今年報稅與往年改變較多，小從免稅額、扣除額及所得課稅級距等調升，大至財產交易所得、未上市及興櫃股票等都有新變革，納稅人得留心。 每年五月要報稅，今年有加稅、也有減稅的措施，從影響範圍來看，全國六百萬戶報稅家庭可望受惠減稅，但加稅則鎖定高資產族。 先談減稅，根據《所得稅法》規定，課稅級距、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身障扣除額及退職所得等標準是隨物價指數連動調整，因為一○一年度累計物價漲幅超過三％，一○二年度的綜合所得稅須依法調整。 國際理財規畫顧問公司執行長李雨珊表示，一般受薪階級對免稅額及扣除額兩個減稅項目最「有感」，與去年相較，今年免稅額提高三千元，而標準與薪資特別扣除額也分別提高三千與六千元。 四口之家可省萬元 如果以四口之家（兩位扶養人口）為例，夫妻為受薪階級且採取標準扣除額申報，今年至少可增加二萬六千元的可扣除金額；若夫妻適用五％的課稅級距，就能省下一千三百元；若適用四○％的稅率，則有一萬零四百元的省稅效果。 此外，去年開徵的二代健保補充保費，與健保費相同，不受商業保險二萬四千元保險費上限限制，可全數列舉扣除，但這優惠適用列舉扣除申報者。 在加稅方面，嚴格來說不是真的「加稅」，而是更嚴格地查稅。據瞭解，國稅局今年將特別查核不動產及未上市股票交易所得兩種稅賦，對高資產族群影響相對較大。李雨珊表示，過去八年透過查稅已多收二十一億元不動產稅，加上豪宅一直被政府鎖定為查稅的對象，去年售屋者絕對不能大意。 在申報財產交易所得稅時可採取兩種方式申報，一是依照「實際成本法」，另一是按「財產交易所得標準法」，也就是依照財政部公佈的房屋評定現值，推算出全國各地賣屋的財產交易所得標準。 長期以來，用後者申報方式較有利，「但去年賣豪宅者要特別注意！」永慶房產集團契約部經理陳俊宏提醒，所謂豪宅的定義是，雙北市出售總價在八千萬元以上，其他縣市五千萬元以上，這些屋主必須優先採取「核實認定」，也就是按「實際成交價格」的方式申報。 根據《所得稅法施行細則》第十七條，如果賣方能提供買賣房產時的成本與交易金額，必須優先採取核實認定；若無法提出成本證明文件，才可依照財政部的標準申報；但因前年八月實價登錄實施後，政府已能掌握交易實價，納稅人一旦短報將遭補稅並處以罰鍰。 陳俊宏表示，賣豪宅者即使無法舉證買進成本，財政部也訂出課稅標準推算售屋所得。簡單說，政府先按房地合併出售的總價當基礎，再推算房屋價格，通常用土地佔七成、房屋佔三成，當成屬於房屋的售屋所得，再乘以一五％，當作應申報的財產交易所得。 舉例來說，張醫師出售北市總價一億元的豪宅，若他無法提供買進成本，國稅局將按房地比例（房屋佔三成、土地佔七成），認列張醫師的房屋收入為三千萬元，再依房屋收入一五％，亦即四百五十萬元，作為出售房屋的財產交易所得。張醫師將此所得併入四○％的綜合所得稅，等於他賣這戶房子要繳一百八十萬元的所得稅。 課證所稅影響小戶 若出售非豪宅或沒有買賣價格的房屋，則可按過去傳統申報方式。舉例來說，王太太賣出台北市一千萬元房屋，若財政部公告房屋評定現值為五十萬元，那麼王太太要繳納的房屋交易所得稅為二十一萬元（五十萬元乘以北市售屋核定的四二％標準稅率）。要留心的是，今年雙北市公告售屋所得稅率已大幅調高。 在證所稅方面，實施前兩年，也就是一○二及一○三年度賣出未上市櫃股票、興櫃股票超過一百張、首次ＩＰＯ（公開發行）股票（排除承銷取得十張以內），今年在扣除買進成本及手續費等必要成本後，如有獲利，將課徵一五％證券交易所得稅，「其中以未上市股票變化最大。」李雨珊表示。 在證所稅開徵前，未上市股票列入最低稅賦制，有六百萬元的免稅額，但改課證所稅後，免稅額就被取消，對過去受到六百萬元免稅額保障的小戶影響最大，但對獲利超過六百萬元的大戶則是利多，因最低稅賦制稅率二○％，課證所稅時只剩一五％，雖然少了六百萬元門檻，但降了五％稅率。 李雨珊提醒，證所稅有分開計稅、合併報繳、盈虧互抵及長期持有等四項特點。分開計稅是指採取分離課稅，不必併入綜合所得課稅，稅率統一是一五％；合併報繳是指，綜所稅以「戶」為單位，因此同一申報戶的本人、配偶或受扶養親屬有證券交易所得須填寫在同一張申報書。至於盈虧互抵則是指當年度盈虧可互抵，但無法遞延至隔年，且只限「同一人」互抵，而長期持有股票滿一年，所得稅減半；ＩＰＯ股票在上市櫃後持有滿三年，可按所得四分之一課稅。 有無買賣屋影響報稅 ——賣豪宅申報財產交易所得注意事項買賣價格資訊 102年售屋者 有買屋價格及 有售屋價格資料者 核實課稅 所得計算=買入價格－賣出價格 無買屋價格 但有售屋價格資料者 豪宅 所得計算＝房屋部分售價×15% 非豪宅 同下方式課稅 無買賣屋價格資料者 所得計算=房屋評定現值×售屋所得推計獲利率＊台北市：經北市府認定為高級住宅者，採48% 獲利率計算，其他住宅則採42%。 ＊新北市：各區不同，介於14％～33％間。 ＊其他縣市：各地區不同。 註：豪宅定義為雙北市8000萬元、雙北市以外5000萬元。 撰文．劉育菁 | 
