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樓繼偉：曹德旺事件屬個例 養老保險費率有條件進一步下降

近日，財政部原部長、全國社保基金理事會理事長樓繼偉在接受新華社采訪時，回應了福耀玻璃集團董事長曹德旺談中國制造業成本高而赴美投資話題，澄清了世界銀行關於中國企業稅費負擔全球排名12問題。

樓繼偉表示，未來按照十八屆三中全會要求劃轉部分國有資本補充社保基金後，我國就有條件進一步降低目前的養老保險費率。

曹德旺算個案不必過分解讀

近期，曹德旺在接受第一財經采訪時，談及中國制造業成本高，企業稅費負擔重，這在全國掀起一場關於企業成本尤其是稅費負擔的大討論。

不久前國家發改委主任徐紹史認為，曹德旺等一些個案有其特殊性，不必過分解讀。

樓繼偉接受新華社采訪時表示，首先要看到曹德旺所涉行業的特殊性。汽車玻璃制造業不適合長距離遠洋運輸，到銷售目的地投資是出於客觀需要。就該行業生產要素成本而言，美國的確有優勢，電力、天然氣等能源成本低，制造業土地價格低，運輸成本也不高。

從稅負成本看，美國企業所得稅稅率為35%，中國稅率是25%。對於有觀點質疑中國征收增值稅而美國沒有，樓繼偉認為中美稅制結構不同，對應中國增值稅，美國實際要征收銷售稅，不過稅負不反映在汽車玻璃生產環節的增值上，而是落在汽車整車銷售環節，因此不能脫離兩國稅制特點看問題。

樓繼偉認為，曹德旺事件屬於個案，並非普遍現象。“要看到，曹德旺並沒有把自己全部的玻璃制造都搬到美國，大量業務還在國內。中國國內市場潛力依然巨大。”

不過，樓繼偉也坦承，中美企業負擔是有差距的，包括“五險一金”，美國大公司在稅優安排下普遍都為員工提供商業醫療保險作為非工資福利，雖然不是強制，但這塊沒有納入社保成本。

他指出，為降低企業社保負擔，2016年我國階段性降低了企業職工基本養老保險單位繳費比例和失業保險費率。未來按照十八屆三中全會要求劃轉部分國有資本補充社保基金後，我國就有條件進一步降低目前的養老保險費率。另外從現實情況看，因激勵約束機制不足和監管不夠，企業實際承擔的養老保險等費率要低於名義水平，實際繳費費基也比規定的小。

此外，他強調，中國的確存在土地成本高、勞動力成本優勢趨弱、利率較高、企業利潤率下降等客觀問題，“企業家們的擔心，正是下一步降成本要努力的方向”。

宏觀稅負比世行總稅率更能說明問題

去年底，世界銀行公布了《世界納稅指數2017》，其中計算了190個經濟體反映企業稅費負擔指標的總稅率，中國總稅率為68%，全球排名第12位。

《世界納稅指數》中國數據的采集人之一、普華永道中國稅收政策服務合夥人梅杞成介紹，世界銀行2007年開始發布《世界納稅指數》，今年是第11版。往年的《世界納稅指數》有三個分指標：總稅率、納稅人申報繳稅付出的時間、納稅次數。《世界納稅指數2017》增加了納稅後指數，主要是指退稅手續、接受稅務檢查等因素。

世界銀行將以上四個分指標按照一定的方法進行加總，形成各經濟體的納稅指數排名，同時公布四個分指標。

《世界納稅指數2017》中，中國的納稅指數排名為131，即世界排名第131位(樣本經濟體總數為190個)。其中，總稅率為68%(商業利潤總稅率，即樣本公司繳納的全部稅費占其扣除所有稅費前的利潤的比重，下同)，排名為全球稅負最重第12位。

這是不是意味著中國的企業稅費負擔全球排在第12位?這需要詳細了解該指數編制方法。

梅杞成表示，指數所依據的並不是各經濟體的宏觀數據，而是由世界銀行工作組提供一個模擬的從事傳統人工密集制造業的中型企業，根據各經濟體的稅種稅率推算出企業總稅負(不包括個人負擔稅負)。

“顯然，由於各經濟體的產業結構、成本結構、發展階段、稅收制度傾向(例如側重企業稅還是個人稅)等因素往往存在較大差異，所得出的指數和排名只能反映各經濟體稅負的某一方面，未必代表各經濟體的全面情況。”梅杞成稱。

而且這一指數所依據的數據是2015年的，也反映不出中國企業減負的最新情況。

“世行測算的總稅率屬於微觀稅負分析，其指標範圍和數據的選取與通行算法差異較大，用這一指標作國與國之間橫向稅負比較意義不大。”樓繼偉說。

“比較稅負，關鍵看宏觀稅負，即總收入與名義GDP的比值。”樓繼偉說，如果不包括國有土地使用權出讓收入，2014、2015年我國宏觀稅負均為29%左右，如果計入國有土地出讓凈收益，宏觀稅負分別為30.2%和29.8%。“從國際比較來看，無論哪個口徑，我國宏觀稅負都低於世界平均水平。”