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“五一”營改增後增值稅發票怎麽開?

來源: http://www.nbd.com.cn/articles/2016-04-27/1001100.html

隨著5月1日全面“營改增”,很多針對企業的營改增宣傳已經展開,那麽作為普通消費者到時向商家開發票會有哪些變化呢?記者就實施“營改增”後消費者會遇到哪些新問題采訪了稅務部門。

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隨著5月1日全面“營改增”,很多針對企業的營改增宣傳已經展開,那麽作為普通消費者到時向商家開發票會有哪些變化呢?北京青年報記者26日就實施“營改增”後消費者會遇到哪些新問題采訪了稅務部門。

目前像很多小型餐館大量使用定額發票,消費者獲取發票時比較方便快捷,那麽未來營改增後,這種定額發票還會有嗎?

營改增後仍有定額發票

昨天,北京國稅相關人士向北青報記者確認,未來這種定額發票依然存在,在一些餐飲企業仍能看到。北京市密雲區國、地稅局的工作人員昨天也向北青報記者確認,京郊有很多農家樂、民俗村,民俗個體工商戶屬於小規模納稅人,在營改增的過程中稅收程序相對簡單,月銷售額不超3萬元的還可以使用定額發票。這也解決了很多經營者不會使用計算機的難題。

不過,5月1日啟用增值稅發票後,消費者拿到的餐飲企業開具的發票與現在的發票將有所不同,主要反映在發票的監制章上:目前顯示的是地稅局監制,而5月1日後則為國稅局監制,並加蓋國稅監制章。據了解,由於增值稅是價外稅,因此未來在發票上價和稅會分開顯示,比如餐飲發票上會分別有“金額”和“稅額”,兩者合計則是消費者的實際消費金額。

五一後單位擡頭發票不能開了?

目前在已經實行營改增的行業中,在開具增值稅發票時往往需要付款方提供單位的財務資料,不過北京國稅的工作人員告訴北青報記者,未來消費者依然可以開具單位擡頭的增值稅發票,而且無須提供單位的財務資料。近期還有消費者反映,在開具“物業費”等單位擡頭的發票時,被服務機構提醒,五一後只能開“個人”擡頭的發票。對此,這位人士強調,增值稅發票不僅針對個人也針對單位,只要確實是單位消費,就可以要求商家開具單位擡頭的增值稅發票進行報銷。

舉例來說,消費者為單位代買辦公用品,或者開具用於報銷的停車費等發票時,無須向商家或服務機構提供所在單位的財務資料,也可以開具單位擡頭的增值稅發票。

二手房繳稅仍在“老地方”

在營改增之後,個人買賣二手房的增值稅繳納將是一個特例,因為為方便個人二手房交易繳稅,國家稅務總局決定委托全國地稅部門代征這部分增值稅。也就是說,個人買賣二手房繳稅還在“老地方”,原來在哪里繳營業稅,5月1日起仍在哪里繳增值稅。

不過買賣二手房者需要註意的是,雖然繳稅地點沒有什麽變化,但征稅流程其實更為複雜了:交易信息先要進入地稅的價格評估系統,核實後再進入國稅的增值稅管理系統。由於系統轉換需要時間,因此買賣二手房開發票可能會比以前慢一些,這對於當前買賣二手房的熱點地區的納稅人尤其要有所準備。

據悉,目前國家稅務總局正在加緊相關軟件測試,加強系統的融合對接,並對全國90個二手房交易熱點城市實行重點監控,確保稅制平穩順利轉換。

算賬

出差住酒店  酒店客人都能得實惠

此次營改增的一個重要目標就是保證所有行業的稅負“只減不增”,不會給納稅人增加負擔。以近期受到關註的酒店行業為例,營改增後不僅酒店的稅負不會增加,如果住店客人是因公,那麽為其報銷住宿費的單位也會享受到減輕稅負的實惠。

北京市國稅局貨物和勞務稅處負責人昨天給北青報記者舉例,假如客人小王出差入住一間房價為1000元加15%服務費的酒店,酒店對小王合計收費為1150元,並為其開具一張1150元的發票。目前營業稅制下,酒店應納稅額是1150×5%=57.5元。“營改增”後,酒店可以在設備、耗材、水電氣費、服務采購、不動產購買與租賃、酒店維護維修等諸多方面取得增值稅扣稅憑證用於抵扣,運營成本會相應下降,因此利潤水平並不會受影響,還很有可能上升。按照北京國稅局前期開展的“營改增”典型企業調查數據,酒店業納稅人可取得扣稅憑證的支出占其總支出的47.4%,就算部分納稅人達不到此標準,也不會太低。據此測算,酒店業“營改增”後稅負應當會略有下降。

另一方面,對於出差住店的小王而言,目前營業稅制下,他將酒店開具的1150元發票拿回單位報銷時,這1150元全部進入小王所供職公司的成本。營改增後,如果小王的單位是一般納稅人,可以抵扣進項稅額1150÷1.06=1085元。也就是說,營改增後,小王出差住酒店的這筆費用,由於可以更多計入成本,小王單位所承擔的稅負也比目前有所降低。

提醒

5月15日別忘最後一次申報營業稅

由於實行了營改增,從今年5月1日起,原來到地稅部門領取發票的企業都改到主管國稅機關辦理發票領用手續。不過作為過渡期,原來已領取的地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,還可繼續使用至今年6月30日。

根據國稅部門的統一安排,4月30日前,企業已經可以根據當地主管國稅機關安排辦理登記、認定和發票領用等事項,保證5月1日起即可依法依規開具增值稅發票,或申請代開增值稅發票。今年5月1日以前,如果企業已經在主管地稅機關申報繳納營業稅但未向購買方開具發票、需要補開發票的,可在今年12月31日前開具增值稅普通發票。

另外,企業一定要註意,並不是5月1日以後就不用跟地稅打交道了,因為有一個重要時點是今年的5月15日,在這一天前企業需向主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業稅,至此企業與營業稅相關的事宜才算厘清。如果是按季繳納營業稅的企業,除了5月15日前需向原主管地稅機關申報繳納4月底以前的營業稅外,還要在7月15日前向主管國稅機關申報繳納5月、6月的增值稅。

  • 北京青年報
  • 陳星
  • 張欽

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五一 營改 改增 增後 增值 發票 怎麼
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國務院:確保金融企業營改增後稅負只減不增

國務院總理李克強7月27日主持召開國務院常務會議,聽取關於地方和部門推進重大項目落地審計情況匯報,完善獎懲機制;部署建立法治化市場化去產能機制,推動產業升級;確定有針對性加強小微企業金融服務的措施,緩解融資難融資貴;聽取金融業營改增稅負情況匯報,確保只減不增;通過《中華人民共和國測繪法(修訂草案)》。

會議指出,各地區各部門貫徹落實黨中央、國務院決策部署,深化簡政放權、放管結合、優化服務等改革,著力推動穩增長、調結構、惠民生,取得積極成效。但審計也發現存在措施不到位、資金沈澱、部分項目推進慢等問題。會議要求,要抓好重大政策落實、重大項目落地,獎懲並舉,對主動作為、工作有力的予以通報表揚,依規將沈澱兩年以上的資金收回並調整使用到積極幹事創業的地方去,對不作為、慢作為的堅決問責。抓緊整改審計發現的問題,堅決糾正簡政放權“不願”、懶政等行為,嚴查違規收費,減輕企業負擔,打破部門利益,整合統籌財政資金,吸引社會資本投入,加快推動重大項目建設,更好發揮政策效應。

會議聽取了上半年鋼鐵、煤炭領域去產能情況匯報,認為,化解過剩產能是深化供給側結構性改革的一項重點任務。要按照中央經濟工作會議部署和政府工作報告要求,堅持地方主責、企業主體,發揮市場機制作用,更有效推動去產能。一要繼續以鋼鐵、煤炭行業為重點,對環保、能耗、安全等不達標,生產不合格或淘汰類產品的企業和產能,堅決依法依規處置或關停。落實差別化水、電價格和嚴控新增授信等措施,推動企業淘汰落後產能。註重運用法治化、市場化手段,支持企業加快兼並重組,提高產業集中度,並妥善做好職工轉崗等工作。多措並舉,確保完成今年化解過剩粗鋼產能4500萬噸左右、煤炭產能2.5億噸以上的硬目標。二要改造和提升傳統產能,提高環保、質量、安全等標準和工藝水平,對仍在使用落後設備和工藝的企業不批新增用地,不辦理生產、排汙等許可。三要抓典型嚴問責。對違反國務院及有關部門明令,在產能過剩領域新上項目、新增產能或淘汰產能死灰複燃的,國務院有關部門要派出調查組深入了解、嚴肅追責。對企業偷排偷放、超標排放,要依法按日計罰、限產停產、查封扣押。對不達標和淘汰落後產能不力的企業要向社會公開,實施信用約束和懲戒。

會議指出,緩解小微企業融資難融資貴,更好服務“三農”,是金融支持實體經濟的重要任務,有利於推動大眾創業、萬眾創新,促進擴大就業。會議確定,一是狠抓政策落實,確保小微企業貸款增速不低於各項貸款平均增速、貸款戶數不低於上年同期戶數、申貸獲得率不低於上年同期水平。主要服務小微企業的地方銀行在審慎經營前提下自主確定小微企業貸款規模。二是合理設定小微企業流動資金貸款期限,不得隨意抽貸、壓貸、斷貸。推廣無還本續貸。采取循環貸款、分期償還本金等方式減輕企業負擔。支持商業銀行擴大應收賬款質押融資規模,探索其他動產質押融資試點。三是堅決清理整頓融資過程中的各種不合理收費,支持金融、融資擔保機構優化績效考評指標,為小微企業和“三農”減費讓利。四是鼓勵金融機構創新大額存單、可轉換票據、集合債券等產品,引導更多社會資金投向小微企業,拓寬直接融資渠道。支持各地建立應急轉貸、風險補償等機制,更好發揮融資擔保和保險的增信分險作用。

會議指出,營改增試點全面推開後,各行業實際稅負總體下降,但由於多種原因,有些金融企業稅負增加。隨著改革深入,營改增減稅效應將更大顯現。要適時完善配套措施,做好政策解讀和納稅服務,引導企業用好增值稅抵扣機制,確保金融業稅負只減不增,穩定市場預期。

會議通過《中華人民共和國測繪法(修訂草案)》,決定提請全國人大常委會審議。

國務院 國務 確保 金融 企業 營改 改增 增後 稅負 只減 減不 不增
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營改增後少數企業稅負上升 愛建信托稱稅負增約0.5個百分點

營業稅改增值稅(下稱營改增)全面推開後,包括信托行業在內的1069萬戶納稅人實現了稅制轉換,絕大部分企業實現了減稅,但財政部數據顯示有16萬戶納稅人出現了稅負上升。

上海愛建信托有限責任公司就是其中一家。近日愛建信托副總經理朱建高告訴第一財經記者,公司營改增後稅負增加了大約0.5個百分點,如果按照10億元收入規模來算,稅負較之前增加約500萬。不過這個稅負還在企業可承受範圍之內。

朱建高詳細解釋,以前營業稅時信托公司的稅率為5%,營改增後,增值稅稅率為6%,由於增值稅是價外稅,實際上稅率大概為5.66%。由於人工成本、貸款收入等主要項目沒有進項抵扣,所以信托業進項抵扣比較小,扣除進項抵扣後,公司的增值稅稅負比以前營業稅稅負增加了大約0.5個百分點。

營改增後企業稅負上升的企業引起官方高度重視。

國家稅務總局局長王軍近日公開表示,對營改增後稅負增加特別是增加比較明顯的企業,我們將給予高度關註,設身處地為企業的發展著想,從政策完善、服務優化、以及幫助企業完善內部管理上多下功夫。

在營改增政策出臺後,幾十份政策補丁相繼出臺,最令信托等資管行業關註的是140號文,即近日財政部稅務總局印發的《關於明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》。

140號文要求承諾保證本金的資管產品的投資收益繳納6%的增值稅,並首次明確了資管產品管理人為增值稅納稅人。

“140號文對信托所在的資管行業來說絕對是一個利空。因為以前雖然資管產品保本收益理論上要交營業稅,但由於沒有操作細則,實際上資管產品沒有納稅人,所以投資收益沒有交稅。140號文改變了這一情況。” 朱建高稱。

他繼續解釋,140號文首次明確了資管產品管理人為增值稅納稅人,這意味著資管管理人有納稅義務,如果不納稅會違法,大家都非常重視。其次,信托計劃有利息收入就是應稅行為,必須要繳6%的增值稅。

“這意味著此前投資收益從不用交稅到交6%的增值稅,由於幾乎沒有進項抵扣,所以相當於凈增6%的增值稅稅負。這對行業影響比較大,投資人收益會有所減少,資金使用方的成本會有所提高,具體情況由雙方協商共同承擔。” 朱建高稱。

他表示,信托行業產品收益率大概在6%左右,6%的增值稅對產品收益影響不大,收益大概減少30~40個基點(BP),但在低收益率背景下比例並不低,對融資方來說幾十個BP影響並不大,但還是要看資金面的情況。

為了使政策真正落地,1月11日,財政部和稅務總局印發《關於資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》(下稱《補充通知》),將對資管產品2016年5月1日施行的交稅規定推遲到2017年7月1日。

朱建高表示,《補充通知》讓業內松了口氣,從而讓資管方找上下家來談如何共同承擔這一稅負。

由於140號文明確只對保本資管產品收益征收增值稅,對於非保本的上述收益,不屬於利息或利息性質的收入,不征收增值稅,因此區分保本與非保本成為是否繳增值稅的關鍵。

朱建高告訴第一財經記者,區分資管產品是否保本以合同來定,如果合同中出現了承諾保本字眼就是保本產品,否則不是。針對資管產品99%保本的承諾,稅務機關會針對產品的99%投資收益征稅。

“資管產品複雜繁多,由於征管細則還未出臺,我們系統還不知道如何去改造來適應新政。希望稅務部門盡快出臺細則。”朱建高稱。

根據《補充通知》,資管產品運營過程中發生增值稅應稅行為的具體征收管理辦法,由國家稅務總局另行制定。

營改 改增 增後 少數 企業 稅負 上升 愛建 信托 托稱 增約 0.5 百分點 百分
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稅務總局“兵分”10路 督查營改增後少數企業稅負上升

3月14日,國家稅務總局公布的最新數據顯示,全面推開營業稅改增值稅(營改增)試點以來,截至2016年底,四大行業及26個細分行業稅負均實現下降,但具體到1000多萬戶試點納稅人中,仍有約1.6%(即16萬戶)的納稅人存在不同程度的稅負上升。

營改增後少數企業稅負上升成為稅務總局重點關註對象。

今年2月底,國家稅務總局派出10個督查組,深入上海、吉林等10個省(區、市),明察暗訪,查遺補缺,全面了解營改增落實成效。其中尋找企業稅負上升原因作為此次督查的重中之重。

此次稅務總局督查摒棄了聽匯報、看材料的傳統套路,從省稅務局征管信息系統中分析基礎數據,核實稅負測算情況,有針對性地選取部分稅負波動明顯的營改增試點企業,深入分析政策、管理、經營周期等方面原因,當好“統計員”、“分析員”,充分了解稅負上升企業的“癥結”。

比如,路橋建設施工企業山西澤祥公司會計王秀連反映營改增後,公司稅負有所增加。經督查組詳細了解,該公司稅負上升的“癥結”是新建項目的進項稅太少。

為此,督查組要求當地主管稅務機關繼續密切關註企業稅負變化,抽調業務骨幹對企業開展“解剖麻雀”式的調查研究,對每個項目加以分析比較,盡快提出合理化建議。針對企業項目多、人員流動性大、業務不熟等實際情況,要求近期再對企業開展一次營改增專題培訓。

今年1月12日,國家稅務總局局長王軍在接受媒體采訪談及少數企業稅負上升時表示,企業稅負波動的表現比較複雜,呈現出結構性變動態勢:在四大行業26個小行業中,有的小行業稅負上升的企業占比相對多一些,有的少一些,並在變化之中;有的企業這個月稅負上升,下個月稅負就下降了;在同一個小行業內,有時是這家企業稅負上升,有時是那家企業稅負上升。但稅負上升的程度及額度大多也是呈下降趨勢的。

王軍表示,企業出現稅負波動的原因是多方面的,投資周期、資本構成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會產生影響。由於企業情況千差萬別,在統一的稅收政策下確實難以做到所有企業以及企業在所有時段的稅負都是降低的,盡管變化的趨勢是好的,但是,國家稅務總局仍將一如既往高度重視這個問題。

王軍稱,對企業共性合理訴求,將積極配合財政部研究完善營改增政策,及時發文解決有關政策及征管問題。另外,還將持續優化服務,對重點行業和短期稅負上升明顯的企業開展入戶輔導,幫助企業改進內部管理,用好用活營改增及相關稅收政策,讓更多企業獲得營改增紅利。

第五督查組組長、稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民表示,營改增政策落實得好不好,企業稅負降沒降,不僅考驗企業的經營管理水平,更是對稅務機關管理能力和執行能力的一次集中考驗。“我們就是要通過督查發現存在的落實‘堵點’‘難點’,並督促稅務機關盡快整改,也給未接受督查的單位提個醒、敲敲鐘。”

各地稅務機關高度重視稅負上升企業,不斷加強對企業的“點對點”輔導,幫助企業適應新稅制,合法合規盡量多地取得進項發票,實現增值稅進項應抵盡抵。

對於已經享受到改革紅利的企業,稅務機關則幫助其轉變思路,促進企業規範化管理,實現企業內部管理乃至整個行業管理的優化升級。

一些地方好的做法也被公開。

比如,上海市嘉定區國稅局為實現對營改增納稅人稅負異常變化情況的全程監控,構建了“營改增試點一般納稅人稅負變化表監控平臺”,抽取金稅三期系統數據,一旦發現企業稅負指標出現異常,立即發出預警,稅務局據此馬上啟動核實程序,由稅源管理機關逐戶分析確認。 經過平臺預警和稅務機關輔導,嘉定區內重點建築企業上海市機械施工集團有限公司在加強分包單位發票管理後,減稅效應立竿見影,截至2017年1月底,企業總體減負3625萬元。

稅務 總局 兵分 10 督查 營改 改增 增後 少數 企業 稅負 上升
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農行上半年凈利增6.7%,千億定增後資本充足率高於大行均值

8月28日,農業銀行發布的2018年上半年報顯示,上半年農業銀行實現凈利潤1159.76 億元,較上年同期增加73.06億元,增長6.7%。

上半年農業銀行資產質量進一步好轉。不良貸款率從1.81%下降至1.62%,下降了0.19個百分點。撥備覆蓋率從去年末的208.37%大升至248.40%,上升了40個百分點。撥貸比也小幅上升,從去年末的3.77%上升至4.03%,上升0.26個百分點。關註類貸款余額3552.66 億元,較上年末增加44.51億元;關註類貸款占比3.10%,較上年末下降0.17個百分點。

盈利能力指標有升有降。其中息差進一步好轉,從2.24%升至2.35%,上升了0.11個百分點。平均總資產回報率與上年末持平,為1.08%。加權平均凈資產收益率小幅下降,從去年末的16.74%下降至16.72%。

農業銀行在中報中稱,凈利息收益率和凈利差上升主要原因是該行加強貸款定價管理,貸款平均收益率有所提升。另外受到市場流動性趨緊等因素影響,非重組類債券和存拆放同業收益率上升。

今年3月,農業銀行1000億元定增預案靴子落地。此次業績中報顯示,農行資本充足率三大指標進一步夯實。其中核心一級資本充足率由上年末的10.63%上升至11.19%,上升了0.56個百分點;一級資本充足率由去年末的11.26%上升至11.79%,上升了0.63個百分點;資本充足率由去年末的13.74%上升至14.77%,上升了1.03個百分點。

由於農行IPO時間相對晚,且2010年其他三大行進行配股融資時農行沒有參與,所以一直以來農行相對其他三大行存在一定資本缺口。但截至2018年上半年,農行資本充足率三大指標已經高於二季度銀行業平均水平,資本充足率一項也比二季度大行14.73%的均值高0.04個百分點。

值得註意的是,截至報告期末,農行個人住房貸款余額34009億元,較上年末增加2675.19億元,增長8.5%,主要由於積極貫徹國家房地產調控政策,支持居民合理購房需求。個人消費類貸款1503.63億元,較上年末增長9.3%,主要由於農行積極推動零售轉型,“網捷貸”、個人自動質押貸款等中短線線上消費貸款增長較快。

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責編:林潔琛

農行 上半年 上半 利增 6.7% 千億 億定 定增 增後 資本 充足率 充足 高於 大行 均值
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