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【聚焦營改增】銀行業營改增棋局未完 尚待細則落地

營改增試點如期全面推開，金融業作為最後的四大試點行業之一，營改增攻堅戰才剛剛打響。

相對於一般企業，銀行業務複雜，產品繁多，各家銀行統計口徑不盡相同，稅務部門相關細則尚未出臺，營改增對銀行中間業務、金融市場等業務的影響具有不確定性，需“且行且觀察”。

中收影響不大

近年來，銀行傳統業務轉型背景下，中間業務收入成為銀行盈利增收的新發力點。營改增對於金融服務的增值稅銷項稅率6%比原營業稅稅率5%上升了1個百分點，是否意味著銀行中間業務收入納稅負擔加重？

對此，畢馬威中國間接稅合夥人沈瑛華對《第一財經日報》記者分析稱，這並不意味著稅負的必然增加：即使商業銀行無法將增值稅轉嫁到下一環節，但由於商業銀行提供服務獲得的進項可以抵扣，例如，不動產相關進項、經營費用相關進項（水電費等），其實際稅負將低於6%。因此，預計商業銀行就中間業務而言的增值稅稅負與營改增前持平，或略有下降。

沈瑛華強調，由於實施營改增的時間非常緊迫，商業銀行可能無法就許多已經簽訂的合同轉嫁增值稅，並且在獲得較少進項的情況下，短期內稅負有可能有所上升。但是從長遠來看，商業銀行中間業務的稅負只減不增。

營改增稅費的變化對於中間業務究竟會帶來多大影響？中國社科院金融研究所銀行研究室主任曾剛對《第一財經日報》記者表示，這對於不同類型銀行的影響不一而同，中間業務項目劃分詳細，其中包含了各項收費類項目，每項業務收費標準不同，稅務部門並不十分清楚，且不同銀行測算口徑也不同，因此營改增對不同銀行中收的影響並不一致。

不過，曾剛表示，通過此次營改增，很多小銀行稅費回到了比較低的稅率水平，有些服務收費可以競相抵扣，營改增對小銀行影響不一定明顯。

金融市場業務受影響大

4月29日，財政部、國家稅務總局發布《關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》，對前期政策及時做出調整。針對市場擔心影響債券利率，明確規定了“質押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券屬於金融同業往來利息收入”，這意味著二者將不在增值稅征收範圍內，這兩份被業界稱為“打補丁”的文件可謂來得及時。

沈瑛華表示，營改增新規基本延續了銀行間同業拆借免征營業稅的政策，對相關同業業務進行免稅，但是增值稅稅制下，對於同業業務的定義比營業稅有所收緊，同業業務可能受到一定影響。由於財稅部門正在積極收集業內意見和建議，可能會出臺後續文件，明確相關增值稅處理，因此，營改增對同業業務的影響尚待評估。

一位上市城商行高管則對《第一財經日報》記者表示，營改增對於大型銀行與中小型銀行的業務影響並沒有太大差異，國有大行的政策性金融債、買入返售業務規模與其資產規模成正比，城商行體量小，其持有的政策金融債和買入返售產品也相對較少。

對於銀行的跨境金融服務營改增征稅，沈瑛華分析稱，進口金融服務適用其他進口服務的一般規則，服務接受方需要代扣代繳增值稅，並且當服務接受方為增值稅一般納稅人時，其所代扣代繳的增值稅可以抵扣。出口金融服務方面，營改增新規並未對廣泛意義上的出口金融服務給予免稅待遇，意味著，當我國金融企業出口金融服務時需要按照6%的稅率繳納增值稅。

凈利潤略承壓 創新業務有阻力

營改增對於銀行業是一場系統性流程的重新梳理。沈瑛華表示，在營改增正式實施的背景下，銀行需要實現“價能算、賬能記、票能開、稅能報”的增值稅合規目的，要求銀行對其業務流程進行重新梳理、調整或改造。比如，改造IT系統以實現價稅分離；調整財務系統以實現與金稅系統的對接；建立和執行增值稅發票管理及增值稅風險管理的內部管理流程；梳理相關風險控制點等。

“鑒於政策出臺和實施的間隔較短，且財稅部門可能陸續出臺操作細則，因此，對於銀行來說，短時間內消化和理解新政策，同時還需要做好準備應對意料之外的問題，無疑是一個巨大的挑戰。”沈瑛華說。

“金融業的營改增是‘早產兒’，”曾剛表示，金融業營業稅改增值稅並沒有系統性的改革方案，加上銀行業務複雜，產品繁多，不同產品和服務性質差異很大，表現在會計科目上要比一般企業複雜，因此，銀行在實施營改增過程中會遇到更多的問題。小銀行作為一般納稅人稅收相對簡單，大銀行需要在逐步探索中完善，涉及到技術等重新調整，除了資金交易成本增加，預計操作成本和管理成本也將是一筆重大開支。

事實上，早在營改增新政公布之前，一些銀行已經開始積極備戰營改增，提前做好相關準備工作，比如改造業務系統的前端，優化增值稅鏈條式管理。營改增新政公布後，銀行需要重新審視相關業務模式，以最大化享受優惠政策，並規避相關稅務風險。

近年來，銀行業凈利潤增幅不斷下滑，銀行“躺著賺錢”的日子一去不複返，營改增帶來的稅務成本是否會給銀行經營帶來壓力？對此，曾剛表示：“壓力肯定有，不同銀行的影響不同，大銀行壓力會略有增加。”據他分析，這主要取決於銀行業務結構，對於倚重金融市場業務的銀行，原來資金交易做得多的銀行可能導致稅務成本上升。

曾剛強調，營改增有可能對銀行業務創新帶來一定影響，由於具體細則還沒有出來，尚難看到銀行具體的創新方向調整。

營改增金融同業免稅範圍明晰擴圍 確保稅負只減不增

作為世界上首個對金融行業征收增值稅的國家，中國政策制定者正在進一步細化金融業增值稅政策，而目的之一就是確保行業稅負只減不增。

近日，財政部發布《關於金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知》(《通知》)，進一步擴大了金融同業免征範圍。

《通知》將同業存款、同業借款、同業代付、同業存單、買斷式買入返售金融產品以及持有金融債券，納入“金融同業往來”的適用範圍。

也就是說，金融業增值稅免稅範圍包括：金融機構與人民銀行發生的借款業務、同業存款、同業存單、金融機構間資金往來、同業借款、銀行聯行往來、同業代付、轉貼現業務、持有金融機構發行的債券、質押式買入返售金融商品、買斷式買入返售金融商品。

普華永道中國內地及香港間接稅主管合夥人胡根榮表示，《通知》將買斷式買入返售金融商品納入免征增值稅範圍是首次明確，而持有金融債券納入免征增值稅範圍則意味著所有金融債券持有利息均免稅。這是此次補充政策帶給金融行業較為顯著的利好。

“這一補充《通知》的發布意味著質押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券將享受免征增值稅的優惠政策。這將有利於減少資金市場和債券市場受營改增的沖擊，增加了穩定性，降低機構融資成本，也有利於完成稅改後的行業稅負只減不增的政策目標。”胡根榮稱。

之前，金融業在實行營業稅體制下，“同業往來”免稅的定義相對寬泛，今年5月1日營業稅改增值稅後，《關於全面推開營業稅改增值稅試點的通知》對同業往來免稅範圍有所收緊，這使得金融行業的稅負特別是銀行業的稅負會否因此上升成為業內人士關註的焦點。

而此次《通知》則對這一問題給予明晰。胡根榮表示，此次《通知》明確了同業範圍，更加統一了稅務局的稅收政策執行口徑。

他表示，隨著《通知》的落實執行，對於同業業務和金融債占比較高的銀行來說，稅負壓力的緩解也較為明顯。至此，金融機構的主要同業業務基本都被納入免稅範圍，隨著補丁增多、免征擴圍，稅基的縮小無疑為金融行業營改增稅負只減不增提供了政策基礎。

此前李克強總理多次強調，營改增要確保所有行業稅負只減不增。國務院曾估算，全面推開營改增降為企業減稅5000億元。

國務院：確保金融企業營改增後稅負只減不增

國務院總理李克強7月27日主持召開國務院常務會議，聽取關於地方和部門推進重大項目落地審計情況匯報，完善獎懲機制;部署建立法治化市場化去產能機制，推動產業升級;確定有針對性加強小微企業金融服務的措施，緩解融資難融資貴;聽取金融業營改增稅負情況匯報，確保只減不增;通過《中華人民共和國測繪法(修訂草案)》。

會議指出，各地區各部門貫徹落實黨中央、國務院決策部署，深化簡政放權、放管結合、優化服務等改革，著力推動穩增長、調結構、惠民生，取得積極成效。但審計也發現存在措施不到位、資金沈澱、部分項目推進慢等問題。會議要求，要抓好重大政策落實、重大項目落地，獎懲並舉，對主動作為、工作有力的予以通報表揚，依規將沈澱兩年以上的資金收回並調整使用到積極幹事創業的地方去，對不作為、慢作為的堅決問責。抓緊整改審計發現的問題，堅決糾正簡政放權“不願”、懶政等行為，嚴查違規收費，減輕企業負擔，打破部門利益，整合統籌財政資金，吸引社會資本投入，加快推動重大項目建設，更好發揮政策效應。

會議聽取了上半年鋼鐵、煤炭領域去產能情況匯報，認為，化解過剩產能是深化供給側結構性改革的一項重點任務。要按照中央經濟工作會議部署和政府工作報告要求，堅持地方主責、企業主體，發揮市場機制作用，更有效推動去產能。一要繼續以鋼鐵、煤炭行業為重點，對環保、能耗、安全等不達標，生產不合格或淘汰類產品的企業和產能，堅決依法依規處置或關停。落實差別化水、電價格和嚴控新增授信等措施，推動企業淘汰落後產能。註重運用法治化、市場化手段，支持企業加快兼並重組，提高產業集中度，並妥善做好職工轉崗等工作。多措並舉，確保完成今年化解過剩粗鋼產能4500萬噸左右、煤炭產能2.5億噸以上的硬目標。二要改造和提升傳統產能，提高環保、質量、安全等標準和工藝水平，對仍在使用落後設備和工藝的企業不批新增用地，不辦理生產、排汙等許可。三要抓典型嚴問責。對違反國務院及有關部門明令，在產能過剩領域新上項目、新增產能或淘汰產能死灰複燃的，國務院有關部門要派出調查組深入了解、嚴肅追責。對企業偷排偷放、超標排放，要依法按日計罰、限產停產、查封扣押。對不達標和淘汰落後產能不力的企業要向社會公開，實施信用約束和懲戒。

會議指出，緩解小微企業融資難融資貴，更好服務“三農”，是金融支持實體經濟的重要任務，有利於推動大眾創業、萬眾創新，促進擴大就業。會議確定，一是狠抓政策落實，確保小微企業貸款增速不低於各項貸款平均增速、貸款戶數不低於上年同期戶數、申貸獲得率不低於上年同期水平。主要服務小微企業的地方銀行在審慎經營前提下自主確定小微企業貸款規模。二是合理設定小微企業流動資金貸款期限，不得隨意抽貸、壓貸、斷貸。推廣無還本續貸。采取循環貸款、分期償還本金等方式減輕企業負擔。支持商業銀行擴大應收賬款質押融資規模，探索其他動產質押融資試點。三是堅決清理整頓融資過程中的各種不合理收費，支持金融、融資擔保機構優化績效考評指標，為小微企業和“三農”減費讓利。四是鼓勵金融機構創新大額存單、可轉換票據、集合債券等產品，引導更多社會資金投向小微企業，拓寬直接融資渠道。支持各地建立應急轉貸、風險補償等機制，更好發揮融資擔保和保險的增信分險作用。

會議指出，營改增試點全面推開後，各行業實際稅負總體下降，但由於多種原因，有些金融企業稅負增加。隨著改革深入，營改增減稅效應將更大顯現。要適時完善配套措施，做好政策解讀和納稅服務，引導企業用好增值稅抵扣機制，確保金融業稅負只減不增，穩定市場預期。

會議通過《中華人民共和國測繪法(修訂草案)》，決定提請全國人大常委會審議。

麗思卡爾頓酒店等企業借營改增漲價遭罰1200萬

5月1日“營改增”實施後，12358價格監管平臺相關舉報激增。為堅決遏制部分經營者以“營改增”為借口哄擡價格的勢頭，確保重大改革決策順利實施，國家發展改革委立即組織力量開展執法檢查，目前查實6家企業以“營改增”為借口，捏造漲價信息、哄擡價格、擾亂市場秩序，已於近日責成北京、上海、遼寧三地價格主管部門依法作出行政處罰，對6家企業各罰款200萬元，共計1200萬元。

這次查處的企業主要涉及房地產租賃和酒店行業，分別是：上海新世界淮海物業發展有限公司、沈陽恒隆地產有限公司、北京新捷房地產開發有限公司、中國國際貿易中心股份有限公司，以及北京新雲南皇冠假日酒店、北京金融街麗思卡爾頓酒店。

一、上海新世界淮海物業發展有限公司向143家承租人發出通知，以“營改增”為借口，捏造漲價信息，在原有租金及其他相關費用基礎上，直接向承租人加收與增值稅稅率11%相同幅度的費用。

二、沈陽恒隆地產有限公司與承租人簽訂《補充協議》，以“營改增”為借口，把部分承租人的租金上調了11%。

三、北京新捷房地產開發有限公司，聲稱因為國家實施“營改增”，在原定租金和管理費基礎上，直接向承租人加收與增值稅稅率5%、6%相同幅度的費用。

四、中國國際貿易中心股份有限公司向寫字樓和公寓樓119家承租人發出通知，以“營改增”為借口，在原租金基礎上直接將租金提高5%和物業管理費提高6%，而且對拒不繳納的承租人收取滯納金。

五、北京新雲南皇冠假日酒店貼出《關於營業稅變更為增值稅的通知》，以“營改增”為由，宣稱加收“增值稅”，菜品價格上漲6%。

六、北京金融街麗思卡爾頓酒店在明知“營改增”取消了營業稅並且可以獲取水、電、固定資產采購等進項作抵扣的情況下，執意以“營改增”為借口提高餐飲食品價格，引發消費者舉報。

上述6家企業以“營改增”為借口漲價，損害消費者合法權益，向市場提供了錯誤信號，誤導部分消費者認為“營改增”就是“營加增”，是國家在營業稅基礎上加收增值稅，從而對“營改增”順利實施帶來負面影響。6家企業捏造漲價信息的行為，違反了《價格法》第十四條第(三)項的規定，相關地方價格主管部門依據《價格違法行為行政處罰規定》第六條第(一)項從重處罰，對6家企業各罰款200萬元。國家發展改革委指導相關地方價格主管部門責令涉案企業迅速整改，及時調整報價模式，切實維護消費者合法權益不受侵害，確保“營改增”順利實施。

國家發展改革委指出，房地產租賃、物業服務、酒店客房和商品價格屬於市場調節，經營者依法享有自主定價權，但經營者的價格行為應該嚴格遵守《價格法》等法律規章的規定，不得捏造、散布漲價信息，不得哄擡價格、擾亂市場價格秩序。所有經營者要引以為戒，增強守法經營意識，自覺規範自身價格行為，完善相關制度和機制，從根本上避免類似問題再度發生。

國家發展改革委要求各級價格主管部門加強12358價格監管平臺值守，對群眾的價格投訴舉報要第一時間予以查辦，切實維護公平競爭的市場價格秩序，切實保護消費者合法權益。

麗思卡爾頓等6企業借營改增漲價 共遭罰1200萬元

5月1日“營改增”實施後，12358價格監管平臺相關舉報激增。

近日，國家發展改革委查實6家企業以“營改增”為借口，捏造漲價信息、哄擡價格、擾亂市場秩序，已於近日責成北京、上海、遼寧三地價格主管部門依法作出行政處罰，對6家企業各罰款200萬元，共計1200萬元。

據了解，這次查處的企業主要涉及房地產租賃和酒店行業，分別是：上海新世界淮海物業發展有限公司、沈陽恒隆地產有限公司、北京新捷房地產開發有限公司、中國國際貿易中心股份有限公司，以及北京新雲南皇冠假日酒店、北京金融街麗思卡爾頓酒店。

一、上海新世界淮海物業發展有限公司向143家承租人發出通知，以“營改增”為借口，捏造漲價信息，在原有租金及其他相關費用基礎上，直接向承租人加收與增值稅稅率11%相同幅度的費用。

二、沈陽恒隆地產有限公司與承租人簽訂《補充協議》，以“營改增”為借口，把部分承租人的租金上調了11%。

三、北京新捷房地產開發有限公司，聲稱因為國家實施“營改增”，在原定租金和管理費基礎上，直接向承租人加收與增值稅稅率5%、6%相同幅度的費用。

四、中國國際貿易中心股份有限公司向寫字樓和公寓樓119家承租人發出通知，以“營改增”為借口，在原租金基礎上直接將租金提高5%和物業管理費提高6%，而且對拒不繳納的承租人收取滯納金。

五、北京新雲南皇冠假日酒店貼出《關於營業稅變更為增值稅的通知》，以“營改增”為由，宣稱加收“增值稅”，菜品價格上漲6%。

六、北京金融街麗思卡爾頓酒店在明知“營改增”取消了營業稅並且可以獲取水、電、固定資產采購等進項作抵扣的情況下，執意以“營改增”為借口提高餐飲食品價格，引發消費者舉報。

上述6家企業以“營改增”為借口漲價，損害消費者合法權益，向市場提供了錯誤信號，誤導部分消費者認為“營改增”就是“營加增”，是國家在營業稅基礎上加收增值稅，從而對“營改增”順利實施帶來負面影響。6家企業捏造漲價信息的行為，違反了《價格法》第十四條第(三)項的規定，相關地方價格主管部門依據《價格違法行為行政處罰規定》第六條第(一)項從重處罰，對6家企業各罰款200萬元。國家發展改革委指導相關地方價格主管部門責令涉案企業迅速整改，及時調整報價模式，切實維護消費者合法權益不受侵害，確保“營改增”順利實施。

國家發展改革委指出，房地產租賃、物業服務、酒店客房和商品價格屬於市場調節，經營者依法享有自主定價權，但經營者的價格行為應該嚴格遵守《價格法》等法律規章的規定，不得捏造、散布漲價信息，不得哄擡價格、擾亂市場價格秩序。所有經營者要引以為戒，增強守法經營意識，自覺規範自身價格行為，完善相關制度和機制，從根本上避免類似問題再度發生。

國家發展改革委要求各級價格主管部門加強12358價格監管平臺值守，對群眾的價格投訴舉報要第一時間予以查辦，切實維護公平競爭的市場價格秩序，切實保護消費者合法權益。

（綜合自人民網、國家發改委網站）

地方財政這半年：營改增減稅大讓利 收入短暫變負靜待中央返還

營業稅改增值稅(營改增)5000億元減稅計劃正在逐步實現，6月多數地方財政收入出現不同程度的下滑，而隨著下半年減稅效應放大，減稅力度更大，部分地方財政收入吃緊。

新的中央和地方增值稅”五五”分享的劃分方法，讓中央收入短期內劇增，部分地方收入大幅下降，6月份全國地方一般公共預算收入因此出現了罕見的負增長，而5月份這一增速還是兩位數。

不過，山東財經大學經濟研究中心主任潘明星教授告訴第一財經記者，新的增值稅分享辦法導致地方減收只是一個短期因素，因為中央會以2014年為基數，將從地方上劃的增值稅收入通過稅收返還的方式還給地方，保證地方財力不低於2014年。不過從長遠看，受營改增影響，東部第三產業發達地區的地方財政分享收入會有所降低，而中西部制造業為主的地區分享收入會增加。

江西相關稅收降了三成

今年5月1日起，營改增全面推開，建築業、房地產業、金融業和生活性服務業最後四大行業被納入營改增。

此次營改增最大的亮點就是政府承諾“確保所有行業稅負只減不增”，國務院估算今年營改增減稅規模超過5000億元。

全面營改增推開三個月後，7月27日的國務院常務會議指出，營改增試點全面推開後，各行業實際稅負總體下降，但由於多種原因，有些金融企業稅負增加。隨著改革深入，營改增減稅效應將更大顯現。要適時完善配套措施，做好政策解讀和納稅服務，引導企業用好增值稅抵扣機制，確保金融業稅負只減不增，穩定市場預期。

第一財經記者梳理各地上半年財政收支情況發現，不少地方6月份營業稅和增值稅收入出現不同程度的下滑，減稅效應已經顯現。

比如，江西省財政廳數據顯示，前5個月該省財政總收入增速不斷攀升至兩位數，但全面營改增推開後，6月份江西省增值稅、營業稅、改征增值稅為77.5億元，比去年同期減少了34.9億元，下降31%。

該廳分析稱，這拉低當地財政總收入增幅2.2個百分點，減收效應已有顯現，並將在下半年對財政收入帶來較大影響。

北京財政局數據顯示，今年上半年“營改增”相關稅收(原增值稅、改征增值稅、營業稅)合計入庫1019.1億元，同比增長6%，增速較低，一大原因正是“營改增”擴圍後企業稅負減輕，對稅收收入的減收影響進一步放大。

潘明星告訴記者，政府提出營改增後確保所有行業稅負只減不增是有底氣的，因為全面營改增的制度設計能確保所有行業減稅，尤其是采用簡易辦法征稅的服務業增值稅小規模納稅人稅負下降4成以上。

“有些金融業尤其是銀行營改增5月增加了稅負，這主要是因為企業在營改增前已較多購進，使得營改增後進項抵扣很少，短時間內稅負有所上升。但如果從三年或五年的周期來看，銀行會有批量購進帶來進項稅額增加，應納稅額減少。另外，銀行營業網點房租的結算，往往一年結算一次，5月份房租抵扣進項稅額未能體現，也使當月應納稅額增加。因此，應從周期角度考察稅負，更準確。再就是，金融業營改增，稅率由5%轉換為6%，同口徑只提高0.66%，考察周期內購進及其進項抵扣，稅負穩中有降是有保障的。”潘明星稱。

其實，為了保持金融業稅負穩定，財政部近期發布《關於金融機構同業往來等增值稅政策的補充通知》，進一步擴大了金融同業免征範圍。

普華永道中國內地及香港間接稅主管合夥人胡根榮表示，隨著上述《通知》的落實執行，對於同業業務和金融債占比較高的銀行來說，稅負壓力的緩解也較為明顯。至此，金融機構的主要同業業務基本都被納入免稅範圍，隨著補丁增多、免征擴圍，稅基的縮小無疑為金融行業營改增稅負只減不增提供了政策基礎。

新分享辦法短期拉低地方收入

營改增後，營業稅將退出歷史舞臺，地方政府加快上收企業拖欠的營業稅，即對營業稅進行匯算清繳，這帶來營業稅高速增長。

根據財政部數據，今年4月和5月營業稅收入同比增長均超過70%，這直接拉高了地方財政收入。今年1~5月，地方一般公共預算本級收入超4萬億元(40202億元)，同比增長14.9%，而中央一般公共預算收入僅同比增長0.6%。

但受全面推開營改增試點後中央與地方增值稅收入劃分辦法調整影響，6月份中央從地方凈上劃收入552億元(中央財政因收入劃分辦法調整增加的收入將用於增加對地方轉移支付)，拉高本月中央收入增幅，拉低本月地方收入增幅。

財政部數據顯示，與前5個月收入形勢相反，6月中央一般公共預算收入同比增長16%;而地方該數字是同比下降8.6%。

潘明星表示，全面營改增前，增值稅是中央和地方共享稅種，兩者分享比例為75:25，營業稅除了銀行個別行業外，屬於地方稅種。營業稅並入增值稅後，中央采取了新的增值稅分享辦法，即中央和地方對增值稅“五五分成”，同時為了保證地方財力不低於2014年，中央以2014年為基數，將中央從地方上劃的收入通過稅收返還的方式還給地方。

他告訴第一財經記者，營業稅主要集中在第三產業，那麽對於第三產業發達的上海、北京等東部地區，以前全部歸地方的營業稅中的一半上劃中央後，稅收收入相應減少。而對於制造業占比重較大的東北和欠發達的中西部地區，以前地方只拿到25%的增值稅，而現在可以拿到50%，因此收入相應增加。

實行新的增值稅分享比例，短期內讓地方財力更加緊張。

江西省財政廳稱，今年以來中央財政資金調度也明顯趨緊，上半年對該省的調度資金同比下降7.7%;特別是，“營改增”後實行新的收入分成比例，該省僅5、6月份已凈上劃中央33.6億元，直接減少各級財政的可用財力。多重因素疊加使得今年各級財政資金明顯緊張。

北京市財政局稱，從政策層面看，全面推開營業稅改征增值稅和調整中央與地方增值稅收入劃分比例，雖然長期看有利於促進產業發展、經濟轉型升級，但短期也必然對財政收入，特別是北京市地方收入造成了較大的不利影響。上半年，1-6月份累計增幅較5月份已經有所下 降，下半年隨著“營改增”改革和收入劃分比例調整的影響逐步擴大，財政收入增幅將進一步回落，完成全年收入預期需要付出巨大的努力。

潘明星稱，按常理，中央會定期通過稅收返還的形式將上劃的增值稅收入分配給地方，確保地方財力均衡。

營改增拉低7月財收 地方賣地收入大增

8月12日，財政部公布了7月份財政收支情況，財政收支跌入低谷。

7月份，全國一般公共預算收入14770億元，同比增長僅3.3%，全國一般公共預算支出12768億元，同比增長0.3%。

財政部解釋，收入低增長主要是受營業稅改增值稅(營改增)政策性減收效應進一步顯現、去年基數較高等因素影響。而支出增速低則是前期支出進度加快和去年同期基數高。

與大部分稅收收入慘淡不同，與房地產相關的土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅的收入保持較高增速，而地方政府的土地出讓金(國有土地使用權出讓收入)前7個月收入高達1.7萬億元，同比增長12.1%。

營改增拉低收入

今年5月1日，全面營改增正式推開，建築業、房地產業、金融業和生活性服務業最後四大行業正式被納入營改增。國務院預計全面營改增減稅規模將超過5000億元。

隨著全面營改增深入，減稅效應愈加明顯，7月份相關收入同比下滑10.9%。

7月份，國內增值稅4193億元，同比增長80.6%。其中，改征增值稅1991億元，同比增長5.9倍。同時，營業稅42億元(為延後入庫的尾款)，同比下降97.9%。

財政部稱，全面推開營改增試點後，原營業稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現為增值稅增收、營業稅減收。考慮收入在項目間轉移因素，將改征增值稅與營業稅合並計算，本月這兩項收入合計同比下降10.9%。

其中，新納入試點的建築業下降23.8%、金融業下降18.8%、房地產業下降7.5%。這主要是政策性減收增加以及前期清繳營業稅的滯後效應等影響。

不僅僅是營改增帶來減稅效應凸顯，受經濟下行及前期基數高等因素影響，不少稅種呈現負增長。

7月，國內消費稅、進口貨物增值稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、印花稅、資源稅、契稅均為負增長。

不過，與房地產相關稅收保持較高增速。7月份，土地增值稅同比增長17.4%，房產稅同比增長9.5%，耕地占用稅同比增長8.7%。

另外，在政府性基金收入方面，地方政府1~7月土地出讓金增速高達12.1%，比1~6月高出2.4個百分點，比1~5月高出近52個百分點。

財政部稱，今年後幾個月，受經濟下行壓力持續、政策性減收效應進一步顯現等影響，財政增收仍將面臨很多困難。各級財政部門要加強監測分析，做好預研預判，並積極采取有效措施，促進收入平穩增長。

財政支出創新低

經濟下行需要積極財政政策發力，上半年財政加大支出進度，7月支出增速短暫出現回落。

7月全國一般公共預算支出同比增長僅0.3%，而6月份這一數字是19.9%。

具體來看，7月份中央一般公共預算本級支出2189億元，同比下降7.4%，這主要是去年同期基數高(增長48.1%);地方一般公共預算支出10579億元，同比增長2%，這主要是前期加快了支出進度和去年基數較高。

1-7月累計，全國一般公共預算支出101933億元，同比增長13%，明顯高於收入增速(6.5%)，收支矛盾突出。

前7個月，與基礎設施建設相關的財政支出積極。

1~7月，城鄉社區支出10898億元，增長31.3%;住房保障支出3439億元，增長32.9%，農林水支出8879億元，增長11.7%。

另外，民生保障相關支出增速也較高。如前7個月醫療衛生與計劃生育支出7915億元，增長20%。社會保障和就業支出13191億元，增長12.6%。教育支出14816億元，增長12.1%。

值得註意的是，政府債務付息支出保持較高增速，1~7月債務付息支出2732億元，增長37.8%。

第一財經記者了解到，下半年財政政策將更加積極，這將體現在營改增、社保費率降低等6000億元減稅費舉措落地，總規模約5萬億元的地方政府置換債券繼續被發行，財政資金撥付進度加快，10萬億PPP項目加快落地等方面。

營改增四個月：有企業減稅已700萬 下半年力度會更強

8月22日，距離五一國家全面推開營業稅改增值稅(營改增)已經過了114天。一個牽動政府、企業甚至民眾的熱點話題是，營改增真的減稅了嗎?減稅力度怎麽樣?

東方證券購不動產抵稅2000余萬

第一財經記者從上海市稅務局了解到，5月1日被納入營改增的東方證券股份有限公司(600958)，憑借購置不動產，實現了高達2000余萬元的進項抵扣。截至6月，企業較“營業稅時代”已累計減稅達700余萬元。

此次全面推開營改增政策中，減稅力度最大的政策正是企業新增不動產所含增值稅可以在兩年內抵扣。一位政策制定者曾對本報透露，新增不動產抵扣減稅規模占到此次營改增減稅規模(5000億元)約60%，也就是減稅規模超過3000億元。

2016年5-6月，東方證券累計申報營改增銷售收入6.6億元，其中按貸款服務、經紀代理服務、咨詢服務收入的比重較高，達5.7億元;累計應納增值稅2500萬元。但其中，6月東方證券應納增值稅僅10萬余元，環比下降了99%以上。

東方證券減稅離不開營改增前做好準備工作，早在年初就提前配備了專職從事增值稅管理的人員;業務流程上又專門聘請了專業的會計師事務所和信息技術公司開發和完善企業內部的增值稅管理核算系統，以全面滿足增值稅管理的要求。

由於提早籌劃，東方證券因為員工出差取得的增值稅發票，每月就能因進項稅額抵扣“節省”成本上百萬元。而真正抵扣大項仍是上述的新增不動產獲得的進項抵扣。

東方證券減稅是此次納入營改增的金融業減稅情況的一個側面。

營改增百日後，普華永道中國內地及香港間接稅主管合夥人胡根榮分析，營改增對金融業中的銀行、證券、保險三行業的影響將呈現差異化，其中，銀行業凈利潤可能有所降低，證券業稅負影響不大，凈利潤影響有限，產險公司凈利潤降幅較大。

7月27日的國務院常務會議指出，營改增試點全面推開後，各行業實際稅負總體下降，但由於多種原因，有些金融企業稅負增加。隨著改革深入，營改增減稅效應將更大顯現。要適時完善配套措施，做好政策解讀和納稅服務，引導企業用好增值稅抵扣機制，確保金融業稅負只減不增，穩定市場預期。

胡根榮認為，作為銀行利潤主要來源的貸款業務，由於“營改增”明確規定貸款利息支出不可進項抵扣，導致貸款服務利息收入實際上相當於按照全額征稅，因此，綜合測算，“營改增”之後部分銀行整體稅負水平可能會上升。

不過從更長的周期看，營改增減稅效應將體現。

“有些金融業尤其是銀行營改增5月增加了稅負，這主要是因為企業在營改增前已較多購進，使得營改增後進項抵扣很少，短時間內稅負有所上升。但如果從三年或五年的周期來看，銀行會有批量購進帶來進項稅額增加，應納稅額減少。另外，銀行營業網點房租的結算，往往一年結算一次，5月份房租抵扣進項稅額未能體現，也使當月應納稅額增加。因此，應從周期角度考察稅負，更準確。再就是，金融業營改增，稅率由5%轉換為6%，同口徑只提高0.66%，考察周期內購進及其進項抵扣，稅負穩中有降是有保障的。”山東財經大學教授潘明星告訴第一財經記者。

房地產、生活服務業也在減稅

同樣在5月1日被納入營改增的房地產業和生活服務業稅負也有所減輕。

聯洋置業有限公司是一家從事房地產開發銷售的企業。營改增後，企業銷售“老項目”因政策平移仍可按照5%的征收率計算繳納增值稅。企業本以為稅率沒有變化，稅收也不會有太大變化。但5-6月，企業累計銷售額超過9億元，較繳納營業稅，累計減負為240余萬。

總部位於上海的小南國集團(03666)有關負責人告訴第一財經，營改增後，企業稅負得到明顯降低，提升了經營利潤。自5月1日至6月底，小南國稅負降低約900萬元，到2016年底預計公司整體稅負將降低近5000萬元，這對於整個上市公司的經營貢獻是相當之大。

另外，營改增讓整個行業的經營管理趨於規範。以原材料為例，小南國合作的供應商多為行業內優秀、規範的企業，在營改增全面推開之前，其在采購環節取得的發票中就已經有45%左右的增值稅專用發票;在營改增推開後，通過短期準備，這一比例就已上升至85%。僅此一項，或將為企業節約上千萬的稅收成本。

小南國集團有關負責人表示，對於規範的餐飲集團，相比較於稅負下降、經營利潤提升，他們更樂意看到整個行業的經營管理更趨於規範，避免了餐飲行業內非同一起跑線的競爭格局。

企業減稅體現為政府稅收的減少，7月數據最為明顯。

財政部數據顯示，全面推開營改增試點後，原營業稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現為增值稅增收、營業稅減收。考慮收入在項目間轉移因素，將改征增值稅與營業稅合並計算，7月這兩項收入合計同比下降10.9%，其中，新納入試點的建築業下降23.8%、金融業下降18.8%、房地產業下降7.5%。

營改增後半場減稅力度更大

自5月1日全面營改增推開以來，減稅力度不斷加大。

比如，江西省財政廳數據顯示，前5個月該省財政總收入增速不斷攀升至兩位數，但全面營改增推開後，6月份江西省增值稅、營業稅、改征增值稅為77.5億元，比去年同期減少了34.9億元，下降31%。

江西省財政廳分析稱，這拉低當地財政總收入增幅2.2個百分點，減收效應已有顯現，並將在下半年對財政收入帶來較大影響。

為了將減稅落到實處，各地稅務機關也展開行動。

上海市稅務局相關負責人告訴第一財經記者，稅務機關下階段圍繞稅負“只減不增”的改革目標，將持續做好政策宣傳和數據分析等相關工作。

稅務機關將加強對申報數據的采集和運用，實時動態監測改革行業的稅負變化情況，通過細化對各類數據的分析比較，找出稅負變化的規律和原因。

另外，上海市稅務局還將持續加大政策宣傳力度，主要通過加大宣傳講清改革的“重點”，鼓勵納稅人以增加設備采購、購買應稅服務等形式，增加可抵扣項目，推動產業升級;通過開展培訓理清“減稅”的“難點”，進一步幫助企業規範內部管理，以增加試點納稅人的實際抵扣項目等。

上海市稅務局持續引導企業應抵盡抵，“點對點”地逐戶引導企業加強對“應抵未抵”項的梳理，積極轉變企業財務管理模式，重塑內部核算流程，引導企業主動適應增值稅稅制需要，真正全面享受到改革的紅利。

胡根榮表示，建築企業在以後的工程建設中，要註意選擇有資質的供應商和分包商，規範運作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實際稅負。營改增會激勵房地產開發商增加精裝修房屋供給，轉型成功的企業將率先享受到減稅優惠。

預付卡營改增政策落地 預收資金不繳納增值稅

預付卡行業翹首以盼的營改增政策終於落地。

近日，國稅總局下發《關於營改增試點若幹征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號，下稱“53號公告”)，其中單獨對預付卡業務的營改增如何執行做出了具體的規定。讓預付卡行業人員“欣慰”的是，原來對於銷售預付卡業務所收取的預收資金是否需要繳納增值稅的擔心不再存在，因為在53號公告中明確這部分資金並不繳納增值稅。

預收資金不繳納增值稅

在預付卡行業，分為單用途商業預付卡(下稱“單用途卡”)和支付機構預付卡(俗稱“多用途卡”)。其中，單用途卡是指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限於在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。而多用途卡，是指發卡機構以特定載體和形式發行的，可在發卡機構之外購買貨物或服務的預付價值。

根據第一財經了解，如果售卡方和貨物/服務銷售方不一致的情況下，預付卡的一般業務模式是：購卡客戶向預付卡企業購卡，持卡人去預付卡特約的銷售商戶進行消費，預付卡企業將消費額結算給商戶，商戶再支付一定傭金或手續費等給予預付卡企業。

53號公告分別對單用途卡和多用途卡的營改增做了規定，但從實質來看，對兩者繳納增值稅的規定內容基本相同。

53號公告規定，無論是單用途卡和多用途卡，在售卡或充值時取得的預收資金均不繳納增值稅，同時開具增值稅普通發票。

而對於售卡方或支付機構辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。

普華永道表示，在預付卡的經濟業務中，通常會出現三方當事人，分別是銷售預付卡的售卡方或支付機構，購買並使用預付卡的持卡人，以及實際銷售貨物或服務的銷售方。預付卡由於其較為特殊的業務模式，在進行增值稅處理和開具發票上一直存在爭議。主要包括： 售卡方或支付機構銷售預付卡的行為如何定性，是否繳納增值稅，如何開具發票;銷售方向持卡人銷售貨物、服務時，是否繳納增值稅，如何開具發票;銷售方收到售卡方的結算款，是否繳納增值稅，如何開具發票。

根據本報在53號公告落地前對多用途預付卡企業人員的采訪，他們普遍擔心，在增值稅以票控稅的前提下，售卡所得的預收資金由於需要開具發票，會被征收增值稅，從而甚至使稅金高過收入(詳見6月7日報道《營改增之後，你手里的預付卡會有變化嗎?》)。而這一擔心在53號公告下發之後將不再困擾預付卡企業，其正常業務模式也將不會受到很大影響。

“這次針對預付卡業務的營改增細則對於我們來說，在增值稅下和之前的營業稅相比流程上就一致了，可以讓我們比較順利地過渡到增值稅，而稅負水平從之前的營業稅下5%到增值稅下6%影響也不是很大，因為還有一些固定資產、系統采購之類的可以進行抵扣。”一名預付卡企業財務經理對本報表示。同時，政策總算落地，預付卡企業針對營改增的系統改造等工作就可以進行下去。

無法開具增值稅專用發票

從53號公告的規定來看，在預付卡的整個業務流程中，都無法開具增值稅專用發票。而持卡人購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發票，無法取得專用發票。且持卡消費後，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發票。那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。

對此，普華永道表示，53號公告及文件解讀雖並未給出解釋，但綜合考慮《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》中的不得抵扣規定以及預付卡通常的消費內容，政策制定部門或許考慮預付卡多用於集體福利或個人消費，以及餐飲服務、娛樂服務等不得抵扣項目，因此直接給予不得開具專用發票的限制性規定。納稅人應合理判斷稅務影響，結合具體經濟業務需求，選擇是否采用預付卡形式購買貨物或服務。

不過，上述財務經理表示，對於開具的是增值稅專用發票還是普通發票，客戶倒不是特別在意，因為他們以公司名義購卡大多是發放給員工作為福利，即大多企業會將這筆款項計入員工福利費，而計入員工福利費本身就不能抵扣進項稅。

此外，在現行增值稅文件中，納稅人購買加油卡雖然在購卡環節無法取得專用發票，但可在加油後憑相應憑證要求開具專用發票。

普華永道認為，加油卡作為預付卡的一種，53號公告是對於預付卡的增值稅處理的一般性規定，而上述有關加油卡的增值稅文件是對加油卡的特別規定，該文件在53號公告後應繼續有效，否則將對運輸公司的增值稅抵扣產生負面影響。具體該文件如何與53號公告銜接或並行，需要納稅人持續關註。

(來源：普華永道)

營改增促政策性減收 8月財政收入增速創年內新低

受營改增政策性減收等因素的影響，8月財政收入增速創年內新低。

9月13日，財政部網站披露了8月財政收支情況，數據顯示，8月份，全國一般公共預算收入9894億元，同比增長1.7%，這主要是受營業稅改增值稅（營改增）政策性減收效應進一步顯現、去年同月相關收入基數較高等影響。

全面推開營改增試點後，原營業稅納稅人改繳增值稅，收入在增值稅科目中反映，體現為增值稅增收、營業稅減收。數據也顯示，8月份國內增值稅3225億元，同比增長49.5%。其中，改征增值稅1157億元，同比增長3.8倍。同時，營業稅53億元(為清理補繳的尾款)，同比下降95.7%。

考慮收入在項目間轉移因素，將改征增值稅與營業稅合並計算的話，8月這兩項收入合計同比下降17.6%，其中，新納入試點的建築業、房地產業、金融業等降幅都超過20%。

這是自5月1日營改增全面推開後連續3個月大幅下降，而且降幅明顯擴大。7月改征增值稅與營業稅兩項收入合計同比下降10.9%，而8月同比下降17.6%。財政部稱，這主要是政策性減收進一步體現以及前期清繳營業稅減少了部分後期收入來源等影響。

受營改增影響，以增值稅為計稅依據的城市維護建設稅也維持負增長。

8月份收入呈現負增長的稅種還有國內消費稅、出口退稅、印花稅、資源稅等。

不過，受當月一般貿易進口增長(15.9%)帶動，8月進口貨物增值稅、消費稅、關稅轉負為正，保持兩位數的高速增長。

財政部稱，今年後幾個月，受經濟下行壓力持續、政策性減收效應進一步顯現等影響，財政收入形勢不容樂觀。各級財政部門要密切關註經濟形勢變化，加強財政運行監測分析，做好預研預判，並積極采取有效措施，促進收入平穩增長。

在積極財政政策背景下，盡管財政收入低增長，但8月財政支出仍維持兩位數增長。

8月份，全國一般公共預算支出14187億元，同比增長10.3%。1-8月，全國一般公共預算支出116120億元，同比增長12.7%。

在基礎設施領域財政支出加碼，保持高速增長。

1-8月，從具體支出項目來看，城鄉社區支出12396億元，增長30.6%，住房保障支出4015億元，增長30.1%，農林水支出10526億元，增長16.4%。這些領域增速超過了全國財政支出平均增速。

值得註意的是，1-8月，債務付息支出3252億元，增長高達37.2%。

地方政府賣地收入也保持較高增速。

1-8月累計，全國政府性基金收入25478億元，同比增長10.7%。其中，地方國有土地使用權出讓收入20057億元，同比增長14%。