審計的九種技巧（7）：Reconciliation Bittermelon 苦中作樂
http://bittermelon2009.blogspot.com/2012/03/7reconciliation.html在種種的審計技巧當中，有一項比較高級的叫Reconciliation ，有人翻譯叫「調節」，也有人叫「對賬」，但總覺得欠準確，而行內則普遍簡稱為「Rec 數」。
Reconciliation主要用於查核賬目，最多人認識的相信是Bank
reconciliation（銀行賬戶調節表），由於入賬時間不同，現金賬和銀行月結單上的結餘都有可能出現差異，透過Reconciliation就
可以將兩者不同的原因找出來，並跟進那些奇奇怪怪的項目，例如long unpresented cheques，long late deposits
in transit等等。
Long unpresented
cheques就是那些開出了很久而還未兌現的支票，常見的問題主要是支票開出卻遲遲未交到受款人的手中，甚至涉及虛假交易，企圖造大採購和支出。至於
Long late deposits in
transit，顧名思義，就是收到的現金和支票沒有即日存入銀行賬戶，這個涉及現金安全風險，見到這些項目就必需跟進其原因。
另一個Reconciliation常用的例子是Deferred tax，我們也是通過此方法去了解賬上和實際Income tax之間的差異何來，然後重點跟進那幾項有重大差異的，藉此驗證Income tax的計算有沒有大差錯。
再舉個例子，在檢查Fixed
asset的賬目前，我們可以通過Reconciliation來看看全年的movement是否合理。方法很簡單，將opening
balance加Addition減Written off減Depreciation，如果結果與Closing
balance相差很大，這就反映出賬目可能有錯誤，又或者賬目內做了些重大的調整。
相同的方法還可以應用到一些賬目，例如Tax payable以及Current accounts等等，也見過有人用此方法來找出Budget vs. Actual和
Prior year vs. Current year之間差異的原因，是一個於賬目審查中不可或缺的技巧。