中國宏觀稅負經過一個時期上升之後，在近些年減稅清費舉措下，穩定在29%左右。
《第一財經日報》記者從權威渠道了解到，按照國際貨幣基金組織(IMF)統計口徑，2015年和2014年中國宏觀稅負均為29.1%。這是自2012年之後連續第四年維持在29%左右的水平。
中國29%宏觀稅負低於世界平均38.8%的水平，既明顯低於發達國家平均42.8%的水平，也低於發展中國家平均34.4%的水平(後三者均為2013年數據)。
宏觀稅負是指一國在一定時期政府收入占經濟總量的比重，體現政府在國民收入分配中所占的份額，及政府與企業、居民個人之間占有和支配社會資源的關系。
財政部財政科學研究院公共收入研究中心主任張學誕告訴本報記者，宏觀稅負只是一個平均數，它的意義在於反映稅負變化趨勢，卻並不能說明稅負高低。“十三五”期間預計中國宏觀稅負將穩定在29%左右的水平。宏觀稅負背後的關鍵，是看政府提供的公共服務水平是否能讓老百姓滿意。
2月22日，中共中央政治局召開會議，強調繼續實行積極財政政策。而今年積極財政政策的一大亮點就是實行減稅政策，營業稅改增值稅(下稱“營改增”)將成為最大減稅亮點。
宏觀稅負企穩
宏觀稅負反映了政府職能的廣度和深度，以及政府在經濟社會生活中的地位和作用，通常也是反映一個國家稅費的總體負擔水平的重要指標，因此備受市場關註。
張學誕告訴本報記者，近20年宏觀稅負大體上呈現上升趨勢，這主要是因為政府的規模不斷擴大，政府提供的公共服務不斷增加。在結構性減稅等舉措下，近幾年宏觀稅負有所穩定。
中國自1995年開始，宏觀稅負一路上升，新世紀以來尤其是2005年之後宏觀稅負加快上升。但近幾年，宏觀稅負保持穩定。根據本報記者從權威渠道獲得的數據，2012年~2015年間，宏觀稅負(IMF口徑)均保持在29%，2015年宏觀稅負甚至較2012年下降了0.2個百分點。
十八屆三中全會提出了“穩定稅負”，張學誕表示，“十三五”期間宏觀稅負將大致維持在29%水平。
宏觀稅負一直是社會關註的焦點，而不同口徑的宏觀稅負數據差異較大，比如中金公司(大口徑)測算的2014年宏觀稅負高達37%，這顯著高於上述29%的宏觀稅負數據。
在計算口徑上，IMF 2001年制定的《政府財政統計手冊》是當前世界通行的政府財政統計標準。按照IMF的統計口徑，中國政府財政收入包括公共財政收入、扣除國有土地使用權出讓收入之後的政府性基金收入、國有資本經營預算收入和社會保險基金收入，但不能簡單相加，要扣除四本預算中的交叉重複部分。
中金公司計算的口徑中，政府性基金收入並未扣除國有土地使用權出讓收入，而且是四本預算的簡單相加，並未扣除交叉重複部分，因此所得的宏觀稅負數據遠高於29%。
那麽，既然2015年僅僅地方政府國有土地使用權出讓收入就高達32547億元，為何計算宏觀稅負時的政府收入需扣除如此一大筆收入?
根據IMF的定義，國有土地出讓行為是一種非生產性資產的交易，結果只是政府土地資產的減少和貨幣資金的增加，並不帶來政府凈資產的變化，不增加政府的權益，因而不計作財政收入。
張學誕告訴本報記者，如果從小口徑(即稅收收入)來測算宏觀稅負，我國2014年宏觀稅負約為18.7%，這遠低於IMF口徑的29%。
宏觀稅負並非越低越好
在近些年經濟下行壓力下，一些企業和個人反映稅負重的聲音愈加強烈。作為反映稅費負擔的重要指標，29%宏觀稅負與其他國家比較起來並不高，但為何一些企業和老百姓仍感稅負重?
張學誕告訴《第一財經日報》記者，宏觀稅負只是平均數，有的企業稅負高於這個數字，也有的低於這個數字。而目前反映稅負重的企業，正是稅負高於平均數的企業。這是市場感受和數字有一定出入的主要原因。
另外，他接著解釋，我國出口退稅(2015年高達12867億元)只退給最後環節的出口企業，產業鏈前端繳納增值稅的其他企業，並沒有享受到出口退稅，因此這些企業感到稅負重。
那麽，29%的宏觀稅負究竟是高還是低?是否宏觀稅負越低越好?
張學誕告訴本報記者，宏觀稅負只能說明稅負變化趨勢，並不能說明宏觀稅負多高合適。從國際上看，對宏觀稅負合理區間也沒有共識。考察宏觀稅負是否合理，最關鍵是政府提供的公共服務水平是否讓老百姓滿意。
中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊誌勇告訴《第一財經日報》記者，不認可以某個數據指標來判斷宏觀稅負合理與否。宏觀稅負是否合理，需要考慮政府提供公共產品和公共服務的質量和數量，“如果社會要求更高的社會保障水平、更好的公共服務，那麽這將意味著更高的宏觀稅負。如果政府什麽事都不做，1%的宏觀稅負都太高。”
張學誕表示，盡管我國公共服務水平有所提高，但提供的公共服務水平較發達國家還有一定差距。
近些年中國持續提高民生支出。根據2015年政府工作報告，2014年財政用於民生的比例達到70%以上。全國財政性教育經費支出占國內生產總值(GDP)比例超過4%。根據財政部數據，在2015年財政收入明顯放緩的情況下，民生領域支出仍保持較高增長，比如醫療衛生與計劃生育支出同比增長17.1%。
今年減稅還有大招
近些年經濟下行壓力較大，企業減稅呼聲不斷，政府不斷加大減稅清費力度。
比如，財政部不斷擴大營改增覆蓋範圍，營改增每年減稅規模高達2000億元，今年將覆蓋最後四大行業。
針對小微企業減稅力度也不斷加大。僅去年，財政部兩次擴大小型微利企業減半征收企業所得稅的優惠範圍，減半征收企業所得稅優惠政策擴大至所有小型微利企業。另外，財政部還針對創新創業、支持高科技企業發展出臺了不少優惠稅費措施。
在供給側結構性改革背景下，幫助企業降成本成為主要任務之一，其中降低企業稅費負擔成為關鍵一環。
去年底召開的中央經濟工作會議提出，要降低企業稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環境，研究降低制造業增值稅稅率。要降低社會保險費，研究精簡歸並“五險一金”。
2016年1月，財政部取消、停征和整合部分政府性基金項目，擴大政府性基金免征範圍，給企業“松綁”。
張學誕告訴本報記者，今年最值得期待的減稅大招是營改增，但減稅規模最終需要看方案如何設計。
財政部部長樓繼偉曾表示，2016年將全面推開營改增改革，將建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點範圍。
根據瑞銀報告估算，2016年營改增減稅規模約為3836億元，社會保障相關費用減稅規模約為2403億元，再算上小微企業減稅等項目，2016年合計減稅規模約為7437億元，約占GDP的1.1%。
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