消費稅改革小步快走,下一步改革對象或是豪車。
11月15日,一位消息人士對《第一財經日報》記者透露,相關部門正考慮在保留現有生產、進口環節征收消費稅的基礎上,對售價120萬元以上的汽車加征一道消費稅,征收環節為零售環節,征收稅率或為10%。
中華全國工商聯汽車經銷商商會平行進口分會副會長兼秘書長劉雙良對本報表示,目前財政部、稅務總局等幾個部門正在就推進此事開展工作,但豪車的具體起征標準和調整稅率還不清楚。
豪車零售環節加征消費稅
1994年消費稅開始施行時就包括汽車稅目。2006年消費稅改革中,汽車消費稅有所調整,乘用車氣缸容量大於2升的稅率有所提高。現行的小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩類。
其中,乘用車氣缸容量越大,征收消費稅的稅率越高,稅率範圍為1%~40%。氣缸容量在4升以上的乘用車,將適用最高40%消費稅稅率。中輕型商用客車適用5%的消費稅稅率。征稅環節在生產和進口環節。
上述消息人士表示,目前官方的考慮是零售環節再對豪車征收一道消費稅,這樣做的目的是合理引導消費,同時也能增加財政收入,為消費稅改革中將征稅環節後移到零售環節探索經驗。目前討論中的豪車起征標準是120萬元,征收稅率為10%。
財政部前部長樓繼偉曾撰文指出,這一輪將調整消費稅征收範圍,優化稅率結構,改革征收環節和收入分享辦法,增強消費引導與調節功能。將消費稅征收環節由生產、進口環節,調整為零售、批發環節是此次消費稅改革一大方向。
上述消息人士稱,消費稅征稅環節改為零售環節,好處是可以對商品最終售價征稅,稅基明顯擴大,可以增加財政收入,合理引導消費,但弊端是征收管理難度大。這次相關部門可能以豪車為突破口,在零售環節加征一道消費稅,因為中國4S零售店相對煙酒等零售店來說並不多,容易管控。這將為下一階段其他稅目征收環節後移提供經驗。
上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建對本報表示,從消費稅改革來看,將征收環節由生產、進口環節改為零售批發環節是大趨勢,至於是否會在保留生產環節征稅後,然後在零售環節再征一道稅還有待探討。
“如果是針對120萬以上汽車在零售環節再征一道消費稅,目的是抑制高消費,但也會給社會傳遞一個信號,即未來政府是否還會對其他奢侈品零售環節再加征一道稅。”胡怡建稱。
劉雙良表示,如果對豪車加征消費稅政策落地,可能在之前會掀起一股小的消費潮流,但不會出現2006年的汽車搶購潮現象,因為現在消費環境已經變了,消費者對購買豪車更趨於理性,覺得合適才會買。而對平行進口車而言,大部分售價集中在100萬左右,這一政策不會帶來太大影響。
財政部數據顯示,今年1~9月,國內消費稅7953億元,同比增長0.4%。
消費稅改革調整將持續
消費稅改革是這一輪財稅改革的重要內容。消費稅擴圍也成為業內共識。
這一輪消費稅改革在2014年底啟動。2014年底,財政部、國家稅務總局取消汽車輪胎、酒精等消費稅稅目,此後三次上調燃油消費稅,對電池、塗料新開征消費稅,再到提高卷煙消費稅,直至近期化妝品消費稅調整。下一步消費稅稅目和稅率還將調整。
中國財政科學研究院公共收入研究中心主任張學誕曾告訴本報記者,目前消費稅未將部分高耗能、高汙染和資源性產品納入征收範圍,比如大型機動車、洗滌用品、農藥、塑料袋、一次性包裝物、破壞臭氧層化學品和電子產品等高耗能、高汙染和資源性產品;部分高檔消費品,例如購買(租賃)私人飛機、高檔服裝、高檔木材家具(如紅木家具),以及屬於娛樂的部分高檔消費行為也未被納入征收範圍。
國家行政學院經濟部教授馮俏彬曾對記者表示,未來高檔類的服務如高爾夫球場、高檔美容、私人飛機等應該納入消費稅征收範圍,而像煙類和茅臺等高檔酒類消費稅稅率也有提高的空間。
目前消費稅屬於中央稅種,隨著今年營業稅改增值稅全面推開,地方主體稅種營業稅徹底告別歷史舞臺,地方政府喪失了主體稅種。目前有一種方案是將消費稅由中央稅調整為中央與地方共享稅種,征稅工作可以交給地方稅務局。
不過,上海財經大學公共經濟與管理學院稅收系主任朱為群認為,消費稅成為中央和地方共享稅種是一種可選擇方案,但這需要在中央和地方財政事權和支出責任清晰後,結合增值稅分享比例、環保稅等稅種綜合考慮。
11月16日,第一財經就曾報道官方考慮對豪華小汽車加征10%消費稅,這一政策正式落地。
11月30日,國家稅務總局公布《關於對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》(下稱《通知》),自2016年12月1日起,對零售價超130萬元(不含增值稅)的超豪華小汽車在零售環節加征10%的消費稅,購買一輛超豪華汽車將比之前至少多付13萬元。
根據《通知》,為了引導合理消費,促進節能減排,經國務院批準,對超豪華小汽車加征消費稅。
征收範圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。
對超豪華小汽車,在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上,在零售環節加征消費稅,稅率為10%。
消費稅征收環節將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人作為超豪華小汽車零售環節納稅人。
第一財經記者了解到,目前除了黃金飾品等少數消費品的消費稅征收環節為零售環節,大部分的消費稅稅目征收範圍為生產和進口環節。而此次消費稅改革一大目的使得消費稅征收環節改為零售批發環節,而此次對超豪華小汽車征收消費稅的環節定為零售環節,正是為這一改革鋪路。
此前接受本報采訪的專家認為,消費稅征稅環節改為零售環節,好處是可以對商品最終售價征稅,稅基明顯擴大,可以增加財政收入,合理引導消費,但弊端是征收管理難度大。這次相關部門可能以豪車為突破口,在零售環節加征一道消費稅,因為中國4S零售店相對煙酒等零售店來說並不多,容易管控。這將為下一階段其他稅目征收環節後移提供經驗。
根據《通知》超豪華小汽車零售環節消費稅應納稅額計算公式:應納稅額=零售環節銷售額(不含增值稅,下同)×零售環節稅率。
國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車,消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×(生產環節稅率+零售環節稅率)
《通知》稱,上述規定自2016年12月1日起執行。對於11月30日(含)之前已簽訂汽車銷售合同,但未交付實物的超豪華小汽車,自12月1日(含)起5個工作日內,納稅人持已簽訂的汽車銷售合同,向其主管稅務機關備案。對按規定備案的不征收零售環節消費稅,未備案以及未按規定期限備案的,征收零售環節消費稅。
消費稅目中小汽車其他稅目維持不變。乘用車稅目氣缸容量越大,征收消費稅的稅率越高,稅率範圍為1%~40%。氣缸容量在4升以上的乘用車,將適用最高40%消費稅稅率。中輕型商用客車適用5%的消費稅稅率。征稅環節在生產和進口環節。
30日從財政部網站獲悉,12月1日起,將對超豪華小汽車在零售環節加征消費稅,稅率為10%。
“超豪華小汽車”是指每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。
通知指出,對於11月30日(含)之前已簽訂汽車銷售合同,但未交付實物的超豪華小汽車,自12月1日(含)起5個工作日內,納稅人持已簽訂的汽車銷售合同,向其主管稅務機關備案。對按規定備案的不征收零售環節消費稅,未備案以及未按規定期限備案的,征收零售環節消費稅。
通知全文如下:
關於對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知
財稅[2016]129號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
為了引導合理消費,促進節能減排,經國務院批準,對超豪華小汽車加征消費稅。現將有關事項通知如下:
一、“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。征收範圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車,在生產(進口)環節按現行稅率征收消費稅基礎上,在零售環節加征消費稅,稅率為10%。
二、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納稅人。
三、超豪華小汽車零售環節消費稅應納稅額計算公式:
應納稅額=零售環節銷售額(不含增值稅,下同)×零售環節稅率
國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車,消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算。消費稅應納稅額計算公式:
應納稅額=銷售額×(生產環節稅率+零售環節稅率)
四、上述規定自2016年12月1日起執行。對於11月30日(含)之前已簽訂汽車銷售合同,但未交付實物的超豪華小汽車,自12月1日(含)起5個工作日內,納稅人持已簽訂的汽車銷售合同,向其主管稅務機關備案。對按規定備案的不征收零售環節消費稅,未備案以及未按規定期限備案的,征收零售環節消費稅。
財政部 國家稅務總局
2016年11月30日
附件:調整後的小汽車稅目稅率表
據新華社報道,俄羅斯總統新聞處21日通報說,伊爾庫茨克市毒酒精飲料致人死亡案曝光後,普京總統要求有關部門強化對酒精制劑產銷過程中的法律法規,提高此類產品的消費稅,同時對含酒精的日用消費品實行授權銷售,觸犯有關法律法規者將受到重罰。
普京在批示中指出,強化對酒精制品產銷管理是為了阻止某些地區以極低的價格隨意銷售這類產品。普京強調,這樣做即使導致某些藥劑或化妝品漲價也沒有關系,因為人的生命更為寶貴。
這種酒精飲料的主要原料是當地正規銷售、含有酒精成分的"山楂"牌沐浴液。
俄總統新聞秘書佩斯科夫表示,一些地方存在用自動售貨機售賣含酒精商品現象。實行許可證授權銷售後,可阻止未成年人輕易買到酒精制品。
據俄官方通報,伊爾庫茨克市不法商家利用正規銷售、含有酒精的個人洗滌用品制作酒精飲料並銷售,導致該市100多人中毒,其中數十人不治身亡。經查,肇事酒精飲料中含有甲醇、防凍液等有毒成分。
俄羅斯毒酒精飲料致百余人中毒
截至目前,警方在調查此案時已逮捕12名涉案人員,並收繳12噸偽劣酒精制品。
為方便民眾及時舉報不法商家產銷偽劣酒精制品,負責協調政府機構與民間社團關系的俄羅斯社會院正組織科研人員開發一種手機軟件,它能使用戶在智能手機地圖上標註偽劣酒精制品的產銷地點,並將這一信息發送給執法機關。預計該程序將於一周後投入使用。