「近兩年，補稅案例以房產居多，也就是不少人賣了房子，獲利卻未如實申報。 隨著國稅局查核技術精進，民眾還是趁早試算，才不會因漏報、錯報而遭補稅或加罰處分。 「國稅局越來越聰明，只要漏報所得稅，幾乎都會被查到。」進入五月報稅季，民眾盤點一年所得之際，總也會想方設法合理避稅。稅務資歷將滿二十年、富邦證券專家團隊陳秋蘭特別提醒，近兩年國稅局查稅的動作「既努力又聰明」，許多以往以為能避稅的管道，現在反倒成了查稅重點，因此，所謂的「聰明節稅」，也該要有新的思惟。 如果你有房地產交易 評定現值申報已不可行 陳秋蘭指出，最近這兩年，補稅案例以房產居多，也就是不少人賣了房子，獲利部分卻沒有如實申報。 會被國稅局補稅的原因，大概有三種。一是獲利所得部分少報，二是採用房屋評定現值申報，三是根本忘記要將賣房獲利併入所得稅計算。「個人綜所稅課稅所得總額，來自十類所得，包括營利、執業、薪資、利息、租賃及權利金、農漁牧林礦、財產交易、競賽及中獎獎金、退職及其他所得。其中，又以財產交易所得最容易成為國稅局稽查重點。」安永會計師林志翔表示。 他解釋，由於個人財產交易資料，不會自動匯入國稅局電腦系統，買賣成本、時間點計算又比較複雜，且沒有扣繳憑單，只能靠自己一筆筆主動申報。若是在去年初賣房，很可能就會因為時間關係而被遺忘，在計算所得時須特別留意，以免成為漏網之魚。 還有一些人，宣稱忘了當時購屋成本，而採用比實價低的房屋評定現值申報，也很容易踩到國稅局紅線。 「實價登錄制度自二○一二年八月一日起施行，這表示，在這之後進行房屋買賣的人，已沒有藉口說自己忘了當時的購屋價格。」林志翔說，除非買進時間已相當久遠，取得成本不可考，才能以「房屋評定價值×各地區核定標準」，推計出財產交易所得，否則補稅機率相當高。 陳秋蘭舉例，「有人就曾在四年半前賣屋，以房屋評定現值報稅，事後還接到補稅通知，要求必須以實際獲利申報。其實，透過銀行房貸資料、履約保證、或從仲介公司所開出的發票及相關契約中，都能找出房屋買賣價，國稅局絕對查得到。若不想事後再花時間補資料、補稅，就千萬記得不要用評定現值來報稅。」另外，對賣了房子卻沒有賺到錢的人來說，按實際所得「核實課稅」，不但正確，且比用房屋評定現值報稅還要省，因為沒有獲利就不用列入所得。這雖不是新規定，但對去年有賣房子的人來說，絕對是今年報稅重點，務必搞懂。 若是買賣預售屋，也就是俗稱的「紅單交易」，與出售成屋課稅方式又不一樣。「紅單交易屬於預定不動產『權利』買賣，並非『不動產』產權移轉；換言之，出售的是一種權利，而不是物件，須依照實際獲利完全納入財產交易所得，併入個人綜所稅總額結算申報。」林志翔說。 他提醒，其他財產交易所得，還包括證所稅。「雖說證所稅已在今年起停徵，但去年度有出售應課徵證所稅的交易，例如未上市櫃股票、興櫃股票一百張以上，及IPO（首次公開發行）股票十張以上，都要單獨分開計算稅額、分離課稅稅率一五％，再合併綜所稅一同報繳。還有，黃金存摺部分若有實現獲利，也要記得申報繳稅。」 如果你是包租公 須舉證租金低於市場行情 國稅局另一項查稅重點，在房屋租金收入。「這兩年，光是我身邊聽到的租金補稅案例，就快十件。尤其是台北市，國稅局會先調查區域租金行情；比方說，忠孝東路一坪，大家都租二十萬元，為何你卻只租五萬元，明顯不合理，一定是少報租金，就會被要求補稅。」陳秋蘭說。 但，像這樣以「一般租金標準」補稅方式，也很容易打到一些無辜的人。像投資客，出租目的可能是為了養房，就以較便宜的價格出租；或帶著租約賣房，買方順理承接租約後，繼續以原來價格出租，而過去的房租就可能明顯偏低。在此情況下，民眾在報稅時就須舉證說明租金收入，否則近幾年，高租低報情況嚴重，這部分一定會被嚴加查核。 五月又被人戲稱「孝親月」，因為報稅關係，兒女們會積極爭取申報扶養父母，列報免稅額。不過，相較財產交易所得，這部分查核對國稅局來說，就更簡單了。只要透過系統比對，條件不符合者，自動會被剔除，毫不費事。因此，申報扶養親屬前，一定要搞清楚相關規定。 陳秋蘭表示，由於《民法》上有法定扶養義務規定，扶養有一定的順序，若無正當理由，在沒有法定扶養義務的情況下，就很難申報扶養。舉例來說，某人申報扶養阿姨，雖在同一戶籍內，但理論上應是阿姨的小孩，才有法定扶養義務；此時就要舉證說明對方為何無法扶養，並舉出個人有具體扶養的事實。 比方說，每月有匯款證明。「由於免稅額為八萬五千元，一年下來，每月平均匯款金額就最好不要低於七千元，不能一年內只匯款兩千元，就以為構成扶養。類似這種情況，都很容易被國稅局電腦系統剔除。」陳秋蘭說，至於一般家庭，父母由哪個子女扶養最有利，兄弟姊妹就可坐下來，好好細算一下。 如果你列報扶養親屬 利息所得可能侵蝕免稅額 有些情況，父母由子女列報扶養，也會使節稅效果打折。例如，採列舉扣除額報稅方式，子女原來就有列報購屋借款利息部分，可能會因父母有利息收入，列報扶養使得利息支出可扣除數減少（自用住宅購屋借款利息，必須先扣除儲蓄利息所得）。 再換個角度，假設王太太列報扶養公公，但因為公公存了很多錢，雖然扶養多了一個免稅額，不過公公的利息所得併入後，也可能會侵蝕到免稅額度。此時，公公就應該被家中沒有利息收入的成員扶養，才能發揮最好節稅效果。 還有，子女及父母分別有列報租金支出、及自用住宅購屋借款利息；若期間重疊，子女在列報扶養時，只能擇一扣除，不能將購屋利息及房屋租金同時申報；而未重疊部分則依比例認列。 「簡單講，要評估父母讓子女列報扶養是否划算，就要計算扶養後的稅額，是否低於父母加子女總計原本要繳出的金額。」陳秋蘭提醒。 最後，是常見的必要性醫療費用。林志翔指出，像是美容整形支出、看護支出、坐月子費用等，因不在醫療範圍內，都不能申報列舉扣除。醫藥費部分，若有請領保險給付，也要記得先扣除，自掏腰包部分才能申報列舉扣除。 今年報稅，有三類扣除額提高，算是送民眾一個小紅包；但隨著國稅局查核技術精進，民眾還是趁早進行稅額試算，日後才不會因漏報、錯報，遭到補稅或加罰處分。 撰文 / 歐陽善玲 | ||