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稅基 百萬倉 - Start from One Million

資本利得稅越改越糟 改革只為了幫財政部「籌錢」 降低稅率、擴大稅基 讓所得稅不再只靠薪水扛

台灣的財富分配結構，是高財產、低所得。然而，台灣的稅制與稅改，卻是高所得稅、低財產稅。

沒有「財富腦」的官員，放著大筆財產不課，在過去幾年間反而不斷回頭來課所得稅，換來了什麼結果？錯誤的稅改，應該停下來；正確的稅改，應該大步走。

撰文•楊卓翰

台灣稅制的問題是『一高二低缺綠』。」資誠聯合會計師事務所副所長吳德豐分析，台灣現行稅制體系，分為所得稅、財產稅及消費稅三大體系。所謂「一高二低缺綠」是指對所得高課稅，對財產及消費低課稅，而且缺乏環境綠色稅制政策作為國家施政的配套政策。最重要的是，所得稅率偏高，勞動所得者負擔相當高額的稅負。

當我們說稅制不公平時，最大的問題還是在勞動者薪資繳稅太多。但財政部部長張盛和卻在今年推出財政健全方案，以「富人稅」等一連串加稅，全都衝著所得稅而來。

「與其說是財政健全方案，不如說是火燒屁股的找錢方案！」政大財政系副教授陳國樑說：「這個方案沒有讓台灣的財政更健全，反而透露財政部的急迫和困境。」「富人稅」加重薪資所得稅負主張1：降低所得稅稅率 從資本利得等稅基下手陳國樑口中的急迫，就是台灣逼近上限的債務。「所以，財政部就順著社會上仇富的情緒，一鼓作氣設計出『富人稅』，再增加一般受薪階級的薪資扣除額。」財政健全方案，有三個重點：兩稅合一扣抵、提高所得稅的最高稅率級距、銀行業營業稅，預計能增加四五二億元的稅收。但除了股利扣抵減半的五百億元增稅，其他「看起來，像是為了公平正義而改革，實際上，還是為了幫財政部籌錢而已。」陳國樑說。

以台灣的綜合所得稅報稅資料為準，薪資所得約占全部報稅所得七三％，而非薪資所得約占所得的二七％。但是OECD︵經濟合作暨發展組織︶國家報稅之薪資所得與非薪資所得的相對比重各占一半。相較起來，台灣個人所得稅的薪資負擔實在很重。

陳國樑拿出財政部的規畫，提高富人稅率，增加一般納稅人扣除額，聽起來符合公平正義。但是，受薪階級總共也只省下一百億元的稅額，在每年三千億元的個人綜所稅底下，真正幫到中產階級的，只有三％的比率，幫助微乎其微。陳國樑認為：「四處補洞的情況下，台灣財政真正的問題，還是沒解決，反而失去了完整稅改的好機會。」事實上，不少OECD國家，已開始將薪資所得與非薪資所得分開課稅，將薪資收入以較低稅率的薪資稅︵Payroll Tax︶課徵；同時擴大稅基，對非薪資所得課重稅。

小英基金會執行長林全指出：「台灣最大問題就是稅基流失嚴重，而不是稅率……。現在把所得稅稅率調高，是建立在不正當的基礎下，完全沒有意義。」他認為，政府應該要做的是降低稅率、擴大稅基。而台灣稅基裡最不健全的，就屬資本利得稅。

資本利得稅追小放大

主張2 ：暫停課徵證所稅

改革從房地合一稅開始

資本利得，就是買賣資產所賺的錢，主要來源是交易股票、房地產的所得。但是台灣這兩種稅制都不健全，而且，越改越糟。

證所稅既課不到稅 也不公平證所稅上路三年，去年稅收只有二十三．九八億元。且由於證所稅衝擊股市交易量，造成證交稅從證所稅開徵前一一年的一○四六億元，減少到去年的八八七億元，過去兩年短收證交稅，主計總處估計就逼近八百億元。為什麼台灣的證所稅課不到稅？

這就要考慮證所稅「歷史因素」。一九八八年，財政部前部長郭婉容第一次課徵證所稅前，證交稅稅率是千分之一．五，之後因為證所稅課徵困難，停徵證所稅後，改以調高證交稅稅率到千分之六取代。但因台股應聲大跌，遂再將證交稅稅率調整至千分之三。熟悉當年時空背景的專家表示：「當時就應該把千分之三的稅率再做『正名』，其中千分之一．五是原本的證交稅，另外千分之一．五則是『擬證所稅』。」回顧歷史可知，目前的證交稅的千分之三稅率，其實是涵蓋證交稅與證所稅概念下的綜合考量，在此之下，未調降證交稅率之前，復徵證所稅，等於再對股市投資人剝一層皮；換言之，證所稅復徵的前提，就是先調降證交稅。事實上，金管會主委曾銘宗在四月中旬也已承認「台灣千分之三的證交稅是相對較高的」，並已委託中研院進行相關研究；學者建議，在通盤檢討股市投資人整體成本前，證所稅的復徵應該暫停。

面對證所稅亂象，財政部前部長何志欽則從「中產階級財富分配」的角度說明：「股票在台灣是屬於比較中產階級的經濟活動，如果從財富分配的角度，政府要課資本利得稅，應從房地產交易所得下手才對。」房地合一稅 不能只做一半房地合一稅的改革方案，在張盛和的努力下，好不容易送進行政院，台灣的稅改走到歷史性的里程碑。

對於外界認為房地合一稅的力道不足，林全卻認為：「第一階段就是要分離課稅，所以比例稅︵單一稅率︶是一個好的方法，成功機會很大。」林全雖然認為一七％的單一稅率偏低，但是「稅制不應該以打房為主軸。我認為這個制度長久下去，稅收一定會慢慢增加。」林全說。

然而，林全也指出，房地合一稅事實上只做了一半。現在的規畫中，以政府公告的地價為稅基的土地增值稅，可在繳稅時抵扣，徒具形式。

「最大的問題，還是在於土地與房屋的價格﹃一刀切﹄。台灣一定要與國際接軌，拋棄土地、房屋分離的概念。這個古怪的房地產稅制結構不改，台灣的房地產稅制就沒有辦法真的改革。」林全說。

而且，房地合一稅與奢侈稅的配套，也顯得粗糙。訂於一六年上路的房地合一稅，在實施後取得房子才要被課稅，但是今年買房、明年賣房，就算持有不滿兩年，也不用繳一五％的奢侈稅，造成「炒房空窗期」的配套，顯然不合理。而且，自有住宅已有優惠，四千萬元的起徵門檻顯得多餘。

要完成這些改革，台灣無法一步登天。但是我們的稅改，不能再只做簡單的事，從上班族口袋中掏血汗錢，而放著資本利得不管。如此，台灣稅制只會越來越不公平，台灣應該停下來，找到新的稅改思惟。

所得稅改革規畫應該這樣做

房地產交易所得稅

◎ 初步課稅範圍雖小，但立意正確，然而稅率、起徵門檻接軌奢侈稅，規畫欠佳。

◎ 房、地價格仍分離計算，長期修憲，應廢除土地增值稅，真正房地合一。

個人綜合所得稅

◎ 個人綜所稅最高稅率45%， 但所得中薪資卻占73%，薪資負擔過重。

◎ 應恢復40%，甚至調降，與企業所得稅看齊。

證券交易所得稅

◎ 復徵證所稅，卻未降證交稅，造成投資成本過高。

◎ 交易成本應與證交稅稅率整體考量。

配套規畫

◎ 個人綜合所得稅與企業所得稅差距大，造成避稅誘因。

◎ 房價高漲衝擊居住權，應先建立起房地產資本利得稅，暫停證所稅，整體規畫。

資本利得稅捉小放大，賠了夫人又折兵—— 證所稅大事紀

2012年

4/3 財政部向行政院提出證所稅方案：對所有證券交易所得課稅，但交易所得300萬元以下不課稅，稅率15%~20%。

5/8 行政院證所稅方案遭立法院藍營立委凍結。

5/28 藍營推出國民黨版證所稅：僅針對興櫃、IPO、未上市公司課稅，核實稅率15%。

5/29 財政部部長劉憶如因理念不合請辭獲准。

7/25 立法院通過國民黨版本證所稅法，復徵證所稅。

2013年

5/20 立法院財委會通過證所稅修正案，通過售股金額達10億元以上課徵0.1%的「大戶條款」。

2014年

12/17 「大戶條款」暫緩三年上路。

2015年

1/1 台股連五年量縮，拖累證交稅，實施以來短收800多億元。

周顯：擴闊稅基只為「坑」窮人