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樓繼偉：義無反顧推進所得稅和房地產稅制改革

來源: http://www.infzm.com/content/118552

7月23日，中國財政部部長樓繼偉作開場發言。（新華社記者 李鑫/圖）

7月23日，財政部部長樓繼偉在成都舉行的G20財長和央行行長會議稅收高級別研討會上表示，中國正在營改增和研發支出所得稅加計扣除方面做努力，但對解決收入分配問題更為有效的所得稅制和房地產稅制改革，因為信息收集、征管能力及利益調整問題，很遺憾地還未推出。

不過，對於是否應該開征房地產稅，民間亦有不少反對聲音。

經濟學家許成鋼近日接受媒體專訪時表示，雖然所有發達國家都征房地產稅，而且房地產稅幾乎是所有發達國家地方稅的主要來源。但是，發達國家與中國的土地制度存在差異，需要從法理上理清後，再討論房地產稅。

具體如，發達國家是私有土地制度。私有土地制度的意思是，政府不存在靠賣土地獲得收入的手段。因為土地是私有的，那麽地方政府是依賴征收房地產稅來解決地方財政問題。而且征收房地產稅也都是地方議會決定的，意思就是按照地方的意願決定。而中國是城鄉二元土地公有制，地方政府已經是在靠賣土地和出租土地獲得收入了。

此外，按照稅收法定原則，開征房地產稅還需人大立法並審議通過。

目前，房地產稅法被列入本屆全國人大五年立法規劃中。北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉劍文向媒體表示：“本屆人大任期是到2017年底，因此，預計房地產稅法最快將在2017年底前通過，慢的話可能會在2017年底提交審議，在下一屆人大任期內通過。”

即便屆時立法通過，如何征收房地產稅仍是難題。北京一位資深稅收專家對南方周末記者說，因為房地產估值，也就是最終要交多少稅，是一個複雜的計稅過程，還要得到納稅人的認可。此外，如果要普遍征收，例如小面積房產也要交稅，那麽對稅務機關將是一個很大的挑戰。

三版方案持續提：上海自貿區要加快探索離岸稅制安排

日前獲批並公布的上海自貿區第三版建設方案，再次提出探索具有國際競爭力的離岸稅制安排。

根據《全面深化中國(上海)自由貿易試驗區改革開放方案》(下稱《全面深化改革方案》)，上海自貿試驗區將適應企業參與國際競爭和服務“一帶一路”建設的需求，在不導致稅基侵蝕和利潤轉移的前提下，基於真實貿易和服務背景，結合服務貿易創新試點工作，研究探索服務貿易創新試點擴圍的稅收政策安排。

事實上，上海自貿區2013年的總體方案就提出，“在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策”。

2015年4月發布的《進一步深化中國(上海)自由貿易試驗區改革開放方案》中，也涉及相關內容，要研究完善適用於境外股權投資和離岸業務的稅收制度。同時增加了“調整完善對外投資所得抵免方式”的內容，意在推動對外投資，減少雙重征稅。

不僅如此，與2015年上海自貿區深改方案同時發布的廣東、天津、福建三個自貿區的總體方案都提出，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。

而在第三批自貿試驗區的總體方案中，也都提及“在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善境外所得稅收抵免的稅收政策”。

隨著自貿區的發展，離岸業務和離岸功能的拓展更加得到註重。朱民表示，目前我國企業走出去的步伐和領域不斷拓展，上海自貿試驗區具備發展離岸稅制的條件，並且在具體實踐中，已經遇到了類似需求。

我國目前已經到了要深入參與全球競爭的階段，企業也有走出去參與市場競爭的意願。數據顯示，2016年，我國境內投資者全年共對全球164個國家和地區的7961家境外企業進行了非金融類直接投資，累計實現投資11299.2億元人民幣，折合1701.1億美元，同比增長44.1%。

上海自貿試驗區目前也已經成為全國各地企業走出去的橋頭堡，截至去年底已經辦結境外投資項目累計1577個，其中中方投資額累計546多億美元。

事實上，此次全面深化改革方案也提出，上海自貿試驗區要創新合作發展模式，成為服務國家“一帶一路”建設、推動市場主體走出去的橋頭堡。

要成為“一帶一路”橋頭堡，上海自貿區不僅要增強“一帶一路”金融服務功能，還將創新經貿投資合作、產業核心技術研發、國際化融資模式，探索搭建“一帶一路”開放合作新平臺，建設服務“一帶一路”的市場要素資源配置功能樞紐。

南京大學長江學者特聘教授劉誌彪對第一財經記者表示，與向東開放加入美歐日為主導的全球價值鏈根本不同的是，向西南方向開放的“一帶一路”倡議，建立的是以我為主的全球價值鏈。在這條全球價值鏈上,中國將處於龍頭、高端、“鏈主”或發包者的地位,它背靠的是中國巨大的內需市場、豐富的產能以及巨額的資本形成能力,從事的主要是技術研發、產品設計、市場營銷、網絡品牌、物流金融等非實體性高端服務業活動。

因此,這條嶄新的全球價值鏈是中國高水平全方位開放的新空間、新紐帶和新載體,是中國經濟增長實現中高速、產業發展邁上中高端的基礎。

應該怎麽實施向西南開放的戰略?劉誌彪說，就是要利用自貿區給的制度創新條件，依托於中國巨大的內需基礎，沿著“一帶一路”建立以我為主的全球價值鏈，以這個價值鏈來轉移中國豐富的、有競爭力的資本和產能。

對於上海而言，就是要成為跨國企業的總部基地，以跨國企業來實現全球價值鏈的重新布局。“跨國企業就是‘一帶一路’上全球價值鏈的‘鏈主’”，劉誌彪說。

由此，也就帶來了巨大的離岸業務稅制創新的需求。

“上海自貿試驗區總體方案、深化方案和全面深化方案都提出探索離岸稅制，說明這個問題真的很重要。”上海市發改委副主任朱民在4月1日的新聞發布會上說。

為推動離岸業務發展，很多國家都有相應的稅收優惠政策。例如，法國企業到了海外就執行當地稅收制度;日本企業的海外資產總體大於國內，因此日本非常鼓勵海外資產回流到國內，並制定了專門政策。

不過，稅制改革牽一發動全身，改革難度較大。不僅要有稅制的框架，也要有可執行的操作辦法。如果執行成本高於稅收差異，那麽稅制改革就很難執行。

朱民表示，目前上海自貿區離岸稅制改革已經有初步進展，依托服務貿易創新試點政策，上海自貿區在研發、中醫藥等四個領域已經拓展了稅制範圍，參照15%的所得稅稅率執行。

朱民表示，接下來上海會進一步拓展享受服務貿易創新試點的範圍，同時在離岸稅制的具體實施方法上進行探索，希望加快推進相關制度的研究。

40多份營改增補丁文件降企業稅負 稅制步入完善期

4月28日，距離去年全面推開營業稅改增值稅(下稱”營改增”)將滿一周年。

這次涉及5萬億元稅收、千萬戶納稅人的複雜稅制改革，最終實現了改革之初政府承諾的”行業稅負只減不增”。國家稅務總局局長王軍預計，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。

此次營改增全面推開直接涉及的近100個細分行業，要實現這些行業稅負只減不增並不容易，前端的減稅方案設計尤為關鍵。

這一年間，除了營改增主文件外，財稅部門後續出臺了超過40份法規和補丁文件，主要解決了稅務機關和企業在實操中碰到的問題，降低了相關行業稅負。

電梯維修保養服務適用增值稅稅率爭議問題的解決就是一個典型案例。

營改增之前，電梯維護保修業務適用5%稅率。營改增後，各地對於電梯維護保修服務適用的增值稅稅率存在爭議。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經，許多地方的稅務機關在實際操作時，將電梯維護保養業務作為建築服務中的修繕服務稅目，征收11%增值稅稅率。但電梯維保業務企業認為，這類服務是維護為主，主要測試電梯部件是否正常，有問題做相應修理。這類服務以測試、調試、檢查為主，應該按照6%的現代服務業稅率征收。

李軍表示，6%和11%稅率不同，將直接影響企業的稅收負擔以及服務價格。而且各個地方對這一服務確定的稅率不同，也不利於稅制公平。

經過企業和各地主管稅務機關反複溝通，以及稅務機關事後研究，國家稅務總局在今年4月頒布了《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》，明確規定”納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務，按照其他現代服務繳納增值稅，稅率為6%”。

“這樣明確了對這一稅務爭議問題的處理，征稅口徑統一也避免了稅務處理不公平的問題。”李軍稱。

為了減輕企業負擔，類似的補丁政策不少，比如將征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等，歸入房地產企業向政府部門支付的土地價款範疇中，從政策層面解決了房地產行業普遍擔心的問題，也減輕了房地產行業稅負。

李軍認為，未來一些行業的增值稅政策還有待完善，相關問題有待明確。未來還將有相應的補丁文件出臺。

比如，金融同業定義是否會進一步擴大至境外金融機構;資管產品管理人作為增值稅納稅人，如何進行增值稅會計核算、納稅申報、開具發票等。

今年2月底，國家稅務總局派出10個督查組深入上海、吉林等10個省(區、市)，明察暗訪，查遺補缺，全面了解營改增落實成效。其中一項重要使命，就是聽取納稅人、基層稅務機關和社會各界對營改增試點的意見建議。

第三督查組組長、江蘇省地稅局副局長陳筠表示：“對於本地區能夠解決的問題，督查組立即協調當地稅務機關解決，切實回應納稅人關切，對屬於制度性因素和需要總局協調解決的問題，我們將全面歸集，及時上報，為下一步完善政策、優化管理、改進服務提供參考。”

股樓齊鳴：新稅制或重挫地產商

1 : GS(14)@2012-11-03 14:45:16

http://hk.apple.nextmedia.com/financeestate/art/20121103/18055824
因應樓市過熱，政府上週終於出辣招，延長額外印花稅（SSD）並提高相關稅率，又新增外地買家印花稅（BSD），對樓市的短期影響相當明顯。
這個招數當中，在額外印花稅下工夫，算是市場意料中事，但畢竟只要抱著長期持有的心態，便不會受影響，故對壓抑需求成效有限。最狠的一招，絕對是新增買家印花稅，非本地居民及所有公司入市，都要付稅，而且稅率達15%之高，即使最普通的400萬元貨色，都要多付60萬元稅項，絕非少數。
此招一出，近幾日即時凍結樓市買賣，對市況頗具殺傷力。因為在買家印花稅下，這類買家等同一買樓就要比市價「高水」15%，是非常高昂的成本，有效地打擊這批人士的買樓意欲。
二手交投暴跌
一手樓市相信會在新稅項下首當其衝，影響最深。新盤在近月銷情火熱，溢價比同區二手往往高出兩三成，當中除了內地買家，有相當大的比例，正是以公司名義購入。難怪在政策出台後，有呼聲要求本地公司應獲豁免，因為新稅是一口氣切斷了兩個客源，包括內地人及本地人（公司）。不過，為免有公司以業權轉讓方式逃稅，官員已經明言不會容許本地公司豁免，相信此舉必會減退樓市氣氛，發展商賣樓難度亦會增加。
徵稅措施雖然針對內地客與公司客，但已對樓市產生連鎖反應，連不受稅制影響的本地買家都按兵不動，令二手成交量呈現暴跌；而且少了內地人接貨，一二手都會被波及。政府落重藥，明顯要壓需求。
張一鳴

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金發局倡改稅制吸外資

1 : GS(14)@2017-01-06 02:06:05

【本報訊】為提升香港記賬中心（Booking Center）地位，金發局發表報告提交多項建議，包括將非銀行金融機構的稅務扣減措施與銀行睇齊，以及將利潤來源地及離岸徵稅以50/50形式分攤等等。羅兵咸永道亞太區金融服務業稅務主管合夥人、金發局拓新業務小組召集人葉招桂芳昨日與傳媒茶敍時，指現時國際資本規則、合規措施越來越嚴，加上英國脫等震盪，香港應抓緊機會改革稅務，吸引外資。葉招桂芳指，現時受金管局規管的銀行，就其利息支出可以扣除課稅，不過證監會轄下的持牌機構則未有相同待遇，建議應該睇齊；此外，金管局與證監會同樣有資本要求，不過證監會旗下持牌機構，若果發行監管資本證券，卻未能如銀行一樣扣稅，建議實行同等待遇。



葉招桂芳未有量化上述措施的實際得益，但相信現時以香港為記賬中心的金融機構為數不多，對於財政不會有大影響，但能夠減免機構成本，吸引機構來港設記賬中心，甚至吸引分析員、交易員駐港。報告已交予證監會考慮。此外，現時有金融機構被政府過量徵稅，舉例有券商在港投資一項證券，同時在海外市場透過買入期權對沖，最後結果是香港賺錢、海外蝕錢，而根據現時條例，稅務局不會計入海外虧錢因素，經營環球交易的金融機構被過量徵稅，建議透過50/50形式攤分較公平。最後是關於稅基侵蝕及利潤轉移（BEPS）或會於今年立法，以防止跨國企業將賬目計入徵稅較輕的營運地，例如愛爾蘭及盧森堡，不過葉招桂芳認為，現時就賬目交易運作並不清晰，建議政府提供更清晰指引。此外，本港尚有幾個頻繁往來國家，尚未簽署避免雙重徵稅協定，例如澳洲、印度、菲律賓、新加坡、台灣、及一帶一路沿線國家，建議加快進行。




來源: http://hk.apple.nextmedia.com/financeestate/art/20170105/19886936

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脫歐明朗 海外投資者回歸 英國樓收租 注意稅制改革

1 : GS(14)@2017-01-21 03:31:41

【明報專訊】本周二英國首相文翠珊首次明確表明「硬脫歐」，離開歐洲單一市場，並宣布英國脫離歐盟原則，掃除脫歐公投後不明朗因素，英鎊隨即上升。香港奧國經濟學院院長王弼表示，英鎊兌美元雖然最差曾跌至1.2以下，但明顯可見英鎊在1.2水平時有強大支持。倫敦樓市同樣受到投資者支持，第一太平戴維斯倫敦跨境投資團隊主管Rasheed Hassan表示，由脫歐公投之後至今日，他都未見客戶說因為公投結果放棄投資倫敦，「倫敦就是倫敦」（London is London）仍是這些投資客的信條。

明報記者 姚丁鈺

第一太平戴維斯提供的數據顯示，2016年，海外投資者在倫敦中心區域的商業地產投資超過2015年，其中海外投資者的投資佔比為79%，較2015年的67%有多於10個百分點的增幅，投資額有輕微增幅，由2015年125.6億鎊增至126.2億鎊（圖1）。其中內地客和香港客分別佔商業地產總成交額的9.59%和10.14%。

中港韓置業客比例上升

主管海外客投資倫敦地產業務的Hassan表示，2016年第4季度他們比脫歐公投前還忙，很多亞洲客戶希望在倫敦投資，大多是中國內地客和香港客，韓國投資者較以往亦有增加。單論對倫敦住宅投資的現狀，Hassan用「re-engaging」（重新參與）形容，「住宅市場在過去6至7年曾經如同商業地產般非常活躍，直到政府開始調高印花稅，並開始調整房租稅率，投資者開始需要時間放慢腳步，適應『新常態』。英鎊貶值才令海外投資者開始重歸倫敦住宅市場。」萊坊亦分析稱，脫歐公投後諸多不確定情况下，地產投資相關的稅率穩定對市場有正面幫助。

受益英國政府的「北方經濟引擎」計劃，曼城、利物浦、謝菲爾德和利茲等英國北部城市為本港地產商格外推崇。Hassan表示，文翠珊進一步宣布脫歐計劃，令作為財政刺激措施的「北方經濟引擎」的基建計劃顯得更加迫切，進一步利好該基建計劃周邊的城市。

另外，第一太平戴維斯倫敦跨境投資團隊經理Oliver Watt表示，若投資倫敦以外的英國城市，他會將學生人口和去倫敦的便利程度作為首要兩個標準，例如劍橋、牛津、巴斯以及布里斯托爾和曼城。

本港投資客最愛通過Buy-To-Let（BTL）的方式投資英國，不過，去年英國政府改革了房租稅率，或對投資回報有所影響。以往，房東每年支付的抵押貸款利息可用以抵消個人收入（收租回報）稅單，改革後，抵押貸款利息將不再計為免稅額；另外，將房東所得稅稅率由20%、40%和45%統一為20%。該改革過程將於今年4月至2020年的4年間逐步推行，每年個人收入的免稅額減少25%，直至2020和2021年，免稅額減少至0。當地居民和海外投資者均適用於上述稅制改革。

抵押貸款利息不再計入免稅額

萊坊分析認為，BTL投資面臨較大壓力，一方面貸款政策有所收緊，另一方面，上述稅制改革收緊了收租房東的免稅額。隨着該改革推進，租金可能上升，不過，還需看海外人士移居英國和英國當地首次置業者的購買能力。萊坊預期將有更多房東出售手頭BTL地產，導致可供出租的住宅供應下跌。這些住宅雖然增加了待售住宅供應，料對英國住宅樓價影響輕微，其中海外人士較少的城市將受較大影響。另外，這一改革更有望增加build-to-let（以出租為目的新建住宅）項目。

[姚丁鈺 海外置業錦囊]


來源: http://www.mpfinance.com/fin/dai ... 7647&issue=20170120

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任財爺9年無推累進利得稅　疑為爭票　曾突提改革稅制

1 : GS(14)@2017-02-07 05:07:58

■身為競選團隊的食衞局前常任秘書長李淑儀（左）與公務員事務局前常任秘書長黎高穎怡（右），昨全程坐在曾俊華兩旁。易仰民攝



【特首戰開打】【本報訊】曾俊華過去9年擔任財政司長期間，一直未有理會政黨及專業團體提出累進式利得稅等改革稅制建議，宣佈參選特首後終在政綱提倡改革稅制，推行累進式利得稅，減輕中小企負擔，以及引入負入息稅制度，收入低過某一水平的市民毋須繳稅，並獲政府補助。有立法會前議員質疑曾俊華在政綱重提累進式利得稅，明顯為爭取選票。記者：謝明明　鄭啟源



曾俊華昨於記者會上指，過去香港政府奉行大市場、小政府的管理哲學，但他認為事移世易，社會狀況或外圍環境都出現大變化，香港須適應新環境，放下以往積極不干預政策，要轉型及改革。其中曾提出在維持香港簡單和高效率的稅制下，研究引入累進利得稅，將利得稅分成「兩格」，中小企交低稅率的稅，減輕中小企稅務負擔，鼓勵初創企業成立。他又探討引入負入息稅制度，收入低過某一水平不用繳稅，還可獲政府補助，改善貧窮市民生活。



■曾俊華競選政綱封面暗藏獅子山圖像。

研設負入息稅助基層


被問及為何在任財爺多年沒提稅改，曾俊華只說：「係咪有啲嘢，之前我係可以做得到嘅呢？有可能係，但好多嘢都要經過一個過程。」他舉例指引入累進式利得稅，「之前未係時候……（現時做）呢個時間係較為適合」。至於是否現屆政府不想做令他未能落實，曾俊華說：「我冇咁講過。」至於若推出負入息稅，現行綜援、低收入在職家庭津貼是否繼續推行，曾指要理順現時福利津貼機制，未有明言是否要取消其他福利。對於政綱提出減稅，令稅基更窄，他指可提高政府部份收費項目按通賬加費，增加政府收入，然而政綱沒有提及改革稅制對政府收支具體影響。



■競選政綱內文特意設了「薯片叔叔」專用開引號。

林鄭昨晚回應曾俊華政綱時，意有所指稱對其提出的累進利得稅制非常有趣，稱商會連續多年有此建議，她數周前與商會見面已曾討論，但曾俊華過去9年做不到，「係咪有執行上嘅困難？如果有，?家又係咪唔再受影響？」至於負入息稅扶貧措施，林鄭指曾在扶貧委員會討論，當時負責稅務的官員指會將稅制複雜化，並不可行，故當年改為設立低收入家庭津貼，達至同樣目的，「好高興聽到原來?家可以考慮」。稅務學會前會長王銳強指出，累進式利得稅屬簡單稅制，「以利潤計算，例如100萬以上就交高啲稅率，100萬以下就交較低稅率」。他指現時八成利得稅來自大公司，「中小企交少啲稅，對政府財政影響好少」。



在過去10年多次提出引入累進式利得稅的立法會前議員李卓人稱，「無論曾蔭權年代定梁振英，都係曾俊華做財政司長，我哋得到嘅答覆係得一句『不可行』」。他質疑曾在政綱提出，明顯為爭選票：「曾俊華做財政司長時有權做，係佢工作範疇，但不瞅不睬。到?家選特首，佢抄我啲舊橋，梗歡迎啦，但好明顯為咗攞選票，佢要解釋係咪攞選票先咁做？點解做財政司長嗰陣唔提出呢？定原來佢係一直支持，只係曾蔭權唔制，要解釋清楚。」




來源: http://hk.apple.nextmedia.com/news/art/20170207/19920290

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靠特推醫療稅制改革黨友雖動搖但未離棄

1 : GS(14)@2017-05-19 05:43:32

特朗普政府醜聞浪接浪，部份共和黨國會議員對他的支持開始動搖，但分析相信由於現階段共和黨仍依賴他推動改革，加上他在黨內支持度仍高，故暫未會離棄他。


麥凱恩：風波達水門規模

參議院民主黨黨鞭德賓指，有國會共和黨人正為特朗普「目前及往後的行動而苦惱」，甚至悄悄討論其政府尚餘多少日子。近日不少共和黨議員表態，田納西州參議員科克指白宮形勢「急轉直下」，亞利桑那州參議員麥凱恩指風波已達「水門規模」。然而，共和黨即時捨棄特朗普的可能性仍低，因獨攬白宮和參眾兩院主導權的機會難得，加上特朗普僅上任4個月，共和黨仍需倚靠他推動醫療及稅制等改革。此外，特朗普仍獲深紅州分廣泛支持，共和黨貿然趕走他恐會得罪選民，在來年中期選舉承受惡果，若共和黨可在即將舉行的喬治亞、蒙大拿及南卡羅來納州眾院補選中獲佳績，就更無放棄特朗普的理由，除非往後的事態發展迫使共和黨壯士斷臂。此外，博彩公司開始為特朗普會否被彈劾開盤，英國立博約56%投注落入正方，PredictIt則只有27%，但相對上周的7%已是暴增。美國《時代》周刊/美聯社/路透社




來源: http://hk.apple.nextmedia.com/international/art/20170519/20026222

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美國稅制複雜 置業前宜諮詢會計師

1 : GS(14)@2019-05-23 08:20:17

https://www.mpfinance.com/fin/da ... 3283&issue=20190523
【明報專訊】所謂不熟不買，地產代理監管局行政總裁韓婉萍上月在本欄表示，建議準買家在海外置業前須做足功課，了解樓盤實况及發展商實力，最好可到當地實地考察，增加買到具備升值潛力優質海外物業的機會，故讀者擬投資三藩市物業，可先親身飛往當地調研，目前本港往來三藩市每日有3班航班；另外，Pillar Capital Real Estate亦與方土房地產合作，通過一站式服務、股權或基金等多元方案，根據投資者的不同需求，直接或間接投資於三藩市物業。

置業要取稅務號碼 免1/3利潤繳稅

美國被稱為「萬稅」國家，在當地置業投資當然亦要留意稅務事宜，Angela回應，她不具備向客戶提供稅務資訊的牌照，故投資者應該就此諮詢具備相關專業資格的會計師，但可以分享一些在美國置業的稅務常識。

Angela表示，一般來說，投資者在美國買賣物業賺取利潤，須繳付稅率高達三分之一的資本增值稅；但若他們在置業時已向當地稅局取得稅務號碼，日後出售物業時可扣取多項費用才計稅，詳情可與會計師諮詢。

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