📖 ZKIZ Archives

激辯電商稅：地方想征，中央說不

隨著電商對於就業的拉動，以及在社會商品零售總額中的占比逐年擴大，國家明確了要建立一套針對電商的財稅制度，但總的收稅原則將是緩征和少征。

爭議和討論了好多年的電商稅話題，終於有了一個官方權威說法。過去關於電商稅，更多是各個部委表態，但這一次發聲的是國務院。

2015年5月4日，國務院印發《關於大力發展電子商務加快培育經濟新動力的意見》，該文件分為八條，被民間總結為支持電商發展的“國八條”。其中最核心的一條是，要給電商企業降稅減費。

僅僅過了一天，5月5日，國家稅務總局印發《關於堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見》，明確表示要積極探索支持電商發展的稅收政策措施，各級稅務部門今年內不得專門統一組織針對某一新興業態、新型商業模式的全面納稅評估和稅務檢查。

這相當於叫停了前不久一些地方對電商征稅的沖動。

據《經濟觀察報》報道，2015年4月份，北京、廣西、江蘇、上海、山東、深圳等地的稅務部門，相繼約談轄區內的電商企業。廣西桂林市國稅局更是開全國之先河，在當地電商行業開展了一次稅收專項檢查。

而“積極探索支持電商發展的稅收政策措施”這句話，是政府最高決策機構對於電商稅的首次表態。即明確了要制定電商的財稅制度，但總體征稅原則是要有利於電商發展。

從國務院和相關部委公布的其他細則來看，大的電商征稅原則是“緩征”和“少征”。

中國社會科學院信息化研究中心秘書長姜奇平對南方周末記者評論，政府的這一舉動很聰明，對電商緩征稅，既符合國際當下通行準則，也讓電商成為拉動就業和國民增收的重要工具。

姜奇平說他給政府算過一筆賬，用征稅形成財政收入再去做投資和拉動就業，其投資就業比大概是100∶1左右，但如果少收點稅，特別是對平臺型電商少征、緩征的話，能拉動更多的就業。

“這筆賬政府心里算得很清楚，實際上國外也是一樣，對電商征稅積極的歐盟，沒有形成大的電商平臺，對電商征稅比較謹慎的美國，培養出了亞馬遜和eBay等電商巨頭。”姜奇平對南方周末記者說。

易觀國際電商分析師王小星則對南方周末記者分析，政府在這個階段考慮對電商建立財稅體制的另外一個目的是，要監管這個行業，特別是要通過財稅工具來管控電商的假冒偽劣產品泛濫的現象。

是納稅大戶更是用工大戶

電商八條明確了電子商務對於大眾創新、萬眾創業的重要性，稱電商是經濟增長新動力，並且表示電商發展面臨很多掣肘，要解決電商身上的束縛。

按照電商“國八條”，政府要推進電子商務企業稅費合理化，減輕企業負擔。對於從事電子商務活動的企業，經認定為高新技術企業的，依法享受高新技術企業相關優惠政策，小微企業依法享受稅收優惠政策。同時，要加快推進“營改增”（營業稅改增值稅），逐步將旅遊電子商務、生活服務類電子商務等相關行業納入“營改增”範圍。一旦納入營改增，電商企業的納稅成本將大大降低。

為了支持電商的發展，國務院還規定，法無禁止的市場主體即可為，法未授權的政府部門不能為，要求最大限度減少對電子商務市場的行政幹預。對於處在起步階段的新業態，比如O2O（online to offline，線上到線下）模式等，政府的態度是要嚴格落實好減半征收企業所得稅、暫免征收增值稅和營業稅等稅收扶持政策，堅決杜絕違規收稅現象。

上述規定簡單說就是，稅要收，但不會亂收，不會收重稅，而且會研究好了再收稅，不會突然征稅。就算征稅，小電商賣家也依然將會被免征。

“過去電商行業，政府看不上。現在我們既是納稅大戶，又是用工大戶。政府自然態度變了。”一位要求匿名的某垂直電商CEO對南方周末記者說，當年很多電商自建快遞網絡的時候，政府都不給批牌照，現在政府巴不得他們做快遞，因為能解決很多就業問題。

可見，電商對政府來說，目前最重要的角色是扮演吸納就業的作用，而不是擴大財政收入的作用。

過去5年里，政府對電商出臺了一系列監管措施。包括網店實名制、允許從事網絡交易的自然人暫不辦理工商登記註冊、推動使用電子發票、對月營業額不超過3萬元的納稅人免征增值稅和營業稅，以及幾個月前公布的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》，擬規定網上交易有納稅義務。

這幾年，電商逐步發展出了B2B、C2C、B2C、O2O等不同業態和商業模式。

B2B是企業和企業通過網上交易，典型的是阿里巴巴B2B平臺。C2C是個人賣家在網上賣東西給個人。典型代表是淘寶集市和京東旗下的拍拍網。B2C是企業通過網上賣東西，分成平臺型和自營式兩種，其中天貓是平臺模式，京東是自營模式。O2O是線下企業把各種服務搬到互聯網上，讓人們在網上下單，線下消費。

京東一位要求匿名的內部人士對南方周末記者表示，對於B2B和B2C模式里的賣家來說，無論是京東這樣的自營賣家還是第三方賣家，大都按照現行稅法申報納稅。比如京東自己賣出去的每件商品都會開具發票，第三方賣家在入駐京東的時候也會被要求提供稅務登記證明等材料。所以B2B和B2C已經被征稅。

像O2O這樣的新電商業態，大多是經過了工商註冊的公司實體在運作，也在照章納稅。

讓農民在網上開店賣農產品的農村電商趕街網市場部負責人白磊對南方周末記者說，農村電商是典型的新業態，政府目前的態度看起來是傾向於延緩甚至幹脆不收稅。

“這個行業才剛出苗，還遠不到收割的時候。一旦征稅，行業起不來。”白磊對南方周末記者說。

最後剩下最可能被征稅的群體就是C2C里的賣家們。

摸不著的C2C模式

艾瑞咨詢數據顯示，2014年，B2C交易規模在整體網購市場比重達到45.8%。但按照蘇寧雲商董事長張近東2013年作為全國政協委員提交的關於電商征稅的提案內容，中國電商年交易量的90%是以C2C的形式從事B2C的交易，大量的交易遊離於現有法律監管之外。

一位要求匿名的淘寶賣家告訴南方周末記者，她認識很多淘寶集市上的賣家，這些賣家控制著很多店鋪，每個店鋪的銷量可能就不算特大，但加起來的規模很驚人，很多天貓上的大賣家都不如這些淘寶集市上的賣家規模大。

“相當於化整為零，把銷售額分散到很多小店鋪里，如果在天貓開個大店，稅肯定不能少交。”上述匿名的淘寶賣家說。

不過，另一個要求匿名的淘寶賣家說，淘寶不是免稅天堂，一般賣家做大了，都會主動或者被動交稅。一般來說，“成鉆了”的賣家都在交稅。

作為中國最大C2C平臺的淘寶網，當時對於張近東征電商稅建議的回應是“今天還不是時候”。淘寶給出的理由是，很多小賣家年銷售額十幾萬元，還不如農民工的收入。而且淘寶還把主張給電商征稅的行為上升到是對年輕人的就業、希望和未來征稅的高度。

就在張近東建議征電商稅之前一個月，馬雲公開表示，淘寶94%以上賣家不在征稅範圍內，這些人一年營業額在24萬元以下，是淘寶的主體市場。而其余的6%，很多人已在線下交稅了。

一個要求匿名的賣家則告訴南方周末記者，自己的網店就她一個人打理，每個月的銷售額很少，多的時候五千元，少的時候五百元。

不過，月平均銷售額24萬元應該是2012年的數據，這兩年中國電商業發展迅猛。例如，2012年的雙十一狂歡節，淘寶和天貓的交易額是191億元左右，2013年是350億元左右，2014年是571億元左右。

一位要求匿名的淘寶賣家對南方周末記者透露，目前一個淘寶賣家如果要活得比較好，一個月至少要有6萬元的銷售額，不少賣家能有50%左右的毛利，一個月的毛利是3萬元左右。但要做到這個銷售額，一般得雇來一兩個人，成本得要一萬多，剩下的一萬出頭歸自己。如果還要征稅的話，他說自己的利潤就所剩無幾了，還不如把店關了去上班做個白領省心。

尤其是那些收入主要靠快遞費賺錢的賣家，他們的商品價格很低，但不包郵，通過賺取買家和快遞公司之間的差價來獲得利潤。一旦對這些賣家征稅，他們的利潤就沒了。

南方周末記者采訪的每個C2C模式下的賣家都表示，他們不願意被征稅，即便要征稅，他們希望能提高起征點。

緩征少征只是權宜之計

從國內外的情況來看，最想對電商征稅的往往是地方政府，以及線下零售巨頭。比如美國的沃爾瑪和百思買以及中國的蘇寧。

中國很多地方政府早就盯上了電商這塊稅收蛋糕。馬雲就曾說過，中國很多稅務機關，每天的工作就是盯著電商網站，看看哪個賣家的產品賣得好，然後去查一查這個賣家的稅務問題。

現在很多天貓的商戶都要向當地的國稅部門進行網店銷售額的申報，一旦你申報數額過低，稅務部門可能會約談你。

2011年6月，武漢市國稅局對一家名為“我的百分之一”淘寶網店開出全國首張個人網店稅單，征收其2010年的增值稅、企業所得稅、滯納金，共計430.79萬元。而且在武漢的淘寶皇冠級以上網店都納入到該市稅收征管範圍。

其實美國也是一樣。最早的時候是聯邦政府禁止對電商收稅，但隨著電商的做大，沖擊了當地的線下零售業，一些州政府開始主張對電商尤其是跨州電商征稅。

加州通過一番努力，終於使亞馬遜等電子零售商開始代征銷售稅，並通過一項要求征收網上銷售稅的法律。

當時C2C典型代表企業eBay堅決反對實施這個法律，eBay直接給自己數千萬的賣家發郵件，呼籲他們抵制對電商征稅的法律。

按照eBay的說法，年銷售額低於100萬美元的企業將大受影響。相比而言，目前中國對於C2C模式的征稅門檻還是很低。此前，中國政府出臺過規定，自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額3萬元以下，即年銷售額不超過36萬元的網店，免征增值稅和營業稅。

現在C2C模式下的很多賣家群體都在關註這個政策到期後是否還執行，如果不執行，對於C2C賣家的征稅起征點如何確定？這些問題目前沒有答案。

在中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇看來，目前政府對於電商緩征和少征稅，是在特殊國情下，為了拉動就業做出的權宜之計。對於電商的征稅是大勢所趨，以後線上線下的界限會很模糊，電商將成為中國經濟很常見的一種經濟業態和國家的重要稅源，征稅是必然的。

“只不過，現在電商能享受的稅收優惠政策，我個人建議要推廣到傳統行業。如果對於C2C征稅的起征點定得很高的話，也可以相應提高線下企業的納稅起征點，這樣才顯公平。”楊誌勇對南方周末記者說。

對於C2C的具體征稅方式，楊誌勇建議，由於大量C2C的賣家都是業余時間賣東西，業務很不穩定，建議按照年銷售額而非月銷售額來定起征點，這樣能讓很多賣家免於課稅。很多賣家往往是某個旺季的月份銷量大，全年平均下來銷售很少。

由於大量C2C模式下的賣家，真實的銷售額情況是掌握在淘寶和拍拍網等平臺手上，所以目前也有人建議說，如果要對這群人收稅，可以采取由平臺公司代扣的辦法征稅。

但不管哪種方式征稅，無論起征點的高低，南方周末記者采訪的多個賣家都表示，一旦征稅，最後埋單的肯定是消費者，他們將通過提價來對沖稅負成本。