨渠道比較複雜,各個供貨商對應的增值稅率各有不同,而且同一個供貨商供貨的不同類別的商品也可能存在不同的增值稅率,如下:

1) 稅率0%,有一些免稅的入庫商品類別。(肉、蔬菜等商品類別)

2) 稅率3%,一般性的中小企業(供應商),年營業額500萬以下的,能開具3%增值稅專票。(須由稅務部門代開)

3) 稅率6%,年營業額超過500萬的企業,能開具6%增值稅專票。

4) 稅率11%,酒店如果采購如交通運輸服務類的,比如用車服務等,一般類型適用的是11%。(交通商品類別)

5) 稅率13%,酒店如果直接從農村直采采購相關物品,適用13%稅率。

6) 稅率17%,一般性商品采購等,適用17%稅率。(商品類別)

為了便於酒店後臺管理人員操作,後臺系統應該可以對各個供應商不同商品類別的稅率進行配置和計算,並且在申購采購、庫存管理環節進行自動匹配。

還有一件事,在這里跟大家分享一下:

因為從2016年5月1日開始,酒店業全面施行“營改增”,那麽對於這一時間點前已入庫的商品,是不會有任何變化的,仍然按照含稅價格進行出庫或調撥流轉; 而對於 5月1日以後入庫的商品,將根據是否含增值稅、增值稅稅率,在單據審核後進行價稅分離。因此,在未來的一段時間內,庫存的出庫、調撥等環節中,商品會 存在含稅價、不含稅價兩種情況,請酒店在成本核算時務必註意。

(上述報告來自眾薈信息,其為國內首個酒店業全數據平臺。以“大數據+渠道+PMS”的創新模式,融合酒店行業大數據以及雲計算技術,通過三大事業板塊打造從雲PMS、渠道直連到數據增值服務的系列產品,打通酒店行業的信息通道基礎建設和行業數據鏈生態建設。)

聚焦 營改 改增 酒店 後臺 系統 影響 如何
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營改增之後,你手里的預付卡會有變化嗎?

來源: http://www.yicai.com/news/5024738.html

你有想過手里的杉德卡、資和信、斯瑪特們會因為營改增面臨變化嗎?

5月1日之後,幾大行業進入了如火如荼的營改增“落地”階段,然而有個別細分行業,它們由於業務性質的特殊性目前還處於“迷茫”狀態,上述名字所代表的多用途預付卡就是這樣一個行業。

《第一財經日報》記者近日采訪多位行業人士,他們均表示,目前多用途預付卡行業的營改增相關政策還未出臺,因此對行業的最終影響還無從判斷。但如果按照目前政策,由於預付卡業務的特殊性質,將產生不小的影響。甚至,多用途預付卡可能就此告別餐飲、娛樂等行業。

單用途 VS 多用途

事實上,上文所述的“多用途”預付卡是相對於“單用途”而言,這兩種都屬於預付卡範疇。

根據《單用途商業預付卡管理辦法(試行)》(商務部令〔2012〕第9號),單用途商業預付卡是指前款規定的企業發行的,僅限於在本企業或本企業所屬集團或同一品牌特許經營體系內兌付貨物或服務的預付憑證。

商務部負責全國單用途卡行業管理工作。縣級以上地方人民政府商務主管部門負責本行政區域內單用途卡監督管理工作。

各個店家,包括酒店、美發美容、餐飲、超市等只能在“自己店”里用的卡都屬於這一類。

而俗稱的“多用途預付卡”,即“支付機構預付卡”,是指發卡機構以特定載體和形式發行的、可在發卡機構之外購買商品或服務的預付價值。這些發卡機構需取得《支付業務許可證》,獲準辦理“預付卡發行與受理”業務,屬於中國人民銀行的管轄範疇。上述杉德卡、資和信、斯瑪特等都屬於這類範疇。

由於業務模式不同,單用途預付卡受營改增的影響將小於“支付機構預付卡”。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍在接受《第一財經日報》記者采訪時表示:“零售業企業發行的單用途預付卡一般來說不受營改增的影響,因為其本身在營改增前已經是增值稅一般納稅人。此次受影響的主要是生活服務業,例如酒店、餐飲業所發行的預付卡。”

李軍認為,不同企業由於預付卡結算方式及開票模式不同,所以稅務處理也會不同。例如,門店A銷售預付卡,消費者去門店B消費,則A、B門店在同樣是增值稅一般納稅人的情況下有兩種基本的開票方式,一是由門店A在售出預付卡時開票給消費者,消費時門店B需要開增值稅專用發票給門店A。二是在售出預付卡時不開票,消費時由門店B開票給消費者。如B門店為小規模納稅人,則需要去稅務局代開增值稅專用發票。

而單用途預付卡在營改增過程中容易碰到的問題是,“預付卡業務往往涉及到整個集團,包括總公司和分公司,這些公司有可能分布在各地,由於目前對於預付卡的稅務處理尚未有具體細則出臺,各地稅務局掌握的實務操作上的口徑是否一致,往往需要相關企業與各地稅務局協商,比如售出預付卡的企業是否可以差額征稅,發票是按全額還是按手續費收入開具,對於餐飲消費消費的門店是否可以開具增值稅專用發票給售出預付卡的企業用於抵扣,等等。另外,一些涉及兼營的行業,譬如酒店,發行的預付卡可能面臨消費者消費時涉及多種稅率,例如酒店住宿為6%,銷售商品為17%,那售卡時用何種稅率交稅,這些都是實務操作上的問題。總體而言,如果企業沒有及時采取應對措施來確定有關稅務處理的變化並對於業務模式進行相應的調整,那麽營改增對這類企業的預付卡業務可能會有一定的影響。”李軍稱。

商戶結構或面臨調整

和單用途預付卡歸根到底只涉及到集團內結算相比,支付機構預付卡企業就沒那麽“輕松”了,除了上述單用途預付卡所要面臨的問題之外,更重要的是,他們的業務模式存在本質的區別,因為他們所收到的購卡款大部分是“代收款項”的性質。

一名多用途預付卡財務經理對《第一財經日報》記者介紹稱,行業內通常的業務模式是:購卡客戶向預付卡企業購卡,持卡人去預付卡可用範圍內的第三方商戶消費,預付卡企業將消費額結算給商戶,商戶再支付一定傭金給予預付卡企業。

在這個模式中,預付卡企業收到的購卡金額其實是“代收款項”的性質,只有在與商戶結算時收到的傭金才是預付卡企業自身的收入。

“原來的營業稅下,我們(預付卡企業)會在售卡時以售卡金額全額開票給購卡客戶,而在與商戶結算時,雙方則會互相開具發票。而我們就以開具給商戶的這張傭金發票去繳納營業稅。”上述財務經理表示。

而在增值稅下,這個模式在部分商戶行業會遭遇挑戰。

“增值稅一般情況下就是以票控稅,除非有稅務機關的特殊政策。”上述財務經理表示。這樣,就意味著如果仍像營業稅一樣在售卡時以售卡金額開具增值稅發票,就要以售卡金額計算銷項稅。而在與商戶結算時,預付卡企業需要向商戶索要可以抵扣進項稅的增值稅專用發票。

“我們的商戶通常包括商超、餐飲、娛樂等多種行業,各個商戶是否一定能開出專用發票;商戶性質是一般納稅人還是小規模納稅人;商戶所在行業稅率有17%、11%、6%,那售卡開票時用什麽稅率繳稅?各個商戶所在地點不同,各地的稅收規定在實際操作中是否有區別?這些都是待解的問題。”上述財務經理稱。

在這些問題中,最“要命”的就是能否從商戶處獲得專用發票。

根據目前的營改增細則,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

如果按照這條規定,那就意味著預付卡企業無法在其餐飲類、娛樂類等商戶處獲得增值稅專用發票來抵扣進項稅。

“即使按照目前一般納稅人最低6%的稅率來算,由於我們目前的傭金點數頂多在5%,因此在無法取得專用發票的商戶行業,如果按照現有政策,我們的稅收成本將大於收入。”上述財務經理表示。

是否可以在售卡時僅以傭金收入來向購卡客戶開具發票呢?

“這幾乎是不可能的。我們的客戶中,95%是機構客戶,他們需要全額發票來進行入賬。至於是增值稅專用發票還是普通發票,客戶倒不是特別在意,因為他們以公司名義購卡大多是發放給員工作為福利,即大多企業會將這筆款項計入員工福利費,而計入員工福利費本身就不能抵扣進項稅。”上述財務經理表示。

況且,《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規定,用以計算銷項稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。其中,價外費用包括“代收款項”。

上述財務經理稱,如果最終出現部分業務稅負成本高過收入的情況,那勢必會對商戶範圍進行調整,或許就會選擇退出餐飲、娛樂等不能抵扣進項稅的行業,而轉而更加偏向商超行業。

根據中國支付清算協會數據,2015年,商場超市、汽車服務類、票務酒店及旅遊及其他類型商戶也已逐漸成為預付卡機構業務重點領域。

另外,2013年央行發布的《支付機構客戶備付金存管辦法》中明確指出,支付機構為辦理客戶委托的支付業務而實際收到的預收代付貨幣資金屬於客戶備付金,在預付卡行業中即售卡時所收到的這筆“代收賬款”。而上述《辦法》中規定,支付機構接受的客戶備付金,必須全額繳存至支付機構客戶備付金專用存款賬戶。任何單位和個人不得擅自挪用、占用、借用客戶備付金以及以客戶備付金為他人提供擔保。支付機構只有在收到客戶備付金或客戶劃轉客戶備付金不可撤銷的支付指令後,辦理客戶委托的支付業務,不得提前辦理。

“那就意味著預付卡企業售卡時所收備付金在客戶消費前需與售卡金額一致,那如果在售卡時即繳納增值稅,也會造成備付金與售卡金額不符。”上述財務經理表示。

一切還未確定

一些綜合性質的多用途預付卡還可以調整一下商戶結構,但是如果是主要針對某類不能抵扣進項稅商戶的預付卡就可能陷入“尷尬”境地,譬如主要針對餐飲類商戶的索迪斯卡。

《第一財經日報》記者就如何評估營改增帶來的影響、是否會調整預付卡業務等問題采訪索迪斯中國,其品牌相關人員回複稱,該公司也十分關註相關影響,但目前行業相關增值稅細則還未出臺,因此還無法判斷最終影響。

事實上,和索迪斯中國一樣,多用途預付卡企業大多還處於“迷茫”狀態。

“這次營改增時間表推得比較急,因為餐飲、娛樂等一般都跟個人消費有關,而我們這個行業有業務特殊性,之前的營改增細則也不可能將所有的行業特性都考慮進去。現在一切都還沒有確定,稅務機關都在加班加點忙一些已有確定政策行業的細節問題,還沒來得及顧上我們。”上述財務經理對本報記者表示。

和其他行業已經進入營改增的“落地”階段相比,多用途預付卡企業現在做得最多的就是——“溝通”。

“現在各個預付卡企業都在根據自己的情況與稅務局溝通,稅務局的回應也通常是‘你暫時這樣做’。而且‘暫時’各地具體執行也不一樣。”上述財務經理表示,“現在我們就是把能梳理的都梳理完了,但由於政策並未明朗,因此系統改造無法最終落實,只能做一些基礎的準備。”

《第一財經日報》記者以業務咨詢為由撥打多個多用途預付卡企業的銷售電話,得到的答複也“五花八門”,有表示自己還在開5月1日之前領取的剩余營業稅發票,這相當於營改增還未正式開始;有表示只能開增值稅普通發票,暫時開不出專用發票的;也有表示傭金部分開增值稅專用發票,其余部分開增值稅普通發票的。

事實上,對於這類預付卡企業來說,最理想的政策應該就是對於原先不能抵扣的商戶行業在預付卡行業能予以特殊“照顧”,或者類似此次細則中旅遊業采取的差額征稅。

此次營改增細則明確,試點納稅人提供旅遊服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的余額為銷售額。

有業內人士表示,無論政策最終如何,營改增對於預付卡行業的進一步規範作用已然顯現。“之前營業稅下,預付卡企業的發票內容比較‘隨意’,不規範的內容也時有發生,但現在開具與實際業務不符的發票內容屬於‘虛開增值稅發票’,涉及刑事犯罪,開票內容規範問題會有相當程度的提升。”

營改 改增 之後 你手 預付卡 預付 會有 變化
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