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曹德旺事件啟示:降企業稅 征富人稅

最近,由曹德旺談企業在中美間的稅負對比,引發對中國企業稅負問題的討論,儼然成為輿論焦點。

曹德旺根據自身在美投資經歷,得出“中國制造業綜合稅負跟美國比的話,高35%”的結論。此言一出,社會反響十分強烈,企業家們紛紛站出來支持曹德旺觀點,各路媒體、專家也發文呼籲國家減稅降費,不然曹德旺之流可能要“跑路”。一時之間,矛頭皆指向政府,認為政府稅負過重,讓企業難以生存,並提出“死亡稅率”一說。

質疑之聲太大,官方也坐不住了。隨即,國家稅務總局稅收科學研究所所長公開表示,中國宏觀稅負水平總體較低,並引述IMF統計口徑,2012~2015年中國宏觀稅負接近30%,遠低於發達國家平均水平(42.8%),也低於發展中國家平均水平(33.4%)。此論調與此前財政部等官方表態口徑一致。

二者觀點大相徑庭,該聽誰的呢?實際上,二者雖然均有其考量,但亦各有偏頗之處。

中國制造業綜合稅負真的比美國高35%?未必。筆者不是說曹德旺妄言,而是他有自己的出發點,根據《新京報》對於曹德旺的一篇轉發,曹旗下的福耀玻璃為何要去美國設廠?主要原因並非中國稅負過重,而是福耀玻璃主要生產汽車玻璃,通用汽車乃其主要客戶之一,通用客戶方面希望福耀玻璃在美國有工廠。曹德旺到美國投資,恰逢美國致力複興制造業,所以給了不少優惠,如廉價的土地。加上福耀玻璃生產的產品,正好供應美國通用汽車公司(設廠協議談好之前已簽訂大單),所以曹德旺得出了那樣的稅負結論。

也就是說,這個結論是有前提的,最大的前提就是,在美國生產,正好賣給美國公司,這樣成本就比國內低不少。

當然,說“中國宏觀稅負水平總體較低”,也與企業的實際感受不符。不少對於企業的調研報告,包括日前新華社旗下媒體歷時兩個月、橫跨東中西部、以問卷形式對500家企業的調研均顯示,稅負偏高乃企業的主要負擔。企業除了增值稅和所得稅兩大稅種外,還有不少小稅種及行政性規費。

所謂行政性規費,不少地方政府部門甚至存在“三亂”(亂集資、亂收費、亂攤派)問題。隨著經濟增長趨緩,大部分地方政府的“土地財政”難以為繼,這種“三亂”問題還有所擡頭。另外,不少部門,因為手中的權利而尋租,如企業開業一般要進行消防檢查,按理說是一個正常程序,但不少地方演變為,不給足“紅包”難以通過;熟人社會在很多地方政府也很盛行,新華社旗下媒體調研就發現,同樣一個評估報告,有熟人或跟領導打招呼只要3000元就可以通過,而人生地不熟的外來企業,要3萬元才能通過。這一切,都構成了企業的隱性稅負。

此外,企業的社保負擔也頗為沈重。根據世界銀行和普華永道近日發布的全球企業稅負情況報告,2016年所有國家(地區)平均總稅率為40.6%,其中中國總稅率為68%,位列世界第12,遠高於發達國家40%左右的水平。68%的總稅率中,分別為利潤稅率10.8%、勞動力稅率48.8%和其他稅率8.4%。無疑,畸高的勞動力稅率主要指的是企業的社會保障(五險一金)負擔。

所以說,中國企業的綜合稅負比美國高35%,未必成立,當然也並非所謂的“稅負水平總體較低”。之所以稅負問題在近期引起強烈反響,主要是當前宏觀經濟增速下行,企業尤其是制造業盈利越來越困難,企業寄希望於政府大力減稅以度過難關。

那麽該不該減稅?答案是肯定的。但如果大規模減稅,引發財政收入下降,民生等支出不足,也會引發負面效應,所以應該進行稅制改革,即在某些領域減稅,在其他領域開征些稅。

該減稅的肯定是企業,因為企業是經濟的支柱。目前企業主要有兩大稅種,所得稅和增值稅,中國的企業所得稅並不高,但增值稅稅率偏高,占比重,且屬於間接稅。以目前增值稅主體稅率17%為例,不少企業認為過高,且因進項抵扣很難完備,容易造成重複征稅,因此,可適當降低增值稅稅率,如主體稅率可先降到13%。

而針對各類政府規費,應繼續推行簡政放權,減少政府對於企業的管制,消除“尋租”空間。同時在稅費的設置上,盡可能避免同一涉稅事項涉及多個稅種,更不應該又征稅又征費。

哪些領域應該加強征收?首要無疑是房產稅。近一年多來,一線城市和熱點二線城市房價暴漲,保障的原因之一是供應不足,不少人尤其是年輕人在大城市沒有住房,有購房需求,但不少人卻擁有多套住房,如潘石屹日前公開稱:“我知道北京有人買一百套房,自己只住一套。”

因此,需要針對超過一定居住標準者征稅,如對人均居住面積超過60平米部分的“奢侈性住房”征稅,這樣既可以抑制房價過熱,也能增加稅收收入,為其他領域減稅打開空間。此外,遺產稅等主要針對富人的國際通用稅種,也應該積極推進。

因為,中國歷經數十年高速發展後,雖然整體生活水平提升,但出現的新的問題就是,貧富分化越發明顯,稅收作為調節收入的作用,應該早日發揮。

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