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肖捷：營改增減輕企業負擔5700多億元 超出預期

3月7日消息，財政部部長肖捷在記者會上回應“營改增問題”時表示，全面推開營改增試點，是一項非常正確的抉擇。全面試點屈指算來已經有10個月的時間，從試點的實施情況看，已經做到了所有行業的稅負只減不增。去年全年由於實行全面營改增試點，減輕企業負擔5700多億元，超出了在設計試點方案時的減負預期。

中國網記者:

我們在政府報告里看到，去年營改增給企業減稅近6000億元，同時也實現了所有行業稅負只減不增的目標。請您給大家介紹一下，除了給企業減負降稅以外，營改增還取得了哪些積極成效?謝謝。

肖捷:

全面推開營改增試點，是一項非常正確的抉擇。全面試點屈指算來已經有10個月的時間。從試點的實施情況看，已經做到了所有行業的稅負只減不增。去年全年由於實行全面營改增試點，減輕企業負擔5700多億元，超出了在設計試點方案時的減負預期。無論是新增試點的行業，還是前期已經開展試點的行業，甚至是原來已經實行增值稅的加工制造業等行業，都全面實現了減稅。

正像你剛才提到的，全面推開營改增試點，除了減輕企業稅收負擔外，在優化稅制、促進產業升級和結構優化等方面也取得了積極成效。

作為稅制本身，由於營改增的實施，增值稅全面替代了營業稅，稅制得到了簡化，解決了過去多年來存在的貨物和服務稅制不統一的問題，消除了增值稅和營業稅並行所造成的重複征稅問題。解決了這個問題，我認為有利於促進服務業的發展和社會分工的細化。關於這一點，營改增試點以來，從我國經濟發展出現的一些新變化也可以得到印證。

在促進產業升級方面，營改增的實施可以激勵企業內部研發、設計、營銷等環節從原有的企業分離出來，成為獨立的市場主體，這樣就可以使專業化分工更加凸顯，使各類市場主體都有希望成為效率更高、專業性更強的創新主體，由此也可以促進專業化分工的協作發展。由於全面推開營改增試點之後，增值稅的抵扣鏈條拉長，相應地也就拉長了產業鏈，這樣可以進一步催生新業態和新的商業模式不斷出現。

在促進產業結構優化方面，營改增消除了過去存在的增值稅和營業稅並行對企業經營行為帶來的扭曲問題，制造業企業對外購買服務支付的增值稅可以抵扣了，從而可以激發制造業外購服務的積極性，促進制造業和服務業協同發展。另外，我想告訴大家的是，實行營改增之後，在開放發展方面，將服務納入出口退稅的範圍，可以增加出口服務的國際競爭力，這也有利於優化我們國家的貿易結構，促進外貿轉型升級。我相信，隨著營改增的深入推進，其積極效應還會進一步顯現。謝謝。

王軍透露今年營改增四大“增效劑”專家稱減稅力度更大

在去年營業稅改增值稅(下稱營改增)減稅規模高達5736億元後，今年減稅規模有望進一步擴大。

3月12日，國家稅務總局局長王軍在全國兩會“部長通道”上對記者表示，隨著營改增推進時間愈長，效應更加明顯些，企業的獲得感就更加明顯些。今年營改增有4個“增效劑”，讓企業會更“有感”。

他詳細介紹，第一是時間上的增效。4大行業改革實施時間比去年要多4個月。第二是抵扣上的增效。去年新增不動產有40%的抵扣要結轉到今年，相應增加抵扣。第三是稅制上的增效。增值稅稅率將由四檔變為三檔。第四是政策上的增效。根據營改增方方面面情況，我們正在會同財政部研究完善相應的政策措施，比如根據建築業老項目漸少、新項目增多等情況，來完善營改增相關政策。

營改增專家、上海財經大學胡怡建教授告訴第一財經記者，隨著營改增政策完善等因素，今年減稅力度將更大，全年減稅規模有望達到7000億元。

王軍在去年底的營改增媒體吹風會上表示，2017年營改增的減稅規模會進一步擴大。

去年營改增試點全面推開的時間是5月1日，全年僅8個月，而今年全面試點則是全年，相比去年增加了4個月。

目前增值稅有17%、13%、11%、6%四檔稅率，為了營造簡潔透明、更加公平的稅收環境，進一步減輕企業稅收負擔，今年四檔稅率將並為三檔。

不少接受第一財經采訪的專家認為，在為企業減負的大背景下，稅率檔次將取消高檔，並為低檔。考慮到當前稅率簡並盡量較小影響財政收入和實務操作上先易後難，未來13%稅率有望取消，合並到11%稅率。

盡管去年納入營改增試點的建築業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業均實現了稅負只減不增，但是各個行業減負水平不一，建築業減負幅度最小。

國家稅務總局總會計師王陸進去年底在營改增媒體吹風會上介紹，5~11月，建築業稅負下降3.75%;房地產業稅負下降7.9%;金融業稅負下降14.72%;生活服務業稅負下降29.85%。

王軍表示，將會同財政部研究完善建築業相應的政策措施，這意味著建築業稅負有望進一步下降。

“隨著營改增深入推進，企業在政策把握、投資決策、營銷議價、財務管理等方面也會不斷改進，更加適應新稅制。我相信，只要稅企雙方擼起袖子加油幹，營改增這一重大供給側結構性改革的多重效應一定會更加顯現。”王軍稱。

除了營改增，王軍在上述“部長通道”上表示，今年將加大力度“放管服”，打出一套“加減乘”組合拳。

王軍介紹，在後續管理上做好“加法”。將加大涉稅信息共享力度，加大稅收社會共治力度，加大推進納稅誠信建設力度，讓誠信者一路綠燈、讓失信者步步難行。

在簡政放權上做好“減法”。近期，稅務總局將公布自己的權責清單，曬出權責“家底”，接受社會監督。

在優化服務上做好“乘法”。這包括加快電子稅務局建設步伐，讓納稅人多跑“網路”少跑“馬路”。加快納稅人辦稅實名制推進步伐，信息一次錄入，時時處處方便。加快發票申領和代開線上辦理步伐，既方便納稅人抵扣，又節省辦稅人時間。

稅務總局“兵分”10路 督查營改增後少數企業稅負上升

3月14日，國家稅務總局公布的最新數據顯示，全面推開營業稅改增值稅(營改增)試點以來，截至2016年底，四大行業及26個細分行業稅負均實現下降，但具體到1000多萬戶試點納稅人中，仍有約1.6%(即16萬戶)的納稅人存在不同程度的稅負上升。

營改增後少數企業稅負上升成為稅務總局重點關註對象。

今年2月底，國家稅務總局派出10個督查組，深入上海、吉林等10個省(區、市)，明察暗訪，查遺補缺，全面了解營改增落實成效。其中尋找企業稅負上升原因作為此次督查的重中之重。

此次稅務總局督查摒棄了聽匯報、看材料的傳統套路，從省稅務局征管信息系統中分析基礎數據，核實稅負測算情況，有針對性地選取部分稅負波動明顯的營改增試點企業，深入分析政策、管理、經營周期等方面原因，當好“統計員”、“分析員”，充分了解稅負上升企業的“癥結”。

比如，路橋建設施工企業山西澤祥公司會計王秀連反映營改增後，公司稅負有所增加。經督查組詳細了解，該公司稅負上升的“癥結”是新建項目的進項稅太少。

為此，督查組要求當地主管稅務機關繼續密切關註企業稅負變化，抽調業務骨幹對企業開展“解剖麻雀”式的調查研究，對每個項目加以分析比較，盡快提出合理化建議。針對企業項目多、人員流動性大、業務不熟等實際情況，要求近期再對企業開展一次營改增專題培訓。

今年1月12日，國家稅務總局局長王軍在接受媒體采訪談及少數企業稅負上升時表示，企業稅負波動的表現比較複雜，呈現出結構性變動態勢：在四大行業26個小行業中，有的小行業稅負上升的企業占比相對多一些，有的少一些，並在變化之中;有的企業這個月稅負上升，下個月稅負就下降了;在同一個小行業內，有時是這家企業稅負上升，有時是那家企業稅負上升。但稅負上升的程度及額度大多也是呈下降趨勢的。

王軍表示，企業出現稅負波動的原因是多方面的，投資周期、資本構成、管理情況、政策熟悉程度等多種因素都會產生影響。由於企業情況千差萬別，在統一的稅收政策下確實難以做到所有企業以及企業在所有時段的稅負都是降低的，盡管變化的趨勢是好的，但是，國家稅務總局仍將一如既往高度重視這個問題。

王軍稱，對企業共性合理訴求，將積極配合財政部研究完善營改增政策，及時發文解決有關政策及征管問題。另外，還將持續優化服務，對重點行業和短期稅負上升明顯的企業開展入戶輔導，幫助企業改進內部管理，用好用活營改增及相關稅收政策，讓更多企業獲得營改增紅利。

第五督查組組長、稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民表示，營改增政策落實得好不好，企業稅負降沒降，不僅考驗企業的經營管理水平，更是對稅務機關管理能力和執行能力的一次集中考驗。“我們就是要通過督查發現存在的落實‘堵點’‘難點’，並督促稅務機關盡快整改，也給未接受督查的單位提個醒、敲敲鐘。”

各地稅務機關高度重視稅負上升企業，不斷加強對企業的“點對點”輔導，幫助企業適應新稅制，合法合規盡量多地取得進項發票，實現增值稅進項應抵盡抵。

對於已經享受到改革紅利的企業，稅務機關則幫助其轉變思路，促進企業規範化管理，實現企業內部管理乃至整個行業管理的優化升級。

一些地方好的做法也被公開。

比如，上海市嘉定區國稅局為實現對營改增納稅人稅負異常變化情況的全程監控，構建了“營改增試點一般納稅人稅負變化表監控平臺”，抽取金稅三期系統數據，一旦發現企業稅負指標出現異常，立即發出預警，稅務局據此馬上啟動核實程序，由稅源管理機關逐戶分析確認。 經過平臺預警和稅務機關輔導，嘉定區內重點建築企業上海市機械施工集團有限公司在加強分包單位發票管理後，減稅效應立竿見影，截至2017年1月底，企業總體減負3625萬元。

馬雲等民企“大佬”參加稅總座談：營改增是“放水養魚”、利國利民

“營改增(營業稅改增值稅)實際上是把麻煩留給政府，把利益留給企業。”

3月31日，在北京全國工商聯辦公樓三樓大廳，面對聽取企業家發言的全國工商聯主席王欽敏、國家稅務總局局長王軍，身著藍色毛衣的阿里巴巴集團董事局主席馬雲談到營改增的影響。在他旁邊的吉利控股集團有限公司董事長李書福、京東集團首席執行官劉強東等民營企業家，也在馬雲之前介紹了企業稅收相關情況和建議。

                  上圖為馬雲等企業家在座談會現場發言

當天全國工商聯和稅務總局正式簽署了合作協議，目的是將聽取民營企業對稅收工作的意見建議機制化、常態化，幫助民企健康發展。而全國工商聯、稅務總局領導班子和馬雲等9名企業家齊聚一堂座談，正是落實上述合作協議第一步，而在座的企業家均談到營改增對企業的影響。

去年5月1日建築業、房地產業、金融業和生活服務業最後四大行業納入營改增試點，本屆政府最大減稅舉措營改增試點全面推開。

馬雲表示，阿里巴巴非常歡迎營改增，不僅僅因為營改增給企業減稅了，而是因為營改增這種稅收征收思想方法，是實事求是，放水養魚，利企利國利民的做法，更加科學、更加精準、更加立足於國家經濟發展的大局和企業的實際。

營改增消除重複征稅，給企業減稅是在座民企普遍感受。

“根據營改增新政策，建築服務、不動產進項稅可進行抵扣，我們按基建投入20億測算，同時按建築業一般納稅人11%的稅率計算，吉利可新增1.98億元進項抵扣，這給我們帶來了實實在在的降稅效應，極大地增強了企業的經營能力。”李書福在座談會上稱。

劉強東也在會上表示，營改增後，企業外購的設備、燃料、過路過橋費、修理費等支出的進項稅可以抵扣，2016年減稅過億元。營改增給包括京東在內的電商企業都帶來實實在在的減稅效果。

主營工業切削刀具的大連遠東工具有限公司董事長齊樹民在會上表示，公司去年開始建設二期廠房，總投資額近5億元，營改增新政對於新購進的不動產可以抵扣進項稅額，去年因此取得進項稅額700萬元，減負效果明顯。

營改增不僅給企業減稅，還有助於加大企業投資，助力企業轉型升級。

“我以為營改增只是與商業服務業有關，似乎與自己的企業關系不大，但兩件事讓我改變了看法，營改增確實對企業好處很多。”大橋纜索的研發及制造商奧盛集團總裁湯亮在會上稱。

湯亮介紹，去年集團從戰略角度出發，計劃收購了一家生產左心耳封堵器以及先天性心臟缺損封堵器的醫療器械公司。這家企業的產品前景非常好，但目前正處臨床試驗的最後階段，只有投入沒有產出，而且投入非常大。面對這種情況，公司領導層對一項耗資5億元的生產運營基地投資項目權衡再三，頗有些舉棋不定。

“這時正好上海稅務部門對企業進行營改增政策的輔導，我們才意識到，在5億元的投資中，按照營改增的新政策，企業能多增加4千多萬元的增值稅抵扣。這一算賬後，我們一下子吃了定心丸，很快啟動這個項目。”湯亮稱。

另外，奧盛集團下屬的浦江公司今年準備上市，由於幾乎所有的中介費用都能開具增值稅發票，企業可抵扣6%的增值稅，為企業節省了至少數百萬元的融資成本。

聽完上述民企負責人介紹完企業稅收情況和建議後，王軍表示，營改增極大激發了市場活力，對民營企業發展也發揮了重要支持作用。

上圖為稅務總局局長王軍聽取民營企業家發言

“我註意到，在座的李書福先生談到，吉利集團按基建投入20億元測算，可新增1.98億元進項抵扣，給企業帶來了實實在在的大紅包，將有力促進吉利全面轉型升級並全面進入3.0時代。”王軍說。

不僅民企巨頭享受到了營改增減稅紅包，中小微企業也切實受惠。

王軍介紹說，截至2月底，納入全面推開營改增試點的1100萬戶納稅人中，小規模納稅人有970萬戶，占全部試點納稅人的87.31%，這些企業基本上是民營企業。

對於這些他們本小利薄，經營狀況不好的民企，營改增新政在制度設計上給予照顧。

王軍說，營改增政策規定，對小企業按3%的征收率實行簡易征收。如果他們原來繳納5%的營業稅，營改增以後征收率降為3%，負擔水平直接降低40%;如果他們原來繳納3%的營業稅，表面上是稅負平移，但實際上計稅依據發生了變化，原來營業稅的計稅依據是含稅價，增值稅的計稅依據則是不含稅價，這樣換算以後稅負也是下降的。

“營改增執行效果統計，去年5月至今年2月底，970萬戶小規模納稅人稅負平均下降了25.97%，所有小微企業均實現減負。”王軍說。

他表示，為切實幫助包括廣大民營企業在內的試點企業進一步了解政策、用好政策、享受紅利，我們正在深入開展營改增政策大輔導。下一步，我們將按照黨中央、國務院部署，進一步落實和完善全面推開營改增試點政策，簡並增值稅稅率結構，實現由四檔稅率簡並至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境。

銀行業營改增一年：稅負呈下降趨勢，資管細則亟待明確

“營改增以來，稅負水平總體保持穩定，且略有下降，與營業稅相比下降了4%。”農業銀行財務會計部總經理姚明德對第一財經記者表示。

姚明德說：“500人的核心團隊，涉及236支系統改造，歷時446天。”從員工政策培訓，到每單合同重新簽訂、每項產品重新梳理，再到營改增缺失要素的補充工作，為了應對去年5月1日全面鋪開的“營改增”，一場聲勢浩大的稅改“大作戰”在農業銀行內部醞釀了一年多。

中國銀行業協會黨委書記、專職副會長潘光偉近日接受第一財經記者專訪時稱，營改增優化了銀行經營結構，對銀行拓展同業業務、提升國際競爭力等積極影響正在顯現。

補丁出臺，稅負先升後降

“從營改增實施效果看，銀行業稅負整體基本持平。”潘光偉表示，後續補充政策持續利好，明確了稅收優惠政策，營改增稅負政策效應逐步顯現。

截至2016年年末，全國股份制商業銀行中，光大銀行和以北京銀行為代表的城商行稅負與營業稅相比基本持平。

增值稅的原理是可以按照凈增值額來交稅，具體而言分進項稅與銷項稅，這是與此前征營業稅的最大不同。營改增剛在銀行業推行時，很多銀行由於進項稅抵扣率低，銷項稅補丁政策還未打上，初期稅負小幅上升。

“去年5月，社會上對營改增的適應程度比較低。銀行服務的一些企業拒開增值稅發票，或漲價開增值稅發票，導致營改增後銀行進項稅抵扣的成本升高，但這些幹擾因素隨著增值稅的普及逐漸被消除。”姚明德說。

此外，銀行也會因為初期自身系統問題，對接時錯過申報抵扣進項稅。例如某城商行前期由於系統改造不到位，5~6月份該行進項做了0申報，導致增值稅稅負增加超過10%，最後銀行通過完善系統和加強內部管理，四季度增值稅進項端有了較大提升。

反觀銷項，隨著國務院先後出臺四條補丁政策，稅基的減少也從另一個維度減輕了銀行稅負。相當於針對銀行免稅的業務範圍進一步擴大。

截取某一段時期銀行的稅負變化可以看出，隨著銷項稅基減少，進項稅幹擾因素被消滅，原本先升的稅負大幅下降。

以農行為例，該行去年5、6月兩月稅負相比營業稅時期增加了約7%，但到了去年三、四季度，進項稅大面積抵扣後，稅負按照季度算下降了兩位數。總體上看，與同期營業稅相比下降了約4%。

“後續通過幾個補丁，將金融機構往來利息收入免稅範圍進一步明確。此外進項稅方面，隨著整個社會對營改增的適應度加強，取得進項稅發票更加容易。政府部門也做了很多努力，例如建立增值稅發票選擇確認平臺，使得銀行進項稅抵扣比初期更充分。這兩個因素造成銀行稅負先升後降的過程。”光大銀行財務會計部總經理助理盧健說。

政策引導，優化銀行結構

除了稅負在具體量上的增減，營改增對商業銀行的政策導向性效果正在逐步顯現。

例如在營改增之後，如果銀行大面積做同業業務，涉及國債、地方債，由於這些目前屬於免稅的範疇，所以相關業務稅負必然下降。反之，貸款業務加收增值稅，所以稅負自然上升。

由於此前銀行的普遍現實情況是存貸款業務比重較高、中間業務比重偏低，銀行為客戶全渠道服務尚未建立，以投行業務為主的中間業務服務能力偏弱。“營改增”後，對銀行拓展同業業務有很大幫助。

根據營改增細則，除向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投資顧問費、手續費、咨詢費等費用不得抵扣外，大部分中間業務相關的傭金及手續費支出可以抵扣進項稅額。中間業務稅負的降低，有利於銀行積極拓展中間業務，改變單一的收入結構，增強對系統風險的抵禦能力，促進銀行的健康穩定發展。

北京銀行去年便加大了代理、咨詢等中間業務收入發展的力度，2016年底非息凈收入同比增長22.1%，占比較2015年提升2.4個百分點至20.8%。

該行計劃財務部副總經理段銳表示，營改增對中小銀行業務結構轉型有較大影響，拋開營改增的因素，中小銀行近年來自身也正在經歷業務結構轉型，稅制改革後，由於貸款利息不能抵扣，很多客戶和小微客戶從財務成本考慮更傾向於創新業務與中間業務，這是一次機遇。

此外潘光偉認為，營改增還有利於提升中國銀行業在國際上的競爭力。營業稅制度下沒有專門針對出口金融業務的稅收優惠政策，不利於銀行出口金融業務的發展，削弱了我國銀行業的國際競爭力，一定程度上制約了我國銀行的國際化戰略發展。

實施“營改增”後，銀行業為境外單位間貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務免征增值稅，降低了此類金融服務的出口成本，為國內銀行拓展跨境業務、提升國際化發展水平提供了新的支撐點。

細則亟待明確，資管產品成焦點

銀行業營改增改革是一個持續過程。推動後期細則補丁文件的推出，實現對銀行業務的精準減稅是2017年銀行業營改增的重點。

多位商業銀行內部人士對第一財經表示，對資管類產品征管和金融同業往來利息收入免稅政策細則亟待明確是業內關註的焦點。

今年1月初，財政部就《財政部國家稅務總局關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（下稱140號文）進行補充通知，廣受關註的一項調整，即對資管產品管理人進行征稅的時間起點從原2016年5月1日改為2017年7月1日。

“今年7月1日開始執行資管產品交稅問題，對於商業銀行發行的表外理財，作為管理人的身份，從去年5月1日到12月份是不征稅的，但今年7月1日開始交稅，將對行業產生巨大影響。”盧健說。

業內人士指出，目前大約100萬億的中國資管市場，剔除一些免稅的公募基金，以及層層嵌套的資管產品，再將一些例如國債、金融債等免稅的底層資產剔除，應稅規模大概在40萬億~50萬億。假設利率是5%，則應稅收入在2萬億左右，涉及的增值稅規模為1100億左右。

資管行業日益成長，之前征稅細則卻相對模糊，如今140號文規範了資管產品的納稅義務，對資管產品和市場影響巨大，但目前相關細則亟待明確。

“資管產品的管理人到底是納稅義務人還是代扣代繳義務人、保本與非保本收益的界定、保本產品重複征稅問題如何解決、資管產品和管理人自身業務進銷項是否可以合並以及發票如何開具等問題目前銀行業內討論較多，相關細則亟待明確。”盧健說。

全面營改增一周年，制造業受益最大

距離去年5月1日營業稅改增值稅（營改增）全面推開，已將近一周年，這場被稱為“中國稅制分水嶺”的重大稅制改革成效正逐步顯現。

不僅涉及千萬戶納稅人和2萬多億元稅制切換實現了平穩過渡，營業稅存在的嚴重重複征稅弊端被消除。官方還預計全面推開營改增一周年減稅6800億元左右，這極大釋放了企業活力，也促進中國經濟結構調整升級。

國稅總局局長王軍近日在第四屆增值稅全球論壇上表示，2016年5月營改增全面平穩推開後，我國基本建成了世界範圍內具有先導意義的現代增值稅制度。營改增後，中國增值稅制度還要進一步改革，今年將簡並增值稅稅率，由四檔簡並為三檔，增值稅立法工作也將適時啟動。

上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建告訴第一財經記者，目前我國增值稅完成了擴圍，下一步是改革增值稅制度，統一稅制，包括簡並增值稅稅率，完善優惠政策。最終完成增值稅立法。

減稅助力企業發展

營改增全面推開是本屆政府最大的減稅舉措。國務院總理李克強再三叮囑，營改增要確保所有行業稅負只減不增。

王軍在上述論壇上表示，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。2012年1月～2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。其中，僅全面推開營改增試點以來的2016年5月～2017年2月這10個月內，減稅規模就達到5661億元，預計到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。

不少收到了實實在在減稅紅包的企業，也擁有更多的資金用於設備更新和研發，以及順應新稅制帶來的組織結構優化，這促進了企業轉型升級，也間接為中國釋放了經濟增長動能。

國稅總局和全國工商聯3月聯合召開的民企發展座談會上，吉利控股集團有限公司董事長李書福說，根據營改增新政策，建築服務、不動產進項稅可進行抵扣，公司按基建投入20億元測算，同時按建築業一般納稅人11%的稅率計算，吉利可新增1.98億元進項抵扣，實實在在的降稅效應極大地增強了企業的經營能力。

2012到2016年，五年間減稅高達4.1億元的百度(中國)有限公司，也將減稅資金主要用於設備更新和研發，從而帶來公司更快的發展。

麥當勞（中國）有限公司稅負由全面推開營改增試點前的4.9%降至2016年底的0.6%，減稅金額達4.5億元，對集團年化凈利潤的貢獻金額超過8億元。

王軍在上述論壇上介紹，營改增除了直接減稅效應之外，還帶來了促進經濟結構調整、激發企業創新創業活力、推動財稅改革和規範市場秩序等多重積極效應。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經記者，營改增促進了企業的設備和技術更新，有利於企業將非核心業務外包，從而集中優勢力量做精做強主業。制造行業隨著營改增的全面推進，抵扣項目不斷增加，成為營改增最大的受益者。

經濟合作與發展組織（OECD）稅收政策與管理中心已於近期完成對中國自2016年5月1日全面推開的營業稅改增值稅試點的高級評估，總體結論是，中國在極短的時間內在增值稅制度的設計和運行方面取得了舉世矚目的成就。中國做出正確的戰略和政策決策，成功實現從複雜間接稅到現代增值稅的轉型。

稅率簡並、優惠政策優化

李軍表示，增值稅改革以完善稅制為目標，以減輕稅負為主線。下一步政府的改革方向是更好地落實與完善營改增試點政策，簡化增值稅稅率結構，同時完善增值稅抵扣鏈條。營改增後，增值稅立法工作也將適時啟動。

在減輕企業負擔同時，增值稅稅制完善邁開了第一步。

4月19日的國務院常務會議決定，今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至三檔，取消13%這一檔稅率。增值稅稅率簡並改革正式啟動。

現行增值稅稅率共有4檔，分別是針對工商業的17%，適用於農產品、水電煤等貨物的13%，建築業、房地產業等采納的11%，和生活性服務業等采用的6%。其他還有適用於小規模納稅人的三檔增值稅征收率，為5%、3%、1.5%。

多位接受第一財經采訪的專家、官員認為，未來我國增值稅稅率將簡並至兩檔甚至一檔。在統籌考慮企業負擔、財政可承受能力、稅收國際競爭力等因素下，增值稅基本稅率最終應低於17%。

除了稅率簡並，對優惠政策進行清理優化也是稅制完善的重要內容。其他國家增值稅的免稅項目較少，一般限制在基本的健康、教育和金融服務上。

胡怡建稱，為了減輕企業負擔，我國大量的營業稅優惠政策平移到增值稅，但理論上來講，增值稅並不適合減免稅政策，因為如果減免稅政策不在最終環節，增值稅抵扣鏈條上一道環節減免稅，意味著下一道環節增稅，所以需要梳理優化。

在去年底的國務院政策例行吹風會上，財政部副部長史耀斌談到下一步增值稅改革時，也表示要完善增值稅優惠政策。“優惠的方式既有減稅、免稅，又有差額征稅等方式。對這些優惠政策，哪些應該調整，哪些應該作為長期的制度安排，都要做出選擇。”

上述OECD評估報告建議，中國可以通過以下措施進一步提高增值稅的中性，包括調整進項增值稅抵扣和退稅機制，逐步減少稅率檔次、縮小小規模納稅人的範圍，合理調整金融服務業的增值稅制。

“營改增”一周年：生活服務業稅負下降力度最大，建築業最小

自“營改增”全面推行近一年以來，“四大行業”中小規模企業占多數的生活服務業可謂受益最大的行業。

27日，普華永道會計師事務所一份最新的報告分析，在建築、房地產、金融和生活服務業中，生活服務業稅負下降力度最大，建築業最小。報告也預測，未來加大對偷稅漏稅等不法行為的稽查力度將會成為趨勢。

生活服務業稅負下降近30%

2016年5月1日，我國開始全面推行“營改增”，試點範圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業等四大行業。

根據中國稅務總局網站的數據，“營改增”涉及到將原征收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改征增值稅。

數據也顯示，2016年5-11月，建築、房地產、金融、生活服務四大行業，累計實現增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。

其中，建築業減稅65億元，稅負下降3.75%;房地產業減稅111億元，稅負下降7.9%;金融業減稅367億元，稅負下降14.72%;生活服務業減稅562億元，稅負下降29.85%。可以看出，在上述四大行業中，生活服務業稅負下降力度和減稅規模是最大的，建築業則是最小的。

普華永道中國稅務部合夥人李敬語告訴第一財經記者：“建築業原來的營業稅稅率是3%，‘營改增’之後稅率增加到了11%，所以稅率的提升是它的稅負降低沒那麽快的原因之一。而且，建築行業的進項抵扣是不容易得到的，因為一些建築材料可能會從一些個體工商戶采購，這一部分的進項采購很難得到專用發票進行抵扣，這是行業的現狀。”

進項抵扣難已經引起了政府層面的註意。此前，深圳一位財政部門的官員就曾告訴第一財經記者，她在做企業調查時，發現很多建房子的企業買鋼筋水泥的時候，習慣從不太正規的廠里買，這樣就拿不到增值稅抵扣發票，抵扣不了稅。

那麽，為什麽生活服務業稅負下降力度較大?李敬語分析，生活服務業中小規模企業占多數。如果是小規模企業，那麽增值稅率將從營業稅率的5%降到3%，直觀減稅;而一般納稅人雖然適用6%的增值稅率，但可以獲取較多的進項發票，如房屋租金、裝修、設備、日常用品等。

加大偷漏稅等稽查力度是趨勢

根據國家稅務總局統計，“營改增”實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。2012年1月～2017年2月，“營改增”帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。預計到今年4月30日，全面推開“營改增”試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。

不過，據第一財經記者了解，有些企業仍表示對“營改增”的效果感受不明顯，極少數企業甚至出現了不同程度的稅負上升。此次普華永道的報告也分析，之所以出現稅負不減反增的情況，是因為目前增值稅抵扣鏈條仍存在沒有打通的地方。

該報告也預測，下一步政府的改革方向是更好地落實“營改增”試點政策，完善增值稅抵扣鏈條。與此同時，將會簡並稅率。

今年4月19日召開的國務院常務會議提出，將推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增後勁。在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，繼續推進“營改增”，簡化增值稅稅率結構。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

李敬語分析，目前國際上大部分國家的增值稅稅率在一檔到三檔之間，選擇統一稅率的國家比例呈現上升趨勢。“現代增值稅統一稅率的簡單透明以及高效便捷不僅具備強大的財政籌資能力，也符合市場經濟體制下產業間公平競爭的內在要求”。

李敬語也預測：“一方面要減稅，一方面稅收要實現整體增長，未來可以預見的是稅務局必然會加大對偷稅漏稅等稅務稽查的力度。”

40多份營改增補丁文件降企業稅負 稅制步入完善期

4月28日，距離去年全面推開營業稅改增值稅(下稱”營改增”)將滿一周年。

這次涉及5萬億元稅收、千萬戶納稅人的複雜稅制改革，最終實現了改革之初政府承諾的”行業稅負只減不增”。國家稅務總局局長王軍預計，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。

此次營改增全面推開直接涉及的近100個細分行業，要實現這些行業稅負只減不增並不容易，前端的減稅方案設計尤為關鍵。

這一年間，除了營改增主文件外，財稅部門後續出臺了超過40份法規和補丁文件，主要解決了稅務機關和企業在實操中碰到的問題，降低了相關行業稅負。

電梯維修保養服務適用增值稅稅率爭議問題的解決就是一個典型案例。

營改增之前，電梯維護保修業務適用5%稅率。營改增後，各地對於電梯維護保修服務適用的增值稅稅率存在爭議。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經，許多地方的稅務機關在實際操作時，將電梯維護保養業務作為建築服務中的修繕服務稅目，征收11%增值稅稅率。但電梯維保業務企業認為，這類服務是維護為主，主要測試電梯部件是否正常，有問題做相應修理。這類服務以測試、調試、檢查為主，應該按照6%的現代服務業稅率征收。

李軍表示，6%和11%稅率不同，將直接影響企業的稅收負擔以及服務價格。而且各個地方對這一服務確定的稅率不同，也不利於稅制公平。

經過企業和各地主管稅務機關反複溝通，以及稅務機關事後研究，國家稅務總局在今年4月頒布了《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》，明確規定”納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務，按照其他現代服務繳納增值稅，稅率為6%”。

“這樣明確了對這一稅務爭議問題的處理，征稅口徑統一也避免了稅務處理不公平的問題。”李軍稱。

為了減輕企業負擔，類似的補丁政策不少，比如將征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等，歸入房地產企業向政府部門支付的土地價款範疇中，從政策層面解決了房地產行業普遍擔心的問題，也減輕了房地產行業稅負。

李軍認為，未來一些行業的增值稅政策還有待完善，相關問題有待明確。未來還將有相應的補丁文件出臺。

比如，金融同業定義是否會進一步擴大至境外金融機構;資管產品管理人作為增值稅納稅人，如何進行增值稅會計核算、納稅申報、開具發票等。

今年2月底，國家稅務總局派出10個督查組深入上海、吉林等10個省(區、市)，明察暗訪，查遺補缺，全面了解營改增落實成效。其中一項重要使命，就是聽取納稅人、基層稅務機關和社會各界對營改增試點的意見建議。

第三督查組組長、江蘇省地稅局副局長陳筠表示：“對於本地區能夠解決的問題，督查組立即協調當地稅務機關解決，切實回應納稅人關切，對屬於制度性因素和需要總局協調解決的問題，我們將全面歸集，及時上報，為下一步完善政策、優化管理、改進服務提供參考。”

瞄準16萬戶稅負上升納稅人 長達3月的營改增輔導見效

第一財經記者從稅務總局了解到，最近開展的營改增政策大輔導接近尾聲，這次輔導初顯成效，幫助不少企業更好了解營改增政策，從而降低稅負。

去年5月1日全面推開的營改增完成了試點行業稅負只減不增目標，1000多萬戶試點納稅人中的絕大多數實現了稅負只減不增，但國家稅務總局數據顯示仍有約16萬戶納稅人稅負存在不同程度的上升，部分企業對政策理解仍不到位，這引起了官方重視。

為此國家稅務總局從今年3月起開展了長達3個月的營改增政策大輔導，稅負出現上升的納稅人是此次輔導重點對象，稅務機關希望借此找到稅負上升的原因，從而幫助納稅人找準對策，更好享受政策紅利減輕負擔。

營改增減稅的主要原因是打通了抵扣鏈條，但在大輔導中發現，部分企業由於不理解抵扣政策，導致抵扣不充分，讓營改增減稅效應大打折扣。

“都說營改增後稅負只減不增，我們的稅負有上升趨勢。”看著納稅申報表，華夏銀行揚州分行負責人陸文勝頗為疑惑。江蘇省揚州市國稅局在了解該銀行存在進項抵扣不充分的問題後，輔導其列出取得的進項抵扣清單實現“應抵盡抵”，最終在2016年第四季度申報時，該銀行的進項稅額達到163.34萬元，稅負也從試點初期的5.93%下降至4.6%。

潮州市建築安裝總公司在營改增初期，對進項稅額抵扣和增值稅發票管理等政策不熟悉，經歷了一段“高稅負”時期。為此，潮州市國稅局深入摸清企業稅負上升的原因，輔導企業完善財務核算制度，從選擇材料供應商入手，規範材料供應渠道。公司財務負責人翁漢亮深有感觸：“未來我們將盡力取得進項抵扣發票，拓寬進項抵扣面，讓企業真正享受稅改紅利。”

對稅收優惠政策的不了解也影響了營改增減稅效應的釋放。

前不久，內蒙古萬鑫建築安裝有限責任公司接到營改增後首個建築工程新項目，若適用增值稅一般計稅方法需繳稅31.6萬元，企業稅負將達到8.77%。伊金霍洛旗國稅局接到企業咨詢後，發現該公司的新項目滿足稅收上關於甲供工程的認定，可選擇簡易計稅方法按3%征收率計稅，僅一項工程就節約稅款20萬元。

為了更好地服務營改增試點企業，幫助企業了解政策，降低企業稅負，地方稅務機關不斷在摸索創新。

為精準找到稅負上升的營改增納稅人，上海市嘉定區國稅局專門開發“營改增試點一般納稅人稅負變化監控平臺”，抽取金稅三期系統數據，實現稅負異常全程監控。一旦發現異常馬上逐戶分析確認，對稅負確實上升的納稅人，細致開展“點對點”政策輔導，全面分析研判納稅人政策適用情況等，確保納稅人充分享受政策，實現稅負降低。

浙江省紹興市國稅局首創“視頻直播”，開啟營改增輔導“掌上模式”，合理有效利用浙江國稅APP、稅收掌中寶、微信群以及辦稅廳宣傳欄等載體，開展線上線下輔導。

中央財經大學教授樊勇認為，營改增政策大輔導精準發力，幫助企業進一步打通抵扣鏈條，盡享改革紅利，讓減稅成為促進企業長足發展的“催化劑”。

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2017我國稅收收入12.6萬億 營改增全年減稅9186億

圖片來源：視覺中國

每經記者 張鐘尹 每經編輯 畢陸名

2018年2月1日，國家稅務總局召開新聞發布會，介紹2017年稅務部門組織收入有關情況。

據國家稅務總局收入規劃核算司副司長鄭小英介紹，2017年全國稅務部門組織稅收收入（已扣除出口退稅）12.6萬億元，同比增長8.7%，扭轉了近年來稅收增長持續放緩的狀況，稅收與經濟增長的協調性明顯增強。

值得關註的是，在營改增方面，2017年全年共減稅9186億元，比2016年增加3450億元。

第三產業稅收占比超五成

數據顯示，2017年全國稅務部門組織稅收收入（已扣除出口退稅）12.6萬億元，同比增長8.7%。鄭小英表示，這扭轉了近年來稅收增長持續放緩的狀況，稅收與經濟增長的協調性明顯增強。

她進一步解釋稱，2017年，稅務部門組織的稅收收入增長8.7%，比2016年提高3.9個百分點，稅收彈性系數也就是稅收收入增幅與GDP現價增幅的比值接近0.8，處於合理區間。

中國社科院財經戰略研究院財政研究室副研究員何代欣對《每日經濟新聞》記者表示，稅收彈性是一個對稅收、宏觀經濟都非常重要的指標，受到多種因素的影響，比如全球貿易。近年，中國經濟在轉型期，新舊動能的轉換意味著稅收也需要時間來適應。此外，稅收制度的變化如營改增等，對長期的稅收收入也將造成影響。

從稅收收入的產業結構來看，第三產業稅收占比保持領先。2017年，第三產業稅收收入增長9.9%，占稅收的比重為56.1%，比第二產業高12.3個百分點。現代服務業稅收保持快速增長勢頭，互聯網和相關服務、軟件和信息技術服務行業稅收分別增長55.1%和36%。

此外，高端制造業稅收增勢較強。2017年，通用設備、通信設備、專用設備等高端制造業稅收分別增長23.5%、21.6%、20.9%。

記者註意到，2017年，高端制造業發展加快。國家統計局數據顯示，高技術制造業、裝備制造業投資比上年分別增長17.0%和8.6%，分別加快2.8和4.2個百分點。同時，高技術產業和裝備制造業增加值分別比上年增長13.4%和11.3%，增速分別比規模以上工業快6.8和4.7個百分點。

較2016年新增減稅3450億

2017年，我國實行多項減稅政策，成效如何？

王世宇介紹，在營改增方面，重點是落實和完善全面推開營改增政策，全年共減稅9186億元，比2016年增加3450億元。

他指出，新增減稅較多主要是由於以下幾個因素：全面推開營改增試點從2016年5月1日起實施，2017年有四個月翹尾減稅；2016年購進不動產進項稅額當年抵扣60%，另外40%結轉到2017年抵扣；增值稅稅率四檔改三檔政策從2017年7月1日起實施，7~12月減稅147億元；隨著培訓力度的加大和納稅人對政策熟悉度的增強，抵扣進一步增加。

同時，落實去年出臺的小型微利企業所得稅減半征收擴圍等稅收優惠政策也取得明顯成效。王世宇表示，2017年，稅務部門實施小型微利企業所得稅減半征收政策共減稅454億元，其中小型微利企業所得稅減半征收範圍從年應納稅所得額30萬元擴大到50萬元，減稅128億元。提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例、開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點、商業健康險稅前扣除政策試點以及部分延續實施的稅收優惠政策合計減稅200多億元。

國家稅務總局稅收科學研究所研究員石堅表示，稅收收入增長率是以現價計算的，根據國家統計局數據，2017年我國稅務部門組織的稅收收入增幅，比GDP現價增幅低3.5個百分點，這恰恰反映了2017年較大的減稅力度。由於2017年海關稅收增長23.3%，這樣整個稅收收入增幅為10.7%，比GDP現價增幅低0.5個百分點，相應地2017年宏觀稅負即稅收收入占GDP的比重比上年下降了0.07個百分點。