2016年五月一日起中國國務院全面推行新稅制,營改增。這是李克強總理上臺以來,兩項重要工作之一。李克強上臺以來,銳意推行兩項改革,被稱為克強工程。第一是「棚戶區改造」,有關舊區重建的居民住房改善工程。第二就是稅制改革,營改增的重大稅制改革。中央經濟政策是穩增長,及供給側改革。為了配合供給側改革,中央在五月一日全面推行,「營業稅改徵增值稅」的重大工作。營改增的主要目的是減輕企業在稅務上的負擔,中央讓利給企業,讓企業把節省下來的金錢用作投資,攪活投資及經濟發展。錢留在政府手上,只會做些沒有效益的門面工程。反而企業可以把節省下來的錢,投資在擴充業務,增加就業。新增業務所產生的稅收,反而會多過原來的營業稅。
全面推行營改增,中央估計企業可以節省大約九千億元人民幣的稅。稅務改革大大增加企業,對擴展業務的積極性,尤其是對新興的服務性及高科技行業,鼓勵性尤其重要。希望達到兩個目標,第一是培育新動能,第二是深化供給側結構性改革。營業稅是比較簡單的稅制,中央按企業的銷售額的一個百分比來徵稅。簡單容易計算是它的好處,但不好的地方是沒有按企業所產生的增值來徵稅,沒有考慮到經濟增值的活動。對一些新興高科技行業,其增值比較高,按增值來徵稅,比較上公平,而歐美國家也傾向徵增值稅,代替營業稅。
中央的《政府工作報告》提出,五月一日起全面推開營改增試點。把建築業,房地產業,金融業,及生活服務業納入試點範圍。從新試點開始,建築業和房地產業的稅率定為11%,金融業及生活服務業則定為6%。由於建築及房地產業有本身的特殊性,這兩個行業有確實需要有過渡稅率安排。建築業及房地產業可以按自己需要,選擇簡易計稅辦法,或一般計稅方法。簡易稅制就是3%,沒有任何按增值稅抵扣。現時房地產及建築業的營業稅率是5%,即是按新簡易計算,企業已經可以節省2%的稅項,大大減低稅務上的負擔。但若按新的11%增值稅計算,企業可以扣除成本,只需要為增值的一部份繳交11%的增值稅。例如企業成本是100元,售價是150元,增值部份是50元。按舊制5%營業稅是7.5元,按新簡易稅率3%是4.5元,按增值稅11%計是5.5元。兩個計算方法,企業稅務都減輕。企業選擇了那一個計稅方法後,36個月都不能改變。
市場反而擔心抵扣會被濫用,尤其是房地產,新增不動產所含增值稅可在兩年內抵扣,這被視為全面營改增減稅力度最大的部份。有人擔心企業會為抵扣增值稅而去搶購房地產,曲線達到減稅目的。民生行業受惠比較多,例如金融業由5%的營業稅改為6%的增值稅,雖然稅率升了一個百分點,但有扣除成本部份,實際稅務支出減少。對於民生的經濟活動,例如教育,醫療,餐飲,旅遊,養老,婚姻等都免徵增值稅,實體稅制是進步,但其效益仍然要看地方政府執行的積極性,這是克強工程一個重大考驗。
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