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汽車進口關稅下調，你能省下多少錢？

本月22日，經國務院批準，國務院關稅稅則委員會發布了《關於降低汽車整車及零部件進口關稅的公告》。公告中規定：自今年7月1日起，我國進口汽車整車關稅稅率為25%的135個稅號、稅率為20%的4個稅號的稅率，全部降至15%。這項措施的減稅效應，不僅涉及政府的關稅收入，而且涉及其他多種相關的稅費，政府和相關經銷商、消費者之間的利益關系。本人試以下例簡要剖析，供大家參考：

一輛排氣量為4.5升的某型號的進口小汽車，到岸價格為24萬元（人民幣，下同），在進口環節涉及4項稅收，即關稅、消費稅、增值稅和車輛購置稅，上述稅收應納稅額的計算方法分別如下：

關稅

根據國務院發布的進出口關稅條例等法規，上述進口小汽車應納的關稅在進口時征收，以關稅完稅價格（即到岸價格，下同）為計稅依據，目前的適用稅率為25%，應納關稅稅額的計算公式和計算過程如下：

今年7月1日起，上述進口小汽車按照上述價格、公式和15%的新稅率計算的應納關稅稅額將減至3.6萬元，比目前的應納稅額減少2.4萬元，降幅為40%。

消費稅

根據國務院發布的消費稅暫行條例等法規，進口小汽車應納的消費稅在進口時征收，以消費稅組成計稅價格為計稅依據，排氣量不超過1.0升的，適用稅率為1%；排氣量超過1.0升，不超過1.5升的，適用稅率為3%；排氣量超過1.5升，不超過2.0升的，適用稅率為5%；排氣量超過2.0升，不超過2.5的，適用稅率為9%；排氣量超過2.5升，不超過3.0升的，適用稅率為12%；排氣量超過3.0升，不超過4.0升的，適用稅率為25%；排氣量超過4.0升的，適用稅率為40%。目前上述進口小汽車應納消費稅稅額的計算公式和計算過程如下：

今年7月1日關稅稅率降低以後，上述進口小汽車的消費稅組成計稅價格將隨之降至46萬元［（24萬元＋3.6萬元）÷（1－40%）＝46萬元］，應納消費稅稅額也將隨之減至18.4萬元（46萬元×40%＝18.4萬元），比目前的應納稅額減少1.6萬元，降幅為8%。

增值稅

根據國務院發布的增值稅暫行條例等法規，進口汽車在進口環節計征增值稅時，以增值稅組成計稅價格為計稅依據，適用稅率為16%，目前進口上述小汽車應納增值稅稅額的計算公式和計算過程如下：

今年7月1日關稅稅率降低以後，上述進口小汽車的增值稅組成計稅價格將隨之降至46萬元（24萬元＋3.6萬元＋18.4萬元＝46萬元），應納增值稅稅額也將隨之減至7.36萬元（46萬元×16%＝7.36萬元），比目前的應納稅額減少0.64萬元，降幅為8%。

車輛購置稅

根據國務院發布的車輛購置稅暫行條例等法規，進口自用的汽車應納的車輛購置稅在進口時征收，進口商銷售的進口的汽車應納的車輛購置稅在買方購買時征收，以車輛購置稅組成計稅價格為計稅依據，適用稅率為10%。如果上述進口小汽車是買方自用的，應納車輛購置稅稅額的計算公式和計算過程如下：

今年7月1日關稅稅率降低以後，上述進口小汽車的車輛購置稅組成計稅價格將隨之降至46萬元（24萬元＋3.6萬元＋18.4萬元＝46萬元），應納車輛購置稅稅額也將隨之減至4.6萬元（46萬元×10%＝4.6萬元），比目前減少0.4萬元，降幅為8%。

根據以上計算，目前進口上述小汽車需要繳納的上述4項稅收合計為39萬元（關稅6萬元＋消費稅20萬元＋增值稅8萬元＋車輛購置稅5萬元＝39萬元），相當於上述進口小汽車到岸價格的144.4%（39萬元÷27萬元＝144.4%）。

今年7月1日關稅稅率降低以後，上述進口小汽車需要繳納的上述稅收將減至33.96萬元（關稅3.6萬元＋消費稅18.4萬元＋增值稅7.36萬元＋車輛購置稅4.6萬元＝33.96萬元），比目前的應納稅額減少5.04萬元，降幅為12.9%；上述稅收相當於上述進口小汽車到岸價格的125.8%（33.96萬元÷27萬元＝125.8%），比目前的水平下降18.6個百分點。

就進口汽車經銷商而言，目前進口上述小汽車需要繳納關稅、消費稅和增值稅3項稅收，合計34萬元（關稅6萬元＋消費稅20萬元＋增值稅8萬元＝34萬元）。今年7月1日關稅稅率降低以後，上述稅收將減至29.36萬元（關稅3.6萬元＋消費稅18.4萬元＋增值稅7.36萬元＝29.36萬元），比目前的應納稅額減少4.64萬元，降幅為13.6%。

由此可以預計，如果上述經銷商能夠在今年7月1日政府實施上述減稅措施以後，適當降低進口汽車的售價，既可以讓買方享受政府減稅的實惠，也可能通過擴大銷售增加本企業的收入和降低本企業的成本。據報道，已經有不少進口汽車經銷商（包括一些世界著名的大型企業）表示，屆時他們將采取適當的降價措施。進一步來看，如果屆時進口汽車降價，對於國產汽車的價格和相關的稅費也可能產生一定的影響。

當然，稅收只是影響汽車售價的因素之一。在政府調整稅收的情況下，汽車生產、經營者是否應當調整汽車的售價，調整多少，如何調整，都不會僅取決於政府調整稅收的情況，而是應當綜合考慮本企業的經營成本、稅費核算和營銷策略等諸多因素以後決定；消費者是否購車，購車時如何選擇，也會有自己的考慮。（劉佐系中國法學會財稅法學研究會副會長，國家稅務總局稅收科研所原所長、研究員）

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