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避稅天才蘋果魔術:海外收入稅率僅3.3%

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蘋果:避稅天才

  蘋果公司(Apple Inc.,NASDAQ: AAPL)不僅是開發產品的天才、創新商業模式的天才,同時也是避稅的天才。

  其年報顯示,在截至今年9月底的2012財年,蘋果以557.6億美元的全年稅前收入,僅繳納了140億美元稅款。其中,122.6億美元支付美國聯邦稅,10.6億支付美國的各州州稅,支付海外稅款的僅7.1億美元;綜合計算,總稅率僅為22%,遠低於聯邦稅率。

  按照美國稅法的規定,對於蘋果這種年營收規模超過1833.33萬美元的公司,大部分的營收應適用35%的聯邦稅率。

  秘密在於,蘋果稅前收入中的三分之二被算在海外分公司賬上。這部分收入只要不匯回美國,就不需要在美國納稅。據測算,蘋果海外收入的稅率只有3.3%,大大拉低了整體稅率。

  為了實現這種避稅魔術,蘋果利用了美國的稅法漏洞和海外不同國家之間的稅法差異,從而做到「在有關稅率最低的地方交相應種類的稅」。

  避稅魔術

  蘋果絢麗的避稅魔術被戲稱作「愛爾蘭荷蘭三明治」,因為其手法主要是在兩家愛爾蘭子公司和一家荷蘭子公司之間騰挪,就像兩片面包夾著一片奶酪的三明治。

  為了吸引投資解決就業,愛爾蘭的企業所得稅非常低,只有12.5%,遠低於美國和其他歐盟國家。蘋果在愛爾蘭設立蘋果國際銷售公司(Apple Sales International,下稱「愛爾蘭銷售公司」),負責接收除了美國以外地區的所有銷售收入,享受愛爾蘭的低所得稅稅率。

  但相比一些稅率極低的「避稅天堂」,愛爾蘭的所得稅還是高,為了儘可能地少繳所得稅,蘋果要把大部分營收以成本最低廉的方式轉移到避稅天堂去。

  愛爾蘭恰好又提供了向避稅天堂轉移營收的獨特通道。根據愛爾蘭獨特的稅法,即使是在愛爾蘭註冊的公司,只要其母公司或總部設在外國,就被認定為外國公司。於是,蘋果在愛爾蘭又設立了一家蘋果國際運營公司(Apple Operations International,下稱「愛爾蘭運營公司」),其總部則設立在著名的避稅天堂——加勒比群島。由於愛爾蘭運營公司是外國公司,它把收入匯到總部不需要向愛爾蘭繳稅,幾乎是零成本。

  廉價的收銀機已經設好,通向避稅天堂的渠道也已打通,現在要考慮的是,怎麼把愛爾蘭銷售公司的銷售收入便宜地轉到愛爾蘭運營公司。

  直接轉,要繳愛爾蘭所得稅,划不來;好在歐洲的另一個國家可以為這個關鍵的轉移提供跳板,那就是荷蘭。

  蘋果在荷蘭設有一家子公司——蘋果歐洲運營公司(Apple Operations Europe,下稱「荷蘭運營公司」)。與愛爾蘭不同,荷蘭稅法以公司註冊地而不是總部所在地來認定公司的國籍,所以蘋果在愛爾蘭與荷蘭的3家子公司在荷蘭都被認定為歐盟的公司。愛爾蘭和荷蘭都規定,歐盟成員國公司之間的交易,免繳所得稅。

  橋樑也已經架好,現在的問題是:在這3家關聯公司之間,並不存在實際的銷售活動,怎樣實現交易呢?

  分析人士稱,蘋果選擇了一種看不見摸不著但又很值錢的交易品來充當轉移收入的媒介——知識產權。

  當美國以外的蘋果用戶在iTune市場上點擊購買一首歌或者一個軟件的時候,蘋果美國公司就把其所擁有的知識產權資產——也就是iPhone、 iPad等硬件終端和iTune等軟件所提供的服務——轉移到愛爾蘭運營公司,而用戶所支付的現金則進入愛爾蘭銷售公司的賬戶。由於實現這一銷售必須用到蘋果的知識產權資產,因此愛爾蘭銷售公司就「需要」向愛爾蘭運營公司支付知識產權專利使用費。愛爾蘭銷售公司通過荷蘭運營公司的中轉,將銷售收入以專利使用費的名義轉到愛爾蘭運營公司,最終轉到加勒比群島上的總部。錢一旦進入那個避稅天堂,就無法再被任何監管機構監控到。

  在整個收入轉移過程中,只需要繳納荷蘭低廉的交易稅和部分愛爾蘭低廉的所得稅。

  另外,蘋果年報還披露,除上述3家歐洲的子公司外,蘋果在美國也有一家註冊在內華達州的子公司Braeburn Capital, Inc。由於內華達州不徵收公司所得稅,讓該子公司彙總公司營收並進行投資,可以使部分投資收益避免向加州繳納8.84%的所得稅。

  人人都吃三明治

  其實,蘋果使用的避稅策略在美國大公司中並不少見。早在2010年,就有媒體報導過谷歌等公司在通過「愛爾蘭荷蘭三明治」將營收轉移到避稅天堂的做法。過去兩年,標準普爾500指數成份股中的71家高科技公司——包括蘋果、谷歌、雅虎和戴爾等——在全球範圍內繳稅現金稅的比例平均比非高科技公司低三分之一。

  紐約聖約翰大學會計系的助理教授孫佳麟告訴本報,美國公司所使用的上述國際會計策略在專業上被稱為轉讓定價(Transfer Pricing),指的是關聯企業之間通過銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等定價巧妙的交易,進行資金的轉移。

  一名會計專業人士對本報記者表示,在跨國經濟活動中,利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的進行稅務籌劃的方法。其實現的原則是通過各種交易將利潤向低稅率國家轉移。

  在具體操作時,高稅國企業向其低稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價;低稅國企業向其高稅國關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣,利潤就從高稅國轉移到低稅國,從而達到最大限度減輕其稅負的目的。

  「蘋果在美國進行大部分的研究。其主要僱員大多數是在美國。其54%的長期資產、69%的零售商店、39%的銷售額都在美國。」美國非營利機構 「稅收分析師」的首席經濟學家沙利文(Martin Sullivan)在分析文章中指出,「美國轉讓定價規則是篩子(讓稅收都漏走了)。」

  沙利文稱,如果沒有相關的避稅策略,蘋果2011財年應繳納聯邦稅稅額可能增加24億美元。

  至於利用免稅州註冊公司來避稅就更加普遍。著名的註冊地址特拉華州威明頓的1209 North Orange Street那幢一層不起眼的小樓裡註冊了包括谷歌、通用汽車、福特、美國航空等超過28萬家公司或子公司。唯一吸引這些大公司的就是特拉華州獨特的法律和稅務。

  孫佳麟說,其實美國這樣的稅務漏洞由來已久,美國的稅務機構IRS對此也瞭如指掌。他們曾督促國會立法,但國會議員們並沒有多大動力去做這件事。因為即使這些公司稅率偏低,它們仍是所在州的納稅大戶,無論是州還是聯邦政府,都從中受益。即使立法填上這個漏洞,美國還有其他的相關稅法限制,最後美國政府並不一定能收到更多的稅。(第一財經日報 周佳 楊倩雯)


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明年部分嬰幼兒奶粉進口暫定稅率下調 專家稱不會對終端價格造成影響

http://www.infzm.com/content/96800

據財政部官方網站12月16日消息,財政部日前發佈了《2014年關稅實施方案》。《方案》規定,供嬰幼兒食用的零售包裝配方奶粉暫定稅率為5%,比最惠國稅率15%下調了67%

據《方案》,自2014年1月1日起,我國將對767項進口商品實施低於最惠國稅率的年度進口暫定稅率,平均優惠幅度達60%。

此次被調整關稅的項目中,與大眾消費相關的部分嬰幼兒奶粉、護膚品等商品較受關注。據《方案》,部分嬰幼兒奶粉、護膚品等進口商品暫定稅率與2013年相比沒有發生太大變化。其中,乳蛋白部分水解配方、乳蛋白深度水解配方、氨基酸配方、無乳糖配方特殊嬰幼兒奶粉2014年暫定稅率為5%,比最惠國稅率的20%下調了75%。

相比2013年的調整方案,2014年的方案新增了供嬰幼兒食用的零售包裝配方奶粉的暫定稅率為5%,比最惠國稅率的15%下調了67%。此外方案顯示,2014年對燃料油等767項進口商品實施暫定稅率,而2013年進口商品實施暫定稅率的項目為784項。

此前,據國新辦舉行的2013年上半年我國進出口情況新聞發佈會,海關總署新聞發言人、綜合統計司司長鄭躍聲表示,近年來隨著國內消費的不斷增長,我國進口奶粉的規模在持續擴大。今年上半年,我國進口奶粉44.5萬噸,增加了24.8%。

而據《新京報》報導,商務部研究院消費經濟研究部主任趙萍此前表示,國務院關稅稅則委員會曾多次調降特殊配方嬰幼兒奶粉稅率,這是由於國內消費者對進口奶粉需求旺盛。隨著我國人民生活水平的提高,進口奶粉已從此前的奢侈品轉變成為中等收入階層的必需品,因此關稅理應調降。

不過目前,進口奶粉在我國的「高價」已是人所共睹。據此前《南方週末》報導,2013年7月1日,發改委對合生元、多美滋、美贊臣、惠氏、雅培等多家奶粉企業進行價格反壟斷調查。稍後,惠氏、多美滋、美素、美贊臣、明一、合生元和貝因美等外資奶粉廠商紛紛宣佈將對產品降價。

不過,反壟斷大棒帶來的短期的降價效果能否持久仍有待觀察。而此次降低進口關稅稅率是否將對洋奶粉終端價格造成影響?

據《每日經濟新聞》報導,其實,從2013年1月1日起,我國已經調整了780多種進口商品稅率,特殊配方進口嬰幼兒奶粉關稅從20%降至5%。但根據此前多家媒體的報導,關稅下調並未撼動進口奶粉的高價,甚至有個別品牌進口奶粉還在醞釀漲價。

乳業專家王丁棉認為,關稅稅率下調並不會對終端奶粉價格造成影響。「目前我們市場的嬰幼兒奶粉有多種渠道,稅率有所不同,既有最惠國稅率,也有零關稅,比如我們與新西蘭簽訂協議,零關稅的奶粉12萬噸左右。」

「但是,我觀察了七八年,每次關稅稅率的下調,我國市場上嬰幼兒奶粉的市場終端價格並沒有下調。」王丁棉分析說,首先在整個產品的價格中,關稅所佔比例不多,對成本構成很少,所有每罐900克裝的洋品牌奶粉,成本都是85元左右,關稅影響不了整個價格。奶粉價格增加的環節主要在流通環節,從總經銷到分銷商再到代理商,層層都加價。「這種銷售方式不打破,價格難以改變。另外,很多品牌的奶粉最終價格設計都是以利潤來定價,降價沒有慣例,價格不提就是好事了。」

在王丁棉看來,進口奶粉價格降低的辦法只有採取直銷模式,砍斷流通渠道的利潤,比如採用網店或者平台營銷的模式。

明年 部分 嬰幼兒 嬰幼 奶粉 進口 暫定 稅率 下調 專家 不會 終端 價格 造成 影響
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法國憲法法院批準實施75%稅率“富人稅”

來源: http://wallstreetcn.com/node/70097

一年之前法國憲法法庭裁決奧朗德延遲對高收入人群的征稅財富稅。當時奧朗德提出對高收入人群實施高達75%的累進稅率,已經迫使法國著名演員傑拉爾·德帕迪約申請俄羅斯國籍。 現在暫時的延遲最終結束,本周日憲法法庭批準了政府為期兩年的稅收修正案。新稅收規則要求雇主為繳納稅金負責,今明兩年法國年收入超過100萬歐元以上人群,將承擔75%的高稅率。 據彭博: 在奧朗德的新提案下,企業必須為年收入超100萬歐元的員工代繳50%的工資稅。綜合其他稅收和社保支出,法國年收入超100萬歐元的高收入人群稅率負擔將達到75%。 法國經濟部長聲明稱:“正如各界預期的,為了法國社會的團結,支付超過100萬年薪的企業,將負責為2013年和2014年工資支付稅金。“ 奧朗德曾經表示他“不喜歡”富人,在上任總統之初的2012年2月就宣布將實施75%的高稅率。這種社會主義模式的高稅率已經成為奧朗德左派政府的標誌。 高稅率已經引發富人的反彈,法國一些本地足球俱樂部抱怨高稅率將讓本已脆弱不堪經營狀況雪上加霜。 據BBC 法國本土俱樂部在年初就因為高稅率罷賽,他們抱怨富人稅將使得足球俱樂部更加難以經營,一些頂級球員可能因此申請轉會。 卡塔爾財團入主的巴黎聖日耳曼隊旗下超過10名球員收入超過100萬歐元,其中包括瑞典人伊布拉希莫維奇。 民調顯示法國人大多數支持暫時上調富人所得稅。 與歐洲其他一些國家不同,法國試圖通過大幅加稅並削減部分開支,來降低龐大的公共債務。目前英國的最高邊際稅率為45%。
法國 憲法 法院 批準 實施 75% 稅率 富人
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密件指“避稅天堂”盧森堡稅率不足1% 牽連歐委會主席

來源: http://wallstreetcn.com/node/210367

盧森堡,瑞士,逃稅,避稅天堂,普華永道,容克

在瑞士銀行業迫於近年西方國家從嚴打擊主動繳械時,另一歐洲“避稅天堂”盧森堡也漸漸暴露並走向破滅。最新披露的絕密文件顯示,多家大企業利用設在盧森堡的分支秘密避稅數十億美元,四大會計師事務所之一普華永道在其中發揮了重要作用,本月剛出任歐盟委員會主席的容克(Jean-Claude Juncker)也卷入了這一涉嫌逃稅的醜聞。

總部位於美國的國際調查記者網絡“國際調查記者同盟”(ICIJ)公布了上述發現。該組織稱,據一份將近2.8萬頁的絕密文件,百事可樂、聯邦快遞、宜家、AIG、德意誌銀行等340多家全球大企業都借道盧森堡大量秘密避稅,

“泄密記錄指出,以那些企業轉入盧森堡的利潤,有些情況下,企業享受的稅率還不足利潤總額的1%。”

ICIJ提到,從避稅行為看,普華永道的客戶很令人擔憂。2002-2012年,普華永道至少協助跨國客戶進行548宗避稅的稅務裁定。以工程機械生產商卡特彼勒(Caterpillar)為例,普華永道協助該美國公司避稅十余年。該司將利潤豐厚的零部件業務利潤轉往瑞士的一家小分公司,當地企業稅率不足6%,遠低於美國29%的企業稅率。

除了企業和財會服務機構,曾長期任盧森堡總理的歐盟委員會主席容克也處境尷尬。上月《華爾街日報》等外媒報導,容克手下的一名公務員批準了數千份跨國企業的企業稅征稅安排,部分征稅安排為相關企業合計免稅數十億美元。

雖然尚無跡象顯示上述企業和盧森堡政府觸犯法律,但絕密文件披露,利用設於盧森堡的控股公司,企業可以將納稅稅率由盧森堡官方規定的29%降至接近於零。

ICIJ此次曝光信息使盧森堡的稅務裁定系統引起極大爭議。根據該系統,企業納稅以前可向稅務機構闡明其控股結構,確認應如何計算其應繳稅款。這種系統讓企業獲得三大益處:

1、如盧森堡稅務機構對企業的控股結構有疑問,他們可以相應做出調整;2、一旦獲得盧森堡官方批準,這種控股結構即適用五年;3、一切操作都屬企業秘密,無需公開。

《華爾街日報》報道認為,ICIJ曝光的這些信息可能令容克面臨政界挑戰。盧森堡為企業大量減稅本已全歐聞名,但此時正值歐洲多國政府嚴控預算,曝光信息涉及交易之多必然引起歐洲各國政府關註。面對祖國協助歐洲企業避稅的尷尬現實,容克未來將如何要求希臘等歐元區國家繼續推行財政緊縮?

和瑞士類似,盧森堡也長期實行銀行保密制度,並拒絕英美德等國家開放客戶記錄的要求。上月盧森堡宣布,從2017年起廢除保密制度,對相關銀行數據采用國際標準。這意味著,盧森堡三年後將正式告別“避稅天堂”。

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密件 避稅 天堂 盧森堡 盧森 稅率 不足 1% 牽連 歐委會 主席
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房地產即將開啟“增值稅時代” 11%稅率可能性極大

來源: http://wallstreetcn.com/node/211677

20120922104621057

據《經濟參考報》報道,房地產業、建築業有望同時推進“營改增”,最快將於明年3月開啟“增值稅時代”。稅率定為11%的可能性極大。業內人士初步測算,如果允許不動產抵扣,整體減稅規模有望超過5000億元。

距離國務院提出的力爭“十二五”期間全面完成“營改增”僅剩下一年多時間,《經濟參考報》從多渠道獲悉,在尚未納入改革的四大行業中,房地產業、建築業有望率先同時推進“營改增”,最快將於明年3月開啟“增值稅時代”。據了解,稅率定為11%的可能性極大。業內人士初步測算,如果允許不動產抵扣,整體減稅規模有望超過5000億元。

安永會計師事務所大中華區間接稅主管合夥人梁因樂在接受采訪時表示:“在還沒有進行‘營改增’的行業中,房地產業、建築業應該是最快要入圍的行業。”除了房地產業、建築業本身,其下遊行業也十分關心改革的時間表。“比如銀行要租辦公樓,簽合同往往是三年、五年甚至十年,它們很關心合同該怎麽簽。所以說,一個行業什麽時候入圍很重要,最好從發文到正式實施留出足夠的時間,要享受到進項稅是需要提前準備的。”梁因樂稱。

事實上,目前房地產企業已經為迎接“營改增”紛紛著手準備。

一位不願透露姓名的某大型房企財務人士稱:“我們現在還沒有接到‘營改增’的正式通知,不過此前口頭傳達過,現在我們在緊鑼密鼓地籌備,公司總部也正在和財稅等相關部門積極溝通。”

對很多房地產企業來說,原來的稅務處理比較簡單,稅務和財會是一個部門,而改增值稅就複雜許多,很多房企已經成立了獨立的稅務部門。

此外,一些稅務師事務所和會計師事務所也承接了對房企進行培訓的工作,主要內容涉及“營改增”之後如何開票等稅務相關問題。

至於稅率,多位學界及業界人士告訴《經濟參考報》,11%的可能性極大。北京中燁澤瑞稅務師事務所有限責任公司總經理郭英傑認為,因為從房地產行業上遊來看,其抵扣進項多是在建設期,因此,其稅率應與建築業持平,大概在11%左右。中國社科院財經戰略研究院研究員張斌稱,房地產企業屬於資本密集型,不是要鼓勵發展的現代服務業,稅率應該會比較高,不會是6%,當然也不會是17%,只能是11%。

郭英傑在接受《經濟參考報》采訪時表示,此次“營改增”目的是給房企降低稅負水平,但要求企業有較強的內部管控。若有良好的管控措施,稅負大概可以降低1個百分點。但是由於稅項的改變,房企財務、稅收架構將發生根本性變化。過去交營業稅,房企按照既定稅率繳納即可,財務計算較為簡單。但改為增值稅之後,進行進項抵扣,房企經營流程需要進行重新設計,從整體粗獷式管理轉向精細化。具體來說,則是考驗房企的費用管理和控制。“與房企有經營來往的大多是建築類企業,部分原材料企業規範度較低,部分企業難以提供有效的增值稅發票,在這樣的情況下,房企的抵扣進項減少,稅負則會大幅增加,這也是房企反應積極性不高的主要原因。”

郭英傑表示,“營改增”之後,如果房企經營模式沒有及時調整到位,短時間稅負將大幅增加。但隨著時間的推移,房企在經營方面做出一定改變後,稅負自然會有所下調。

而在張斌看來,此次房地產業“營改增”的關鍵在於房地產業的下遊能不能抵扣不動產,這個難度是比較大的。“房地產企業開發的房地產,如果工業、商業企業購買的時候可以抵扣,就意味著消費型增值稅改革徹底完成了。”

自2009年起,全國實施從生產型增值稅到消費型增值稅的轉型改革,但當時只允許機器設備等固定資產抵扣,不動產不能抵扣。允許抵扣不動產是隨著房地產業“營改增”同時推出,還是日後再逐步推出,目前尚不明晰。據業內人士初步測算,如果此次房地產“營改增”後允許抵扣不動產,減稅力度將很大,規模有望超過5000億。

張斌告訴《經濟參考報》:“如果允許抵扣不動產,稅基會縮小很多,對財政的減收壓力會非常大,需要考慮財政的承受能力。現在有不同觀點,一些人士建議暫不抵扣不動產,還有一些觀點建議實施折中措施,比如不完全抵扣,考慮財政的承受能力可以按照50%進行抵扣等。

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房地產 房地 即將 開啟 增值 時代 11% 稅率 可能性 可能 極大
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新西蘭政府宣布炒房要交稅 稅率最高33%

來源: http://www.yicai.com/news/2015/05/4620906.html

新西蘭政府宣布炒房要交稅 稅率最高33%

新華網 2015-05-21 16:59:00

新西蘭政府21日公布新財年預算案,其中針對“投資型”房產征收增值稅的舉措引人關註。

新西蘭政府21日公布新財年預算案,其中針對“投資型”房產征收增值稅的舉措引人關註。

在正式公布這份預算案前,總理約翰·基已經提前“放出口風”,政府將從今年10月1日起,針對“投資型”房產征收資本利得稅,即增值稅。這一規定適用範圍包括海外投資者和新西蘭居民在內,目標主要鎖定第二套及以上的房產。

新規的核心原則是“牟利須上稅”。按照規定,買賣非自住房屋獲利須上稅;出售購買兩年內的房產獲利須上稅,稅率參照個人所得稅,最高33%。新西蘭儲備銀行此前已經出臺政策,將購置第二套房的首付門檻提高到三成。

海外買家在新西蘭購置房產前,還須在當地開設銀行賬戶並申請稅號,以此加大海外買家購買新西蘭房產的透明度,便於新西蘭政府日後追查欠稅。

去年11月大選前,約翰·基宣布不支持征收增值稅,這一方面是為了取悅國內中產階級和企業界選民,另一方面則是顧忌征稅將不利於拉動投資。但僅僅半年後,政府決定出手平抑第一大城市奧克蘭節節攀高的房價,途徑就是征稅。

新的預算案公布,新西蘭上年度經濟表現良好,經濟增長率為3%,依然是發達經濟體中的“明星”,消費物價指數漲幅僅為0.1%,遠低於預期;同 時,政府未來四年稅收預計減少45億新元(約合33億美元),開征房產買賣增值稅一舉兩得:不僅增加稅收,還可平抑投資炒房現象。

不過,約翰·基的表態引發爭論。一些房產行業分析師認為,這一舉措無助降溫房產市場。一方面,部分投資者可能趕在新政生效前突擊購房,一些人也 會趁機離場,拋售投資房產避稅,推高新一輪房產熱;另一方面,新政生效後,一些投資者可能持房觀望,從短線投資轉為中長線,市場供應可能減少,進一步推高 房價。

甚至還有人認為,這一征稅舉措擠出的不是市場的泡沫,而是那些有“剛性需求”的自住型購房者。不過,與鄰國澳大利亞最近出臺的限制海外買家購買二手房的嚴苛政策相比,新西蘭的措施已顯溫和。

編輯:顧蓓蓓

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新西蘭 政府 宣布 布炒 炒房 房要 交稅 稅率 最高 33%
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資本利得稅越改越糟 改革只為了幫財政部「籌錢」 降低稅率、擴大稅基 讓所得稅不再只靠薪水扛

2015-05-18  TWM

台灣的財富分配結構,是高財產、低所得。然而,台灣的稅制與稅改,卻是高所得稅、低財產稅。

沒有「財富腦」的官員,放著大筆財產不課,在過去幾年間反而不斷回頭來課所得稅,換來了什麼結果?錯誤的稅改,應該停下來;正確的稅改,應該大步走。

撰文•楊卓翰

台灣稅制的問題是『一高二低缺綠』。」資誠聯合會計師事務所副所長吳德豐分析,台灣現行稅制體系,分為所得稅、財產稅及消費稅三大體系。所謂「一高二低缺綠」是指對所得高課稅,對財產及消費低課稅,而且缺乏環境綠色稅制政策作為國家施政的配套政策。最重要的是,所得稅率偏高,勞動所得者負擔相當高額的稅負。

當我們說稅制不公平時,最大的問題還是在勞動者薪資繳稅太多。但財政部部長張盛和卻在今年推出財政健全方案,以「富人稅」等一連串加稅,全都衝著所得稅而來。

「與其說是財政健全方案,不如說是火燒屁股的找錢方案!」政大財政系副教授陳國樑說:「這個方案沒有讓台灣的財政更健全,反而透露財政部的急迫和困境。」「富人稅」加重薪資所得稅負主張1:降低所得稅稅率 從資本利得等稅基下手陳國樑口中的急迫,就是台灣逼近上限的債務。「所以,財政部就順著社會上仇富的情緒,一鼓作氣設計出『富人稅』,再增加一般受薪階級的薪資扣除額。」財政健全方案,有三個重點:兩稅合一扣抵、提高所得稅的最高稅率級距、銀行業營業稅,預計能增加四五二億元的稅收。但除了股利扣抵減半的五百億元增稅,其他「看起來,像是為了公平正義而改革,實際上,還是為了幫財政部籌錢而已。」陳國樑說。

以台灣的綜合所得稅報稅資料為準,薪資所得約占全部報稅所得七三%,而非薪資所得約占所得的二七%。但是OECD︵經濟合作暨發展組織︶國家報稅之薪資所得與非薪資所得的相對比重各占一半。相較起來,台灣個人所得稅的薪資負擔實在很重。

陳國樑拿出財政部的規畫,提高富人稅率,增加一般納稅人扣除額,聽起來符合公平正義。但是,受薪階級總共也只省下一百億元的稅額,在每年三千億元的個人綜所稅底下,真正幫到中產階級的,只有三%的比率,幫助微乎其微。陳國樑認為:「四處補洞的情況下,台灣財政真正的問題,還是沒解決,反而失去了完整稅改的好機會。」事實上,不少OECD國家,已開始將薪資所得與非薪資所得分開課稅,將薪資收入以較低稅率的薪資稅︵Payroll Tax︶課徵;同時擴大稅基,對非薪資所得課重稅。

小英基金會執行長林全指出:「台灣最大問題就是稅基流失嚴重,而不是稅率……。現在把所得稅稅率調高,是建立在不正當的基礎下,完全沒有意義。」他認為,政府應該要做的是降低稅率、擴大稅基。而台灣稅基裡最不健全的,就屬資本利得稅。

資本利得稅追小放大

主張2 :暫停課徵證所稅

改革從房地合一稅開始

資本利得,就是買賣資產所賺的錢,主要來源是交易股票、房地產的所得。但是台灣這兩種稅制都不健全,而且,越改越糟。

證所稅既課不到稅 也不公平證所稅上路三年,去年稅收只有二十三.九八億元。且由於證所稅衝擊股市交易量,造成證交稅從證所稅開徵前一一年的一○四六億元,減少到去年的八八七億元,過去兩年短收證交稅,主計總處估計就逼近八百億元。為什麼台灣的證所稅課不到稅?

這就要考慮證所稅「歷史因素」。一九八八年,財政部前部長郭婉容第一次課徵證所稅前,證交稅稅率是千分之一.五,之後因為證所稅課徵困難,停徵證所稅後,改以調高證交稅稅率到千分之六取代。但因台股應聲大跌,遂再將證交稅稅率調整至千分之三。熟悉當年時空背景的專家表示:「當時就應該把千分之三的稅率再做『正名』,其中千分之一.五是原本的證交稅,另外千分之一.五則是『擬證所稅』。」回顧歷史可知,目前的證交稅的千分之三稅率,其實是涵蓋證交稅與證所稅概念下的綜合考量,在此之下,未調降證交稅率之前,復徵證所稅,等於再對股市投資人剝一層皮;換言之,證所稅復徵的前提,就是先調降證交稅。事實上,金管會主委曾銘宗在四月中旬也已承認「台灣千分之三的證交稅是相對較高的」,並已委託中研院進行相關研究;學者建議,在通盤檢討股市投資人整體成本前,證所稅的復徵應該暫停。

面對證所稅亂象,財政部前部長何志欽則從「中產階級財富分配」的角度說明:「股票在台灣是屬於比較中產階級的經濟活動,如果從財富分配的角度,政府要課資本利得稅,應從房地產交易所得下手才對。」房地合一稅 不能只做一半房地合一稅的改革方案,在張盛和的努力下,好不容易送進行政院,台灣的稅改走到歷史性的里程碑。

對於外界認為房地合一稅的力道不足,林全卻認為:「第一階段就是要分離課稅,所以比例稅︵單一稅率︶是一個好的方法,成功機會很大。」林全雖然認為一七%的單一稅率偏低,但是「稅制不應該以打房為主軸。我認為這個制度長久下去,稅收一定會慢慢增加。」林全說。

然而,林全也指出,房地合一稅事實上只做了一半。現在的規畫中,以政府公告的地價為稅基的土地增值稅,可在繳稅時抵扣,徒具形式。

「最大的問題,還是在於土地與房屋的價格﹃一刀切﹄。台灣一定要與國際接軌,拋棄土地、房屋分離的概念。這個古怪的房地產稅制結構不改,台灣的房地產稅制就沒有辦法真的改革。」林全說。

而且,房地合一稅與奢侈稅的配套,也顯得粗糙。訂於一六年上路的房地合一稅,在實施後取得房子才要被課稅,但是今年買房、明年賣房,就算持有不滿兩年,也不用繳一五%的奢侈稅,造成「炒房空窗期」的配套,顯然不合理。而且,自有住宅已有優惠,四千萬元的起徵門檻顯得多餘。

要完成這些改革,台灣無法一步登天。但是我們的稅改,不能再只做簡單的事,從上班族口袋中掏血汗錢,而放著資本利得不管。如此,台灣稅制只會越來越不公平,台灣應該停下來,找到新的稅改思惟。

所得稅改革規畫應該這樣做

房地產交易所得稅

◎ 初步課稅範圍雖小,但立意正確,然而稅率、起徵門檻接軌奢侈稅,規畫欠佳。

◎ 房、地價格仍分離計算,長期修憲,應廢除土地增值稅,真正房地合一。

個人綜合所得稅

◎ 個人綜所稅最高稅率45%, 但所得中薪資卻占73%,薪資負擔過重。

◎ 應恢復40%,甚至調降,與企業所得稅看齊。

證券交易所得稅

◎ 復徵證所稅,卻未降證交稅,造成投資成本過高。

◎ 交易成本應與證交稅稅率整體考量。

配套規畫

◎ 個人綜合所得稅與企業所得稅差距大,造成避稅誘因。

◎ 房價高漲衝擊居住權,應先建立起房地產資本利得稅,暫停證所稅,整體規畫。

資本利得稅捉小放大,賠了夫人又折兵—— 證所稅大事紀

2012年

4/3 財政部向行政院提出證所稅方案:對所有證券交易所得課稅,但交易所得300萬元以下不課稅,稅率15%~20%。

5/8 行政院證所稅方案遭立法院藍營立委凍結。

5/28 藍營推出國民黨版證所稅:僅針對興櫃、IPO、未上市公司課稅,核實稅率15%。

5/29 財政部部長劉憶如因理念不合請辭獲准。

7/25 立法院通過國民黨版本證所稅法,復徵證所稅。

2013年

5/20 立法院財委會通過證所稅修正案,通過售股金額達10億元以上課徵0.1%的「大戶條款」。

2014年

12/17 「大戶條款」暫緩三年上路。

2015年

1/1 台股連五年量縮,拖累證交稅,實施以來短收800多億元。


資本 利得 稅越 越改 改越 越糟 改革 為了 財政部 財政 籌錢 降低 稅率 擴大 稅基 所得 不再 只靠 薪水
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上海研究跨境電商出口實行綜合退稅率

來源: http://www.yicai.com/news/2015/07/4661541.html

上海研究跨境電商出口實行綜合退稅率

一財網 胥會雲 2015-07-28 20:06:00

近期上海出臺《促進本市跨境電子商務發展的若幹意見》(下稱《若幹意見》),要求創新研究有利跨境電商持續健康發展的稅收機制。

為推動上海跨境電商的發展,上海將在簡化商品歸類方式的基礎上,研究跨境電商出口商品實行綜合退稅率政策。

近期上海出臺《促進本市跨境電子商務發展的若幹意見》(下稱《若幹意見》),要求創新研究有利跨境電商持續健康發展的稅收機制。

跨境電商分為進口和出口兩種,出口試點現在基本上放開,進口試點城市一共是7個:寧波、鄭州、上海、重慶、杭州,以及廣州和深圳。

《若幹意見》還稱,要落實跨境電商零售出口貨物退免稅政策。適用跨境電商退(免)稅、免稅政策的電子商務出口企業,可依據海關電子報關信息和相關憑證,按規定申請辦理退(免)稅和免稅。探索實施跨境電商出口退稅無紙化管理。

作為全國首批跨境電子商務試點城市之一,今年6月份,上海成立了由分管副市長周波牽頭的跨境電商工作領導小組,上海市政府副秘書長陳寅出任副組長,上海市發改委、商務委、財政局、地稅、口岸辦、海關、自貿區管委會等13個部門的有關負責人出任領導小組成員。

高配的領導小組背後,是上海推動跨境電商發展的期待。《若幹意見》稱,到2020年,上海跨境電商交易額占全市進出口總量的比重穩步提高,跨境電商發展水平居全國前列。

商務部數據顯示,去年跨境電子商務企業已經超過20萬家,平臺企業已經超過5000家。去年成交額達到3.75萬億,同比增長39%,呈現快速增長態勢。預計到2016年,我國跨境電商進出口年增速將超過30%,交易額占進出口貿易總額比例上升至20%。

商務部研究院電子商務研究部副主任張莉28日在“中國跨境消費高層研討會”上說,目前中國跨境電商發展有跨境支付和跨境物流兩大難點。

《若幹意見》也指出,支持銀行和跨境第三方支付機構為跨境電商業務提供高效便捷的支付服務,支持企業辦理跨境貿易人民幣結算或正常收結匯。 推動銀行、支付機構加快產品創新,改進跨境支付服務,提高跨境支付效率。

此外,支持符合條件的支付機構開設境外人民幣及外幣備用金賬戶。對郵路渠道直接寄送出口商品的中小經營主體,可通過有資質的第三方支付機構辦理收結匯。對通過海關集中監管、清單核放、匯總申報的經營主體,憑海關電子報關信息辦理貨物出口收結匯業務。

同時,進一步擴大支付機構跨境外匯支付業務的範圍與交易金額,在確保交易真實性的前提下,逐步將試點擴展至所有貨物貿易與服務貿易。

根據《若幹意見》,上海要著力培育跨境電商完整產業鏈,形成第三方平臺和自營平臺同步推進,境內外電商共同參與,進出口並重、多種模式並存、線上線下有序結合的跨境電商發展格局。

為確保政策落到實處,《若幹意見》還要求各部門要以圍繞影響跨境電商發展的瓶頸難題和制約因素,抓緊制定可操作管用、能落實落地的實施細則和配套政策。

編輯:任紹敏

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上海 研究 跨境 電商 出口 實行 綜合 稅率
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請問張盛和:台灣有課高稅率本錢?


2015-08-03  TCW

主管股市的金管會、掌管稅收的財政部,今年為了股市的稅制議題,不斷交鋒,最近為了甫出爐的大戶問卷調查結果,煙硝味更為濃厚。

五月底,金管會委託證基會發放問卷,兩到三週內調查一千一百多位大戶(日均成交量八百萬元以上)和中實戶(日均成交量一百六十萬到八百萬元)、三百位券商的主要客戶,七月底公布結果,一如外界預期,「租稅負擔過重」被選為減少投資台股的最主要原因。

今年以來,台股頻創新低,問卷公布隔週一,大盤下跌至八千五百五十六點,創下近九個月新低。

金管會主委曾銘宗強調,這次調查,不是為了近期台股表現不佳而端出「救急」特效藥,而是希望能通盤檢討,推動讓資本市場更穩健的稅制。

財長反諷金管會:「只剩降稅這一招了嗎?」

對此,財政部長張盛和鐵了心,抱持一貫主張,他表示,過去二十多年來,台股起伏不斷,政府也從未降稅,過分「牽拖」稅制,會忽視股市衰退的問題所在,甚至反諷金管會「只剩(降稅)這一招了嗎?」

如張盛和所言,股市表現不佳,未必與租稅制度直接相關,但他也可能忽略了大環境惡化的現況。

其一,即使台股基本面無虞,但交易成本偏高,成為逼走資金的一大推力。目前台股的交易成本,除了證交稅、證所稅外,還有現金股利納入個人綜所稅、補充保費,以及股利可扣抵稅額減半,就連未來長照保險費也準備從股利所得中抽取○.四八%。

「全世界有誰像台灣一樣,在股市不好時,發明『二代健保』,然後又提高富人稅到四五%?」一位上市公司老闆如此質疑。

曾銘宗看台股弱勢:「彈指間錢就流出去了。」

曾銘宗認為,現在到海外投資相當普及,「彈指間,錢就流出去了。」對投資人而言,台股與海外市場的報酬率孰高、孰低,也是彈指間就能比較出來。

「我買港股,不用繳千分之三交易稅,而且成交量大,進出容易,」一位大戶感嘆:「假如一家香港的上市公司賺五元,配兩元給我後,淨值又增加三元。反觀台灣,配兩塊給我,落袋後可能剩不到一塊。」

這也說明,金管會該調查指出,大戶減少投資台股的第二、第三大原因,分別為「在股市中獲利越來越困難」、「資金安排轉投資海外市場」。「前三大原因是連在一起的,」

華南投顧董事長儲祥生直言:「如果你的市場沒有很好的機會,又對我這麼不友善,那我何必留在這裡?」

其二,張盛和強調,不該將股票交易成本中的稅、費混為一談,但若單純鎖定稅制來討論,學界、業界同樣是炮聲隆隆。台北商業大學財稅系副教授孫克難表示,理 想的稅制,應朝「交易稅從輕、所得量能課稅」的方向來設計,由於前者影響市場活絡度,不宜徵收太重;後者則應針對其扣除交易成本後的獲利淨額來課稅。

若借鏡先進國家,以資本市場最成熟的美國為例,歷經多次稅改後,九○年代正式取消證交稅;亞鄰國家中,股市交易熱絡的香港,也從一九九三年的○.一五%,一路調降到現在的○.一%。反觀台灣,千分之三證交稅和全球主要市場比較相對高,僅次於主要國家中的英國、愛爾蘭。

再以資本利得稅來說,台灣的證所稅更是荒腔走板,「大戶條款」(售股金額十億元以上,課千分之一證所稅)確定延後至政黨輪替後的二○一八年,堪稱形同虛設。

業界心聲:稅制不改,台股就會崩盤

台大經濟系兼任教授林向愷抨擊,正是因為現行證所稅「畸形」,政府課不到資本利得豐者的稅金,公平正義蕩然無存,廣大受薪階級當然無法接受「降低證交稅或補充保費」的聲音。

但現行的制度,已讓台股投資人紛紛出走,是不爭的事實。券商公會提供兩數據:一是證所稅上路前,每年交易額五到十億元的中實戶,從將近九百人降到四百二十餘人,十億元以上大戶也從四百六十多人銳減到不到二百二十人,雙雙腰斬。

從財政部二○一二年喊出證所稅以來,截至二○一四年,國庫共短徵八百三十五億元證交稅,但去年正式開徵證所稅以來,僅為國庫貢獻二十七億元。原本可以收到的錢大幅減少,新增課稅的錢卻並沒想像豐收,算盤一打,究竟在現在的稅收結構下,是利還是弊?

券商公會理事長簡鴻文說,倘若台灣的稅制不改,一旦未來與其他交易所連通後,台灣資金一定會大量出走,屆時台股就會崩盤。

張盛和反擊,「崩盤說」形同威脅,卻無法反對一件事:「股市的交易成本不盡合理」已成各界共識,不論稅、費,政府應一體檢討,現在只怕相關部會便宜行事,以拖待變,屆時更多投資人捨棄台股,財政部稅收短徵更多,最後淪為政府、投資人的雙輸局面。

【延伸閱讀】為何出走台股?大戶:稅重難承受—影響投資台股意願的原因調查

三項因素息息相關,稅負重影響獲利、錢留台灣的意願;除了稅費項目多,繁瑣的報稅資料也影響投資意願

●原因:租稅負擔過重●大戶、中實戶:2.60●券商督導的主要客戶:2.63

●原因:在股市中獲利越來越困難●大戶、中實戶:2.36●券商督導的主要客戶:2.39

●原因:資金安排轉投資海外市場●大戶、中實戶:1.34●券商督導的主要客戶:1.80

註:受訪者以該因素的重要程度給出0至3分,分數越高越重要。

資料來源:金管會整理:張舒婷

 


請問 張盛 盛和 臺灣 灣有 有課 課高 稅率 本錢
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愛爾蘭啟動“知識發展盒” 合規企業稅率減一半

來源: http://www.yicai.com/news/2015/11/4715108.html

愛爾蘭啟動“知識發展盒” 合規企業稅率減一半

一財網 愛爾蘭投資發展局 2015-11-22 15:41:00

據愛爾蘭2016年財政預算案公布,愛爾蘭即將啟動世界上第一個也是唯一個符合經合組織(OECD)“修訂國際稅收”標準的“知識發展盒”(或“專利盒”)。

據愛爾蘭2016年財政預算案公布,愛爾蘭即將啟動世界上第一個也是唯一個符合經合組織(OECD)“修訂國際稅收”標準的“知識發展盒”(或“專利盒”)。

“知識發展盒”(Knowledge Development Box)自2016年1月1日生效,對在愛進行研發活動所產生的知識產權利潤適用6.25%的優惠稅率。這一舉措進一步深化了愛爾蘭“最佳”稅收優惠一攬 子政策,與12.5%企業基本稅率、25%研發稅收抵免和無形資產投資稅收減免互為補充,有望極大吸引愛爾蘭本土企業和投資外商積極開展研發創新活動,開 發高附加值的知識產權。

谷歌位於愛爾蘭的創新辦公室

全球首個合規專利盒

愛爾蘭財政部長邁克爾·努南 (Michael Noonan) 表示,“愛爾蘭‘知識發展盒’與經合組織最新國際稅收準則緊密接軌,隨著“稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)”行動計劃細節公布,作為全球第一個符合‘BEPS’要求的‘知識發展盒’(或‘專利盒’)無疑占據巨大先機,使得各大跨國企業可對其愛爾蘭業務實施更深遠的部署和規劃。”

愛爾蘭投資發展局(IDA)首席執行官馬丁·沙納漢(Martin Shanahan)說:“愛爾蘭一直致力於為外商投資創造‘最佳’稅收優惠,並積極響應經合組織‘BEPS’行動號召。繼去年對‘稅務居民’作出強制規定 後,‘知識發展盒’的啟動證明了我們對在愛投資企業研發創新活動的激勵和保護。”

符合要求稅率減少一半

2015年財政收入報表顯示,“知識發展盒”適用範圍主要在發明專利、版權、計算機軟件和特定藥用產品上。針對中小型企業(知識產權收入不超過750萬歐元),“知識發展盒”適用標準會適當放寬。

只有直接符合條件的資產收入才有資格降低稅率。在愛註冊實體所參與的研發工作占比越高,可適用收入比率就越大。例如,某項在愛爾蘭進行的開發項目,愛爾蘭企業執行其中50%研發工作,則該資產所產生收入的50%有資格沖抵納稅。假設一家愛爾蘭中小企業從專利資產中獲得100萬歐元應稅利潤,正常應納稅額為12.5萬歐元(即100萬歐元×12.5%),若應稅利潤符合“知識發展盒”要求,則稅額減至6.25萬歐元,為正常稅率的一半。

另一方面,“知識發展盒”將幫助企業更好地運用法律手段保護知識產權。過去,導致愛爾蘭企業無法有效保護知識產權的主要原因之一,就是高昂的註冊專利成本。現在,“知識發展盒”的優惠稅率可平衡保護知識產權所產生的時間和成本。

愛爾蘭投資發展局中國區總監張哲偉認為,“知識發展盒”將極大促進中國企業在海外(尤其是愛爾蘭)開展研發活動,“我們觀察到,新一波的中國企業走出去浪潮中,企業投資行為逐漸成熟,投資項目向價值鏈兩端延伸,特別註重對研發的投入。愛爾蘭政府適時推出這一有力政策,將進一步促使中國企業投入海外研發,借助“外腦”推進中國企業的產業轉型。我們希望能與中國企業攜手共進”。

編輯:潘寅茹

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愛爾蘭 愛爾 啟動 知識 發展 合規 企業 稅率 一半
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實質稅率最低的大企業係…… 林智遠

2016-06-30  NM

迷你倉變成大火倉,投脫歐者變成後悔投脫歐,上週海內外新聞恐怕都縈繞大家多天。當勇敢消防員不顧生死救火的同時,新聞、訊息夾雜傳聞湧至,大家彷彿都成了救火專家、脫歐分析員,在即時通訊軟件及社交網站中分享及批評,任意指點江山。分享及批評中,大家追求的是快、是sound bite、是like,有否細想,明辨真偽或已不重要?投脫歐後否定結果及反悔,投票時有否細想明辨?看企業利潤的實際稅率

英國是否脫歐一下子竟拉扯到香港的利得稅稅率上,香港首富藉機建議香港應增加利得稅稅率,用在教育及醫療上;但不贊成「部分人抽高,部分人抽低」的大企業稅。說到稅率及大企業稅,那麼大企業所賺利潤的實質稅率(effective tax rate)又是多少?現時,香港利得稅是按企業的應課稅利潤,以16.5%稅率計算;內地企業所得稅是按企業的應課稅利潤,基於法定稅率25%計算,部分企業享有15%優惠稅率。而實質稅率就是以損益表中的稅項支出,除以損益表中的稅前溢利,藉此看看企業所賺利潤的實際繳付稅率,國際及香港財務報告準則亦要求企業在財務報告附註中,披露實質稅率及相關營業地稅率的對賬差異。

近五年中四年有稅項收入

嘗試計算香港主板上市公司中市值,最高30間公司(佔總市值五成)的實質稅率,並平均計算近五年的實質稅率。發現大部分公司(18間)的五年平均實質稅率,都在15%以上;而五年平均實質稅率低於10%的公司,就有以下五間公司。有趣的是五年平均實質稅率最低的五間公司中,有三間與香港首富相關,長江基建(1038)更在近五年中,有四年是負實質稅率,即四年損益表中的稅項並不是支出,而是收益。當然,計算實質稅率作比較,亦有其缺陷及不公平的地方。首先,以金沙(1928)為例,除了繳付利得稅外,還要在澳門繳付博彩稅,而博彩稅並不包括在實質稅率計算中。2015年,金沙損益表中的博彩稅支出是26.4億美元,佔收益淨額39%。其次,財務報告準則的要求亦使一些利得稅支出,並未在損益表中獨立列示。以長江基建為例,攤佔聯營及合資企業的業績是稅後淨收益,即相關稅項並未在實質稅率計算中。若僅看長江基建扣除攤佔聯營及合資企業之業績後的稅前溢利,此稅前溢利五年累計85億港元;但現金流量表顯示的利得稅,五年累計是「已收」淨額6,300萬港元。增加利得稅稅率對長江基建的影響又會是多少?

林智遠Nelson Lam執業資深會計師,會計專業發展基金主席,最愛與太太旅行,出名講talk及撰寫大學會計書,其著作已被翻譯成不同語言。目標以淺易簡單的方法,使牛頭角順嫂也能看懂會計數字和陷阱。

實質 稅率 最低 的大 企業 林智 智遠
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過半毛利交了稅費 制造業盼降增值稅率

“現在最大的困難就是企業稅費負擔重,占了毛利一半以上。”

不久前,江蘇省的常熟經濟技術開發區的一場投資者路演結束後,江蘇安智博電子科技有限公司總經理孫向榮告訴《第一財經日報》記者,在場的多位企業家有相同的感受。

國家近兩年大力減稅降費,但不少企業家感受並不明顯。在場的企業家們建議大幅降低制造業17%增值稅稅率,目前相關部門正在研究。

財政部部長樓繼偉6月29日作《國務院關於2015年中央決算的報告》(下稱《報告》),同時部署下一階段財稅工作,首先強調的正是落實各項減稅降費政策,增強企業發展動力。

企業稅費負擔重

孫向榮舉例稱,比如企業100元的銷售收入,減去50元的成本後,還剩50元毛利,之後要繳納17%的增值稅、附加稅費、企業所得稅和社保費用,超過一半的毛利都被稅費吃掉了,稅費負擔沈重。

江蘇德長醫療科技有限公司董事長吳長旺告訴本報記者,稅費負擔的確重,尤其是17%的增值稅稅率有些高。

今年2月份創立了蘇州納樸材料科技有限公司的徐常明告訴《第一財經日報》記者,成立公司後招人發現,人力成本太高了,這主要反映在社保費用上。

星動通訊科技(蘇州)有限公司董事長彭文峰說,公司給員工繳納的各種社保費率占了員工工資差不多30%,企業為此付出了很大一部分成本,員工卻感受不到,而且社保費率過高讓企業不太敢給員工提工資。

中國中小企業發展促進中心去年10月發布了2015年全國企業負擔調查評價報告,被調查企業要求出臺“稅收減免”政策的呼聲最高,反映此訴求的企業比例達到80%;還有68%的企業希望取消不必要的行政審批,63%的企業希望進一步降低融資成本,51%的企業希望進一步取消不合規的收費和攤派。

其實,在經濟下行壓力下,國家近兩年加大了對企業減稅降費力度,尤其是針對小微企業和高科技企業。今年降稅力度更大,僅5月1日已全面推開的營改增預計減稅規模達到5000億元,是本屆政府最大的減稅舉措。

樓繼偉在上述《報告》中稱,要密切跟蹤全面推開營改增試點運行情況,加強對企業的指導和服務,及時解決改革中遇到的問題,確保所有行業稅負只減不增。
除了減稅外,國家降費力度也在加大。

繼去年國務院降低社保五險中的三個險種費率後,今年“五一”再次階段性降低企業社保費率和住房公積金繳存比例,對企業職工基本養老保險單位繳費比例超過20%的省份,將繳費比例降至20%;單位繳費比例為20%且2015年底基金累計結余可支付月數超過9個月的省份,可以階段性降低至19%。目前一些地方已經調低社保費率等。

國務院測算,此次降低社會保險費的措施每年可減輕企業負擔1000多億元。

17%增值稅有望降低

不過,在場初創企業反映,盡管國家加大了減稅降費舉措,但企業真正感受到減負並不明顯。

今年6月7日,國新辦就促進民間投資健康發展專項督查有關情況舉行吹風會,第四督查組組長、財政部副部長劉昆表示,從督查情況看,一些企業在稅費負擔方面的獲得感不強,有一些企業反映負擔比較重,獲得感不強和真金白銀(減稅費)實際上有矛盾。

劉昆分析,在經營環境比往年差的背景下,企業利潤下滑,即使稅費減少了,但企業感覺負擔仍較重。企業經營範圍不同,有些行業減稅力度大一些,有些則小一些。當前的稅費規則體系較為複雜,稅收優惠政策還在逐步落實。營改增對企業管理水平要求較高,特別是5月1日營改增全面推開後,有些企業管理跟不上,導致抵扣鏈條不完整,這種情況下企業擔憂稅負增加。

劉昆表示,必須提高企業在減稅費方面的獲得感,包括對一些可達性不高的稅收優惠政策做調整,進一步清理行政性收費等。

吳長旺等企業家建議,國家可以降低17%的增值稅稅率,減輕企業稅負。

其實,去年底召開的中央經濟工作會議上提到的降成本舉措中,就包括研究降低制造業增值稅稅率。

上海財經大學胡怡建教授曾對本報記者分析,現行工業、商業增值稅稅率是17%,服務業增值稅稅率為11%和6%,從增值稅改革的趨勢來看,未來稅率應該統一。中央經濟工作會議上提出降低制造業增值稅稅率,未來的改革就是工業等增值稅稅率會有所降低,現在制造業遇到了困境,企業成本較高,特別是增值稅對工業企業成本影響比較大,未來工業增值稅率有可能會先行降低。

今年全國兩會上,全國人大代表、TCL董事長李東生建議,將制造業增值稅稅率由17%降至12%。

李東生表示,17%的增值稅23年來沒有變過,且增值稅稅率高於與我國制造業相競爭的幾個國家,比如日本(5%)、韓國(10%)、越南(10%)、印尼(10%)等。該稅項最終會體現在國內產品銷售價格上,造成同樣商品價格在國內市場要高於國外市場。在全球經濟尚未複蘇的情況下,不利於增強中國企業的國際競爭力。

全國政協委員、吉利集團董事長李書福也在今年全國兩會上建議,大幅度降低增值稅稅率。

過半 毛利 交了 稅費 制造 造業 業盼 盼降 增值 稅率
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英國為防退歐沖擊放大招:公司稅率將降至15%以下

英國財政大臣奧斯本日前接受英國《金融時報》采訪時表示,將把英國公司稅率從現在的20%降至15%以下,以吸引資金在退歐公投後繼續投資英國,這也將讓英國成為世界主要經濟體中公司稅率最低的國家。奧斯本表示降稅是其低稅率體系打造“超強競爭力經濟”計劃的一部分。

英國財政部一名發言人確認了降稅計劃,但表示具體實施日期尚未確定。

首相成了跛腳鴨後,奧斯本成了英國的中流砥柱

下一個“避稅天堂”?

奧斯本對《金融時報》表示,為了向投資者證明英國依然“對商業持開放態度”,“英國在這條路上走下去”非常重要。今年3月,奧斯本曾表示到2020年,英國公司稅將降至17%以下。

在公投前,奧斯本曾表態說,如果英國投票脫離歐盟,他就不得不推出價值30億英鎊的增稅和開支削減措施,以修複退歐對公共財政造成的破壞。但英國BBC記者勒加特(Theo Leggett)表示,奧斯本的實際策略完全不同:後者提議降低公司稅,使英國成為公司稅率最低的主要經濟體之一,意在幫助英國在與歐盟關系處於不確定性的情況下吸引新投資、討好企業。

如此大刀闊斧降低公司稅的目標如果達成,英國的公司稅率將接近愛爾蘭12.5%的稅率,這將激怒歐盟各國的財政部長。而鑒於近期英國和谷歌等跨國公司所達成的稅收協議引發爭議,降低公司稅的做法也可能疏遠選民。

今年1月,谷歌與英國政府達成和解協議,同意向英國補繳1.3億英鎊稅款,此舉引發其他國家的批評,認為這一數目太小。法國財長薩潘當時評論說,該協議“更像是協商的產物,而不是對法律的執行”。

據路透社援引經合組織內部備忘錄中奧斯本的原話,英國退歐“可能會迫使英國在稅收政策上更加激進”,而朝著這一方向的進一步措施“則可能將英國真正變成一個類似於避稅天堂般的經濟體。”

除了降低公司稅,奧斯本的經濟計劃中還包括:推動新一輪來自中國的投資、保證對銀行貸款的支持、加大對北部發電廠的投資等。

“沖擊跡象”

由於擔心英國退歐可能拖累經濟,奧斯本已經放棄了他在2020年前實現政府財政盈余的長期目標。他表示,在英國投票決定脫離歐盟之後,英國經濟正在顯示出受到沖擊的“清晰跡象”,“我們如何對此作出應對,將對就業和經濟增長起到決定性的作用。”

經濟學家也就英國退歐的影響發出了警告。英國財政研究院(Institute for Fiscal Studies)院長保羅·約翰遜(Paul Johnson)表示:“英國投票離開歐盟後,英國經濟顯然正在進入下降通道,可能演化成一場經濟大衰退,也可能使經濟增長保持在非常非常低的水平。”

日前有報告稱,英國央行英格蘭銀行或將在本周降低各家銀行應對意外風險所需的風險撥備金要求。英國央行將在周二發布其兩年一次的金融政策委員會會議結果,這場會議主要聚焦於英國財政穩定所面臨的種種風險。

英格蘭銀行行長卡尼此前曾表示,央行將“采取一切其認為恰當的措施來支持財政穩定。”其中一項可能的措施就是降低對各家銀行的撥備金要求,以幫助刺激經濟。

奧斯本表示,英國將積極達成一些全新的雙邊貿易協議,他將於今年訪問中國,希望借此確保有源源不斷的投資進入英國。

奧斯本承諾“將維持去年我們制定的公共財政方案”,並在今年秋季就脫歐對英國經濟造成的結構性破壞進行評估。他還表示,無論下一任英國首相是誰,都必須盡最大的可能保證英國的商品、服務和金融服務能夠進入歐盟單一市場。不過他也承認,由於英國人想對進入英國的歐盟移民進行限制,這方面的努力將受到一定限制。

英國 為防 防退 退歐 歐沖 沖擊 放大 公司 稅率 將降 降至 15% 以下
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消費稅改革來了,兩部門明日起大幅下調化妝品稅率

據財政部網站30日消息,財政部、國家稅務總局發布通知,取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅。

將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”,征收範圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品,稅率調整為15%(此前稅率為30%)。

自2016年10月1日起執行。

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財政部:將適時啟動增值稅立法,現有四檔稅率要簡並

2日,國新辦舉行國務院政策例行吹風會介紹全面推開營改增試點的運行情況。財政部副部長史耀斌表示,下一步增值稅改革要進一步完善,現有的四檔稅率要簡並,營改增承繼的優惠政策將調整優化,將適時啟動增值稅立法工作。

發布會現場,《第一財經日報》記者提問,目前工商業實行17%的增值稅稅率,服務業主要實行6%的增值稅稅率,工商業與服務業稅率差異大,不少工商業企業呼籲是要降低17%的稅率,這方面財政部怎麽考慮的?會不會有下調的空間?

史耀斌表示,增值稅目前有四檔稅率,有17%、13%、11%、6%。設計多檔稅率主要考慮為了保證營改增的平穩進行,平衡企業的稅負、經濟的增長和稅制改革之間的關系。

生活服務業設計為6%的稅率,主要考慮到提供服務的主要支出是勞務,機器設備或者不動產相對工商業和制造業要少很多,可以抵扣的進項少,因此設置6%的稅率。制造業可抵扣的進項稅額大,17%的稅率是合適的。特別是全面試點以來,制造業從四大行業取得的進項稅額大幅增加,雖然不是新納入的試點行業,但實際享受的減稅紅利也很大。

史耀斌稱,增值稅是個中性的稅種,也是良性的、比較好的稅種。因為它是環環抵扣的,避免了重複征稅,這個機制是靠著環環抵扣一層層向下傳遞的,因此要比較不同行業或者是不同納稅人的稅負高低,不能僅看它的名義稅率,要看它的實際稅負。

關於營改增試點全面推開以後,接下來增值稅的改革會再繼續推出哪些措施,史耀斌回應稱,下一步增值稅改革要進一步完善。具體來說,增值稅目前的稅率有四檔,稅率今後需要簡並。營改增承繼了很多優惠政策,優惠的方式既有減稅、免稅,又有差額征稅等方式,哪些應該調整,哪些應該作為長期的制度安排,都要做出選擇。既提高稅收優惠的力度和效應,又避免對企業的經營行為產生扭曲,也避免偷稅漏稅的現象出現。

史耀斌還表示,立法的工作需要與增值稅改革試點和改革方案有機結合,將適時啟動增值稅立法工作,把改革成果和改革取得的成效、制度性安排用法律的形式固定下來,增強稅制的規範性、強制性和有效性。

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財政部:上海等15個服貿創新區先進企業減按15%所得稅率

12月2日從財政部網站獲悉,財政部近日印發《關於在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策的通知》。其中指出,自2016年1月1日起至2017年12月31日,在天津、上海等15個服務貿易創新發展試點地區實行企業所得稅優惠政策,符合條件的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

《通知》還列出了技術先進型服務業務領域範圍(服務貿易類),包括信息系統集成服務、文化產品數字制作及相關服務、中醫藥醫療保健及相關服務等8種服務類別。

關於在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型

服務企業所得稅優惠政策的通知

財稅〔2016〕122號

天津、上海、海南、深圳、浙江、湖北、廣東、四川、江蘇、山東、黑龍江、重慶、貴州、陜西省(直轄市、計劃單列市)財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、商務主管部門、科技廳(委、局)、發展改革委:

為加快服務貿易發展,進一步推進外貿結構優化,根據國務院有關決定精神,現就在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策通知如下:

一、自2016年1月1日起至2017年12月31日止,在天津、上海、海南、深圳、杭州、武漢、廣州、成都、蘇州、威海和哈爾濱新區、江北新區、兩江新區、貴安新區、西鹹新區等15個服務貿易創新發展試點地區(以下簡稱試點地區)實行以下企業所得稅優惠政策:

1.符合條件的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.符合條件的技術先進型服務企業實際發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分準予在以後納稅年度結轉扣除。

二、本通知所稱技術先進型服務企業須滿足的條件及有關管理事項,按照《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關於完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)的相關規定執行。其中,企業須滿足的技術先進型服務業務領域範圍按照本通知所附《技術先進型服務業務領域範圍(服務貿易類)》執行。

三、試點地區人民政府(管委會)財政、稅務、商務、科技和發展改革部門應加強溝通與協作,發現新情況、新問題及時上報財政部、國家稅務總局、商務部、科技部和發展改革委。

四、《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關於完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)繼續有效。

財政部 國家稅務總局 商務部

科技部 國家發展改革委

2016年11月10日

附件:

技術先進型服務業務領域範圍(服務貿易類)

財政部 財政 上海 15 個服 服貿 貿創 新區 先進 企業 減按 15% 所得 稅率
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增值稅率簡化提上日程,學者建議基本稅率9%或10%

在完成營業稅改增值稅(營改增)5000億元減稅目標,實現所有行業稅負只減不增承諾後,財政部開始考慮啟動增值稅立法,而簡化增值稅稅率提上日程。

現行增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔,稅率檔次過多,實際操作中企業類似業務適用不同稅率,不利於公平競爭。但為了減輕企業稅負,確保5月1日營改增全面順利推開,財政部沒有簡並稅率。

“下一步要完善增值稅改革,現有的4檔增值稅率需要簡並,優惠政策要優化。”財政部副部長史耀斌在近日國務院政策例行吹風會上稱。對於呼聲較高的降低制造業17%的增值稅稅率,史耀斌在會上告訴第一財經記者,制造業可抵扣進項額大,17%的稅率並不意味著稅負高,未來是否降低還需要統籌研究。

目前學界對簡化增值稅稅率有不同聲音。中國社科院財經戰略研究院研究員楊誌勇認為可以設定10%的增值稅基本稅率和5%的低稅率兩檔。中國人民大學經濟學院副院長鄭新業表示,增值稅稅率可以由17%降至9%。

“也有專家建議我國增值稅稅率設在11%或12%等。與其他國家相比,我國17%增值稅稅率並不低,未來有下降空間,但稅率大幅下調意味著財政收入大幅下滑,因此未來增值稅率簡化需要統籌考慮現代稅制和財政承受能力等因素。估計一兩年內增值稅稅率不會大動。”普華永道中國中區流轉稅服務的主管合夥人李軍對第一財經稱。

下一步簡化稅率

5月1日,隨著建築業、房地產業、金融業和生活服務業1000多萬戶納稅人實行營改增,營改增全面推開。當時李克強總理承諾實現所有行業稅負只減不增也已兌現。

國家稅務總局數據顯示,納入營改增試點的上述四大行業26個細分行業稅負下降14.8%,今年前10個月營改增累計減稅3717億元,全年能實現減稅5000億元以上。

營改增實際操作中的一些問題也逐步得到解決,第一財經記者統計發現營改增補丁文件超過40份,這解決了不少行業營改增面臨的實操問題。

隨著營改增順利平穩推進,營業稅徹底告別歷史舞臺,而增值稅改革卻剛剛開始。

在12月2日的國務院新聞辦全面推開營改增吹風會上,史耀斌表示,今後要根據經濟的發展、改革的需要、立法的要求進一步推動增值稅改革,比如要簡並稅率的檔次。

李軍告訴第一財經記者,國際上其他采用增值稅的國家稅率檔次一般就一兩檔,而我國目前增值稅稅率和征收率加起來有7檔,除了四檔增值稅稅率,還有適用於小規模納稅人的三檔增值稅征收率5%、3%和1.5%。檔次過多帶來類似業務適用政策不一問題,不利於公平競爭,不利於充分發揮增值稅中性作用。

他舉例說,一家電視生產服務企業如果要送電視上門服務並安裝調試,售賣電視適用17%增值稅稅率,電視送到用戶家里如果按運輸適用11%增值稅,如果按派送則適用6%增值稅,對電視進行安裝調試適用6%增值稅。對於企業來說這幾項服務是按單獨業務來確定相應稅率,還是作為混合銷售按17%來征稅,不同的企業策略不同,但類似業務帶來稅負不等。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建也認為,目前增值稅稅率需要統一,因為制造業和服務業增值稅率差異較大會造成矛盾。

“比如一家餐廳堂食屬於服務業,適用6%的增值稅稅率,而如果這家餐廳還做外賣,那麽外賣視同貨物銷售,適用17%增值稅稅率,這就反映了服務業和貨物銷售稅率的不平衡。”胡怡建稱。

其實增值稅稅率層級過多早已被官方意識到,但是當時考慮到經濟下行壓力下,營改增要減輕企業稅收負擔,因此在全面推開營改增時采取了暫不簡並稅率的舉措,以確保營改增進展順利。而經過7個多月的改革後,營改增順利推開,簡並稅率也被正式提上日程。

稅率下調或成大趨勢

隨著營改增完成,增值稅成為中國第一大稅種。財政部數據顯示,今年前10個月國內增值稅收入達32896億元,占全國稅收收入比重約28.9%。

在中央今年首提降低宏觀稅負,以及稅制改革降低間接稅(以增值稅為主)比重,提高直接稅比重的大背景下,業內預期未來增值稅稅率將下調。

楊誌勇表示,增值稅改革和積極財政政策所要求的減稅聯系起來,更好的戰略選擇可能是直接降低稅率,而不是其他。現行的17%、11%兩個基本稅率,13%和6%兩個低稅率,5%、3%、1.5%三個征收率並行的做法讓增值稅制過於複雜,且留下了行業避稅的漏洞。特別是,技術進步讓許多行業之間的界限日益模糊,再強調行業稅負已經不能適應現實社會發展的需要。為此,應盡可能縮短營改增全面試點的時間,通過增值稅立法,讓應該免稅的商品和服務盡可能免稅,讓增值稅稅率結構進一步簡單化。

“考慮國情和中國處於亞太地區的實際情況,合理的增值稅稅率應該是兩檔稅率,即10%的基本稅率和5%的低稅率。”楊誌勇對第一財經稱。

中國人民大學經濟學院副院長鄭新業認為17%的增值稅稅率不符合學理,因為從效率角度講彈性低的稅率應該是高稅率,彈性高的稅率應該低一點。從公平角度講,生活必需品的稅率應該低一點,目前增值稅的政策不利於公平。

他建議,完成營改增之後應該將現行增值稅一般稅率從17%降到9%,而對生產汙染產品的企業稅率可以提高到30%,這樣可以實現財政收支平衡,而普通家庭也沒有太大負擔,但汙染企業稅負上升。

李軍稱,從我國增值稅改革縱向角度來看,隨著近些年機器設備、采購服務等可以納入進項抵扣,企業增值稅稅負逐步降低。但從與其他國家增值稅體制縱向比較來看,目前我國增值稅稅率並不低,從提高企業競爭力來看,增值稅稅率有進一步降低空間,當然考慮到財政收入的穩定,增值稅稅率也不宜過低。

增值 稅率 簡化 提上 日程 學者 建議 基本 9% 10%
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國稅總局網站刊文:“死亡稅率”之說,嚴重誤導了社會公眾

本文轉自國家稅務總局網站

作者:國家稅務總局稅收科學研究所 李萬甫

日前,有關媒體相繼報道“死亡稅率”問題,有關人士認為,“死亡稅率――當前經濟持續低迷的真實原因”,“稅率之重,接近企業的‘死亡線’”,“我國長期實行重稅主義的後果,就是經濟動力和活力的下降”。歸結起來,其核心要義就是:稅負過重嚴重影響企業生存空間,是導致經濟下行壓力的主要原因。情況果真如此嗎?

一、“死亡稅率”之說,嚴重誤導了社會公眾

源自有關媒體的報道,“當前我國企業實際稅費負擔接近40%,對企業來說意味著死亡。”或稱作“死亡稅率”。這一說法的提出,足夠吸引社會公眾的眼球,激起了社會公眾特別是企業界對經濟下行壓力加大的情緒宣泄,引發社會公眾對稅負問題的誤解,帶來一系列負面效應。所謂的“大部分企業利潤率都不到10%”與“30-40%的稅費負擔”存在怎樣的內在關聯?需審慎對待,尚難以簡單評價!至於30-40%的“死亡稅率”是“我國當前經濟持續低迷的真實原因”這一結論,嚴重曲解和低估了導致經濟下行壓力的深層次原因。

實際上,形成經濟增速下滑的誘因是多方面的,既有體制因素,又有制度因素,也有市場環境變化的因素。如果按照這一邏輯思維,是否可以這樣遞推出:只要企業稅費負擔降低了,經濟下行壓力就會得到遏制。顯然,經濟運行狀態的轉變遠非這樣簡單。至於“中國宏觀稅負與經濟增長之間呈負相關關系”。

事實上,我國宏觀稅負近些年來一直穩中有降,特別是一系列減稅降負措施的陸續出臺,企業的稅負大大減輕,但同期經濟增長卻出現了較大幅度的波動,由最初的兩位數的高增長到目前6.7%的增長。可見,簡單推論出宏觀稅負與經濟增長之間負相關的結論,是不能成立的。

二、正確看待宏觀稅負的水平

宏觀稅負並沒有一個統一的口徑,通常結合政府收入構成狀況,分為大、中、小口徑:大口徑宏觀稅負是指政府全部收入占GDP的比重,按照IMF統計口徑測算,2012—2015年我國宏觀稅負接近30%,遠低於發達國家平均水平42.8%,也低於發展中國家平均水平33.4%;中口徑宏觀稅負是指稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重,按照OECD測算口徑,2012-2015年我國宏觀稅負23.4%,而2014年OECD國家平均水平為35.5%;小口徑宏觀稅負是指稅收收入占GDP比重,2012-2015年我國宏觀稅負18.5%左右,並逐年下降,按照IMF數據測算,2013年發達國家為25.9%,發展中國家為20.4%。

此外,我國企業所得稅稅率為25%,高新技術企業適用15%稅率,世界上征收企業所得稅的126個國家標準稅率平均為23.7%,歐盟國家所得稅標準稅率平均為22.1%,OECD國家平均為24.8%;我國增值稅標準稅率為17%,還有13%、11%和6%的低檔稅率,實行增值稅國家標準稅率平均為15.7%,歐盟國家增值稅標準稅率平均為21.6%。

綜上可以看出,我國的宏觀稅負水平總體上還是比較低的。當然,由於不同稅種的計稅依據不一,稅率設定不同,對企業而言,衡量企業稅負的輕或重,不能簡單片面只看稅率的高低,稅率並不等於稅負,應當從多維度綜合衡量。

三、稅負的結構性分析

從稅負構成及承擔者來看,我國企業承擔了90%以上的各種稅費,個人承擔的各類稅費占比不足10%。一方面是由目前我國以流轉稅為主體的稅制結構所決定;另一方面也使企業對稅(費)負敏感,尤其是經濟下行壓力加大、企業盈利能力變弱時,企業自然會感覺稅費負擔重。相比較而言,西方國家個人所得稅和社會保險稅(費)占比較高,企業直接負擔的稅費顯得並不高。

從稅負的轉嫁性來看,收費往往與政府提供公共產品或服務有關,與企業具體的經營活動相關聯,難以轉嫁;占我國稅收收入比重三分之二左右的流轉稅,由於依附於價格,受市場供求關系的影響,可以實現轉嫁,納稅人與負稅人分離,企業只履行繳稅義務,並非負擔者。流轉稅為主體的稅制結構會導致按照世界銀行公布的“總稅率”指標計算的企業稅負虛高。至於流轉稅的累退性,可以通過稅制結構優化完成,但也是一個漸進的過程。

四、完善我國宏觀稅負的幾點思考

一是推進清費立稅進程。加大費改稅力度,切實將適合稅收形式征繳的收費項目、基金項目改為稅收;在大力推進稅制改革的進程中,適時將某些收費項目並入到稅改方案中,統籌實施;在構建財稅體制框架結構中,通過費改稅,健全地方稅體系,確保地方財源穩固。

二是加大減稅降負力度。在明晰政府事權和規範政府支出的前提下,控制政府規模膨脹,減少政府對社會資源的強制占有和使用的份額,著力把握好減稅降負主基調,為刺激企業投資增長、增加居民收入水平以及擴大消費能力,預留空間。妥善處理好政府與市場以及相互間資源占有和分配使用的關系,發揮市場在資源配置中的主導地位,為企業和市場松綁,為經濟發展增添活力。

三是逐步提高直接稅的比重。借營改增減稅之機,進一步提高直接稅比重,加快推進個人所得稅綜合與分類相結合的稅制改革,積極研究房地產稅立法,擴大企業所得稅稅基,規範稅前扣除。通過稅制改革,為政府實施精準調控預留空間。

國稅 總局 網站 刊文 死亡 稅率 之說 嚴重 誤導 社會 公眾
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中國企業稅負全球第12?主要是勞動力稅率高

玻璃大王、福耀玻璃集團董事長曹德旺近期接受第一財經采訪時,在談及制造業成本高時感慨,中國稅負比美國高很多。

中國企業稅費負擔在世界上到底處於什麽水平?根據世界銀行的最新排名,中國總稅率高達68%,位列世界第12,對此,各方的評論不一,不過,中國企業總體稅費負擔重則是不爭的事實。

中國總稅率虛高?

曹德旺近日接受第一財經采訪,吐槽中國高稅負,讓中國企業稅負問題再度成為輿論焦點

近日,世界銀行和普華永道會計師事務所發布關於全球企業稅負情況的報告(下稱“報告”),統計了190個國家和地區反映企業稅費負擔指標的總稅率,2016年所有國家(地區)平均總稅率為40.6%,而中國總稅率為68%,遠高於平均水平,位列世界第12。

總稅率排在中國前面的國家主要來自非洲和南美洲的欠發達國家,比如總稅率世界最高的國家是非洲的科摩羅伊斯蘭聯邦共和國(Comoros),總稅率高達216.5%,南美的巴西總稅率68.4%,略高於中國。

主要發達國家總稅率也明顯低於中國,比如德國總稅率為48.9%,美國總稅率為44%,英國總稅率為30.9%。不過金磚國家總稅率並非中國最高,比如巴西高於中國,印度總稅率也達到60.6%,俄羅斯總稅率為47.4%。

報告稱,總稅率指企業所需繳納稅費占商業利潤的比例,包含利潤稅、勞動力稅和其他稅收等。

一位不願透露姓名的財稅專家告訴第一財經記者,從世界銀行的這一指標來說,他們認為中國企業稅費負擔在世界上排第12名。

不過中國官方對這一指標並不太認可,認為中國總稅率虛高。

國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫近日撰文認為,中國企業承擔了90%以上的各種稅費,而個人承擔各類稅費占比不足10%。但由於我國是以流轉稅為主的稅制結構,流轉稅(如增值稅等)占我國稅收比重三分之二左右,由於流轉稅依附於價格,受市場供求關系的影響,企業可以實現轉嫁,納稅人與負稅人分離,企業只履行繳稅義務,並非負擔者。流轉稅為主體的稅制結構會導致按照世界銀行公布的“總稅率”指標計算的企業稅負虛高。

簡單說,世界銀行公布的反映企業稅費負擔的總稅率雖高達68%,但實際上其中部分稅費負擔企業可以轉嫁給普通消費者或產業鏈下遊,企業實際稅費負擔並沒有這麽大,因此虛高。

對這一說法,也有學者發表不同意見。

天津財經大學財政學科首席教授李煒光告訴第一財經記者,世界銀行總稅率已經公布十年了,按照中國說法叫商業利潤稅費率,稅費主要來自企業所得稅、社會保險費用和其他稅種,並不包括可以轉嫁的流轉稅,也就是說理論上這里的稅費負擔就是企業實際承擔的稅費,因此68%的總稅率並不存在虛高,考慮到中國企業稅費抵扣不充分,甚至有可能存在低估的情況。

根據報告,中國的總稅率為68%,其中利潤稅率10.8%、勞動力稅率48.8%、其他稅率8.4%。

上海財經大學公共政策與治理研究院副院長鄭春榮對第一財經記者稱,總稅率指標分析方法並不科學。勞動力稅率其實是指社會保險繳費占企業利潤比率,在68%的總稅率中,中國的勞動力稅率高達48.8%,這一方面說明了企業社會保險繳費負擔很重,另一方面體現社會保障待遇高,保障力度大。反觀一些發展中國家,由於國民基本養老醫療保險都沒有,當然勞動力稅率就低。

李煒光認為,雖然中國社會保障五險一金(養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險及住房公積金)被當作職工福利,但對企業來說影響其當期利潤,本質上就是一種稅。

鄭春榮也表示,目前我國生育保險、工傷保險和失業保險資金結余量較大,客觀上應該降低費率,而這兩年政府也正在做這件事。

宏觀稅負偏高

盡管對中國企業稅負全球排名是否在12位各方有不同看法,但對於當前企業稅費負擔重並沒有爭議。

國內通常用宏觀稅負作為判斷企業稅費負擔的重要指標。近20年政府規模不斷擴大,提供的公共服務不斷增加,中國的宏觀稅負一路攀升,在減稅降費舉措下近些年穩定在29%左右。

今年7月26日的中央政治局會議首次提出降低宏觀稅負。這是一個重大的決策部署,因為此前黨的十八屆三中全會提出的是“穩定稅負”。近日召開的中央經濟工作會議在部署2017年經濟工作時再度強調減稅降費。即降成本方面,要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。

近些年政府出臺了不少減稅的政策措施。“營改增”擴圍和轉型、小微企業免征範圍擴大、允許企業追溯過去3年應扣未扣的研發費用予以加計扣除、節水及環境保護專用設備企業所得稅優惠、取消減免一批政府性基金、擴大18項行政事業性收費免征範圍等等,不斷加大減稅清費力度。

中國財政科學研究院院長劉尚希近日對媒體稱,中央經濟工作會議已明確定調,未來還會進一步降低稅費,這就相當於是顆定心丸。至於具體怎麽減、哪個稅種減,還要等待具體政策,這需要綜合權衡。從長遠來看,減稅仍必要,但相對容易。其實更重要、更難的是推動經濟社會改革,這才是降低企業負擔的根本出路。

“我們通過調研發現,體制與機制的不順暢,才是造成企業成本居高不下的重要原因。譬如,目前中國發電企業產能過剩閑置,但同時企業用電成本又很高,其實雙方都有降低電價的需求,但當前電力體制卻使這個問題長期難以解決。再比如,有些企業抱怨中國借貸成本高,根本原因是金融體制改革不到位,造成金融與實體經濟的脫節——現在中國不是缺錢,反而資本相對過剩,很多錢一直只在金融體系里轉圈,即俗話說的‘錢生錢’。”劉尚希說。

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劉尚希回應“死亡稅率”:不可能依靠降稅使企業有利潤

中國財政科學研究院院長劉尚希今天(28日)表示,降成本僅僅依靠現有的降低稅負,比如稅率下調、社保繳費適當的下調,階段性的措施是可以的,但是不可能依靠降稅、社保繳費使企業有利潤。

在出席中國社會科學院財經戰略研究院主辦的“財經戰略年會2016”時,劉尚希說,供給側結構性改革是當前經濟工作的主線,具體操作上是“三去一降一補”。“我講降成本,降成本要和當前熱議的一個問題緊密聯系在一起,就是稅負問題。”

劉尚希說,前不久有專家提出企業死亡稅率的問題,引起了熱烈反響。後來,企業家曹德旺在接受媒體采訪時,也講到中美之間辦企業的成本的比較,其中也談到了稅。

“企業在市場競爭中掙不掙錢,其實取決於兩個方面,一是創造附加值的能力,二是成本的控制。”劉尚希分析說,如果創造附加值的能力很強,能創造高附加值,那麽企業就會很有競爭力,哪怕成本高一點也能承受。當然成本的控制能力也很重要。從微觀的角度來看,對企業來說也是一個考驗。成本的控制既取決於企業自身,也取決於外部環境、體制機制,有的不是完全由企業能控制的,與經濟發展的階段、經濟形勢的變化都是聯系在一起的。

劉尚希說,當前,企業、行業及整個經濟都處於轉型升級的關鍵時期,也可以說處在爬坡過坎的時候,在這個時候表現出一個突出的特點,就是創造附加值的能力還不是很強。中國在全球產業鏈里、價值鏈里,整體來看我們是處於微笑曲線的底端,不是在兩側,也就是說企業、行業基本上都還是附加值不算高的。

“從這個角度來看,意味著企業在經營過程中要掙錢就相當困難,因為利潤會比較薄。而另一方面,成本又升得比較快,有些成本是到了這個發展階段不可避免的,不是通過政府的努力可以解決的。”他說,比如人工成本,人工成本的上升是經濟進步的一個表現。如果工資不漲,那麽經濟的發展目的就丟掉了。

“還有環境成本,過去對環境成本相當一部分是由社會來承擔的,沒有內部化,一些企業在排放方面沒有達標,有的汙染物就直排了,對企業來說成本省了,這個成本體現在社會的成本,環境變糟糕了。”劉尚希說,控制汙染對於企業來說毫無疑問,治汙的成本就得上升。原來由社會承擔的一些環境成本內部化,表現為企業的身上,像這種成本的上升是不可避免的。“尤其在這個階段,可能這種環境成本的上升是比較快的,如果企業不能消化,就會擠壓企業的利潤空間。”

劉尚希說,當然,還有一些成本的上升是與體制機制有關,比如融資成本的問題,與實體經濟或者金融虛擬經濟之間的關系不順導致的。

針對目前資金進入實體經濟比較難,在金融體系中自己在轉,變成了錢生錢遊戲的問題。劉尚希認為,首先要考慮為什麽,它不願意進入實體經濟,或者說它不能進入實體經濟。

劉尚希認為,這個問題與金融體制有關,金融的壟斷性還沒有完全打破,再一個就是金融監管,分業監管帶來的監管套利可能就會吸引相當一部分資金在金融體系中轉圈。“如果這種監管套利能獲取利潤,何必要去帶到實體經濟領域,帶給實體企業呢?金融企業低風險、高回報,什麽掙錢幹什麽。”

劉尚希還介紹了一個新情況,比如電,對於傳統的制造業來說,用電成本比較高,但是電價居高不下。“我們在調研中發現一個奇怪的現象,一邊是電廠產能過剩,另一邊電價很高,搞職工電試點,電廠高興、企業高興。電價的成本居高不下,導致了企業的成本上升。而且這種運營成本不但沒有下降的趨勢,還有上升的趨勢。這就與我們的行政性壟斷聯系在一起,這說明改革是不到位的。”

“這些都是與改革相關聯的企業成本問題,怎麽去均衡。”劉尚希說,其實還涉及到大家最關心的稅,調研中發現稅收占企業營業收入的比重變化不明顯,但是稅收占利潤比重的變化非常明顯。因為利潤變薄了,企業虧損了。從行業來看,利潤大幅度下滑,這種情況下,稅占利潤的比重自然就上去了。

“其實是企業成本的上升擠壓了利潤空間,企業的利潤空間變小相對負擔就加重了。”劉尚希認為,當前,顯然要解決企業負擔重的問題,而不僅僅是一個稅負的問題,是綜合負擔的問題。“為了解決企業綜合負擔重的問題,顯然不僅僅是降稅,還必須要推動各個方面的體制改革。比如這次中央經濟工作會議特別強調的,社保體制的改革、金融體制的改革,其中還有國企體制的改革。”

劉尚希認為,這些體制機制的改革不全面推進,降成本僅僅依靠現有的降低稅負,比如稅率下調、社保繳費適當的下調,階段性的措施是可以的,但是不可能依靠降稅、社保繳費使企業有利潤。 “所以,這個事情兩面看,一方面通過改革使企業有一個更好的營商環境,降低五險的成本,制度性的交易成本。一方面通過金融體制改革,降低融資的成本。”劉尚希說,通過物流體制改革降低物流的成本,通過行政性壟斷的改革降低現在用人成本,當然還有土地制度的問題。“只有推進改革,有了更好的營商環境,有了更好的體制機制,同時通過體制機制的改革,企業創造附加值的能力不斷的增強,利潤空間就會擴大。”

 

12月28日,中國財政科學研究院院長、研究員劉尚希在“財經戰略年會2016”上演講。攝影/章軻

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