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財政部：將適時啟動增值稅立法，現有四檔稅率要簡並

2日，國新辦舉行國務院政策例行吹風會介紹全面推開營改增試點的運行情況。財政部副部長史耀斌表示，下一步增值稅改革要進一步完善，現有的四檔稅率要簡並，營改增承繼的優惠政策將調整優化，將適時啟動增值稅立法工作。

發布會現場，《第一財經日報》記者提問，目前工商業實行17%的增值稅稅率，服務業主要實行6%的增值稅稅率，工商業與服務業稅率差異大，不少工商業企業呼籲是要降低17%的稅率，這方面財政部怎麽考慮的?會不會有下調的空間?

史耀斌表示，增值稅目前有四檔稅率，有17%、13%、11%、6%。設計多檔稅率主要考慮為了保證營改增的平穩進行，平衡企業的稅負、經濟的增長和稅制改革之間的關系。

生活服務業設計為6%的稅率，主要考慮到提供服務的主要支出是勞務，機器設備或者不動產相對工商業和制造業要少很多，可以抵扣的進項少，因此設置6%的稅率。制造業可抵扣的進項稅額大，17%的稅率是合適的。特別是全面試點以來，制造業從四大行業取得的進項稅額大幅增加，雖然不是新納入的試點行業，但實際享受的減稅紅利也很大。

史耀斌稱，增值稅是個中性的稅種，也是良性的、比較好的稅種。因為它是環環抵扣的，避免了重複征稅，這個機制是靠著環環抵扣一層層向下傳遞的，因此要比較不同行業或者是不同納稅人的稅負高低，不能僅看它的名義稅率，要看它的實際稅負。

關於營改增試點全面推開以後，接下來增值稅的改革會再繼續推出哪些措施，史耀斌回應稱，下一步增值稅改革要進一步完善。具體來說，增值稅目前的稅率有四檔，稅率今後需要簡並。營改增承繼了很多優惠政策，優惠的方式既有減稅、免稅，又有差額征稅等方式，哪些應該調整，哪些應該作為長期的制度安排，都要做出選擇。既提高稅收優惠的力度和效應，又避免對企業的經營行為產生扭曲，也避免偷稅漏稅的現象出現。

史耀斌還表示，立法的工作需要與增值稅改革試點和改革方案有機結合，將適時啟動增值稅立法工作，把改革成果和改革取得的成效、制度性安排用法律的形式固定下來，增強稅制的規範性、強制性和有效性。

萬億增值稅邁出簡並稅率第一步，低於17%成大趨勢

中國第一大稅種增值稅稅率簡化合並將踏出第一步。19日的國務院常務會議決定，今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。

這一年收入規模達5萬億元的增值稅稅率變動，不僅直接牽涉到千萬家企業生產經營成本，更是影響著商品的服務價格，因此備受關註。

多位接受第一財經采訪的專家、官員認為，未來我國增值稅稅率將簡並至兩檔甚至一檔。在統籌考慮企業負擔、財政可承受能力、稅收國際競爭力等因素下，增值稅基本稅率最終應低於17%。

稅率四並一是大趨勢

去年5月1日營業稅改增值稅(下稱“營改增”)全面推開後，增值稅規模躍升。

財政部數據顯示，2016年全年國內增值稅和營業稅收入總額為52214億元。今年營業稅徹底退出歷史舞臺，增值稅收入規模將超過5萬億元。

為了不增加企業負擔，按照當時行業所適用營業稅稅率，相應設計了多檔增值稅稅率。

現行增值稅稅率共有4檔，分別是針對工商業的17%，適用於農產品、水電煤等貨物的13%，建築業、房地產業等采納的11%，和生活性服務業等采用的6%。其他還有適用於小規模納稅人的三檔增值稅征收率，為5%、3%、1.5%。

普華永道中國中區流轉稅服務的主管合夥人李軍告訴第一財經記者，增值稅稅率檔次過多，加大了稅收管理的複雜性，存在類似業務適用政策不一的問題，不利於公平競爭，也不利於充分發揮增值稅的中性作用。

不過從今年7月1日起，13%這一檔稅率將被取消，農產品、天然氣等增值稅稅率將從13%降至11%。19日的國務院常務會議做出這一決定，目的就是為了營造簡潔透明、公平的稅收環境。

而這一舉措的實施，只是增值稅稅率簡並的開始。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財經記者，在他最近剛參加的國際稅收研究會的營改增研討會上，大家都覺得單一稅率制是改革方向。目前增值稅三檔稅率將並向兩檔甚至一檔稅率。

李軍表示，參照國際上其他征收增值稅國家的經驗及近幾十年的趨勢，大部分國家為單一或者兩檔稅率。我們需要進一步簡並稅率，兩檔比較合適，一檔正常稅率、一檔低稅率，用於滿足人們基本生活需要的貨物及服務。

安永間接稅合夥人周澔宇告訴第一財經記者，目前來看，增值稅稅率簡並大方向是主稅率一檔，再加簡易稅率一檔。

一位省級稅務局人士告訴第一財經，未來一檔增值稅稅率比較合適，但在短期內較難實現。

李軍認為，簡並稅率主要考慮稅收的效率和公平。效率，就是絕大多數貨物和服務使用相同的稅率，防止對經濟行為扭曲;公平，就是扶持弱勢群體。

基本稅率應低於17%

增值稅稅率繼續簡並成為共識，且一檔稅率的呼聲最高。雖然不同專家對最終基本稅率定在多少有不同看法，但普遍認為應該低於17%。

胡怡建告訴第一財經記者，目前服務業增值稅稅率是6%和11%，工商業稅率是17%，若是將稅率定為一檔，就看這三檔稅率誰向誰靠攏。

“未來基本稅率不可能會向17%靠攏，因為這樣做會大規模增加企業稅負；向6%靠攏也不太可能，因為其他國家少有且對國家財政收入影響大；17%向11%靠攏則相對容易，這樣就符合了給企業減負的趨勢，不過後果是會對財政收入有沖擊;而6%靠向11%就比較難了，會給企業增加負擔。”胡怡建分析稱，“統籌考慮財政收入、企業負擔等因素，最終增值稅稅率可能會定在11%，但需要漸進式改革並配合增值稅立法推進。”

上海財經大學教授朱為群研究認為，從現實的稅率水平和公眾的稅負水平看，我國17%的基本稅率隨著營改增的全面實施而顯得過高，因為稅基的擴大為降低稅率提供了有利條件。為減輕普通消費者的稅收負擔，應當在適當降低最高稅率的同時逐步提高低檔稅率，最終將統一稅率水平確定在12%左右。

“從財政收入的影響看，稅率水平是下調還是上升，取決於減稅效應是否在政府財力保障能力範圍內。降低基本稅率必須以保障政府需要實現的財政收入規模為前提，12%左右的統一稅率可以基本保證稅收收入不會出現大幅下降。從國際對比來看，12%的稅率水平是近鄰國家同類稅制的平均水平，有利於穩定我國商品和服務貿易市場的穩定。”朱為群稱。

上述稅務局人士認為，增值稅采用一檔稅率比較合適，未來基本稅率應該在17%基礎上往下調，這樣可以減少征納成本和適用稅目的爭議。具體稅率還需要測算。不過在目前減稅降費背景下，針對服務業的6%稅率往上提高並不合適。

中國社科院財經戰略研究院研究員楊誌勇認為，考慮國情和中國處於亞太地區的實際情況，合理的增值稅稅率應該是兩檔稅率，即10%的基本稅率和5%的低稅率。

李軍認為，增值稅基本稅率定在多少主要考慮財政收入的需要，以及再分配的需要。這需要制定整體簡並的路徑，可以考慮漸進式簡並的方案，避免大幅度調整在短期內帶來的沖擊。

2015年底的中央經濟工作會議也曾提出，研究降低制造業增值稅稅率(17%)。對於呼聲較高的降低制造業17%的增值稅稅率，在去年12月的國務院政策例行吹風會上，財政部副部長史耀斌告訴第一財經記者，制造業可抵扣進項額大，17%的稅率並不意味著稅負高，未來是否降低還需要統籌研究。

3800億減稅承諾兌現 增值稅簡並稅率等3項政策細節公布

在近期國務院常務會議公布了6項總計3800億元減稅政策之後，財政部等部委5月3日公布了其中3項減稅政策細則，減稅落地再邁一步。

這3項減稅政策細則分別是《關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》(下稱簡並增值稅稅率通知)，《關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(下稱創投稅收試點通知)，以及《關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知 》(下稱科技企業加計扣除通知)。

我國增值稅稅率有四檔，檔次過多不利於稅收管理和稅制公平，此次簡並增值稅稅率通知明確，自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

具體來看，納稅人銷售或者進口農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油等貨物，增值稅稅率由此前的13%降為11%，納稅人稅負將有一定程度下降。

為了避免下遊進項抵扣而導致稅負可能增加，此次通知明確，營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍告訴第一財經記者，對於農產品深加工企業來說，如果它采購的農產品增值稅稅率從13%降低到11%，則意味著進項抵扣將減少、稅負增加。這一問題之前財稅部門已有專門研究，最終為保持企業稅負不增，維持原扣除力度不變，使該問題得到解決。

此次通知還具體明確了納稅人購進農產品如何進行抵扣進項稅額，比如納稅人購進農產品，取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

由於增值稅部分貨物稅率從13%調整為11%，相應部分貨物出口退稅率調整為11%。

為了鼓勵創新創業，解決初創企業融資難題，此次創投稅收試點通知創業投資企業和天使投資個人對創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策。

享受這一優惠政策的創投企業和個人需要滿足相應條件。

比如，天使投資個人采取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

而被投資的種子期、初創期科技型企業也有相應要求。

比如初創科技型企業接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。

科技企業加計扣除通知明確， 科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

這項政策有助於進一步提高中小企業的科技創新能力。