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一個幼稚園級的總統、一個小霸王部長、一個部長級的院長，再加上一群禿鷹立委，搞出了一百天的證所稅鬧劇，」這，是近來金融圈對荒腔走板的證所稅所下的評論。 證所稅大鬧劇：為了七十億，台股市值少三兆 六月四日，立院財委會挑燈夜戰，討論證所稅的各個版本。 光是三個議事人員照議事流程把十個版本、二十一個提案通通朗讀一遍，就花了兩個小時的時間，席間立委紛紛開始打瞌睡，這，更凸顯了證所稅行政、立法部門毫無共識的荒謬。 一百天的荒腔走板，付出的代價是什麼？ 台股市值蒸發三兆元，股民平均每人損失超過三十萬元。 一百天的荒腔走板，可以換來什麼？ 新任財政部長張盛和六月七日在立院答詢時表示，證所稅估計可以替政府創造「六、七十億」的稅收。這個金額有多「少」？ 若對照二○一一年台灣整體稅收一兆七千六百億來看，七十億占了約○‧四％。為了一個占整體稅收不過○‧四％的證所稅，原本高喊的公平正義不知跑哪裡去了。 讓全台灣吵了將近三個月，搞得窮者怨、富者怒，人人都對稅有意見，都想罵上一句。到底，問題出在哪裡？ 問題就出在稅收的比例失衡，而且證所稅議題，讓全民都更注意到「公平正義」！由上圖可以發現，台灣目前的稅收結構有「四大怪象」。台灣從二○○三年 SARS爆發的景氣低點到二○一一年，綜合所得稅占整體稅收，從二○○三與二○○四年平均的一五‧六％逐漸增加到二○一○年與二○一一年平均的一九‧ 一％。八年間增加了三‧五個百分點。受薪階級一毛錢都逃不掉的稅，占整體稅收的比重越來越高，但薪水呢？根據主計處的統計，過去八年來，台灣平均薪資只成 長了八％，絕對金額只成長了三千六百元，平均一年成長不到一％。 民眾薪水不動如山，卻是硬「擠出」比重越來越多的稅，難怪會引來民怨。第二大怪異現象則是遺贈稅從原本的五○％降至一○％，使得八年來遺贈稅占整體稅收的 比重從二○○三年與○四年平均的二‧二五％降到二○一○年與一一年平均的一‧九％。國科會主委朱敬一就曾經提過，這個措施讓台灣每年國庫損失高達兩百億元 的稅。 這個金額幾乎是現在高舉「公平正義」大旗的證所稅每年估計能課到金額的三倍之多！政府大筆一揮，讓原本也可以發揮「公平正義」、財富重分配效果的遺贈稅效 果大打折扣，現在卻用證所稅鬧得股市量縮急凍，也讓人不禁要問，合理嗎？第三和第四怪異現象則是房地產價格飆漲，但是土地增值稅占整體稅收的比重，卻由二 ○○三年與○四年平均的五‧四％，降到二○一○年與一一年平均的四‧五％。對比這一段時間以來，全國房地產價格飆漲了超過七○％，但對稅收的貢獻比重上， 卻沒有同步增加，更凸顯了稅收來源的不合理。 會造成這樣的狀況，是因為不動產的公告價（編按：土地有公告現值及公告地價。前者是土地增值稅的依據，後者是地價稅的依據，房屋則是評定現值。）都偏離市 場行情，據統計，二○○○年到二○○九年間之公告土地現值僅是一般市場交易價格的五八％到七九％而已。公告地價更僅是市價的一七％至一九％而已。 台灣稅並不重：跟他國比或歷史比，稅賦負擔率低 當房地產價格飆漲，但相關稅收卻不見增加，對一般上班族來說，會造成「兩面夾殺」的痛苦效應。因為當房地產價格變貴，要拿去付房貸的薪水成數就更高了，可 支配所得於是變低。再加上因為房地產價格飆漲卻沒有使得相關稅收貢獻提高，政府缺錢下，只好動腦筋加稅，上班族付出稅收變高，可支配所得就更、更低了。這 種「兩面夾殺」效果，正是讓民眾心生不平的主因。 事實上，台灣的稅負不論是跟國際比較，或者跟歷史比較，都不算重。根據一份經建會委託台經院製作的研究報告，跨年比較來看，台灣的稅賦負擔率（徵收的總稅 金除以GDP），從一九九○年的二○％，一路下降到二○一○年的一一‧九％。二十年間，經濟不斷成長，稅賦負擔率卻下降了八‧一個百分點。即使跨國比較來 看，台灣的稅賦負擔率也是數一數二的低。 以近期資料最完整的二○○八年為例，當年度台灣的稅賦負擔率是一三‧九％，比南韓的二○‧七％、中國的一七‧三％、新加坡的一四％、日本的一七‧三％、美國的一九‧五％都來得低。 漏洞無所不在：促產條例減稅，等於少一年綜所稅 稅不重，卻還讓民眾怨翻天，重點就是在稅制的「不合理」！其中，最重要的問題，稅率降低的同時，稅基（亦即能課到稅的基礎）繼續流失，造成稅收嚴重不足。 政府缺錢，只好回過頭來動各種腦筋，但是每次想要改革，卻都無法真正課到以錢滾錢的「超級大咖」，反而是加重受薪階級的負擔。 台灣在二○○九年取消營利事業所得稅的累進稅率，單一稅率更由原來的二五％調降到一七％。個人綜合所得稅的最低三個級距稅率也調低。但是稅基卻沒有同步擴大，依然存在著各種針對企業和個人的租稅減免。 台北商業技術學院財稅系主任孫克難就在《台灣稅制改革與租稅公平》的研究中強調，政府的各種租稅減免散見在高達八十多種法規內，不但破壞稅制完整，也造成稅負不公平現象。這些減免，就好像所得稅網上的大洞，不但讓政府每年都流失稅收，更造成稅負不公。 舉例來說，台經院引述《財政統計年報》的資料就強調，促進產業升級的租稅減免，在二○一○年就高達二千六百五十三億元，占全國稅收金額的一六‧四％。對比 當年度，全國人口所繳納的綜合所得稅占當年度稅收一八‧八％來說，等於是一個促產升級的租稅減免，就將近減掉了一整年全國納稅人的稅收貢獻。 全球稅改方向：降低所得稅率，但擴大繳稅來源 換句話說，長久以來，政府讓企業、有錢人東扣一點、西免一點的稅，滴水穿石，最後的結果就是政府原本可納的稅卻納不到，卻更加深了民眾的不平感！ 事實上，面對「稅」的難題，全世界近年來有許多國家已經開始了全面性的稅制改革，多半都朝「稅率低、稅基廣」的方向著手努力。也就是說，民眾和企業的所得稅率，可以往下調，但取而代之的是更公平的稅基。 以德國為例，她從二○○○年開始進行稅制改革，十多年來，個人所得稅最高稅率由五三％降低到四五％。企業的整體稅賦負擔率從三八‧六五％降低到二九‧八三％。即使如此，德國依然在二○一一年跌破所有分析師眼鏡，把政府赤字壓在只有GDP的一％。 為什麼她能做到？因為她在降稅的同時，也全面擴大稅基，減少了許多企業和個人減免的項目，包括企業再投資利潤也要徵稅。根據一項統計，德國在稅改期間，堵住了超過七十個稅制中的漏洞和例外規定，讓高所得者不能再利用這些例外規定避稅，降稅的同時，也兼顧了公平。 另一個國際潮流，則是調升加值稅（VAT，亦即台灣的營業稅。近年英國、德國都已調高加值稅）。台灣的營業稅只有五％。在全球主要國家中，只有日本跟我們一樣低。 這個稅的概念是，有消費，才有稅，概念類似擴大版的「奢侈稅」（為了照顧低收入戶，可以讓部分民生必需品稅率維持不變），它能達到課稅簡便和量能課稅的目 標，又能有效增加稅收。以二○一一年營業稅稅收二千八百三十九億元來計算，若稅率增加一個百分點，就可讓政府稅收提高五百六十八億元，幾乎是開徵證所稅可 能帶來稅收的八倍之多。 這類型的代表國家是紐西蘭。她從二○一○年開始進行二十五年來最大幅度稅改：全面調降個人所得稅率，把稅率從三八％調降到三三％。公司稅率也從原本的三○％降到二八％。但為了平衡財政收支，則是把營業稅從原本的一二‧五％提高到一五％，並且調高房地產稅。 過去一百天以來，台灣民眾持續被「稅」的議題轟炸，證所稅、所得稅、富人稅，一個接一個的議題接連拋出、一個又一個的工商大老站出來說話。但當這些火線議題漸漸失去溫度之後，真正待解決的，還是政府如何解決稅負不均、受薪階級負擔越來越重的問題。 怎麼做？考驗政府的魄力和決心。 【延伸閱讀】稅制不均衡造成4大怪象 2011年全國稅收占比（單位：％）營所稅：20.8 營業稅：17.4 貨物稅：9.3 證交稅：5.6 菸酒稅、健康福利捐4.5 其他10.2 綜所稅：19.4 怪象1：薪水漲不動，稅收卻增加近8年綜所稅占稅收比+3.5個百分點8年來，薪水每年平均僅成長1%說明：綜合所得稅中薪資所得占了75％，但過去8年 間薪資沒大幅成長，反而是高收入家庭的非薪資所得部分，如執行業務收入、股利、專利、版權等成推高綜所稅主要推手。 遺產稅：1.3 怪象2：減收遺贈稅，富人最得利近8年遺贈稅占稅收比-0.35個百分點降遺贈稅每年減少200億若開徵證所稅每年只增加70億說明：2009年調降遺贈 稅稅率到10％，據估計每年約損失200多億元，且富人最得利。但爭議頗多的證所稅，估每年僅能增加70億元，且尚未開徵已讓股市蒸發3兆市值。 土增稅：4.5 怪象3：地價飆漲，稅收卻不成比例近8年土增稅占稅收比-0.9個百分點2003年後，房地產價格一路攀高說明：2002年至今，土增稅減半徵收，結果土地相關稅收流失嚴重，與台灣房地產從2003年SARS後起漲以來的漲幅不對稱。 房屋稅、地價稅：7 怪象4：房價攀高，卻沒反映到稅收近8年房屋及地價稅占稅收比-0.4個百分點說明：台北市250坪的帝寶（下圖），土地公告現值6,598萬元，房屋評 定現值1,046萬元，合計7,644萬元，而實際上，市價每坪200萬元，總價4.96億元，評定總值只占市價15％。 註：其他稅為特種貨物及勞務稅、契稅、關稅、牌照稅資料來源：財政部 整理：蕭勝鴻 | ||||||
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雙十一網路購物節超級吸金，今年單日成交額就突破新台幣二千億元。這塊人人搶食的大餅，有個你意想不到的「神秘客」也在磨刀霍霍，它，就是中華民國海關。 海關所垂涎的是，國人購買淘寶貨物的稅金。 根據海關統計，去年國人光是從淘寶網購買的商品，高達二百二十二億元，繳交稅金為八億七千萬元，其中因逃漏稅而補繳金額近兩成，達一億七千萬元。而雙十一所在的十一月，又是一年當中補稅最多的月份，比其他月份多了九百七十七件。 「一家網購公司（指淘寶）的稅收，可能比一家上市公司繳的稅還多！」一名海關人員嘖嘖稱奇，也顯示淘寶網受歡迎的程度，以及它已經成為逃稅溫床。這讓海關不嚴陣以待都不行了。 重兵部署機場關口鎖定凌晨進貨尖峰期，加派三成人力 淘寶雙十一的「逃漏稅商機」，讓海關早在幾個月前，開始部署作戰計畫。前線，就是台北關從貨機降落的停機坪、倉庫，以及通關口，正是部署重兵的主戰場。 凌晨兩、三點，當你酣睡夢鄉時，桃園國際機場搬運工人正忙著從快遞貨機卸貨，一袋袋重達五十公斤的麻布袋拖上輸送帶、過磅、過X光機，等在輸送帶盡頭閘門之後的，是一字排開、各種噸位的貨車，司機等著拉貨，好在天亮後派送到各縣市。 依規定，進口貨物有三千元免稅額度，因此，只要購買低於三千元的貨物，就沒有繳稅問題，但也因此成為逃稅漏洞，有心人士只要「高價低報」就能規避。長期下來，「螞蟻也能搬大象」，一位物流業者如此形容國庫過去輕忽的稅收漏洞。 雙十一後的一週，是出貨高峰期，而通關口的作業尖峰時段，將落在凌晨三點到早上八點，這段時間剛好是海關人力最不足、人員精神最不濟的時候，卻也是逃稅好時機。發現了這個弱點，今年海關將加派比以往多三成的人力，並由一級主管指揮坐鎮，財政部關務署台北關副關務長曾溫亮便說：「包括我自己，神經都要繃緊一點！」 手握闖關黑名單先過濾高風險航班，再抽驗快遞貨物 過去，用來抓毒品或槍械走私等重大維安事件的查緝管理中心，這次，也在七月開始啟動情資蒐集，加入大查稅行列，並已完成兩項部署任務：一是建立一套過濾高風險航班、貨物的機制；二是把快遞業者過去逃漏稅的前科與情節輕重，依風險高低分成六級管理。 別小看海關的這張黑名單，因為它將祭出快遞業者最害怕的手段：提高查驗比例，風險越高級者，抽驗比例越高。 抽驗結果若異常，輕者補稅，重則貨物留滯。「一級和六級的抽驗比例至少差六倍，網購包裹追求快速到貨，通關速度就是競爭力。」曾溫亮深知網購市場的遊戲規則，因此，掐住這塊攸關競爭力的咽喉。 從去年三月《商業周刊》以封面故事「淘寶襲台」揭開兩岸網購面紗，海關的頂頭上司——財政部，便決心要把淘寶網中的稅收討回來。 雙十一的快遞與貨運業者是財政部「淘」淘寶財的第一步，接下來，財政部將瞄準淘寶網的個人與店家「大戶」名單，靠著淘寶批貨的路邊攤或是網路賣家，只要銷售貨物月營業額超過八萬元以上者，國稅局打算循線找上門，補徵更大條的所得稅，「淘」出更多的稅收。 【延伸閱讀】愛買3C產品，小心變頭號查緝目標 擁有八億件商品的淘寶網，什麼都能賣，但身在台灣的你，可不是什麼都能買。這幾年，中國3C產品以「俗擱大碗」在亞洲大搶市，成為台灣買家淘寶「掃貨」標的。 現在，卻成為海關眼中的「麻煩物」，「只要有Wi-Fi無線傳輸或藍牙等功能的產品，都必須取得NCC（國家通訊傳播委員會）的許可證才能放行。」曾溫亮說，3C電子產品和仿冒品一樣，是最常見的違禁品，也是重點查緝對象。世界各國對於進出口貨物都各有規定，包括安全帽、玩具、化妝品等，這類看似無害的產品，若沒有台灣進口許可證是不能寄送的。 若硬要闖關被海關攔下，輕則花上幾天取得認證，重則以違禁品沒收，可能還會涉及申報不實被罰款。因此，下手前，先搞清楚哪些是違禁品，以及闖關不成得付出的代價。 【延伸閱讀】已突破110萬筆，逃漏稅商機驚人—雙11進口快遞申報筆數 ■2011/11 82.4萬■2012/11 94.7萬■2013/11 110.8萬(較前一年成長17%) 資料來源：財政部關務署台北關整理：顏瓊玉 | ||||||