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原創 財報後期的控制要點 流風回雪VV

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財報是年度大事,勤快公司在1月初就能披露,慢的要到4月末。去年,公司們在此方面稍有烏龍,先回顧下。

  手機寫字,就不引經據典提名道姓了。去年,有好幾家公司的審計報告正文,誤用舊模版,被中注協公然網上點名,眾網友踴躍圍觀,場面熱烈;更有幾家公司披露的報表,令人瞠目:一家普通公司把自己的損益數字填在了保險專用科目裡,另一家更絕,把董事長的名字寫在報表裡,後面跟一個好大的數字!圖片被火爆傳播,場面更是熱烈。

  審計報告模版有誤,肯定是會計師粗心,這毫無疑問,但對外披露時,肯定要經過企業之手,這更是毫無疑問,這等錯誤,於企業也是難看的笑料。除了正文,審計報告內容還有很多,若不仔細檢查,難說會不會鬧出更狠的問題。

  如何控制?包括但不限於:

  1、版本控制

  作為企業,在收到會計師發來的審計報告草稿時,要仔細編號,以區別新舊版本,避免混亂。具體,"新版"、"最新版"、"最終版",這是不夠的,最好按照對方郵件發出時間編號(收到郵件的時間可能比發出時間晚幾分鐘),能加上審計師的名字就更好啦,因為審計師團隊龐大,負責出報告的可能換人。比如,"審計報告 2013 0205 2135 fr zhs"可以表示審計師張三在2013年2月5日21點35分發來的草稿,如果會計李四做了修訂再發回去,就另存、重命名為:"審計報告2013 0205 2150 to zhs",表示這一稿是在21點50分修改後發給張三的。

  2、修改控制

  如前所述,修改後的版本要重新編號,這樣發給誰都不會覆蓋原稿。修改,文字部分,如果企業自行修改,建議用修訂格式,並插入批註說明原因;如果提出疑問要求會計師修改,則建議塗色、插入批註。會計師修改完畢返回新稿後,企業要對照上一版,看是否所提意見都已被考慮。

  數字的修改,與文字的修改略有不同,因為報告附註的數字,往往直接來自會計師審計底稿,應先修改底稿數字,再修改附註。所以,凡是數字有問題,一定是塗色、批註,請會計師修改後發過來。

  3、核對控制

  如何發現哪裡需要修改呢?

  會計師發來的審計報告、報表、附註,要從頭至尾,逐段閱讀、逐字核對,有疑必問。若是經此檢查,去年的報告模版烏龍也就不會那麼容易出現。

  報表,要打印出來,與去年年報核對期初數,並仔細計算本年年末數,太多公司,由於層層合併,定稿報告存在尾差,這個一旦發現就要修改,否則明年也不好玩。年末數的計算,只用到加減法,覆核之前,要看看電子表格裡小數點後有幾位,超過兩位的要截斷,不能任憑計算機自己四捨五入,須知這往往是一分錢差異的禍根。

  報表附註,可能發生的問題有:公司名字沒寫對(都是模版惹的禍),營業範圍沒更新(公司改範圍是常事),會計政策想當然(頗有事務所的模版尚在寫公司執行企業會計制度),特色政策隨便寫(這有極端案例,是事務所憑經驗寫的收入確認用啥準則,企業以為大所不會錯,結果被工商罵回重出報告),等等之類。

  最關鍵的還是數字。

  還需要舉烏龍例子嗎?有的上下年份口徑不一,看起來公司壓根沒持續經營而是重組過了,有的是往來分賬齡分的離譜,看起來公司肯定出售或者收買過債權,有的甚至餘額跟發生額不分彼此,看起來公司的期間數據來歷不明啊。因此,附註裡所有數字,必須一一核對,遇到該計算處,必須重算,遇到前後鉤稽之處,必須返回去仔細看看是否鉤稽的上。多個0、點錯小數點等等問題,在附註裡都可能有,只要細心核對都能發現,更為要緊的是,關聯交易和往來數據,這些財務帳上未必有直接數字的,還得查找計算才能核對清楚。不要嫌麻煩,讀者的眼睛是雪亮的,如果是讀者發現鉤稽有誤,麻煩就更大了。

  4、定稿控制

  好,諸般核對後,要定稿了。定稿版,除了如前編號之外,建議加上"定稿"二字,同時把其他所有過程中的草稿文件丟入一個"舊版不用廢棄"文件夾,不用忙於刪除。這個動作,要求所有流程上的相關人員都做,避免在披露發佈過程中,有人拿自己的"新版"、"最新版"狸貓換太子。最好電話叮囑哦!

  如需上網披露,要安排可靠的人,在發出前最後檢查一次,瀏覽即可,為的是確認版本。相信這個環節可以發現長期資產裡寫沒寫董事長的大名。

  披露之後,暫時放心,長期緊張的心情也可以舒緩一下啦,但也要密切關注輿情,萬一有人挑出錯字之類,如有修改機會還是要改的。

  事務所把紙版的審計報告送來了,收下,翻開,還是要核對,主要目的:確認是否最終版本。當然,如果企業把定稿版打印出來、逐頁籤章,再讓事務所去複印蓋章送回那是最可靠的,不過這種控制,一般只用於簽訂合同,事務所的報告,通常沒有修改文字欺騙企業的動機,也就不必這麼嚴格了,至多出現誤用舊版等低級錯誤。

  以上看似繁瑣,但比起財報編制過程,就算是極容易的了,從決算到審計,那是各種PK,場面比這熱烈多了,然而行百里者半九十,把好最後一關,那是必須的。


附古詩一首:
昨日入股市
歸來淚滿巾
暢談財報者
不是做表人
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