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稅務總局“兵分”10路 督查營改增後少數企業稅負上升

3月14日，國家稅務總局公布的最新數據顯示，全面推開營業稅改增值稅(營改增)試點以來，截至2016年底，四大行業及26個細分行業稅負均實現下降，但具體到1000多萬戶試點納稅人中，仍有約1.6%(即16萬戶)的納稅人存在不同程度的稅負上升。

營改增後少數企業稅負上升成為稅務總局重點關註對象。

今年2月底，國家稅務總局派出10個督查組，深入上海、吉林等10個省(區、市)，明察暗訪，查遺補缺，全面了解營改增落實成效。其中尋找企業稅負上升原因作為此次督查的重中之重。

此次稅務總局督查摒棄了聽匯報、看材料的傳統套路，從省稅務局征管信息系統中分析基礎數據，核實稅負測算情況，有針對性地選取部分稅負波動明顯的營改增試點企業，深入分析政策、管理、經營周期等方面原因，當好“統計員”、“分析員”，充分了解稅負上升企業的“癥結”。

比如，路橋建設施工企業山西澤祥公司會計王秀連反映營改增後，公司稅負有所增加。經督查組詳細了解，該公司稅負上升的“癥結”是新建項目的進項稅太少。

為此，督查組要求當地主管稅務機關繼續密切關註企業稅負變化，抽調業務骨幹對企業開展“解剖麻雀”式的調查研究，對每個項目加以分析比較，盡快提出合理化建議。針對企業項目多、人員流動性大、業務不熟等實際情況，要求近期再對企業開展一次營改增專題培訓。

今年1月12日，國家稅務總局局長王軍在接受媒體采訪談及少數企業稅負上升時表示，企業稅負波動的表現比較複雜，呈現出結構性變動態勢：在四大行業26個小行業中，有的小行業稅負上升的企業占比相對多一些，有的少一些，並在變化之中;有的企業這個月稅負上升，下個月稅負就下降了;在同一個小行業內，有時是這家企業稅負上升，有時是那家企業稅負上升。但稅負上升的程度及額度大多也是呈下降趨勢的。

王軍表示，企業出現稅負波動的原因是多方面的，投資周期、資本構成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會產生影響。由於企業情況千差萬別，在統一的稅收政策下確實難以做到所有企業以及企業在所有時段的稅負都是降低的，盡管變化的趨勢是好的，但是，國家稅務總局仍將一如既往高度重視這個問題。

王軍稱，對企業共性合理訴求，將積極配合財政部研究完善營改增政策，及時發文解決有關政策及征管問題。另外，還將持續優化服務，對重點行業和短期稅負上升明顯的企業開展入戶輔導，幫助企業改進內部管理，用好用活營改增及相關稅收政策，讓更多企業獲得營改增紅利。

第五督查組組長、稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民表示，營改增政策落實得好不好，企業稅負降沒降，不僅考驗企業的經營管理水平，更是對稅務機關管理能力和執行能力的一次集中考驗。“我們就是要通過督查發現存在的落實‘堵點’‘難點’，並督促稅務機關盡快整改，也給未接受督查的單位提個醒、敲敲鐘。”

各地稅務機關高度重視稅負上升企業，不斷加強對企業的“點對點”輔導，幫助企業適應新稅制，合法合規盡量多地取得進項發票，實現增值稅進項應抵盡抵。

對於已經享受到改革紅利的企業，稅務機關則幫助其轉變思路，促進企業規範化管理，實現企業內部管理乃至整個行業管理的優化升級。

一些地方好的做法也被公開。

比如，上海市嘉定區國稅局為實現對營改增納稅人稅負異常變化情況的全程監控，構建了“營改增試點一般納稅人稅負變化表監控平臺”，抽取金稅三期系統數據，一旦發現企業稅負指標出現異常，立即發出預警，稅務局據此馬上啟動核實程序，由稅源管理機關逐戶分析確認。 經過平臺預警和稅務機關輔導，嘉定區內重點建築企業上海市機械施工集團有限公司在加強分包單位發票管理後，減稅效應立竿見影，截至2017年1月底，企業總體減負3625萬元。

特朗普提名稅務專家任“總經濟師” 是高盛派贏了嗎

美國總統特朗普團隊的洗牌在持續，近日他提名稅務專家、經濟學家哈西特(Kevin Hassett)為白宮經濟顧問委員會主席。

與以往不同的是，哈西特的提名得到了華盛頓、華爾街和學術界的一致認同。有分析認為，盡管該職位的最終確認還需參議院批準，不過，這位主流保守派稅務專家的提名在參議院通關預計不會像特朗普政府的其他官員那麽艱難。同時，這是白宮對稅改越來越認真的一個信號。

被提名為白宮經濟顧問委員會主席的哈西特(Kevin Hassett)

溫和派共和黨人

哈西特被視為溫和派共和黨人，是一位主流的保守派稅務專家，曾是美國前總統小布什、資深共和黨參議員麥凱恩和馬薩諸塞州前州長羅姆尼參加美國大選時的顧問。

哈西特擁有賓夕法尼亞大學經濟學博士學位，職業生涯經驗豐富，他在華盛頓智庫美國企業研究所工作多年，任國內政策研究主任，重點研究稅收政策對企業和民眾福利的影響，他主張通過降低企業所得稅來增加就業。此前，他擔任美國聯邦儲備委員會高級經濟學家、哥倫比亞大學商學院經濟與金融學副教授等職務。

他在美國企業研究所的同事斯特蘭(Michael Strain)說：“如果特朗普政府確實大力推動稅改，那麽我認為凱文•哈西特將起到非常重要的作用。”

若順利在參議院通關，哈西特將與白宮國家經濟委員會主任科恩(Gary Cohn)一起合作，為特朗普政府的財政預算安排和稅改提供建議。

美國總統的主要經濟顧問團隊包括國家經濟委員會和白宮經濟顧問委員會，前者包括財長、商務部部長等重要政府經濟團隊成員，負責協調和制定跨部門的政府主要經濟政策。後者基本上是白宮內部智庫，1946年以來就一直存在，通常由經濟學家組成，經濟學家們建立模型評估和預測——如果總統提出某項政策，會對當前及未來的美國經濟產生什麽影響。同時，白宮經濟顧問委員會的工作還包括聯絡商務部、勞工部等聯邦政府部門向白宮匯報美國經濟數據情況和準備向國會提交總統年度經濟報告。

有分析認為，哈西特是自由貿易倡導者，未來他將和特朗普團隊中的高盛派，即科恩和美國財政部部長努欽(Steve Mnuchin)等站在同一陣線，而不會和特朗普的首席戰略家班農(Steve Bannon)以及國家對外貿易委員會主席納瓦羅(Peter Navarro)等貿易鷹派為伍。

“這開始看起來像一個中右翼政府。”地平線投資公司首席戰略家瓦利埃(Greg Valliere)稱，“‘高盛派’贏了，親商的氛圍對市場來說是好事。”

曾說美國可能實現4%增長

特朗普曾對自己的支持者承諾要創造2500萬就業崗位，並推動美國經濟翻倍。奧巴馬政府時期美國經濟的年平均增速為2%左右。

2016年大選早期，哈西特則曾對美國媒體稱，4%的經濟增長目標不是不能達到，但需要進行正確的稅收和預算改革。

學術界和華盛頓政策圈都對哈西特表示贊賞。奧巴馬政府時期的經濟顧問委員會主席弗爾曼(Jason Furman)等自由派經濟學家均表示，特朗普對哈西特的提名是“極好的選擇”。

哥倫比亞商學院院長哈伯特(Glenn Hubbard)說：“凱文是一位很有才能的經濟學家，尤其是在特朗普政府目前正努力的領域。”

另據熟悉哈西特的人稱，他為人和善，喜歡蠕蟲軟糖和巧克力。斯特蘭說，過去，哈西特常常去康涅狄格大道的巧克力店，買回巧克力分給同樓層的每個人。

稅務總局發布“雙創”稅收優惠政策指引 將陸續推出教育、養老等稅收優惠指引

26日，第一財經記者從國家稅務總局媒體吹風會上獲悉，稅務部門近期推出了《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》(以下簡稱《指引》)，助力廣大創業創新者更好享受稅收政策紅利。

截至2017年3月，我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了77項稅收優惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了67項稅收優惠，覆蓋企業整個生命周期。

稅務總局政策法規司副司長羅天舒在吹風會上表示，為了幫助企業在解讀稅收政策的路上清障搭臺，稅務部門於近期推出《指引》。針對創業者不熟悉稅收知識的痛點，稅務部門“授人以漁”，轉變政策落實的方向性，打造方便企業自行查詢稅收優惠政策的“一本通 ”，讓廣大企業家清楚了解本企業處於什麽階段、適用哪些稅收優惠。

小微企業作為創業就業的主渠道和經濟發展的生力軍，《指引》介紹了對小微企業免征增值稅以及減半征收企業所得稅的優惠政策。據統計，2015年、2016年小微企業優惠政策減稅額都超過了1000億元。

與此同時，稅收優惠政策對科技創新的激勵作用同樣明顯，2016年促進創新的優惠政策新增減稅約800億元，為企業轉型升級提供“加速度”。全年高新技術企業新增2.5萬家，高技術制造業增加值增長10.8%。

很多企業尤其是初創企業，由於缺少專業財務人員解讀稅收政策，有時與稅收優惠的紅利失之交臂。中央財經大學教授樊勇表示，稅收政策搞不太清楚，優惠減免享受不到，並非政策本身門檻高，而是創業者缺少直觀便捷讀懂稅收政策的渠道。

稅務總局政策法規司綜合處處長劉宜介紹，以往都是從政策視角出臺文件，稅務部門這次從企業視角梳理解讀政策，納稅人對照著“一本通”，可以按需“ 抓藥”，因地“施肥”。

在政策解讀上，《指引》從享受主體、優惠內容、享受條件和政策依據等角度分別加以介紹。劉宜舉例說，假設一位高新技術企業負責人在《指引》中查找適合自己的優惠政策，發現主體是“國家重點扶持的高新技術企業”可以享受所得稅優惠，若是自己的企業符合包括“經過各省科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定;註冊成立一年以上等”在內的10項條件，就可以享受“減按15%的稅率征收企業所得稅”的稅收優惠。

在內容歸集上，《指引》涵蓋現行有效的77項稅收優惠政策，根據企業在不同階段的不同需求，從初生、成長和成熟壯大三個環節制成企業發展的指引。

《指引》第一部分歸納了小微企業和特殊群體創業就業等方面的稅收優惠政策，同時還介紹了對扶持企業成長的創新創業平臺和創投企業、金融機構給予的稅收優惠。

第二部分介紹了研發費用加計扣除、固定資產加速折舊、以及對重點行業領域稅前扣除等所得稅優惠政策。對企業固定資產實行加速折舊，尤其是生物藥品制造業、軟件和信息技術服務業等6個行業、4個領域重點行業的企業用於研發活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。

第三部分總結了稅收優惠政策對科技創新活動各個環節領域的支持，加快創新型企業搶占科技制高點的步伐。對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，對軟件和集成電路企業，可以享受“兩免三減半”等企業所得稅優惠，尤其是國家規劃布局內的重點企業，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

羅天舒表示，在目前《指引》的基礎上，稅務部門將及時根據新出臺的稅收優惠政策進行補充完善，同時還要陸續推出教育、醫療、養老、制造業等主要領域的稅收優惠政策指引，從需求著眼，引導納稅人全方位享受稅收政策紅利。

防範風險，稅務總局59份“一帶一路”投資稅務指南來了

中國企業在“一帶一路”沿線國家投資一大痛點，是難以掌握投資國紛繁複雜的稅收制度，這背後隱藏著巨大的稅收風險。國家稅務總局編制的《國別投資稅收指南》意在解決這一痛點。

4月28日，國家稅務總局在12366上海(國際)納稅服務中心舉行《國別投資稅收指南》(下稱《稅收指南》)新聞發布會，集中發布40份《稅收指南》。截至目前，國家稅務總局已發布59份《稅收指南》，基本覆蓋“一帶一路”沿線國家(地區)以及境外其他主要投資目的地。

國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠告訴第一財經，稅務總局從2013年開始探索分國別稅收信息收集工作，2015年建立國別稅收信息研究工作機制。此次集中發布的40份《稅收指南》主要圍繞境外投資目的地整體營商環境、主體稅種、征管制度、雙邊稅收協定(協議或安排)等方面內容，進行了較為詳細的介紹。

在此次發布會上，輸配電及控制設備制造商思源電氣股份有限公司海外財務總監鄭典富告訴第一財經，公司在海外投資時碰到的一大難題就是了解投資國的稅制，信息來源主要是網上搜集和咨詢投資國稅務機關，但答複不一致讓企業投資面臨諸多不確定性，稅收風險大。而且對投資國和我國稅收協定不了解也會讓企業吃虧。稅務總局發布的稅收指南很好地解決了這個問題，讓企業可以提前防範境外投資稅收風險，更有底氣走出去。

廖體忠表示，通過《稅收指南》，“走出去”企業能夠快速熟悉境外投資目的地基本的稅收信息，大幅降低企業對投資目的地稅收信息收集難度，既減輕企業的稅法遵從成本，又利於企業防控稅收風險，增強企業“走出去”的信心和底氣。

“走出去”企業如何用好《稅收指南》呢?

廖體忠建議企業把握三點：一是“走出去”前，利用《稅收指南》了解投資目的地稅制概況等基本稅收信息，做到“心中有數”;二是“走出去”過程中，利用《稅收指南》詳細了解東道國稅務部門關切，了解雙邊稅收協定及稅收爭議解決機制等，合理規避投資目的地潛在的重點稅收風險;三是持續關註《稅收指南》的後續更新，動態把握東道國稅收政策變化，提高境外經營的稅收合規性。

近年來，除了發布《稅收指南》，稅務部門還采取多種措施助力企業“走出去”，更好服務“一帶一路”建設。2015年4月，國家稅務總局從“談簽協定維權益、改善服務促發展、加強合作謀共贏”三個方面制定出臺了服務“一帶一路”建設的十項稅收措施，細化配套政策和實施方案。截至2016年底，我國的稅收協定網絡已經覆蓋了全球106個國家和地區，談簽數量位居世界第三。與116個國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，充分利用雙邊協商機制，為境內外納稅人消除國際重複征稅，僅2014-2016三年就開展雙邊協商181例，為跨境納稅人消除重複征稅131.8億元。

隨著“一帶一路”建設的深度推進，國家稅務總局下一步將加大稅收信息收集、分析和研究力度，持續擴大《稅收指南》的覆蓋面;動態更新《稅收指南》，使相關稅收信息更具時效性;逐步豐富編寫內容，提高《稅收指南》的實用性和可操作性。

人民日報談美國稅改：美減稅是在挑起稅務戰

4月28日《人民日報》刊文稱，美國聯邦政府26日推出的稅改方案，號稱力度史無前例。如果這一方案能夠在國會全部獲通過，對美國的全球競爭力將產生重要影響。從他國視角看，美國減稅實際上就是在挑起稅務戰。作為反應，一些有實力的國家會加入這場競爭，或競相減稅，或以鄰為壑，或設立避稅天堂。目前，這一跡象在英、法等發達國家已露端倪。這樣做不僅會使國際稅收秩序陷入混亂，更會使業已形成的G20等國際經濟政策協調框架下的《稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃》等反國際稅收惡性競爭成果縮水。此外，美國稅改將使部分無力搞稅收競爭的出口導向型國家直接受損。

總體看，美國稅改方案即便在國會通過、順利鋪開，未來也需要在國內做好引導，善用這筆錢，同時與其他國家搞好國際稅政協調，防止相互傷害，危及全球經濟。

以下為全文：

美國聯邦政府26日推出的稅改方案，號稱力度史無前例。如果這一方案能夠在國會全部獲通過，對美國的全球競爭力將產生重要影響。

稅改的好處不言而喻。一則吸引美企紮根美國。僅企業所得稅率從35%左右降至15%上下，就將使美企稅負大大低於經合組織國家約25%的平均水平，而降低的部分可轉換為企業的利潤。據美國布魯金斯學會與城市研究所聯辦的稅收政策中心測算，今年美國企業盈利預期將增加1080億美元，明年將增2150億美元。此外，15%的稅率已接近部分避稅天堂，加上美國經濟體量龐大帶來的規模效應，有望使實體經濟步入良性循環。美國稅收基金會測算，在最佳狀態，稅改將整體使美國內生產總值增加6.9至8.2個百分點，新增就業崗位200萬個。

二則牽動企業流入或回流美國。雖然美國政府表示會對在海外留置利潤不歸的美企征稅，但已有透露表示，方案中的稅率將是帶有優惠性質的低稅率。據估計，美國企業離岸利潤留存約2.6萬億美元。如此一來，蘋果等海外存利、持現企業，面臨著諸如歐盟等地的額外征稅重壓和美國的優惠低稅率該何去何從，可想而知。

三則籠絡民眾。美個稅約占國稅總額的70%，若各項稅改方案均能落實，自然使稅基縮小、稅款降低。美民眾對聯邦政府支持率也會隨之上升，有利特朗普續推新政。

美國稅改，納稅人賺了，誰虧了呢?顯然是美國聯邦政府，以及可能被波及的其他國家。

從他國視角看，美國減稅實際上就是在挑起稅務戰。作為反應，一些有實力的國家會加入這場競爭，或競相減稅，或以鄰為壑，或設立避稅天堂。目前，這一跡象在英、法等發達國家已露端倪。這樣做不僅會使國際稅收秩序陷入混亂，更會使業已形成的G20等國際經濟政策協調框架下的《稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動計劃》等反國際稅收惡性競爭成果縮水。此外，美國稅改將使部分無力搞稅收競爭的出口導向型國家直接受損。

就美國聯邦政府而言，財政巨額減收將不可避免。據多家機構估計，如此稅改將使美政府未來10年財政減收2萬億至6萬億美元。這對於一個債臺高築、過段時間就得裱糊一下債務上限這個“頂棚”的美國政府而言，風險不小。同時，參與美國聯邦政府牽頭的投資項目風險也隨之變高。未來美國經濟建設不但要減稅，還需大興土木搞基建。一面少收錢，一面多花錢，且還要吸引私人投資者往基建上投錢。試問，錢從哪里來，誰又敢跟投?

此外，對企業而言，減稅省下來的錢幹什麽，這既是問題，也是風險。若美實體經濟投資率仍弱，利潤率不高，而炒股等金融交易仍很掙錢，企業則會回購股票裝點股價，其他投資者亦將尾隨。減稅省下的錢便會像量寬時期那樣，推高金融泡沫。這樣，稅改不但失效，還可能成為引發系統性金融風險的導火索。

總體看，美國稅改方案即便在國會通過、順利鋪開，未來也需要在國內做好引導，善用這筆錢，同時與其他國家搞好國際稅政協調，防止相互傷害，危及全球經濟。

國家鐵路“曬”賬本：鐵總去年賺了10億 還是稅務“幫的忙”

每經記者 趙天宇 每經編輯 陳俊傑

中國鐵路總公司（以下簡稱中鐵總）日前公布了2016年年度報告，報告期內，收入合計9074.48億元，較上年下降0.97個百分點；利潤總額396.45億元，較上年下降34.8個百分點，全年實現凈利潤10.76億元。2016年末資產負債率為65%，近3年來亦穩定在這一水平。

近年來，中鐵總的貨運與客運收入呈現出此消彼長的態勢。2016年，中鐵總貨運收入為2574.78億元，自2014年起逐年下滑；客運收入則逐漸增長，2016年達到2817.47億元，較上年同期增長12.4個百分點。北京交通大學教授趙堅對《每日經濟新聞》記者分析，煤炭占鐵路貨運量的一半以上，煤炭需求下降是鐵路貨運收入降低的原因之一。

2016年，中鐵總稅前利潤-11.73億元，所得稅-22.49億元，因而凈利潤為10.76億元，這也是近3年來中鐵總首次所得稅一項為負值。此外，中鐵總近3年來的主業運輸業務毛利率為負值，其他業務毛利率則高達40%左右，對中鐵總業績功不可沒。而鐵路乘客所熟悉的“花生瓜子礦泉水”等零售業務也包括在其他業務中，但對收入貢獻很小。

昨日，記者試圖詢問中鐵總相關情況，但截至發稿未獲回複。

客運收入首次超貨運

2016年，中鐵總的運輸收入合計為5928.36億元，占總收入的65.3%，較2015年上升。其中，2016年貨運收入2574.78億元，占總收入的28.37%；客運收入2817.47億元，占比31%，這也是近3年來中鐵總的客運收入首次超過貨運。

趙堅表示，鐵路貨運以煤炭運輸及大宗礦產為主，其中煤炭占到鐵路貨運量的一半以上，而煤炭需求下降是鐵路貨運收入降低的原因之一。與之相對，客運收入的顯著增長則在於投運的高鐵增多，近年來客運量的增量主要來自高鐵，同時高鐵也會帶動既有線路上的出行需求。

高鐵的盈利能力正在逐步顯現。2015年，京滬高鐵凈賺66億元，滬寧、寧杭、廣深高鐵也已經分別實現凈利潤6.41億元、1.01億元和1.77億元。其中，京滬、寧杭、廣深都是在2015年實現扭虧為盈。換言之，歷經長達10年的高速建設和發展，中國高鐵盈利圖譜已具雛形，去年至少已經有6條東部沿海線路實現盈利。

另據中鐵總官網顯示，2016年國家鐵路發送旅客27.7億人。2016年，中鐵總客運收入為2817.47億元，由此推算可知2016年平均每人次貢獻鐵路收入約為100元；另根據國家統計局數據，2016年年末中國大陸總人口138271萬人，據此推算，2016年全年平均每人乘坐鐵路交通2次。

業績為正 所得稅“幫忙”

近年來，中鐵總的資產負債率相對穩定。2016年中鐵總資產負債率為到65%，2015年末資產負債率約為65.57%，2014年末資產負債率為65.52%。

中鐵總的總體負債規模近年來逐漸擴大，2016年負債合計4.72萬億元，較上年增長15個百分點。2016年，中鐵總長期負債為3.95萬億元，國內借款37.7億元，國外借款總計383.42億元，來自世界銀行、亞行、德國政府、西班牙政府、奧地利、法國等。

2016年上半年，中鐵總宣告虧損，凈利潤為-72.95億元。不過，根據2016年年報，中鐵總稅前利潤-11.73億元，所得稅-22.49億元，因而凈利潤“轉正”為10.76億元，與上年同期凈利潤數據對比，提升了58個百分點。記者試圖就此采訪中鐵總，截至發稿未獲回複。

主營虧本其他業務大賺

根據大公國際資信評估有限公司對中鐵總主體及相關債項的跟蹤評級報告，2014年度、2015年度及2016年1~3月，中鐵總的運輸業務毛利潤分別為613億元、-886億元、-231億元；而其他業務則帶來了可觀的毛利潤，上述兩年及一期分別為1200億元、1414億元、252億元。

在2016年年報中，中鐵總並未對“其他業務”具體內容做詳細說明。記者註意到，中鐵總官網2016年9月消息，旗下的哈爾濱鐵路局曾出臺《激勵鐵路運輸其他業務創業創效暫行辦法》等，在資產經營開發的推進中，亦曾利用“資產經營網”平臺，對外承租近3000處辦公用房、7200萬平方米閑置土地等，“僅坐擁百年歷史的果戈里大街401號樓全年租金收入就達到390萬元”。2016年3月，該局運輸代理中心在互聯網上開辦“火車頭商城”，吸引292家供應商簽約入駐，經營上千種商品，銷售總額已達到3000多萬元。

相較於運輸業務，中鐵總的其他業務也帶來了較高的毛利率。2016年1~3月，中鐵總的運輸業務毛利率為16.17%，而其他業務的毛利率則達到42.64%。北京交通大學教授趙堅表示，“其他業務”即非運輸收入，例如鐵路裝車卸車的服務、出租鐵路車站周邊建築的服務、廣告、以及其他服務。對於鐵路乘客所熟悉的“花生瓜子礦泉水”等零售業務，這部分當然也包括在其他業務中，但對收入貢獻很小。

擊破攔路虎省下一百多億，稅務總局助企業“走出去”

在“一帶一路”倡議下，中國企業“走出去”熱情高漲，但投資依然謹慎，除了要考慮投資東道國原材料、人力、融資成本、市場前景等方面外，了解當地稅務制度環境並消除潛在稅務風險，也是橫在企業面前的一道難題。

“一帶一路”沿線國家稅務制度環境複雜多變，針對“走出去”企業對境外稅收信息收集困難，部分企業遇到投資東道國涉稅爭議、遭到雙重征稅“痛點”，近些年國家稅務總局公布了基本涵蓋“一帶一路”沿線國家59份國別投資稅收指南，並開通12366“走出去”納稅服務熱線，打破稅收信息不對等這一瓶頸。

另外，稅務總局充分利用稅收協定項下的雙邊協商機制，結合國際產能合作重點領域，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，2013年至今共開展雙邊協商181例，消除國際重複征稅131.8億元，不少“走出去”企業直接受益。

打破稅收信息不對稱

對投資東道國稅收制度的不了解，曾是部分企業“走出去”的攔路虎。

輸配電設備制造商思源電氣股份有限公司海外財務總監鄭典富告訴第一財經，公司在海外投資時碰到的一大難題就是了解投資國的稅制。

“我們雇人去網上搜集投資東道國稅務信息，但不敢確定信息的準確性；去投資東道國稅務當局咨詢一些稅務問題，有時候一個國家兩個稅務機關給出的答複竟然不一致，這里隱藏了比較大的稅務風險。了解投資東道國的稅收制度也是一筆不小的開支。”鄭典富稱。

而據了解，特變電工股份有限公司曾為翻譯“涉外稅收協議”支出了20萬美元。

由此可見，企業海外投資中稅務考量因素重要性不言而喻。

具有16年海外投資經營經驗的格力電器（巴西）有限公司，在巴西投資中總結了一句名言：“在巴西，離開了稅務，一切重大決策都免談。”

“以往缺乏對境外稅收信息的了解是制約工作開展的一個主要瓶頸，但目前情況已逐步扭轉。”國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠告訴第一財經記者，國家稅務總局對包括“一帶一路”沿線國家在內的95個國家和地區全面開展了國別稅收信息研究，並建立了“一帶一路”稅收服務網頁，分國別發布對外投資稅收指南、介紹稅收政策、提示稅收風險。

截至2017年4月底，稅務總局共發布了59份國別投資稅收指南，基本涵蓋了“一帶一路”沿線國家以及境外其他主要投資目的地。這些指南主要圍繞境外投資目的地整體營商環境、主體稅種、征管制度、雙邊稅收協定(協議或安排)等方面內容進行了較為詳細的介紹。

“五一”之前，國家稅務總局在上海（國際）納稅服務中心舉行《國別投資稅收指南》新聞發布會，圖為大數據顯示國別稅收情況。

與之配套，稅務總局還專門設立了“一帶一路”稅收服務網頁，依托上海（國際）納稅服務中心推出“雙語”服務，開通12366“走出去”納稅服務熱線專席，為企業“出海”提供“精準導航”。

鄭典富表示，稅務總局發布的稅收指南很好地解決了企業海外投資中稅收信息不對稱問題，幫助企業節省了一筆成本，讓企業可以提前防範境外投資稅收風險，更有底氣走出去。

特變電工股份有限公司財務人員薛佳斌在收到新疆稅務部門編寫的《中亞五國稅典譯本》時也感慨，給力的稅收服務讓裝備制造企業走出去的腳步更自信了。2017年，由該公司承建的項目讓塔吉克斯坦首都告別了20年冬季限電的歷史。

力挺企業解決涉稅爭議

由於國家間稅收征管差異、稅收歧視或不公平待遇，部分走出去的企業遭到投資東道國涉稅爭議，被要求補繳大額稅款。

比如，由於征管差異，某國向中國南方航空公司提出要征收2009~2013年稅款和滯納金1635萬美元。在埃塞俄比亞投資設立鞋廠的廣東東莞華堅集團，被要求按10%稅率對其在埃塞俄比亞的企業所得股息征稅，而非兩國稅收協定安排的5%稅率。

針對部分企業碰到的涉稅爭議問題，中國稅務部門積極談簽、用足用好國際稅收協定，為“走出去”和“引進來”企業消除雙邊重複征稅、提供穩定明確的稅收環境、妥善解決涉稅爭議。

比如，針對上述南方航空遇到的涉稅爭議問題，在經過一年四輪交涉磋商後，兩國外交部和稅務部門就雙邊稅收協定中關於民航國際運輸在境外享受免稅待遇的有關問題達成共識，避免了對南方航空重複征稅。

東莞市國稅局在了解到華堅集團碰到的涉稅爭議問題後，立即協助它向埃塞財政部門遞交申訴信。經多番溝通，最終埃塞俄比亞財政部回函承認中埃協定的有效性，華堅集團減免稅款30萬美元。

受此鼓舞，華堅集團響應國家“一帶一路”戰略號召，於2015年4月在埃塞俄比亞埃塞奠基建設華堅國際輕工業園，總投資20億美元，預計於2020年建設完成，將幫助當地解決就業3萬人以上。

上海財經大學教授胡怡建表示，通過用好稅收協定，為企業明確了征稅稅率、東道國對利潤征稅門檻、母國抵免規定、跨境涉稅爭議解決方法。這無疑給納稅人大大提高了稅收確定性，納稅人只需執行稅收協定規定的內容，不必再擔心東道國的稅收政策什麽時候變、怎麽變。心里有數，前路光明，企業才有信心走下去。

截至2017年4月底，我國與116個國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協定、安排和協議已達106個，其中屬於“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了世界上第三大協定網絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。

第一財經從國家稅務總局了解到，2016年，僅稅收協定利息條款就為我國金融機構減免境外稅收278億元，有力支持了“資金融通”，協定的雙向互惠也為境外納稅人在我國減免稅收280億元。

擊退攔路虎省下一百多億，稅務總局助企業“走出去”

在“一帶一路”倡議下，中國企業“走出去”熱情高漲，但投資依然謹慎，除了要考慮投資東道國原材料、人力、融資成本、市場前景等方面外，了解當地稅務制度環境並消除潛在稅務風險，也是橫在企業面前的一道難題。

“一帶一路”沿線國家稅務制度環境複雜多變，針對“走出去”企業對境外稅收信息收集困難，部分企業遇到投資東道國涉稅爭議、遭到雙重征稅“痛點”，近些年國家稅務總局公布了基本涵蓋“一帶一路”沿線國家59份國別投資稅收指南，並開通12366“走出去”納稅服務熱線，打破稅收信息不對等這一瓶頸。

另外，稅務總局充分利用稅收協定項下的雙邊協商機制，結合國際產能合作重點領域，積極幫助納稅人解決涉稅爭議，2013年至今共開展雙邊協商181例，消除國際重複征稅131.8億元，不少“走出去”企業直接受益。

打破稅收信息不對稱

對投資東道國稅收制度的不了解，曾是部分企業“走出去”的攔路虎。

輸配電設備制造商思源電氣股份有限公司海外財務總監鄭典富告訴第一財經，公司在海外投資時碰到的一大難題就是了解投資國的稅制。

“我們雇人去網上搜集投資東道國稅務信息，但不敢確定信息的準確性；去投資東道國稅務當局咨詢一些稅務問題，有時候一個國家兩個稅務機關給出的答複竟然不一致，這里隱藏了比較大的稅務風險。了解投資東道國的稅收制度也是一筆不小的開支。”鄭典富稱。

而據了解，特變電工股份有限公司曾為翻譯“涉外稅收協議”支出了20萬美元。

由此可見，企業海外投資中稅務考量因素重要性不言而喻。

具有16年海外投資經營經驗的格力電器（巴西）有限公司，在巴西投資中總結了一句名言：“在巴西，離開了稅務，一切重大決策都免談。”

“以往缺乏對境外稅收信息的了解是制約工作開展的一個主要瓶頸，但目前情況已逐步扭轉。”國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠告訴第一財經記者，國家稅務總局對包括“一帶一路”沿線國家在內的95個國家和地區全面開展了國別稅收信息研究，並建立了“一帶一路”稅收服務網頁，分國別發布對外投資稅收指南、介紹稅收政策、提示稅收風險。

截至2017年4月底，稅務總局共發布了59份國別投資稅收指南，基本涵蓋了“一帶一路”沿線國家以及境外其他主要投資目的地。這些指南主要圍繞境外投資目的地整體營商環境、主體稅種、征管制度、雙邊稅收協定(協議或安排)等方面內容進行了較為詳細的介紹。

“五一”之前，國家稅務總局在上海（國際）納稅服務中心舉行《國別投資稅收指南》新聞發布會，圖為大數據顯示國別稅收情況。

與之配套，稅務總局還專門設立了“一帶一路”稅收服務網頁，依托上海（國際）納稅服務中心推出“雙語”服務，開通12366“走出去”納稅服務熱線專席，為企業“出海”提供“精準導航”。

鄭典富表示，稅務總局發布的稅收指南很好地解決了企業海外投資中稅收信息不對稱問題，幫助企業節省了一筆成本，讓企業可以提前防範境外投資稅收風險，更有底氣走出去。

特變電工股份有限公司財務人員薛佳斌在收到新疆稅務部門編寫的《中亞五國稅典譯本》時也感慨，給力的稅收服務讓裝備制造企業走出去的腳步更自信了。2017年，由該公司承建的項目讓塔吉克斯坦首都告別了20年冬季限電的歷史。

力挺企業解決涉稅爭議

由於國家間稅收征管差異、稅收歧視或不公平待遇，部分走出去的企業遭到投資東道國涉稅爭議，被要求補繳大額稅款。

比如，由於征管差異，某國向中國南方航空公司提出要征收2009~2013年稅款和滯納金1635萬美元。在埃塞俄比亞投資設立鞋廠的廣東東莞華堅集團，被要求按10%稅率對其在埃塞俄比亞的企業所得股息征稅，而非兩國稅收協定安排的5%稅率。

針對部分企業碰到的涉稅爭議問題，中國稅務部門積極談簽、用足用好國際稅收協定，為“走出去”和“引進來”企業消除雙邊重複征稅、提供穩定明確的稅收環境、妥善解決涉稅爭議。

比如，針對上述南方航空遇到的涉稅爭議問題，在經過一年四輪交涉磋商後，兩國外交部和稅務部門就雙邊稅收協定中關於民航國際運輸在境外享受免稅待遇的有關問題達成共識，避免了對南方航空重複征稅。

東莞市國稅局在了解到華堅集團碰到的涉稅爭議問題後，立即協助它向埃塞財政部門遞交申訴信。經多番溝通，最終埃塞俄比亞財政部回函承認中埃協定的有效性，華堅集團減免稅款30萬美元。

受此鼓舞，華堅集團響應國家“一帶一路”戰略號召，於2015年4月在埃塞俄比亞埃塞奠基建設華堅國際輕工業園，總投資20億美元，預計於2020年建設完成，將幫助當地解決就業3萬人以上。

上海財經大學教授胡怡建表示，通過用好稅收協定，為企業明確了征稅稅率、東道國對利潤征稅門檻、母國抵免規定、跨境涉稅爭議解決方法。這無疑給納稅人大大提高了稅收確定性，納稅人只需執行稅收協定規定的內容，不必再擔心東道國的稅收政策什麽時候變、怎麽變。心里有數，前路光明，企業才有信心走下去。

截至2017年4月底，我國與116個國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，簽訂雙邊稅收協定、安排和協議已達106個，其中屬於“一帶一路”沿線國家的有54個，形成了世界上第三大協定網絡，覆蓋了中國主要對外投資目的地。

第一財經從國家稅務總局了解到，2016年，僅稅收協定利息條款就為我國金融機構減免境外稅收278億元，有力支持了“資金融通”，協定的雙向互惠也為境外納稅人在我國減免稅收280億元。

增強“一帶一路”投資者信心 稅務總局有新招

國家間稅收制度不同且複雜多變削弱了跨境投資者的信心，在“一帶一路”倡議下，中國希望通過深化稅收合作來增強投資者信心。

5月14日下午，在“一帶一路”國際合作高峰論壇“推動貿易暢通”平行主題會議上，國家稅務總局局長王軍做了主旨演講，認為“一帶一路”建設的深入推進急需深化稅收合作。

“深化稅收合作，建立各國共同遵循的稅收規則與指引，有利於消除稅收壁壘和國際重複征稅，優化生產要素跨境配置，以稅收上的共同遵循擴大‘一帶一路’經貿交往的共同利益;深化稅收合作，建立有效的國際稅收爭議解決機制，有利於尋求維護國家稅收權益和保護投資者利益的最佳結合點，以稅收上的平等磋商促進‘一帶一路’經貿交往中的公平競爭;深化稅收合作，建立跨境稅收服務咨詢和征管協作機制，有利於提高稅收透明度，促進跨境貿易和投資合規經營，以稅收上的確定性增進‘一帶一路’經貿交往中投資者信心。”王軍在上述會上強調說。

其實，為了配合“一帶一路”建設，掃除中國企業“走出去”中的稅務壁壘，中國正在加速推進沿線國家間稅收合作。

比如，　截至2017年4月底，國家稅務總局已與包括“一帶一路”國家在內的116個國家和地區主管稅務當局建立了雙邊稅收合作機制。

作為國家間稅收合作的法律基礎，稅收協定在協調處理跨境稅收問題、為企業避免雙重征稅、保障中國“走出去”企業和來華投資企業雙向利益、解決涉稅爭議等方面發揮了積極作用。

第一財經從稅務總局了解到，在北非某國，中國化學工程第十一建設有限公司承接泰爾加電站項目，被當地稅務機關征了兩道企業所得稅，但企業由於對國外稅收政策缺乏了解，並不知道被多征了稅款。

河南省開封市國稅局在政策輔導過程中發現了這一情況，積極幫助企業收集證據，並提請國家稅務總局啟動了中阿雙邊協商程序，經過反複磋商圓滿解決了稅收爭議，為企業爭取到2069萬元的涉外稅收利益。

為進一步發揮稅收合作在“一帶一路”建設中的重要作用，王軍在上述會上給出三點建議。

第一是完善國內稅制，著力消除稅收壁壘。

王軍說，大家應本著互利共贏的原則，盡量發揮稅收制度正向外溢效應，控制其負面外溢效應，按照G20 “實施增長友好型稅收政策” 的倡議，順應國際稅改趨勢，進一步增強稅收中性與透明度，避免對跨境經貿活動造成扭曲，為持續、平衡、包容性增長營造良好的稅收環境。

中國為了消除營業稅重複征稅弊端，去年全面推開了營業稅改增值稅，並通過簡並增值稅稅率進一步發揮增值稅稅收中性的作用，基本建成了世界範圍內具有先導意義的現代增值稅制度。

二是加強雙邊合作，有效降低稅收負擔。

“稅收協定是促進跨國經貿活動平等互利的稅收國際法保障。各國應加快相互之間稅收協定談簽與完善，進一步簡化協定執行程序，提高協定執行水平，並完善稅收爭端解決機制，有效降低跨境投資者稅收負擔。”王軍說。

第一財經了解到，今年國家稅務總局還將進一步加強政策溝通，與8個國家開展稅收協定談判，並加強對“走出去”重點國家和國際組織派駐稅務官員，專門承擔開展國際稅收協作、涉稅爭端解決、涉稅信息收集、提供涉稅服務等任務。

三是深化多邊合作，共同提升稅收治理能力。

王軍稱，真誠希望與各國一道，努力構建“一帶一路”稅收合作長效機制，研究建立沿線國家稅務局長會晤與溝通平臺，促進稅收政策協調及征管多邊合作，更好地發揮稅收促進全球經濟治理的作用。

Form 6401：美帝稅務局回信