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中美競減稅負，搶占制造業投資高地

“中國制造業的綜合稅務跟美國比的話，比它高35%。”全國政協委員、福耀集團董事長曹德旺近日接受第一財經記者采訪時的表態引發廣泛關註。曹德旺此前還透露，計劃投資10億美元，在美國建廠生產汽車玻璃。

一時間，“中美經營成本之爭”刷屏。

曹德旺

事實上，無論是剛剛閉幕的中央經濟工作會議，還是前不久召開的中共中央政治局會議，均將著力振興實體經濟作為2017年經濟工作的重中之重；而在大洋彼岸的美國，當選總統特朗普不僅延續了奧巴馬的“制造業回流”計劃，更準備通過大幅降稅等措施，吸引更多制造業企業在美國投資。

換句話說，對於未來經濟的振興，中美雙方都選擇押寶制造業，“經營成本之爭”的實質是“中美制造業之爭”。

對於未來中國在振興實體經濟方面的政策措施，一些接受第一財經記者采訪的專家表示，2017年最值得期待的減稅措施是兼並四檔增值稅稅率，從而降低制造業17%的增值稅稅率;綜合與分類相結合的個人所得稅改革也將降低中低收入者稅負;此外還需繼續大力清理各類不合理收費，適度降低養老保險、醫療保險的征繳費率，減輕低收入群體和用工企業的社保負擔;企業用能及物流成本也有待進一步降低。

曹德旺之言籠罩制造業

曹德旺所言非虛，中國制造業綜合成本高不高，企業體會最深。

娃哈哈集團董事長宗慶後14日在一個論壇上也表示，當前做實體經濟太難、投資成本高，國家應繼續落實積極的財政政策，降低企業稅費，“一個國家沒有實體經濟，國家想要富強，我想不可能。”

伊利董事長潘剛也撰文表示，當前實體經濟企業的經營難度不小，原材料、勞動力等企業綜合經營成本大幅上升。

除了著名企業家的表態，不少在本土成長起來的制造業企業也早已付諸行動。以全球最大的精密銅管制造商——金龍銅管為例，早在2013年，該集團就在美國南部亞拉巴馬州43號高速公路邊投資建設了第一家美國工廠。

“之所以要去美國建廠，主要是美國對我們反傾銷裁決的推動。”金龍集團董事長李長傑告訴第一財經記者，而當時在美國建廠選址的過程中，公司最看重的是當地政府的支持力度和政策。

在奧巴馬政府“制造業回歸”的導引下，美國各州政府前兩年開始就在為增加就業，推出各種吸引外資的政策優惠與創新。金龍在美國建廠，就獲得了免費的土地、優惠的能源及稅收。

第一財經記者采訪了解到，金龍銅管從亞拉巴馬州各級政府處爭取到的優惠政策，總價值高達2億美元，除了2000萬美元的現金優惠，還包括相關稅收、土地成本的免除和勞工培訓補貼等。

李長傑同時表示，在美國建廠需要投資約1.1億美元，可能在國內只需要6000萬美元，但在工廠建成投運後，很多成本要素甚至比國內還要便宜。

比如金龍生產所需的最大成本是銅等原料，而位於南美洲的智利擁有世界最大的銅礦，從南美進口銅原料到美國，相比進口到中國，運費要便宜不少;再比如金龍生產所需的另一大成本電力等燃料費用，美國當地的電費每度也比國內便宜一半左右。

不過，李長傑也坦陳，在美國建廠，當地的人工成本要比國內高得多，比如普通工人在國內每月工資2500~3000元人民幣的話，但在美國則需要2000~2500美元。而且在工廠投產後，當地工會的介入，更是讓公司經歷了不少在中國沒有遇到過的“麻煩”，比如工人要求保護自己權益，增加加班費，勞動保險等。

與金龍集團不同，上海高端醫療設備初創公司聯影想在美國辦廠的原因更直接：特朗普已表示要把美國制造業的稅率從35%降到15%。

“美國的原材料也更便宜，比如液氮和液氦的采購價格要比中國低三分之一左右。此外，如果在美國生產，輻射到南美和中東、歐洲等地更便宜。”聯影美國方面的工作人員向第一財經記者表示，“這一項目將於明年啟動。核心部件研發成功後，我們完全是有可能通過這種方式走向全球的。”

上述聯影工作人員還透露，之所以在美國設立公司，並把總部安排在休斯敦，因為該市所在的得克薩斯議州的稅收比較便宜，接近於零，拿地也比較便宜，“除了研發以外，我們也開始希望把工廠建在美國，這樣醫療設備很多大的部件就可以運過去，進行組裝測試。海運出口、物流成本也相對較低。”

30%~40%的“死亡稅率”

天津財經大學財政學科首席教授李煒光告訴第一財經記者，雖然圍繞企業稅負輕重還有一些爭議，但是企業家的感受最為真實，現在企業稅負仍然較重。

今年上半年，李煒光率領課題組對民營企業家稅費負擔進行了調研，其間與100多位企業家座談。調研初步結果顯示，企業家認為稅收負擔很重和較重的比例很高，達到87%，這反映出我國總體稅費負擔水平可能已經拖累了企業經營。

李煒光表示，目前30%~40%宏觀稅負對企業來說過高，甚至可以稱作“死亡稅率”。因為我國大部分企業利潤率不到10%，30%~40%的稅費負擔會導致大多數東部沿海加工業企業處於困境之中，甚至虧損倒閉，這也是目前實體經濟低迷的重要原因之一。

事實上，政府早已意識到企業被稅費所累，降成本也早已作為供給側結構性改革主要任務之一，今年也是本屆政府減稅降費力度最大的一年。

為減少重複征稅，國務院5月1日全面推開營業稅改增值稅(下稱“營改增”)。國家稅務總局數據顯示，今年1~9月，營改增累計減稅達3267億元。四大行業26個細分行業實現了稅負只減不增。財政部預計營改增全年能夠達到5000億元的減稅目標。

為降低企業社保費用負擔，同樣在5月1日，國務院降低了企業社保繳費費率和住房公積金繳存比例。初步測算，這些措施每年可減輕企業負擔1000多億元。

另外，政府還清理規範政府性基金收費項目，擴大18項行政事業性收費的免征範圍，兩次下調電價來降低企業成本負擔。

這些減稅降費改革舉措也讓一批企業受惠，不少企業切實收到了營改增減稅大紅包。

一位日用消費品企業稅務總監曾告訴第一財經記者記者，受惠於營改增全面推開，公司進項抵扣增多，今年減稅規模達1億元。不過，這位總監也坦承，盡管減稅規模達到1億元，但是相比巨額納稅仍屬杯水車薪。

巨額的減稅數據為何依然沒獲得企業家們的認同?財政部副部長劉昆今年6月在國新辦就促進民間投資健康發展專項督查有關情況發布會上表示，目前企業認為稅費負擔仍然較重有幾個方面的原因：一是企業認為當前稅費規則體系比較複雜，制度履行成本比較高;二是行政性收費需要進一步清理，稅收政策需要進一步落地;三是一些優惠政策的可達性不是很高，有些政策不能直接讓企業有比較好的獲得感，還需要對政策做一些調整;四是“營改增”等改革確實對國家、企業的管理水平要求比較高，有些企業因為自身管理沒有跟上，抵扣鏈條又不完整，這種情況下企業操作比較困難。

中國也要降制造業稅率

面對特朗普針對制造業的“張良計”，中國也有“過墻梯”。

今年7月26日的中共中央政治局召開會議首次提出“降低宏觀稅負”，有別於此前穩定宏觀稅負的表述。國稅總局原副局長許善達認為這是財稅戰略的重大調整。

上周五結束的中央經濟工作會議也強調，2017年要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。

李克強總理近期主持召開國務院常務會議，明確2017年繼續實施大規模減稅降費政策。李克強在會上表示，從當下看，減稅無疑會帶來財政收支平衡的壓力。但要讓企業過好日子，政府就要過緊日子。從長遠看，這項改革不光對企業有利，對國家財政也有利。

通過增值稅稅率簡並，來降低制造業17%的增值稅稅率，是2017年降成本可期待的舉措。

目前增值稅稅率有17%、13%、11%和6%4檔，稅率檔次過多，實際操作中企業類似業務適用不同稅率，不利於公平競爭。

財政部副部長史耀斌近日對第一財經記者表示，下一步要完善增值稅改革，現有的4檔增值稅率需要簡並。17%制造業增值稅稅率雖然高，但同時進項抵扣也較多，因此並不意味著稅負一定高，未來是否降低還需要統籌研究。

目前學界對簡化增值稅稅率有不同聲音。中國社科院財經戰略研究院研究員楊誌勇認為可以設定10%的增值稅基本稅率和5%的低稅率兩檔。中國人民大學經濟學院副院長鄭新業表示，增值稅稅率可以由17%降至9%。

國家行政學院經濟學部教授馮俏彬曾對本報分析，現階段減稅空間有限，最大的減稅招數營改增已經全面推開，未來降低企業成本應該把降費作為主要抓手，這包括政府繁多的收費、政府性基金和社會保險費用。

對於2017年減稅降費，財政部中國財政科學研究院近期一份調研報告給出三點建議。

一是，針對關鍵環節完善稅收制度，降低企業稅收負擔;二是進一步加大小微企業稅收優惠力度，降低中小企業的稅費負擔.，這有助於支持大眾創業、萬眾創新，增強企業競爭力和市場活力，培育新產業和新增長點;三是嚴格落實降低社保費率政策。在現行已經適度降低失業保險費率、工傷保險費率和生育保險費率的基礎上，進一步探索適度降低養老保險、醫療保險的征繳費率，減輕低收入群體和用工企業的社保負擔。