九合一選舉，執政黨慘敗，代表多數選民對現況不滿、民心思變；回應這股民怨，明年，政府有兩大議題不能迴避，一是年金改革，二是資本利得稅。 年金改革為何重要？淡江大學保險系副教授郝充仁說：「年金包含兩大不公，行業不公、世代不公。」 行業不公。軍公教的所得替代率（編按：指退休後每月可支配金額，與退休當時每月薪資的比率）高達七五％至九五％，但勞工的所得替代率卻只有五○％到七○％。舉例來說，A先生是公務人員，他退休前月薪八萬元，退休金可領六萬元至七萬六千元間水準。但上班族的B先生，即便月薪相同，但因勞工最高投保月薪是四萬三千九百元，所得替代率也較低，退休後每月只能領二萬一千多元至三萬多元間水準。行業不同，便造成A、B兩位先生退休後，每個月收入相差一倍多。 年金黑洞，快補！軍公教領得多、退得早，潛藏負債17兆 「政府提供軍公教的退休條件，實在太豐厚了。」郝充仁說，對比先進國家公務人員的所得替代率僅約五成上下，但台灣軍公教人員工作三十五年，最少竟可領到七成薪水，讓行業間形成極大的不公平，一般勞工的相對剝奪感也由此而來。 考試院的公務人員年金改革報告便舉例，一位年資三十五年、非主管職的公務人員，二○一五年退休，所得替代率竟可在九三％到一○二％之間！對比美國的四二．三％，日本三六．三％，德國四六．九％，只有破產的冰島高達一○九．一％，希臘也高達九五．七％，而這兩個國家均因公務人員退休金負擔沉重，讓財政惡化，最後甚至破產。 軍公教退休太早，也是年金負擔沉重的原因。軍人四十多歲就可退休，老師五十到五十五歲間退休，公務人員平均退休年齡為五十五歲，這和其他國家主要勞動人口相較，如韓國七十歲，日本六十八歲，美國六十五歲，經濟合作暨發展組織（OECD）平均六十三歲，台灣軍公教退休年齡足足早了十年左右！ 但，勞工目前可請領退休金的年齡卻是六十歲，從二○二六年開始，則必須等到六十五歲以後才能請退休金。軍公教退休，比勞工領得多、領得早，甚至一度還有不排富的春節慰問金（現已改為月領兩萬元以下才有慰問金），造成行業不公，讓一般民眾感受深刻。 這樣行業不公平的退休金制度，再碰上人口老化、稅收窘困的年代，每一代提撥的退休金收將大於支，將產生世代不公。 一九九一年，台灣每十．三個勞動人口扶養一個老人，到二○一二年變成六．七個勞動人口養一個老人，到二○四○年，變兩個勞動人口養一個老人，明顯看出，下一代的負擔越來越重。 扶老比越來越小，代表領錢的人越來越多，賺錢的人越來越少，一旦造成退休金收支失衡，現在賺錢的人，就得多提退休金準備，來養退休老人，但自己退休時，可能因少子化，下一代更無力負擔自己的退休生活，形成世代負擔，造成「世代不公」。 世代不公，不止出現在軍公教退撫基金，勞保年金因為勞工投保人數已突破千萬，每年支出龐大，危急情況不輸退撫。 台灣年金的情況有多危急？行政院年金改革小組指出，目前「勞保」、「軍公教退撫基金」的安全存量，已經低於二十年。 其中，軍人退撫基金已在民國二○一一年收支失衡，勞保、教師將在二○一八年失衡，公務人員則會在二○二○年失衡，萬一失衡，就得吃老本，得動用過去累積下來的基金，來支持退休金。 老本能吃多久？年金改革小組預估，兩大基金最遲將在二○三一年「用盡」，「用盡，就是一塊錢都沒有啊，就是破產！」一位財金官員憂心的說。 「不管那個黨上來（當總統），都要面對（年金失衡！）」這位官員說，而且「下一任（民國二○一六年以後）一定會碰到！」 年金黑洞多大？行政院主計總處統計，二○一三年中央及地方政府潛藏負債高達十七兆餘元（編按：軍公教退撫、勞保、農保等未來應支付的退休給付稱為潛藏負債），若每位國民平均負擔的潛藏負債為八十五萬元（扣掉六十五歲以上老人人口），等於剛出生的小嬰兒也得替阿公背債八十五萬元。 「潛藏負債，就是世代不公！」郝充仁說，因為這代不解決，就會產生世代資金缺口，最後誰來負擔？就是「下一代」。 潛藏負債該如何解決？「就是給付下降，保費提高。」簡單說，就是「老人少拿一點，財源補充多一點。」 老人少拿一點，這部分行政院已擬妥年金改革計畫，送立法院審查，包括退休年齡延後，軍公教所得替代率下降到五成到八成，都是改革重點，年金改革必須由軍公教退休金給付制度先改變，勞保才可能改，才會有解。 但兩年來因為選舉，相關法案還躺在立法院，因為「年金法案阻力非常大，要砍選民利益的案子，還沒看到積極支持的立委，」財金官員說，「我們還滿擔心的。」 至於「財源補充」，在改革法案中，不論軍公教人員、勞工都必須面對增加保費來挹注財源的課題，但，增加保費，會加重年輕人的負擔，「會讓年輕人痛苦，」郝充仁說，從太陽花學運到這次選舉結果執政黨大敗，都顯示所得分配惡化，讓年輕人對政府失望，若要增加保費，來解決年金黑洞，恐引起更大的民怨。 不公平稅制，快修！資本利得稅偏低，懲罰努力上班族 因此，開拓「額外財源」便成改革重點。目前世界各國，都會為社會年金另闢財源，像挪威以北海石油的利益、中國以國企民營化的釋股利益，及賣土地收益，提撥部分利益挹注社會年金。 台灣最重要的額外財源，同時又能兼顧社會公平正義的，就是資本利得稅，包括房地產、骨董、字畫，這類富人持有最多的財產，是改革重點。 「要解決世代不公，就要從財富多一點的人身上著手。」郝充仁認為。 台灣房價所得比在全球數一數二，房價飆漲，年輕人買不起房子，但，富人卻是從容囤房，甚至買賣房地產致富，原因就在房地產資本利得稅太低。 房地產資本利得稅偏低，是因為房地產的公告現值低於市價，造成以公告現值為計算基礎的所得稅偏低。 買賣房地產，和薪資所得者的所得稅相差多少？實例說明，前兩年，有一位投資客在年初買進一間一億二千萬元的房子，幾個月後以一億七千萬元賣掉，大賺五千萬元，結果，只課了三十萬元的房屋交易所得稅。 但，一位年薪千萬元的金融機構高層主管，後年起得繳四五％所得稅，得繳三百六十四萬元所得稅，所得只剩下六百三十六萬元。 賺五千萬元，只繳稅三十萬元；辛苦上班年薪千萬元，卻得支付三百多萬元所得稅，兩者對政府稅收的貢獻，不成比例！ 台灣薪水階級的所得稅偏高，而富人買賣房地產的所得稅偏低，造成所得分配不均的社會不公現象，也是懲罰薪資所得者，而變相補貼資本利得者。 更嚴重的不公平，是二○○九年調降的遺贈稅，從五○％降為一○％，為全球最低，「這是（賦稅公平）的最後一道防線。」台北商業技術學院財稅系主任孫克難說，這措施導致海外資金回流台灣，造成房價飆漲。但目前調高遺贈稅的呼聲並不高。 不管是已送立法院的年金改革案、或因內閣改組停擺的房產稅制修法，都是台灣不可迴避的改革。然而，明年是總統、立法委員選舉前一年，如果執政黨仍未從此次選舉得到教訓，只知一味討好選民，不敢大刀闊斧改革，在野黨也繼續忽視這股社會不公的民怨，那麼這兩個法案可能繼續冰存，世代剝奪的壓力將與日俱增。 衷心期待執政黨、在野黨，能勇於承擔，為下一代扛起改革的重責大任！ 【延伸閱讀】世代不公》收支不平衡，負債留給下一代背——4大年金財務現狀 ■軍退撫18萬人潛藏負債0.39兆（赤字年度2011年） ■教退撫28萬人潛藏負債1.1兆（赤字年度2018年） ■公退撫38萬人潛藏負債1.2兆（赤字年度2020年） ■勞保945萬人潛藏負債8.05兆（赤字年度2018年） 註1：軍、公、教為退撫基金，勞工則為勞工保險 註2：勞工人數以2013年945萬人估算 註3：軍公教退撫潛藏負債數字摘錄自2014年公布公務人員退休撫卹基金委員會第五次精算報告，勞保潛藏負債數字摘錄自行政院主計總處104年中央政府總預算案 整理：趙維孝 【延伸閱讀】不公平稅制，辛苦賺錢竟繳稅最多——遺贈稅、房地產資本利得稅、所得稅試算比較 一、遺產稅 ●情境：繼承遺產2,000萬元 ●假設：(1) 2014年繼承台北市一筆大安區大樓，房地市價2,000萬元(2) 依當時土地公告現值450萬元，房屋評定現值50萬元計算 ●算法：450萬（土地公告現值）+50萬（房屋評定現值），遺產總額合計500萬，低於免稅額1,200萬，免扣遺產稅 ●稅金：遺產稅0元 二、房地產資本利得稅 ●情境：買賣房地產，獲利2,000萬元 ●假設：(1) 2003年以1,500萬元買入大安區大樓，2013年以3,500萬元賣出，獲利2,000萬元(2) 土地漲價總額為500萬(3) 賣房雜支150萬（含裝潢、仲介費、代書費等），以房地比20：80，申報人綜合所得稅以40%為例 ●算法： 算式1》土地漲價總額X自用稅率10%=土地增值稅額；500萬X10％=50萬 算式2》（賣價-買價-土地增值稅-賣房雜支）X房地比X綜所稅稅率40%=財產交易所得稅額（3,500萬-1,500萬-50萬-150萬）X房地比20%X綜所稅率40%=144萬 算式3》土地增值稅額＋財產交易所得稅額=房地產資本利得稅；50萬＋144萬=194萬 ●稅金：房地產資本利得稅194萬元 三、所得稅 ●情境：辛苦工作，賺得2,000萬元 ●假設：(1) 2013年夫妻薪資所得各為1,000萬元，合併申報(2) 申報戶扶養一對七旬父母、及2個仍在校就學的成年子女 ●算法： 算式1》綜合所得總額-標準扣除額-免稅額-薪資所得特別扣除額-教育學費特別扣除額=綜合所得淨額 標準扣除額（包含本人及配偶）：15.8萬免稅額：8.5萬X2+12.75萬X2=42.5萬薪資所得特別扣除額：10.8萬X2=21.6萬教育學費特別扣除額：2.5萬X2=5萬2,000萬-15.8萬-42.5萬-21.6萬-5萬＝1,915.1萬元 算式2》（52-0）萬X5%＋（117-52）萬X12%＋（235-117）萬X20%＋（440-235）萬X30%＋（1,915.1-440）萬X40%＝685.54萬元（註） ●稅金：所得稅：685.54萬元 註：所得稅採累進稅率計算。 資料：國稅局、財政部稅務入口網、住商不動產 整理：陳筱晶 | 
