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審計的九種技巧（3）：明查暗訪 Bittermelon 苦中作樂

http://bittermelon2009.blogspot.com/2012/02/3.html

Inquiry 或Enquiry，通常譯作查詢或調查，是審計的基本技巧之一，我比較喜歡使用「明查暗訪」，一來Inquiry和Enquiry這兩個英文字的意思在英 美都有分別，用起來有點麻煩，例如和美國人講「Enquiry」，他們可能不知你說甚麼；又例如向英國人講要你要向他們做個「Inquiry」，可能會令 氣氛大為緊張，心裡咕嘀為什麼你要來調查我？二來審計工作的確需要「明查」和「暗訪」，用來形容此技巧最適合不過。然而，「明查暗訪」是四字詞，用起來寫 文章不方便，不如改用國內用詞「訪談」吧。

訪談在審計當中是經常需要運用的，例如想瞭解一下企業某項銷售為何增加，某項開支為何減少，總之一切有關Auditee的資料又有助於審計的，我們都可以 通過訪談去查詢。要做訪談，找正確的對象很重要，因為找錯對象的話，除了浪費時間外，可能隨時會錯下結論而影響審計結果。例如我們要瞭解銷售流程，我們就 要找銷售人員去問個明白，斷不會找採購人員吧。

訪談涉及發問技巧，當需要瞭解一樣東西或情況，我們可以問Open question，例如「請你描述一下銷售流程」，或者「為甚麼某項銷售於本年度上升」等等。但當想確定一樣東西，我們可以問Closed question，例如「銷售上升是否因為有新客戶？」，「產品有加價嗎？」，而我們預期得到的答案只是「Yes」or「No」。

另外，何時做明查，甚麼時候做暗訪也要留意。在一般情況下，明查已經足夠。但在進行舞弊調查等的時候，暗訪就少不了。試過進行某一次審計時，先進行暗訪去瞭解情況，之後再進行明查，發覺效果事半功倍。

暗訪富士康：凌晨4點的流水線 入職沒門檻

士康，是一個明星企業，不僅僅因為它生產全球流行的蘋果產品，也因為它的工廠內曾經發生的一幕幕悲劇。不止一次被曝員工自殺、保安工人衝突等惡性事件，給富士康蒙上了「血汗工廠」的標籤。工人們如何進入富士康？工廠的安保與工人之間，為何曾經關係緊張？在惡性事件後，富士康在工人管理方面發生了哪些變化？帶著這些疑問，新京報記者走進富士康工廠內部。

關注富士康，不僅僅為了回答上述疑問。從某種角度看，富士康是中國經濟參與全球化分工的一個象徵和標本。它受益於全球化，依賴人口紅利；它在管理上有把人當作機器管理和使用的傾向；它是個森嚴的「帝國」，它產生了巨額的GDP，製造了繁榮，甚至造就了一個階層，一個社會。

目前，想要進入陷入「招工難」困局的富士康工作，比較「輕鬆」。

只要有一張二代身份證，就可進入富士康做工了。有時，沒身份證也能應聘成功。

上午體檢——下午考試——晚上分宿舍，一天時間內，提著行李和被縟的打工者就可以成為「世界五百強」的一員。

「輕鬆」的應聘條件

只要有不穿富士康工衣的年輕人從公交車上下來，立馬會有一窩人圍過來塞一張名片，或者問「要不要進廠？」

無論是太原富士康還是鄭州富士康航空港廠區的門外，掛著「富士康招工」字樣的中介與等活兒的小摩的一樣，尋常可見。

中介們掛出「進廠返現」或者「報名送精美雙人被」的招牌或橫幅。太原富士康南二門和南三門門外，只要有不穿富士康工衣的年輕人從公交車上下來，立馬會有一窩人圍過來塞一張名片，或者問「要不要進廠？」

名片上羅列著富士康招工的要求：學歷不限、年齡16至45歲、有本人二代身份證原件、胳膊上無文身和煙疤等。

在網上搜「富士康招工」，相似的內容會顯現出數頁之多。我按網上的電話聯繫了一位自稱太原富士康內部負責招聘的主管。該主管再三叮囑，「一定不要搭理路上的中介」。

該主管這樣說，或許是有利益之爭——在太原富士康園區內，至今還可以見到「截止日期為10月底」的鼓勵「內部工人舉薦老鄉或親朋好友入廠」的橫幅和告示，其中規定每舉薦一人可獲獎300元。

很多中介會向一些胳膊上有文身和煙疤等不符合要求的應聘者打包票，「找找內部的人就肯定能進廠」。

通過「活動」，超齡或沒有身份證的人也可以被中介送進富士康。10月底，鄭州富士康航空港廠區前，一個中介向幾個超齡的女村民「秘授訣竅」，「去借一張身份證，讓身份證本人參加面試，照廠牌照的時候你再頂上」。

同樣的方法，那些沒身份證的應聘者也可進入富士康。

過場般的應聘考試

在面試、體檢結束後，還有筆試。筆試監考極為寬鬆，成績也不會對入職產生什麼作用。

11月1日早上8點，我來到了太原富士康的北一門。當日，大概有四五百名和我一樣的應聘者在此等待。

應聘者被帶進了富士康廠區內有一個籃球館大小的招募大廳。隨後，應聘者以受舉薦的中介機構為單位，坐在塑料凳上，等到9點開始走包括面試、體檢等在內的流程。

富士康的面試過程不超過1分鐘。應聘者隨便坐在一溜穿著富士康工衣的男女面試官面前。面試官問我的問題是，「以前是干什麼工作的」以及「進入富士康之後，能否適應嚴格的紀律」。

之後的體檢亦不算太複雜。應聘者先是伸直胳膊、連續上下蹲5次，接著排著隊去抽血以及做胸透。初次進廠的應聘者還被要求打上一針防控相關疾病的疫苗。

體檢結束後，打算住宿的應聘者須在招募大廳外的一個機器上刷一下身份證。富士康會按此在當天晚上分配宿舍。

用招聘人員分發的餐券在富士康內部的食堂吃過午飯後，應聘者陸續回到招募大廳等待下午的考試。

考題共100分，有選擇、計算和綜合三種題型。題目的知識面比較廣泛，其中一題為「生活中所說的煤氣中毒，實際上是指()氣體中毒」，其他還有「英譯漢：『Work'譯為()」等英語、文學題，甚至包括數學方程式。

部分應聘者在這些題目上犯了難。有個中專生解出方程式，人群立刻一陣歡呼，紛紛搶過他的試卷抄一下。

這個監考極為疏鬆的考試只是個過場。考試成績似乎對於應聘者的入職不產生任何正面或負面的作用。

熬到傍晚時分，幾乎所有的應聘者都能領到一張窄且長的小紙條。紙條上標註著應聘者的姓名、所分到的事業處、工號等16項內容。

在培訓中灌輸「紀律」

新人培訓時間僅為2天，其中，紀律和獎懲體系是講師重點闡述的內容。

次日上午，新人開始在D區的DR2餐廳4樓接受為期2天的培訓。

開始培訓前，講師強調了兩條紀律：衛生間不許吸煙和下課時不准離開教室。他說，一旦走出四個玻璃門，違反者將自行承擔被除名的後果，「這是富士康最基本的紀律之一」。

紀律和獎懲體系是在介紹完富士康的基本情況後，講師重點闡述的內容。

「富士康的考勤非常嚴格。」一個女講師說，員工上下班出入大門和宿舍時，須刷門禁；連續曠工三天視為自動離職；上下班時間如委託別人打卡或替別人打卡，雙方記大過。

「警告、記小過、記大過、降級和除名」構成了富士康的懲罰制度。

按女講師所述，「員工工作時做與工作無關的事、拒不聽從主管指派」等行為，將受「警告」處分，而「私自攜帶食品、飲料進入生產車間」等行為，屬於「記小過」範疇。

一旦員工在園區內打架或者偷盜，除了被富士康除名外，還「將被送到公安機關」。

培訓進行到第二天，也就是入廠第三天的下午，入職員工會被要求籤一份為期3年的勞動合同。

培訓的最後是分配車間。11月3日，正值太原大風降溫，一堆人在負責人的帶領下，頂著風朝車間的方向跑去。

每個人都知道，自己在富士康的生活，真正開始了。新京報記者尹聰

-數讀

6%

富士康2011年進出口總額2147億美元，佔中國大陸進出口額的近6%。

1027.4億

富士康2011年營業額1027.4億美元，接近越南或伊拉克的GDP總量。

多一些暗訪，少一些作假

有一天晚上，已調市政府工作兩年多的同事老張告訴我，市委巡視組正在對2015年全市所轄縣（市、區）開展“精準”扶貧情況暗訪。暗訪之前，市委領導要求將暗訪情況不折不扣帶回去。

分派到我們縣的暗訪組一行四人，在組長率領下，驅車直奔某某鎮某某村，問村支書村里去年有沒有扶貧對象，有幾個，村支書說全村有兩個，分別是三社的陳某和七社的杜某，都分別安排了一筆資金，現在生活都還不錯。巡視小組長問，不會有誤吧？支書拍著胸脯說：我親自辦的，咋會記得錯呢？

告別村支書，他們詢找到三社的陳某家。陳某得知他們一行的來意後很詫異，說他家從沒有被扶貧過，也不需要扶貧呀。還說，他家里五個人，他和兒子、媳婦三人都在附近企業上班，每月工資合計一萬多，他老伴要不是照顧讀幼兒園的孫女，也到企業打臨工去了。

接著他們又找到七社的杜某家，欲問杜家去年接受的扶貧情況，杜某的妻子接訪了巡視小組，也被問話楞住了，“我們家從沒得到過什麽扶貧的事啊”。

暗訪了兩家“精準”扶貧對象後，他們向市委做了匯報。剛匯報完，就見市委領導鐵青著臉撥了一個手機：你和某縣長馬上趕到市委常委會議室，不得有誤。

我們縣的兩位主要領導從市里回來後，立即召開了相關會議，提出了縣委決定統一開展“扶貧”專項督查工作意見。目前，“扶貧”專項督查工作已在全縣鋪開。被暗訪的弄虛作假得村支書已被免職，正在接受紀監部門調查，涉及的領導部門和監管人員也正在接受組織調查。據說，這次督查情況和處理結果還將通告全縣，上報市委。

得知這些情況，我不禁疑惑，這種在社會上影響惡劣、群眾反映強烈的“張冠李戴的‘扶貧’”問題，為何沒被最直接的上級發現，而是在上上級“暗訪”時才暴露出來呢？這其中緣由，是不是真如民間傳言，有基層幹部在私下“串通一氣”巧立名目損公肥私呢？

當然，這次暗訪發現的問題，對今後如何加強和做好扶貧工作無疑是功不可沒。但問題是，這些問題的出現和存在，很大程度上與基層工作一直存在的問題是直接關聯的。比如，上級政策與辦事不公開、不透明，事中、事後監督未及時跟上，或督查工作走過場等。試想，如果將類似的“扶貧”項目、條件、對象等細節進行書面的、網上的公示，隨時接受民眾舉報和監督，再對辦事人員和責任人員予以“鐵規”約束，形成上下公開透明，上下對接一致，想必上級推進的民生工程，下撥的各種惠民利民“專款”，諸如幫扶貧困群體“低保”的、“補助”的、“補貼”的、“救濟”的相應專款，就不會在基層屢屢出現張冠李戴、偷梁換柱、巧立名目的挪用、代領、冒領、騙領等怪象。

暗訪，歷來是治理基層工作，尤其是涉及民生工程中一些領導幹部利用職務之便欺上瞞下、弄虛作假的行為，是解決基層“遊、漂、水”和辦事中“吃、拿、卡、要”等不正之風的好做法、好舉措之一。

2016年已經到來，願“暗訪”能成為各級黨委政府了解基層幹部與群眾工作情況，尤其是了解各種惠及基層群眾的政策、項目與款項的落實情況的一種常態化工作，成為上級監督下級的有效監督方式。讓基層民眾看到黨中央和各級黨委、政府眾多惠民、利民、助民的政策及項目、資金絕對不是畫餅充饑、忽悠哄誆，而是能得到實實在在的兌現；讓那些欺上瞞下、假公濟私、中飽私囊的“蒼蠅們”不敢在基層我行我素、為所欲為；讓黨“執政為民”的美好形象不再受到損害，執政根基變得更加牢不可破。

（作者系四川省夾江縣委政法委原副書記）