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一群人從十幾坪小房間出門，拖著一箱箱配備快步急行，他們要去查「內鬼」，這不是電視劇，而是台企抓弊真實情節。 舞弊偵防師在電腦螢幕前，交叉分析比對歐洲、美國期貨資料，篩選出第一批可疑對象。緊接著，改由司法單位上陣，拿著挖掘數月的證據，與嫌疑人展開心理攻防，難敵證據確鑿，一宗宗監守自盜的企業舞弊案終於偵破。 這不是美國電視劇《CSI犯罪現場》（編按：靠鑑識技能破案的影集），而是在台灣企業界上演的真實案例。 這幾年，鴻海、聯發科、宏達電、中石化、華碩、大立光、台塑等大企業爆發「內鬼」竊密、收回扣等案件，會計業界估計每年損失上兆元。 二○一五年十二月七日，當半導體龍頭台積電，宣佈在中國南京的第一座十二吋晶圓廠計畫後，「如何防內鬼」，以免公司機密外洩出去的議題，再次成為焦點。 但你知道嗎，全台灣最強的抓內鬼團隊，竟然藏身在會計師事務所裡！ 場景來到台北市民生東路一棟辦公大樓，平常無奇的辦公室內裡，藏著一扇密門，門後十來坪的空間內，架設投資金額超過六千萬元的鑑識設備，這是台灣唯一與調查局同級的鑑識實驗室。 這裡是台灣會計師事務所龍頭勤業眾信辦公室的一隅，全台灣知名上市櫃企業「抓內鬼」的案件，約六成五在這裡被揪出來。 「你在電視上看《CSI：Cvber(網路犯罪現場)》那就是我們的真實生活，」勤業眾信凰險管理諮詢公司總經理萬幼筠說，「差別只在於，它三分鐘的劇情，是我們現實生活里兩天的濃縮。」 我們領隊是駭客，團員有材料、歷史、化工專家…… 帶領專隊的萬幼筠曾是美國頂尖駭客，負責運台灣一次重大選舉時的網站攻防戰，當時以中國為首的國際駭客一週內發動數萬次攻擊，最後都被萬幼筠輿其他高手擋下來。 二〇〇一年，資產約新新台幣上兆元的美國安隆公司因為假賬，短短幾週破產倒閉、牽連無數股民後，「鑑識會計」（詳見第四十四頁小辭典）就大行其道。明年也 計劃投資設立實驗室的資誠會計師事務所營運長週宏表示，要追查企業是否有舞弊、假賬等，牽涉到財會專業，律師事務所多半負責法庭事務，因此會計師比律師更 適合。 景氯越不好，舞弊發生機率越高，安永鑑識會計與數位鑑識服務協理朱家德說，台灣因為多是製造代工大廠，因此以採購舞弊為多，這幾年企業主越來越重視舞弊偵防。自二〇一三年起，安永該單位人員編制、案件數、營收，每年增長率都超過五成。 在台灣，勤業眾信鑑識會計團隊成立時間最早、編制也最大。約二百六十人的團隊里，只有二五％是財會專業背景，其餘還有電腦工程到法律、化工、材料科學、行 銷、公共行政、經濟、歷史等不同專業，因為調查企業舞弊，實務經驗、大數據、電腦能力甚至是直覺，都可能比財會專業更重要。 當台灣顧問生意越來越難做之際，抓內鬼的生意卻極熟。萬幼筠說：「這就像『災難財』，是封方求你做，所以不得殺價。」 但要做這個生意，要鬥智，鬥勇，還要鬥體力。 晚上十點，我們摸黑進辦公室，戴起手套開電腦…… 雨年前一宗跨國大企業舞弊調查案，就是一例。 這宗規模牽涉上百億元的案件，起源於長年被壓榨的供應商，舉報一位企業高層收賄，該企業年營收規模上兆元，企業主於是委託勤業眾信展開一場兩岸抓弊案。 第一步，萬幼筠輿副總經理曾韻等八名成員去中國，他們帶了價值約四百萬元的設備，包括通過國際驗證、用以複製被調查者電腦磁碟的商務等，在客戶廠區建立行動基地。 氣溫接近零度的嚴冬裎里，曾韻一抵逵廠區，立刻把人員分成三級，從最源頭的採購到最末端產品出廠，摸清所有流程細節。有企業實務經驗的隊員首先上場，判斷哪些流程最可能有作弊漏洞，並找客戶端相關人員訪談，篩選出第一波可能舞弊名單。 同時間，資訊高手上場，他們向企業調出採購、廢料庭理、出入倉庫等數據，一方面從客戶資訊單位撈原始資料，這個階段稱為「鑑別熟區」（hot zone)資訊人員在原始數據中找出平均值，兩相比較找出異常點，成為偵查重點。 蒐證的過程中，他們不能驚動內鬼，經常是一群人晚上十點過後，摸黑潛入辦公室蒐證，這時，團隊中的法律專業人員上場，大家戴上橡膠手套、防靜電袋（避免幹 擾電腦資訊）、證物袋等，哪些可能是有力的呈堂證物，哪些私領域又是法令規定非檢警調不得碰觸，又或是哪些蒐證動作，可能反而使證物失效等等，都要由法律 專家協助檢視。 不僅如此，就連複製被調查者的電腦、手機也有專門技能，他們一面複製，一面要避免在被調查者電腦底層裡留下複製紀錄，以免被發現;遇上加密郵件還得立刻解密，甚至想辦法取得嫌疑人存在Dropbox等雲端硬碟裡資訊。 每天，工作結束前，小組還要做工作會報，判斷隔天哪些是調查重點、哪些該棄守。曾韻回憶，他們的調查進行到第二週，就發現內鬼收回扣的重點，很可能在廢料處理領域裡。 誰有勾結？我們冒充買主跟廢料天王交涉…… 該客戶該廠區主要生產鋁製機殼，切割過程中使用大量的水，因此運出廠的廢料除了重量，還多了「含水量」這個可以動手腳的空間，如果是一百公斤的鋁廢料，企 業內鬼把原本含水量二。絲咼報為四O％，這樣出售廢料所收得的金額就短少兩成多，內鬼再從這價差中收回扣，成為上下其手的模糊空間，粗估不法獲利新台幣上 億元，企業主卻多年未察覺。 但到底是誰與內鬼勾結？勤業眾信團隊立刻去調查廢料的收購生態。中國每個省都有不同的廢料「本土天王」，團隊在中國盛行的百度、人人網、微博等網站上搜尋 到當地廢料天王，再冒充是買主，幾次交涉後發現，這家廢料處理商早就和客戶主管內神通外鬼，企業內部還沒公告處理的廢料，早已在廢料處理商的拍賣清單裡 了。 為了確定這個弊案的損失金額，團隊同步從歐洲金屬交易期貨等單位，用大數據分析計算出全球業界近期均價，做為判斷損失的比較基準點。 這場形同辦案的過程，調查小組已將它SOP化。如果嫌疑人一點都沒有漏口風，團隊就開始以搜索對象為圓心，往外搜尋所有可能的人脈，越往外層，越容易有破 口：萬幼筠曾想抓一位高階主管是否公款私用，但這人很低調、處處不留痕跡，最後是在他兒子臉書上找到炫耀文:「我爸爸今天請我吃超級海派大餐……」 如果嫌疑人使用智慧型手機拍照，萬幼筠的團隊只要拿到照片，就能分析出拍照的時間、地點（經緯度），也曾經用這樣的破解招數比對兩位舞弊嫌疑人，證明兩人曾經在特定場合碰面，疑似進行不法交易，迫使嫌疑人最後乖乖認罪。 結案前夕，一台貨車竟然朝我們衝了過來…… 人員的經驗是他們最高的進入門檻，抓久了，他們很快就能嗅出哪些地方最可能藏汙納垢、哪些網站可以找到所需資料，哪些又是關鍵的證據。 回到前述的內鬼抓弊案，勤業眾信團隊是在第六週結束調查。結案前，也有驚險意外。那日，他們還在廠區進行搜證，忽然問，一輛貨車高速衝向他們，像是鎖定他 們而來，連客戶派來陪同的稽核人員都嚇得連聲說：「我要請假！趕快結束調查吧！」原來，客戶高層釋出了勤業眾信團隊正在廠區內抓內鬼的消息，舞弊者已經發 現他們的存在。 最後，他們揪出了內鬼跟舞弊共生鏈，連當地海關也牽連在內，總損失金額超過新台幣數十億元。 現在，每個月都有約兩個案件找上勤業眾信，但像這樣一宗損失數億元的個案，因為高壓、高耗能，大約一年只能承接七件至八件，其中以高科技跨國企業最多：政 府單位則是新興客戶，今年勤業眾信推出反舞弊熱線服務，讓舉報人撥打特定電話，直接連線到勤業眾信端，杜絕消息來源在企業內曝光的可能性，讓人更願意舉 報。 一路走來，萬幼筠印象最深刻的案子，不是超大規模的企業，而是一家由台商在廣州轉投資軟體公司的集體弊案。 那天，客戶端新任執行長帶著他們半夜裡潛入搜查，結果竟發現，整個公司一百多人，除了董事會成員之外，全都涉及舞弊！有人開發到一半的軟體聲稱失敗，卻轉 手給外部設計公司;或是，公司還沒驗證過產品，內鬼竟然也就繳付人民幣一千多萬元給賣家，再從中抽傭;甚至，高階主管也集體為了逃漏稅而舞弊。 「我常說，只要老闆知道，就不叫舞弊，你（老闆）容許的話，這就是灰色區域。」萬幼筠說。 只要這灰色地帶繼續存在，這群抓內鬼團隊的生意，真的會做不完。因為當舞弊的氛圍形成文化，內鬼，就永遠會以不同面貌在組織內出現。 撰文者王毓雯 |
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辜仲諒捲入三項重大弊案，其中內湖購地及高買國寶集團抵押品兩案， 均來自內部人員匿名檢舉。追查各項交易細節，諸多亟待釐清疑點也逐漸浮上枱面。 六月八日的一趟大規模檢調搜索，讓中信集團實際負責人、中信慈善基金會董事長辜仲諒瞬間捲入三項重大弊案，包括被指在二○○三至○七年間挪用三億美元至私人掌控帳戶、一五年在內湖購地套取巨額私利、同年中信人壽高價購買亞洲廣場二樓圖利國寶集團等。各項指控，特偵組皆在第一時間對外說明，並迅速約談相關人等，顯然有備而來。 檢調搜索約談過後，中信金也立即發表四點聲明，全然否認上述指控。然而據了解，除了挪用三億美元一案之外，其餘內湖購地及亞洲廣場兩案，分別是來自兩封中信內部人員的匿名檢舉函。知情人士透露，兩封檢舉函「對於交易細節舉證歷歷、內容相當具體。」因此，收到檢舉的金管會沒有花費太多時間，就能迅速移交檢調偵辦。 事實上，經《今周刊》訪查，檢舉函中「舉證歷歷、內容具體」的兩樁不動產交易案，的確存在諸多疑點。 疑點一：漲太凶？ 不到兩年 土地飆漲六八％首先在內湖購地案方面，案情所指的對象，是一五年七月中信銀以總價五十一．四億元，向長虹建設及永約開發購買內湖區安康段十三之一、十三之七地號土地，並計畫由長虹建為地上十層、地下四層的中信銀自用大樓。 特偵組所質疑的「辜仲諒套取私利」，關鍵就在這塊土地離譜的價格漲幅，以及永約開發的神祕角色。 從價格來看，十三之一與十三之七地號的兩塊土地緊緊相鄰，其中，長虹建設在一三年十月二十二日，以每坪九十四萬元的價格，買進十三之七地號、一一○二．七七坪土地；至於永約開發，持有的是十三之一地號，同樣是在一三年十月二十二日買入、面積同樣是一一○二．七七坪，買進價格也與長虹相同，均為每坪九十四萬元。 兩塊土地，賣方都是壹傳媒創辦人黎智英轉投資的盛至公司。 令人質疑之處，就在於這兩塊土地的身價飆漲，尤其是永約開發所持有的十三之一地號土地，更在不到兩年的時間之內，價格飆漲六八％。據中信金與長虹對此交易案的歷次重大訊息說明，在中信金付給長虹、永約開發共五十一．四億元的交易總額中，負責建造大樓的長虹可分得三十四億元。換言之，永約開發的售地所得約達十七．四億元，換算之下，每坪約達一五八萬元。 一三年十月買進、一五年七月賣出，短短二十一個月，每坪價格從九十四萬元跳升到一五八萬元，以總面積坪數計，永約開發因為中信銀的高價買地就能獲利七億元以上。那麼，永約的背後究竟是誰？ 疑點二：設人頭？ 永約代表人與中信關係密切特偵組指稱，永約開發即為辜仲諒的人頭公司，這個說法或許不是空穴來風。從工商登記資料顯示，名稱登記為永約開發的公司，國內目前僅有一家，代表人為劉興欣，位於高雄市鳳山區某透天厝的二樓。無論怎麼看，這家門前馬路只有五米寬、登記資本額僅一百萬元的小公司，似乎都沒有主導巨額土地交易的財力。 然而台北市政府公司登記顯示，永約開發成立於一三年十月十六日，也就是買下安康段土地前六天，當時地址在大安區、代表人為畢浩丹；一四年六月二十七日，永約開發變更地址至高雄市，代表人也變成難以判斷身分的劉興欣。 畢浩丹何以被視為本案「關係人」？他曾在○六年辜仲諒所涉的紅火案中，被檢調懷疑握有祕密資料而遭境管；當年中信集團經營職棒球隊的「中信鯨育樂」公司，目前董事長也是畢浩丹，這一次交易，永約開發又是由畢浩丹成立。 於是，整起購地案的疑點，逐漸構成了足以朝向弊案推論的情節：辜仲諒由他人成立人頭公司永約開發，先買進十三之一地號土地，在自己能夠掌控中信銀購地決策的情況下，以高價向自己的人頭公司買進土地；這，就是特偵組的質疑劇本。對此，中信金在聲明當中指出，相關購地案「一切依照相關規定辦理，且由外部機構進行鑑價，並經董事會審議通過，絕無舞弊情事。」疑點三：太好賺？ 七個月內獲利六六％ 不過，上述購地案其實不是中信金與永約開發第一次合作。一四年五月十五日，中信銀買進內湖區安康段十五之二地號土地，賣方也包括永約開發，至於另一位賣方，則是由長虹建設董事長李文造次子李耀民擔任董事長的聯虹建設。 中信銀買地、永約開發與長虹老董次子的建設公司賣地，這樣的組合，如今看來也難免令人多做聯想。 由於聯虹建設並非長虹子公司，因此並未公告這筆土地的前後交易相關細節，但《今周刊》根據實價登錄資料發現，這筆總面積六四○坪的土地，原本同樣是由永約開發與聯虹建設各持一半，其中，永約是在一三年十月以每坪八十六萬元購入三二○坪，聯虹建設則在三個月後以同樣的價格購入另外三二○坪。至於當時的賣方，同樣也是黎智英的盛至公司。 在一四年五月的中信金公告中，表示這筆土地將用於興建地上七層、地下三層的自用大樓，建物總面積約三○八八坪，交易總額為十二．八九億元。營造業人士估計，若以每坪建造成本十二萬元來算，則此大樓的建造成本總額約為三．七億元，也就是，中信銀用於購買土地的金額約在九億元左右。 以此計算，這六四○坪的土地，中信銀可能是用超過每坪一四三萬元的價格購入，而被懷疑是辜仲諒人頭公司的永約開發，則在七個月內獲利六六％，賺進一．八億元。 當然，中信金的這筆交易同樣也經過外部機構進行鑑價，但畢竟主角相同、過程相似、也有短期價格飆漲的結果，因此必然也是中信金未來必須進一步對檢調說明的未解疑雲。 在這樁購地案中，戴德梁行不動產估價師事務所是中信銀委託估價機構之一；而在中信銀向長虹、永約開發購地的交易案，戴德梁行不動產投資顧問公司則是收取一千兩百萬元經紀費用的經紀商。戴德梁行董事總經理顏炳立，也成為此次風暴的檢方偵訊對象。 當年促成中信銀內湖購地案時，顏炳立曾對外表示「成交量就藏在價格裡！」以此說明本案對市場的指標意義；而在中信人壽一五年十月以每坪二百萬元、總價十五．六八億元標下亞洲廣場大樓二樓時，戴德梁行同樣擔任經紀商，顏炳立當時則說：「隋棠（指亞洲廣場二樓）帶著嫁妝嫁掉了，接下來就看志玲（指新光三越A8和曼哈頓大樓）了。」疑點四：假投報？ 商辦急凍 高價買樓更詭異當年中信人壽以高價自國寶服務公司手中買進亞洲廣場二樓後，一周之內，新光三越A8與曼哈頓大樓標售案相繼流標，當時降至冰點的商辦市況，凸顯出中信高價買樓的不合理性，這樁交易，也成為這次中信金另一個涉案重點。檢調質疑，中信人壽高買亞洲廣場二樓，圖利賣方國寶服務公司。 商仲業者透露，當初國寶服務標售過程中，包括龍巖及不少旅館業者都有去看過案子，但因考量租客穩定性不高，所以沒有出手投標；最後中信人壽溢價一．七億元自國寶服務手中買下亞洲廣場二樓，的確令外界跌破眼鏡。 而更令人意外的是，在此驚人高價之下，本案當時宣稱的租金報酬率仍達三．六七五％，遠超過金管會對壽險公司投資不動產所規定的二．八七五％。 《今周刊》記者六月十三日下午實地到亞洲廣場訪查發現，原本地下三樓到地上五樓的商場竟完全空置，中信人壽買下的二樓也未對外出租，手扶梯被關閉，各個樓層也都拉下鐵門不讓外人進入，如今只剩五樓有三間商家苦撐，其他樓層只留下空蕩蕩的隔間，與大樓外熱鬧的北車商圈人潮形成強烈對比。以現狀來看，當時宣稱的三％以上報酬率絕無可能達成。 經過六月八日的大動作搜索之後，六月十四日，特偵組持續傳喚總統府前祕書長、中信金最高經營顧問廖了以，以及台壽保大股東台灣金控董事長李紀珠、台壽保前董事長朱炳昱等。案情延燒、疑雲未解，辜仲諒能否挺過這次風暴，仍難定論。 辜仲諒小檔案 出生：1964年 現職：中信慈善基金會董事長經歷：中信金副董事長、 中信銀董事長、 中信金總經理 涉及官司： 海外結構債交易案（紅火案）二審判刑9年8月，目前更審中；另中信金被特偵組指於2003至07年間疑挪用集團3億美元至辜仲諒私人帳戶，為中信銀於14及15年內湖購地疑涉高價套利，旗下中信人壽疑涉高價收購國寶集團擔保品。 撰文 / 梁任瑋、周岐原 | ||||