📖 ZKIZ Archives

這個消息會否讓你涼快點：華為、招商分錢帶動廣東個稅猛增

占政府性基金預算收入八成多的國有土地使用權出讓收入大增48%;個稅收入增量的68.4%來源於深圳;上半年廣東一般公共預算收入增幅比全國地方平均增幅10.1%高7個百分點……

這是26日召開的廣東省十二屆人大常委會二十七次會議上，廣東省財政廳廳長曾誌權所作的《關於廣東省2016 年上半年預算執行情況的報告》(下稱《報告》)所透漏的消息。上半年，廣東財政收入可謂“盆滿缽滿”。

華為招商派息分紅，個稅大幅增收

據快報統計，2016 年上半年，全省一般公共預算收入完成5438.63 億元，同比增長17.9%,剔除5 項政府性基金轉列一般公共預算因素後可比增長17.1%(以下收入增幅均用該可比口徑)，完成年初代編預算的53.8%，實現“時間過半、任務過半”，其中稅收收入完成4426.95 億元，同比增長19.9%，為年初代編預算的55.3%，快於時間進度5.3 個百分點，稅收占比為81.4%。

曾誌權介紹，上半年廣東省一般公共預算收入增幅比上年同期的11.9%高5.2 個百分點，為近5 年來同期增幅最高值。從全國來看,該省一般公共預算收入增幅比全國地方平均增幅10.1%高7 個百分點。

分稅種來看，國內增值稅完成942.01 億元，同比增長45.7%，其中由於營改增試點全面推開，改征增值稅完成278 億元，同比增長66.2%。剔除改征增值稅，國內增值稅收入同比增長38.6%，增幅高主要是由於從5 月1 日開始，中央與地方的國內增值稅收入劃分從之前的75：25 調整為50:50。

相比之下，營業稅完成1037.78 億元，同比增長4.7%。增幅較低主要是從5 月1 日開始，營改增全面推開，同時營業稅及改征增值稅調整為中央與地方五五分成。

企業所得稅完成880.8 億元，同比增長17%，一是由於該省工業企業效益較好，1-5 月份全省規模以上工業企業利潤同比增長15.8%。二是由於部分現代服務業發展較好，利潤增長較快。

數據顯示，1-5 月份，全省於工業的國內稅收(全口徑，含中央級，下同)同比增長5.5%，

比來源於服務業的國內稅收增幅20.4%低14.9 個百分點;工業對全省國內稅收增長的貢獻率為12.8%，比服務業對國內稅收增長的貢獻率74.5%低61.7 個百分點。

從地方稅收來看，工業與服務業的差異更大，1-5 月份來源於工業的地方稅收同比增長8%，比來源於服務業的地方稅收增幅29.2%低21.2 個百分點;工業對地方稅收增長的貢獻率為7.6%，比服務業對地方稅種增長的貢獻率78.2%低70.6 個百分點。

這也說明，目前服務業已經成為拉動廣東經濟增長的最重要力量。從廣東工業化進程看，目前廣東正處於服務業加快發展的階段，服務業增長相對較快，對經濟增長的拉動力更加突出。上半年廣東第三產業增加值19456.69億元，增長8.7%，貢獻率為59.6%，比2015年全年提高2.5個百分點，拉動經濟增長4.4個百分點。

一些稅種的表現頗為引人關註。其中，上半年廣東個人所得稅完成373.11 億元，同比增長34.5%，收入增量的68.4%來源於深圳。主要是由於以華為、招商為首的重點納稅大戶業績突出，派息分紅繳納個稅出現明顯增長。

樓市回暖帶動土地收入大漲

此外，樓市的回暖對部分稅種和土地出讓金的增長貢獻顯著。合富房地產經濟研究院院長龍斌對《第一財經日報》分析，上半年，在樓市整體回暖中，區域分化比較明顯，一二線城市明顯好於三四線城市。在四個一線城市中，廣東就有廣州和深圳兩個。今年包括深圳、廣州以及佛山、東莞、珠海在內的珠三角地區樓市的銷售勢頭都非常好，因此廣東樓市大幅跑贏全國。

反映在財稅方面，上半年廣東中小稅種完成1193.25 億元，同比增長16.5%，增幅比上年同期的3.1%提高13.4 個百分點，主要是受房地產市場回暖影響。其中，土地增值稅收入完成368.21 億元，同比增長34.6%、增收94.6 億元;契稅收入完成246.98 億元，同比增長35.7%、增收64.96 億元。土地增值稅和契稅合計拉高了中小稅種收入增幅15.6 個百分點。

此外，全省政府性基金預算收入累計完成1637.88 億元，同比增長42.2%。報告分析，全省政府性基金預算收入增長較快，主要是由於占政府性基金預算收入八成多的國有土地使用權出讓收入在部分地區房地產市場回暖的帶動下，同比增長48%。

在支出方面，也是頗具亮點。尤其是為了加快轉型升級和結構調整的步伐，廣東在科技研發方面的投入明顯提速。

上半年，廣東科學技術支出完成226.7 億元，同比增長138.7%。增長快主要是為支持創新驅動發展戰略落實，其中技術研究與開發支出92.98 億元，同比增長139.9%、增支54.23 億元;科技條件與服務支出24.96 億元，同比增長538.9%、增支21.05 億元。

此外，在教育指出方面，上半年廣東高等教育支出完成89.22 億元，同比增長41.3%、增支26.08 億元。

養老供給不足 個稅改革成第三支柱建設機遇期

“要創新養老保險服務，推動稅延養老保險試點政策出臺和落地實施，推動住房反向抵押養老保險試點擴面，加快養老社區發展。”保監會主席項俊波在近日召開的“十三五”保險業發展與監管專題培訓班上表示。

事實上，我國一直努力完善“養老三支柱”，但第二、第三支柱的發展仍顯緩慢，而遲遲未出臺的稅延養老保險試點一直被認為是會推動第三支柱發展的一劑“強心針”。

近日，中國人民銀行金融研究所所長姚余棟在出席中國養老金融50人論壇上海峰會時表示，當前個稅改革是養老第三支柱建設機遇期，發展我國第三支柱的個人賬戶要與個稅改革相結合。目前個稅改革方案已在人大審議，努力加入養老第三支柱個人稅前抵扣或者延遲是個機遇窗口。

個稅改革成第三支柱建設機遇期

“我國社會在人口結構上面是比較典型的‘未富先老’，人均國民收入進入中等收入，但是人口老齡化程度已經直逼發達經濟體。隨著人民群眾生活水平的提高，養生、養老的需求帶有超常規增長。我們可以觀察到供給不足比較嚴峻。” 華夏新供給經濟學研究院院長賈康在論壇上表示。他舉例稱，北京市財政支持的某口碑較好的社會養老院登記排隊時間已接近十年左右。

中國太平洋保險集團總裁霍聯宏則強調，近年來養老日益成為社會發展的焦點話題：一方面希望能夠解決養老服務的供給，為不同年齡段的老人提供其所需要的各類養老服務;另一方面，需要解決養老服務所帶來的養老資金的供給。

為此，專家們均強調，需要盡快完善“養老三支柱”的頂層設計，即基本養老金、企業年金和職業年金、個人商業養老保險三支柱全面平衡發展。

姚余棟表示，三支柱體系的優勢有：有助於應對老齡化風險，減少養老金缺口;理清政府和市場關系;有助於實現再分配性與激勵性的兼容;重視投資增值;成本相對較小。他認為，在三支柱中，借鑒美國的發展經驗，第三支柱替代率將超過第二支柱，所以目前應該將更多的發展重心放在第三支柱上。“美國IRA計劃(相對於我國第三支柱)資產規模已達到7.44萬億美元，占GDP的比為42.8%，遠超過401K計劃(相對於第二支柱)的4.57萬億美元。”

他提出，我國的“養老三支柱”未來應爭取做到“413”格局，即第一支柱保基本，養老金替代率40%;第二支柱養老金替代率10%，用以錦上添花;第三支柱養老金替代率30%，盡量做大做強。

姚余棟表示，當前個稅改革是發展我國養老保障“第三支柱”建設的重要契機，發展我國第三支柱的個人賬戶要與個稅改革相結合。他建議說，比如在個人所得稅制度改革中，設置激勵性政策，豁免第三支柱養老金個人退休賬戶在一級市場和二級市場的資本利得稅，提高個人養老賬戶參與率，撬動第三支柱的發展。

“據報道，目前個稅改革方案已在人大審議，努力加入養老第三支柱個人稅前抵扣或者延遲是個機遇窗口。”他表示。

另類投資將成養老金投資未來重點

從國際經驗來看，養老金作為長線資金，對資本市場、實體經濟均有不可忽視的長期支撐作用。“因為養老金制度的設計才能夠有‘長錢’。只有這種‘長錢’才是我們社會發展的穩定基石，也是資本市場良性發展的壓倉石。” 中國證券投資基金業協會副會長鐘蓉薩表示。

那養老金在我國未來的投資路徑和方向是怎樣的?

對此，長江養老保險股份有限公司黨委書記、總經理蘇罡表示，中國養老金的市場化特征是總體規模非常小，2015年GDP總額為67萬億元，商業養老保險也面臨巨大的空間，隨著三支柱設計有可能會給整個市場帶來更多的資金。

“養老金在公開市場如證券、股票、基金等和另類領域的投資潛力都十分巨大。債券投資在短期內依然是養老金主要的投資標的，同時，銀行存款、證券投資基金和股票也仍將起到不可替代的作用。”蘇罡強調，另類投資將是養老金未來重點發展方向，投資於合格的產業基金，可投資規模不可超過基金資產的20%;可向工商企業直接投資，不得超過基金投資10%。

蘇罡建議，養老金參與實體經濟的投資，一是做好大類資產配置，“現在優質資產非常稀少，但是其實還是能力的問題，應當加大對非公開市場合理的配置比例來提升整體的回報率” 。二是以客戶需求為導向，建設對養老金客戶負責任的資管平臺。三是加快養老金參與實體經濟建設的創新機制，逐步放開包括企業年金、職業年金以及資本養老在內的養老金投資範圍和品種。四是境外投資，“從養老金本身的長期投資來看我們需要全球化配置”。

個稅遞延型養老保險方案 年內有望出臺

記者獲悉，財政部對個人收入信息問題的研究已經有兩年以上時間，目前這項工作仍在持續推進中。在企業年金和個人商業保險健康相繼納入個稅抵扣範圍後，個稅遞延型養老保險方案的探討也在推進中。從上海開始申報首個稅遞延型養老保險試點以來，預計年內出臺方案的可能性較大，這將成為當前個稅改革一個重要的突破口。

個稅改革方案遲遲未出臺，個人信息以及扣減內容的調研成為下一步改革的重點。《中國經營報》記者獲悉，財政部對個人收入信息問題的研究已經有兩年以上時間，目前這項工作仍在持續推進中。

在企業年金和個人商業保險健康相繼納入個稅抵扣範圍後，個稅遞延型養老保險方案的探討也在推進中。從上海開始申報首個稅遞延型養老保險試點以來，預計年內出臺方案的可能性較大，這將成為當前個稅改革一個重要的突破口。

遞延養老險出臺

“在房貸利息、養老等抵扣內容沒有確定明確的扣減標準之前，個稅改革綜合與分類相結合的方式也難落地，此時，遞延養老險如果能順利推進，將成為個稅改革新的進展。”一位財稅系統人士告訴記者。

所謂個稅遞延型養老保險是指個人收入中用於購買商業補充養老保險時，其應繳個人所得稅可延期至提取保險金時再繳稅。這和此前個稅改革中強調的房貸利息、二孩、養老等可以納入抵扣範圍具有相似的效果，都有利於減輕納稅人的負擔。

中國社科院財經戰略研究院研究員楊誌勇認為，從目前情況看，遞延型養老保險是個人在納稅後才繳納保費，對投保人來說，其在購買商業保險時可以享受一定的稅收優惠。

作為首批試點城市，上海被寄予厚望。根據券商機構的報告測算，如果上海試點個稅遞延型養老保險，一年可以為上海帶來約100億元的保費增量，向全國鋪開後，每年貢獻的保費增量將超千億元。

巨大的市場潛力加速了政策的出臺。8月31日，財政部部長樓繼偉在向十二屆全國人大常委會第二十二次會議作關於今年以來預算執行情況的報告時曾提出，要研究個人稅收遞延型商業養老保險試點政策。

盡管樓繼偉在匯報工作時並未給出具體的時間表，但包括財政部和保監會在內的多個部門對保險業高頻率的調研已經為這項工作的落地創造更多的可能性。

今年8月份，人社部社會保險事業管理中心發布《中國社會保險發展年度報告2015》顯示，去年黑龍江、遼寧、吉林、河北、陜西和青海6省份的城鎮企業職工養老保險基金當期收不抵支。

據悉，目前個人稅收遞延型養老保險的稅收優惠額度保持在每月500元~1000元。商業養老保險作為補充已刻不容緩。

多位財稅人士判斷，個稅改革方案雖然已經上報國務院，但是各方對方案的內容仍存在爭議，目前財政部加快了遞延型養老保險方案的調研工作，預計年內出臺的可能性很大，這也是為個稅改革做新的推進。

非現金結算

作為緩解政府養老金壓力的重要補充內容，遞延養老保險更多是鼓勵個人購買商業保險來養老。

2009年，國務院文件明確支持上海國際金融中心建設，提出在上海試點個稅遞延型養老險。之後，上海保監局還牽頭組織8家保險公司（國壽、平安養老、太平洋、太平、新華、泰康、英大泰和、長江養老）成立了試點工作專項小組，並向財政部上報了試點方案。

然而由於個稅改革以及目前對個人收入信息工作的推進比較慢，試點工作一直沒有落地。

“參考一些發達國家的成熟稅制，個稅的申報往往采用家庭申報的方式。應該盡快推廣個人非現金結算的方式”。普華永道稅務部高級經理唐丹在接受采訪時說。

在她看來，在非現金結算的環境下，個人涉稅的相關信息，可以有效地得到記錄，全面整體地反映出個人的收支，利於稅務機關的征管更有助於建立社會的誠信機制。

以遞延養老保險為例，不同於養老保險由企業直接代繳，遞延養老險更多是個人行為，需要建立涵蓋全國的信息系統。

根據國務院常務會議精神，按照《財政部國家稅務總局保監會關於開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）有關要求，2016年1月1日起，在北京市、上海市、天津市、重慶市4個直轄市，石家莊、太原、沈陽、長春等27個城市實施商業健康保險個人所得稅政策為試點地區。

通知要求，取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

在企業年金個稅扣減政策方面，個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

對此，唐丹認為，我國啟動企業年金和個人商業健康保險的政策，並且允許作個稅扣減，在改革進程上是一大進步，但從實際效應看減稅功效仍有限，預計未來還將循序漸進地推廣其他個稅扣減項目的進程。

• 中國經營報
• 王可然

特別提醒：如果我們使用了您的圖片，請作者與本站聯系索取稿酬。如您不希望作品出現在本站，可聯系我們要求撤下您的作品。

個稅改革權威解讀：降中低收入者稅負

“年入12萬以上為高收入者，要多交個稅”純屬謠言。

多位熟知個人所得稅(下稱“個稅”)改革的財政部專家24日就上述被輿論擴散傳播的謠言對第一財經記者表示，年收入12萬元不是劃分高低收入人群的界限，也沒有增加個稅的意思。

個稅改革關系到每個人的錢袋子。財政部部長樓繼偉在今年全國兩會期間表示，綜合與分類相結合的個稅改革方案已經提交國務院，按計劃將於今年提交全國人大審議。

一位不願透露姓名的熟悉個稅改革方案的人士對第一財經記者表示，個稅改革方案總的想法是降低中低收入者的稅負，適時增加如教育、養老、房貸利息等專項扣除項目，同時加大對高收入者的征收力度。

從未有過高收入標準

國務院10月21日公布的《關於激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》(下稱《意見》)提出，“健全包括個人所得稅在內的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度，進一步減輕中等以下收入者稅收負擔，發揮收入調節功能，適當加大對高收入者的稅收調節力度”。

部分網絡媒體將“適當加大對高收入者的稅收調節力度”，解讀為“年收入12萬元以上的高收入者將被加稅”。而這一錯誤解讀依據僅僅是因為個人年收入超過12萬元需自行申報個稅。

財政部中國財政科學研究院研究員孫鋼告訴第一財經記者，財稅部門2006年以年收入12萬元作為個稅自行申報標準，納入綜合納稅申報的試點，並不是用來劃分收入高低的界限，而是從征管便利的角度考慮的。因此，“12萬以上是高收入”純屬誤讀和推演，上述《意見》要對高收入者加稅更是無稽之談。

現行《立法法》規定，稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度只能通過立法來實現需要通過全國人大及其常委會決定。換句話說，國務院無權作出所謂的“加稅”決定。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇對第一財經記者表示，大城市生活成本高，年收入12萬元在一二線城市肯定不屬於高收入者。當前個人工資薪金所得最高邊際稅率過高(45%)，適用標準過低，不利於中國吸引高端人才。

上述熟悉個稅改革方案的人士表示，在中低收入和高收入的劃分上，全球都沒有法律確定的標準，稅法上也從來沒有確定過高收入的標準。未來將結合國際上的做法和我國實際情況，統籌研究和考慮。

目前中國現行工薪所得采取七級累進稅率，其中適用30%以上稅率的年所得42萬以上，為2015年城鎮職工平均工資(62029元)的近6.8倍;適用45%以上稅率的，年所得在96萬元以上，為2015年城鎮職工平均工資的近15.5倍。而美國適用最高39.6%稅率的年所得為40萬美元以上，約為美國人均收入的9.3倍。

增加個稅扣除項

個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲，但發力點並非在加稅上，改革目標的定調為“綜合與分類相結合的個稅制度”。

“改革總的想法就是進一步降低中低收入者稅負，適當加大對高收入者稅收調節力度。而降低中低收入者稅負主要是通過增加教育支出、住房支出等專項扣除來實現。”上述熟悉個稅改革方案的人士表示。

現行個稅制度是分類所得稅制，具體被分為11類，分別是工資、薪金所得：個體工商戶的生產經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

未來個稅改革將對現行11項分類所得中的勞動所得進行適當歸並為綜合所得，比如對將工資、薪金所得、勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費所得等具有勞動報酬性質的收入，納入到綜合課稅的範圍中。

利息、股息、紅利，屬於投資所得，財產租賃屬於讓渡使用權所得，財產轉讓屬於所有權變動所得，可考慮仍按照現行的分類方式計征。

這就是綜合與分類相結合的個稅制度。對於綜合所得，未來將逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個稅改革中降低中低收入者稅負的關鍵環節。

上述熟悉個稅改革方案的人士表示，現行工資薪金個稅基本扣除額為3500元，這一標準是考慮了居民日常生活費用支出和贍養撫養系數綜合計算得出，在這一標準下月收入四五千的工薪階層基本不用繳納個稅。今後個稅改革，扣除額標準在此前基礎上，還會將家庭的支出因素考慮進去，使得扣除標準更加合理，降低中低收入者稅負。

“現在居民住房支出和教育支出金額較大，還有養老等其他支出，未來個稅改革將增加一些家庭扣除項，降低中低收入者的負擔。”該人士稱。

樓繼偉在今年兩會上也談到了個稅改革中的專項扣除：“比如說個人職業發展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養一個孩子，處於什麽樣的階段，是義務教育階段，還是高中、大學階段，要給予扣除。當然我們現在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點，小城市就少點，總是要有一個統一的標準。還有贍養老人，這些都比較複雜，需要健全的個人收入和財產的信息系統，需要相應地修改相關法律。”

樓繼偉

建立自然人稅收管理體系

在降低中低收入者稅負的同時，個稅改革還要加大對高收入者的稅收調節力度。而這些都離不開個人收入和財產信息系統的建立，這是個稅有效征管的重要前提條件之一。

上述《意見》明確提出，建立個人收入和財產信息系統。在確保信息安全和規範利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產等相關信息，運用大數據、雲計算等技術，創新收入監測方式方法，提升居民收入信息監測水平。

國務院近期正大力推動部門數據共享，這將逐步實現與財政、工商、銀行等相關部門的網絡連接，建設更為完善和符合征管需要的個人收入和財產信息系統。

根據國務院辦公廳2015年底發布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年將實現征管數據向稅務總局集中，建成自然人征管系統，並實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。

此外，正在修訂中的稅收征管法已經明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息，成為個稅改革中以納稅人自行申報納稅為主的重要一環。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁告訴第一財經記者，目前稅務總局推廣的金稅三期就是收集個人收入和財產信息很好的平臺。

金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統工程的總稱。1994年以來，已歷經了三期工程建設。

金稅三期工程2013年率先在廣東、山東等6省(市)國地稅局試點，現在全國範圍內逐步推廣，去年擴大到了14個地方國地稅局，今年上海、北京等6地也被納入，計劃今年10月份完成全國推廣。

上海市國家稅務局總經濟師蔣旭濤曾告訴第一財經記者，按照金稅三期工程統一標準，上海在今年2月上線了個人所得稅代扣代繳網上建檔，企業的財務部門需要填個人詳細資料，這就是自然人的全員建檔，將解決自然人涉稅信息采集、建檔應用難題，提升對自然人的稅收征管水平，並為個稅改革、房地產稅改革鋪路。

“大家關心的個稅、房地產稅改革想要在全國推廣，首先需要全國統一的基礎數據，這必須通過稅務總局這個平臺來做，而這個平臺就是金稅三期工程。”蔣旭濤表示。

百萬年薪要交40多萬個稅 高收入者期待抵扣政策

“我辛辛苦苦掙了百萬的年薪，卻要繳納40多萬個人所得稅(個稅)，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉讓時卻不用交個稅，這確實不太公平。”一家日用消費品企業稅務總監張麗對第一財經感慨道。

中國個稅屬於世界上少有的分類所得稅制，具體被分為11類，分別是工資、薪金所得：個體工商戶的生產經營所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得等等。

其中最為普通大眾熟悉的，莫過於工資薪金所得。經調整後，目前工資薪金在3500元免征額後，采取7級累進稅率(3%~45%)，月所得在8萬元(年所得96萬元)以上稅率達到45%。

這意味著如果按照現行個稅納稅，年薪百萬的高管實際拿到手只有50多萬元。作為調節收入分配的個稅，對勞動所得的高收入者的確發揮著稅收調節作用，但本報接觸到不少高管，都認為45%的稅率偏高。

張麗認為，45%的邊際稅率偏高，自己一年繳納這麽多個稅，並沒有在教育、醫療方面享受到更好的公共服務。而身邊的一些優秀人才選擇去其他國家發展，原因之一就是個人稅負重而沒有相配套的社會福利。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁對第一財經稱，其實僅從個稅稅率來說，中國並不算高。以美國為例，美國個稅(包括國稅39.6%和地稅如加州13.3%)最高邊際稅率超過50%，高於中國。但是美國采用的綜合個稅制度，個人納稅前有教育、住房等抵扣，而非中國的“一刀切”。

中國目前正在建立綜合與分類相結合的個稅體制，通過增加教育、房貸利息抵扣來改變目前個稅“一刀切”的情況。

財政部原部長樓繼偉今年在全國兩會上表示，綜合與分類相結合的個稅改革方案已經提交國務院，按計劃將於今年提交全國人大審議。

一位不願透露姓名的熟悉個稅改革方案的人士對第一財經表示，個稅改革方案總的想法是降低中低收入者的稅負，適時增加如教育、養老、房貸利息等專項扣除項目。

“比如說個人職業發展、再教育的扣除，比如說基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如說撫養一個孩子，處於什麽樣的階段，是義務教育階段，還是高中、大學階段，要給予扣除。當然我們現在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能說大城市就多點，小城市就少點，總是要有一個統一的標準。還有贍養老人，這些都比較複雜，需要健全的個人收入和財產的信息系統，需要相應地修改相關法律。”樓繼偉稱。

調整個稅稅率級距也是此次個稅改革的一大內容。

早在2011年，財政部調整工資薪金所得稅率結構，將當時9級超額累進稅率減少為7級，並對級距作相應調整，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍，進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔。

同時，財政部擴大了最高稅率45%的覆蓋範圍，將當時適用40%稅率的應納稅所得額，並入了45%稅率，加大了對高收入者的調節力度。

此次個稅稅率級距如何調整尚不可知。中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇對第一財經表示，當前個人工資薪金所得最高邊際稅率過高(45%)，適用標準過低，不利於中國吸引高端人才。

張健菁觀察到，為了降低高端人才個稅稅負，一些地方政府采取的做法是稅收返還。一些公司五年甚至十年前會采取幫高端人才承擔稅負的做法，但這部分稅費負擔較大，因此現在不少公司取消了這一做法，除了極少數不可替代的高端人才外，不少海外人才與國內員工同薪同酬，公司會給予些教育、住房補貼。

讓張麗不忿的是，自己辛苦賺的工資需要繳納45%個稅，而那些炒股一夜暴富的真正富豪卻不用交個稅。

張健菁告訴第一財經記者，為了鼓勵個人投資股市，中國對個人轉讓上市公司股票的所得繼續暫免征收個人所得稅。對利息、股息、紅利所得、財產轉讓所得征收20%個稅。這的確讓不少人覺得不公平，因為辛辛苦苦的勞動所得稅率最高可以達到45%，而資本所得適用個稅稅率是20%。

勞動所得和資本所得稅負不公平已經得到政府重視。

近期國務院發布《關於激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》，要求合理調節財產性收入。平衡勞動所得與資本所得稅負水平，著力促進機會公平，鼓勵更多群體通過勤勞和發揮才智致富。

在未來個稅改革中，通過基本扣除和諸如教育、住房支出等專項扣除，將可以降低個人勞動所得稅負，平衡勞動所得與資本所得稅負水平。

【社論】個稅改革應早日孚眾望

個稅制度關乎民眾切身利益，自今年“兩會”期間決策層提出個稅改革方案已提交國務院，每逢相關信息傳出，無一例外成為關註焦點。

11月22日，新華社旗下媒體報道，個稅改革正在提速推進，方案有望在明年上半年出爐。將以建立“綜合與分類相結合”的稅制為大方向，改革最受關註也是最核心內容之一的專項抵扣已經漸近破題，再教育支出或成為抵扣首選，首套房貸款利息也有望納入選項。

個稅改革之所以廣受關註而又如此迫切，很大程度上因為改革已成為國家和各收入階層民眾的共識。換言之，推進個稅體制，對國家和社會任何一個階層而言，都是“帕累托改進”。

首先，最為期待個稅改革破冰的無疑是中等收入階層。回顧上一次個稅調整，要追溯到2011年，時隔五年，物價上漲，居民基本生活支出水平提高，而單一且偏低的起征點讓個稅變異為“工薪階層所得稅”，不但違背了調節收入的設定初衷，還增加了中等收入階層的支出負擔。

其次，高收入者對於目前的個稅制度也頗有微詞。以目前個稅制度計算，年薪百萬者每年需要繳納30萬左右的個稅，中國的個稅稅率相較於發達國家而言雖然不高，但只減去3500元免征額，屬於“一刀切”，有別於發達國家可稅前抵扣教育、住房、養老等項目支出的綜合稅制。因此，高收入者普遍期待更多的稅前必要開支抵扣。此外，目前以公司代扣代繳的個稅征管模式，會遺漏部分高收入者，這種方式無疑有失公平。

更為重要的是，改革對於國家而言也是利大於弊。一方面，個稅在稅收總收入中占比較小，國稅總局數據顯示，2015年我國個稅總額為8616億元，占稅收的比重為6.3%，減少征收對財政收入影響並不顯著。且在深化財稅制度改革，建立現代財政制度的過程中，相比其他稅制改革，個稅改革可以說是風險最小、獲益最大的突破口。

另一方面，通過個稅改革，以降低中等收入階層稅負，還能起到提振國內消費作用，契合決策層前期提出的擴大國內消費支撐經濟轉型戰略。且隨著近年來教育、住房、醫療在居民支出中占比日漸提高，適時增加如教育、養老、房貸利息等專項扣除項目，可以說是民生福祉。

當前個稅制度存在弊端已成為各界共識，改革可謂勢在必行，而下一個關鍵點無疑是如何改。首先，相比於目前“一刀切”式，主要針對工薪收入征收的稅制，綜合稅制明顯較為合理。以美國為例，主要以家庭全年收入計算稅率，每個納稅人都有唯一的社會保險號碼，納稅人各項收入信息匯集其中，政府在要求納稅人如實申報納稅的同時，建立了嚴密高效的信息稽核系統，實現了對納稅人誠信納稅的監控，對故意逃稅的人將給予嚴厲處罰。

同時，對於綜合稅制下的抵扣項目，首套房貸利息、教育、撫養子女以及贍養老人費用，需先行列入。首套房對個人而言是必需品，房貸支出往往占據個人甚至家庭收入重要部分，從而抑制了消費;教育不僅有利於個人未來發展，且對於提高民眾素質至關重要;而撫養子女和贍養老人，既屬於中華民族傳統美德，亦為人類社會發展所必需，意義非凡。

總之，個稅改革不僅是稅制改革的重要一環，還與民眾生活狀況和社會經濟發展息息相關。“兩會”結束至今已過去8個多月，個稅改革的社會期待越來越高，期待新的個稅制度早日推出執行，以孚眾望。

個稅綜合改革呼聲趨高，增加專項扣除成“大招”

僅靠提高個稅起征點(下稱“個稅”)就想體現公平已經不可能實現。第一財經記者多方了解到，新一輪個稅改革的方案意在建立綜合與分類相結合的個稅稅制，最受關註的則是適時增加教育、房貸利息、養老等專項扣除項目，從而降低中低收入者的稅負。

“現在個稅‘一刀切’的做法尚欠公平，我希望以後個稅能按家庭征收，考慮到撫養孩子、償還住房貸款等因素，稅率適當降低些。”在上海工作的劉文(化名)日前接受第一財經記者采訪時算了一筆賬，“我每月交四五百元的個稅和社保費用後，實際到手的工資也就6000多元，這筆錢要用來還近6000元的房貸，養孩子每個月要花1000多元，最近妻子又處於半失業狀態，整個家里收入只夠日常生活，壓力很大。”

正在推進中的個稅改革很可能實現劉文的期盼。財政部前部長樓繼偉在今年全國兩會上曾公開表示，個稅改革方案已經提交國務院，計劃將綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。

個稅抵扣涉及多個領域

中共十八屆三中全會明確強調，增加低收入者收入，擴大中等收入者比重。這體現在當前的個稅改革上，就是降低中低收入者個稅稅負，這也是歷年個稅改革一直在做的。

2006年，個稅工資薪金起征點由800元提至1600元，並在稅前扣除“三險一金”(基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金);2008年，個稅起征點進一步提至2000元;2011年，個稅起征點提至現行的3500元，同時工資薪金所得9級超額累進稅率縮減至7級，月薪四五千元的工薪階層基本不用繳納個稅。

此次個稅改革將不再采取簡單提高個稅起征點的方法，因為這種“一刀切”的方法顯然尚欠公平。以劉文目前的處境為例，由於妻子工作不穩定，家庭主要收入就是他6000多元的月薪，撫養孩子和還房貸的壓力很大。但當前個稅制度沒有考慮整個家庭的具體情況，包括住房貸款、撫養孩子等成本。

第一財經記者從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到，未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現有基本扣除的基礎上，考慮增加專項扣除項目，比如子女教育項目、住房貸款項目等，而且是以整個家庭為單位。

在今年全國兩會上，樓繼偉再次強調簡單提高個稅起征點並不公平，也不是個稅改革的方向，並提出未來將建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，在綜合部分稅目基礎上實行專項扣除。

“比如說個人職業發展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除;比如說撫養一個孩子，處於什麽樣的階段，是義務教育階段，還是高中，還是大學階段，要給予扣除。現在放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。不能說大城市就多點，小城市就少點，稅法要有一個統一的標準。需要健全的個人收入和財產的信息系統，需要相應地修改相關法律。”樓繼偉在今年全國兩會上表示。

其實，目前專項扣除項目除了三險一金外，2016年我國已經在北京、上海等31個城市試點商業健康保險個稅扣除項目，扣除限額為2400元/年(200元/月)，而下一步還將開展稅收遞延型商業養老保險試點。

在眾多專項扣除中，“首套住房按揭貸款利息抵稅”最受關註。中國財政科學研究院研究員張學誕對此表示，這肯定是未來的改革方向，但短期內是否能出臺很難說。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁對第一財經記者表示，房貸利息抵扣個稅一兩年內出臺有一定難度，因為這需要銀行等多方配合，制度設計還得兼顧公平。比如美國對房貸利息抵稅僅限於兩套房子，房貸金額最高不超過100萬美元，這是為了防止越有錢的人抵稅越多。

對於醫療、教育等專項扣除，張學誕認為，國家會出臺一個統一的扣除標準，而非“實報實銷”。

平衡勞動與資本所得稅負水平

張勇(化名)是上海一家金融機構的員工，稅後月入9000多元，繳納個稅1000多元。他告訴第一財經記者，在上海房租就占了工資的三分之一，基本存不下錢，更不奢望買房，“1000多元的個稅太高，如果能夠抵扣住房貸款利息、教育等支出，那將減輕很大一部分負擔。”

除了增加專項扣除，張勇也很關心個稅改革是否會調整稅率級距。

當前的個稅工資薪金所得采用累進稅率，2011年取消15%和40%兩個檔次的工資薪金所得個稅稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用範圍，進一步減輕了中低工薪所得納稅人的稅收負擔，經過這次調整，我國工薪所得由九級累進稅率調整為七級累進稅率，收入越高，稅率越高。

比如應納稅所得額(含稅)級距不超過1500元，適用3%稅率，超過1500~4500元的部分，適用10%的稅率，超過4500~9000元的部分，適用20%的稅率。而工薪所得最高個稅稅率為45%，適用於全月應納稅所得額(含稅)超過8萬元。

張勇告訴第一財經記者，4500~9000元部分適用20%的稅率太高了，應該降低些。

天津財經大學財政學科首席教授李煒光告訴第一財經記者，個稅目前的超額累進分級不利於中產階層形成。隨著近些年個人收入增加，2011年取消了15%的稅率檔次，使得應納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%，這導致中等收入者稅負明顯增加，現在國家提出擴大中等收入者比重，應該考慮對個稅稅率進行調整。

此前一位年薪百余萬的企業稅務總監曾對第一財經抱怨，自己辛辛苦苦掙得百余萬的年薪，卻要繳納40多萬個稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉讓時卻不用交個稅，這確實不太公平。

這體現出當前個人勞動所得和資本所得個稅稅負的不平等，比如個人勞動所得的個稅稅率最高能達到45%，而資本所得稅率為20%。

國務院近期發布了《關於激發重點群體活力帶動城鄉居民增收的實施意見》，要求合理調節財產性收入。平衡勞動所得與資本所得稅負水平，著力促進機會公平，鼓勵更多群體通過勤勞和發揮才智致富。

上述熟悉個稅改革方案人士表示，國家將適當完善政策，包括適當平衡資本所得與勞動所得稅負水平，調整稅率級距等，通過改革設計，擴大中等收入群體，促進消費。

此次個稅改革除了降低中低收入者稅負外，還將加大對高收入者征收力度。

個稅改革提速

個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲，隨著營業稅改增值稅全面推開，資源稅改革也全面展開，消費稅改革小步快走，基於此前2016年完成財稅改革重點任務(含個稅改革)的時間表，下一步個稅改革成為焦點，改革步伐將進一步加快。

今年全國兩會上，在回答有關個人所得稅改革方案的有關問題時，樓繼偉表示，個稅改革方案已經提交國務院，按照全國人大立法的規劃和國務院的要求，今年將把綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議，再隨著信息系統、征管條件和大家習慣的建立，逐漸把它完善化。

第一財經記者日前從知情人士處了解到，財政部稅政司的所得稅處近期已分拆為個人所得稅處和企業所得稅處。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建表示，個稅制度異常複雜，當前個稅改革進程相對緩慢，而此時單獨成立了個稅處，將有利於加大對個稅的研究，推進當前個稅改革。

支撐個稅改革的個人收入和財產信息系統也於近日在國務院文件中首次被提出。國務院近期正大力推動部門數據共享，這將逐步實現與財政、工商、銀行等相關部門的網絡連接，建設更為完善和符合征管需要的個人收入和財產信息系統。

根據2015年底國務院辦公廳發布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實現征管數據向稅務總局集中，建成自然人征管系統，並實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。

目前正在修訂中的稅收征管法已經明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產、保險、銀行存款信息，成為個稅改革中以納稅人自行申報納稅為主的重要一環。

此前新華社旗下媒體報道稱個稅改革方案有望在明年上半年出爐，這一消息尚未經官方證實。

鄭州限購升級：外地人買房需繳2年以上個稅或社保

據大河網21日消息，今日，鄭州市人民政府召開加強房地產市場調控工作會議，外地人在鄭州買房，需要繳納兩年以上個稅或社保。新政明天(22日)起實施。

根據新政，將180平方米以上住房納入限購範圍。針對外地人在鄭州買房，通知規定，非鄭州戶籍家庭，在鄭州購買住房，需提供在鄭州連續繳納2年以上(含)2年個人所得稅或社會保險證明。

附

鄭州市人民政府辦公廳文件

鄭政辦〔2016〕75號

鄭州人民政府辦公廳關於進一步加強房地產調控工作的通知

各縣(市、區)人民政府，市人民政府有關部門，各有關單位：

為進一步做好我市房地產調控工作，抑制投資投機性購房行為，穩定住房價格，堅持“房子是用來住的、不是用來炒的”定位，結合我市實際，經市政府同意，現就有關事宜通知如下：

一、升級現有限購政策。在《鄭州市人民政府辦公廳關於在鄭州市部分區域實施住房限購的通知》(鄭政辦〔2016〕64號)規定限購區域內，將180平方米(含)以上住房(包括新建商品住房和存量住房)納入限購範圍。

二、非鄭州戶籍家庭，在本市購買住房時，需提供在本市連續繳納2年以上(含2年)個人所得稅或社會保險證明。

三、使用住房公積金貸款

購買首套自住住房的，不僅要嚴格執行貸款金額不超過相應最高貸款限額、月還款額度不超過家庭收入60%的規定外，市住房公積金管理中心要嚴格按照繳存余額規定的倍數發放個人貸款，不得突破。

四、稅務部門對定價過高、漲幅較大的房地產開發項目應進行重點稽查。

五、對脫離實際提高裝銷售申報價格，經查證實際銷售價格明顯低於申報價格的，由房地產主管部門約談企業，責令限期整改，拒不整改的可暫停該項目網上簽約資格。

六、進一步加強執法力度，政府各相關部門根據各自職責，對開發企業實施相應的監管措施，並建立市場聯合管理長效機制。

七、各縣(市)、上街區人民政府以及鄭州航空港經濟綜合實驗區、鄭東新區、鄭州高新區、鄭州經濟開發區管委會要切實履行本行政區域房地產調控主體責任，促進房地產市場平穩健康發展。

八、本通知自2016年12月22日實施。

2016年12月21日

基礎性改革尋求突破，個稅改革、養老金將是重頭戲

對於2017年的經濟工作，2016年12月召開的中央政治局會議提出，加快推進國企、財稅、金融、社保等基礎性關鍵性改革，更好發揮經濟體制改革的牽引作用。

國企、財稅、社保這三個領域的改革在2017年已到了關鍵節點。加快國企改革是2017年推進供給側結構性改革的一個重要任務，混合所有制改革將成為國企改革的重要突破口。

本輪財稅體制改革已經進入深水區，財稅改革在過去三年取得階段性效果，多位接受第一財經采訪的專家認為，部分重點領域改革進度仍需加快，其中綜合與分類相結合的個人所得稅改革將是2017年重頭戲。

社保方面，由於經濟下行和老齡化程度加深，養老保險基金滑入“收少支多”的處境之中。在頂層設計遲遲無法出臺的當下，確保“基本養老金發放不拖欠”成為人社部2017年社保工作的重中之重。

混改將成國企深化改革突破口

2016年底，“兩桶油”之一的中石油率先提出混合所有制改革指導意見，這是中央經濟工作會議後、本輪混改以來的第一個混改方案，標誌著壟斷領域混改邁出了實質性步伐。第一財經記者從中石油官網獲悉，12月20日，中石油召開會議，審議並原則通過《集團公司市場化改革指導意見》、《集團公司混合所有制改革指導意見》。

2016年12月召開的中央經濟工作會議明確，要深化國企國資改革，加快形成有效制衡的公司法人治理結構、靈活高效的市場化經營機制。混合所有制改革是國企改革的重要突破口，按要求在電力、石油、天然氣、鐵路、民航、電信、軍工等領域邁出實質性步伐，加快推動國有資本投資、運營公司改革試點。

中石油的混改方案無疑具有“牽引”作用。在此之前，國企混改試點工作也早有部署。早在2016年9月，國家發改委召開專題會，確定東航集團、聯通集團、南方電網、哈電集團、中國核建、中國船舶等央企被列入首批試點。截至目前，發改委已批複實施4個試點方案。

國家發改委副主任劉鶴曾表示，國企混改的主要任務是開放競爭性業務、破除行政壟斷、打破市場壟斷，有效途徑是允許乃至引入更多的非公資本發展混合所有制經濟。

中國企業研究院首席研究員李錦認為，2017年將是混合所有制改革的落地之年。壟斷領域的混改一直是難啃的硬骨頭，但該領域混改對整個混改乃至國企改革有著牽引作用，攻堅就在這兩年。目前，在七大壟斷行業選擇了七家企業或項目開展第一批混合所有制改革試點，企業的改革方案已經都拿出來了，2017年將是落地之年。預計壟斷領域有望最先在銷售端和新增板塊引入社會資本參股或合營。

在李錦看來，在央企加速兼並重組的背景下，不能僅在形式上、集團層面兼並重組，還要在內容上、業務上實現重組，真正實現優勢互補。“從這個角度來說，推進國企進行混合所有制改革，放寬對社會資本進入此前壟斷領域的限制，實際上也是推進國企整合重組的重要方式。許多原本門檻較高的行業將逐步向非國有資本敞開，這是一個信號，通過混合所有制可有效放大國有資本的帶動力，促進我國實體經濟的良性發展。”

李錦預測，2017年國企改革將出現三個轉變：偏重文件設計向施工轉變，偏重全面試點向重點突破轉變，偏重企業外部向內外兼改轉變。“搞混改，是跟外部結合，更是觸動內部的的調整，因此混改更具有內外兼修的改革特征。產權結構合理是公司治理有效的最根本的、最基礎的要求，市場化的經營機制是國企改革的本質規定與主要目標。”

個稅改革將是2017年重頭戲

本輪財稅改革的目標是，在 2020年基本建立現代財政制度。改革這3年來，2016年被外界作為衡量財稅改革進度的關鍵節點。財稅改革的三大任務中(預算管理體制改革、六大稅種的稅制改革、建立事權與調整中央和地方政府間財政關系)，預算管理制度改革取得決定性進展。

此外，2016年營業稅改增值稅(下稱“營改增”)正式全面推開，截至11月營改增減稅4699億元。資源稅也在同年全面推開，從量計征改為從價計征。消費稅近些年小步快走，但總體改革方案尚未公布。環境保護稅法2018年起實施。個人所得稅改革方案已經設計出來，但尚未公布。房地產稅立法還在起草方案中。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬表示，2017年個稅改革方案應該會向社會公布。中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇也認為，從改革邏輯來看，個稅改革和增值稅改革將是2017年重點。

現在大家對個稅改革呼聲很高，上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財經記者，原因主要是2011年個稅起征點提到3500元，5年過去大家的收入水平提高，現在這個標準有些滯後，降低稅負的呼聲比較高。

胡怡建認為，隨著住房貸款支出和教育支出負擔增大，人們對個稅改革已不再滿足於提高個稅起征點，而是希望增加在住房貸款和教育支出方面的專項扣除。當前個稅在發揮收入分配調節方面的功能弱化，也迫切需要在下一步個稅改革降低中低收入者稅負的同時，增加對高收入者的征收力度。

記者從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到，未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現有基本扣除的基礎上，考慮增加專項扣除項目，比如子女教育項目、住房貸款項目等，而且是以整個家庭為單位。

楊誌勇告訴第一財經記者，個稅改革要充分評估複雜性和困難程度，可以考慮第一步把工資薪金和勞務報酬兩個稅目合並，按月征收改成按年征收，盡快增加住房貸款利息專項扣除，然後根據實際情況推進。

財政部稅政司司長王建凡近日在營改增吹風會上表示，將按照稅收法定的要求，結合增值稅改革進展，配合有關方面適時啟動增值稅立法。在推進改革和立法過程中，將統籌研究適當簡並稅率等問題。

對於第三大任務中央和地方政府間財政關系調整，2016年8月，國務院公布文件表示中央與地方事權和支出責任劃分是理順政府間財政關系的前提和基礎，並明確了財政事權和支出責任劃分改革方向和時間表。

楊誌勇告訴第一財經，中央與地方事權和支出責任改革異常複雜，2016年能夠出臺這份文件確實也不容易，下一步這項改革將按照既定時間表穩步推進。

近期中央經濟工作會議已提出，落實推動中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，加快制定中央和地方收入劃分總體方案，抓緊提出健全地方稅體系方案。政府間財政關系調整將在2017年邁出實質性步伐。

如何破養老金 “收不抵支”困境

養老金發放的挑戰，已從“一時之急、一地之難”的局部現象向更多的地區蔓延。中國社科院世界社保研究中心上月24日發布的報告顯示，基本養老保險已進入低速發展的時期，2015年參保人數增長率只有2.7%，包括浙江在內的四個省甚至出現參保人數負增長。

世界社保研究中心研究員孫永勇表示，退休人員增加引發制度贍養率升高，基金支出壓力逐年增長。政府雖然采取多種辦法來提高養老保險基金的收入，尤其是財政補助大幅提高，業內預計2016年財政補助將超過6000億。

數據顯示，即使加上高額的財政補助，2015年仍有6個省(黑龍江、遼寧、吉林、河北、陜西和青海)收不抵支，當期結余為負，數量上比2014年的3個省份有所上升，缺口數額也出現大幅增加的態勢。

除去個別經濟發達、勞動力流入較多的省市，國內越來越多的地區面臨著養老金“保發放”的壓力。人社部社會保險研究所所長金維剛曾表示，隨著經濟增速降低，小企業生產經營困難、失業人數和中斷繳費人數明顯增加、財政補助力度受到制約等這些因素都將對養老保險籌資特別是征繳產生消極影響。

一位西部省份地級市的社保官員對第一財經記者表示，2016年該地區養老金的當期缺口有10個億，他們是向省政府申請省級調劑金來保發放的。但隨著缺口增大，一旦省級調劑金不夠用，就必須動用累計結余，不過即便如此也撐不了幾年。另一位業內人士也告訴第一財經記者，在中西部地區，一些縣市面臨著無錢發放養老金的局面，有的縣市甚至要靠向銀行貸款進行發放。

在這樣的困境下，第一財經記者了解到，人社部已將“確保當期發放”作為2017年養老保險工作的首要任務，要求省級統籌基金調劑機制和確保發放的應急機制，多渠道籌集保發放資金，切實做到不漏不欠。在具體基金管理上，人社部2017年將嚴查地方違規一次性參保繳費、自行提高待遇標準等行為，清理重複參保和重複領取待遇，嚴格特殊工種提前退休審核管理，堵塞漏洞。

2016年12月召開的中央經濟經濟工作會議提出，要在“減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度”。面對現實中“高費率企業叫苦不叠、降費率基金收支惡化”的兩難困境，城鎮職工基礎養老金的全國統籌被看作是增強養老保險基金“保發放”能力的一劑“良藥”。

通過實施全國統籌，在全國範圍內實現職工養老保險政策的基本統一，可以增強養老保險基金在全國範圍內的調劑功能，逐步改變個別地區保險基金收支和結余不均衡的狀況，提高基金承受能力和資金使用效率。

按人社部公開時間表，2016年應該出臺基礎養老金全國統籌方案，但方案並沒有如約而來。如今日益加重的地方養老金發放問題正在倒逼全國統籌方案盡快出臺實施。

雖然全國統籌方案還在“難產”中，但陸續也有相關政策為它鋪路。清華大學就業與社保研究中心主任楊燕綏對第一財經記者表示，基礎養老金全國統籌將實現中央政府在公共品供給上的“零突破”。

金維剛表示，實施基礎養老金全國統籌的關鍵在於合理劃分中央與地方對基本養老金的籌資和支付責任，明確雙方的事權和財權相適應，各負其責，共同支撐職工養老保險制度以及基金的平穩運行，促進養老保險可持續發展。

此外，包括延遲退休、完善個人賬戶在內的頂層設計方案有望在2017年陸續推出；涉及到3800萬的機關事業單位養老保險改革也將在2017年實施到位。同時，人社部還在研究基本養老金合理調整機制方案，為2017年上調退休人員養老金做準備。由此推斷，退休人員養老金“十三連漲”是大概率事件，但上漲的比例仍是未知數。

稅務總局官員發文稱2017年將加快個稅改革

個人所得稅改革步伐將進一步加快。

2月22日，國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱在中國稅務報撰文稱，2017年將加快個人所得稅制改革，提升納稅人獲得感。

劉寶柱在《銳意進取 註重集成服務供給側結構性改革》一文中表示，稅務總局所得稅司將進一步深入研究、積極推進綜合與分類相結合的個人所得稅制改革。積極做好個人所得稅制改革配套工作，推動建立適應個人所得稅改革的自然人稅收管理體系，提前研究、籌劃適應稅制轉換的各項征管制度、辦法和表證單書，研究提出配套個人所得稅制改革的相關管理辦法。

財政部前部長樓繼偉曾在2016年全國兩會上公開表示，個稅改革方案已經提交國務院，計劃將綜合與分類相結合的個人所得稅法的草案提交全國人大審議。

對於今年個稅改革方案是否公布，各方意見不一。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬對第一財經記者表示，2017年個稅改革方案應該會向社會公布。中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇也認為，從改革邏輯來看，個稅改革和增值稅改革將是2017年重點。

不過第一財經從相關渠道了解到，個稅改革方案今年是否披露並未有明確消息。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財經記者，目前社會對個稅改革呼聲很高。一大原因是2011年個稅起征點提到3500元，5年過去大家的收入水平提高，現在這個標準有些滯後，降低稅負的呼聲比較高。

中共十八屆三中全會明確強調，增加低收入者收入，擴大中等收入者比重。個稅改革也被列入此輪財稅改革。這體現在當前的個稅改革上，就是降低中低收入者個稅稅負。

個稅改革是這一輪財稅改革的重頭戲，但發力點並非在加稅上，改革目標的定調為“綜合與分類相結合的個稅制度”。

第一財經記者此前從一位熟悉個稅改革方案的人士處了解到，個稅改革總的想法就是進一步降低中低收入者稅負，適當加大對高收入者稅收調節力度。未來針對中低收入者的減稅方案主要是在現有基本扣除的基礎上，考慮增加專項扣除項目，比如子女教育項目、住房貸款項目等，而且是以整個家庭為單位。

樓繼偉也曾公開強調，簡單提高個稅起征點並不公平，也不是個稅改革的方向，並提出未來將建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，在綜合部分稅目基礎上實行專項扣除。

“比如說個人職業發展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭貸款利息要扣除;比如說撫養一個孩子，處於什麽樣的階段，是義務教育階段，還是高中，還是大學階段，要給予扣除。現在放開‘二孩’了，大城市和小城市的標準，真正的費用到底是多少，也不太一樣。不能說大城市就多點，小城市就少點，稅法要有一個統一的標準。需要健全的個人收入和財產的信息系統，需要相應地修改相關法律。”樓繼偉在去年全國兩會上表示。

現行個稅制度是分類所得稅制，具體被分為11類，分別是工資、薪金所得：個體工商戶的生產經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

未來個稅改革將對現行11項分類所得中的勞動所得進行適當歸並為綜合所得，比如對將工資、薪金所得、勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費所得等具有勞動報酬性質的收入，納入到綜合課稅的範圍中。

利息、股息、紅利，屬於投資所得，財產租賃屬於讓渡使用權所得，財產轉讓屬於所有權變動所得，可考慮仍按照現行的分類方式計征。

這就是綜合與分類相結合的個稅制度。對於綜合所得，未來將逐步建立“基本扣除+專項扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個稅改革中降低中低收入者稅負的關鍵環節。

此次個稅改革順利推進一大前提是自然人稅收征管體系的建立。

這包括劉寶柱所提的推動建立適應個人所得稅改革的自然人稅收管理體系，提前研究、籌劃適應稅制轉換的各項征管制度、辦法和表證單書，研究提出配套個人所得稅制改革的相關管理辦法。

國務院已經提出建立個人收入和財產信息系統。在確保信息安全和規範利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產等相關信息，運用大數據、雲計算等技術，創新收入監測方式方法，提升居民收入信息監測水平。

根據國務院辦公廳2015年底發布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年將實現征管數據向稅務總局集中，建成自然人征管系統，並實現與個人收入和財產信息系統互聯互通。

普華永道中國個人稅務咨詢合夥人張健菁曾告訴第一財經記者，目前稅務總局推廣的金稅三期就是收集個人收入和財產信息很好的平臺。

去年，金稅三期工程已經推廣至全國。金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統工程的總稱。