中國經濟進入升級轉型的調整期，相信期間會陸續浮現風險，且陣痛期將極漫長。「克強經濟學」的最大政策風險來自其不確定性，作為對未來經濟升級轉型的關鍵指導性文件之一，市場將預計在今秋召開的「三中全會」視為解讀本輪改革的最佳機會，而有消息指關於「三中全會」報告的初稿，財稅改革份量最重，令投資者對「三中全會」更為期待。
今天，我們引用由香港電台E線金融網轉載至信報的一篇有關中國稅制現况的文章。大家可從中了解內地的稅制結構、中央與地方政府的利益差異、改革方向等，相信讀過後可以對複雜的內地稅制有所認識，更可對未來財稅改革的可能性影響，有個合理預期。
『近來內地股市的低迷，多少與政策救市的預期落空有關。總理李克強在上周經濟工作座談會明確提到，不能因經濟指標的一時變化，而改變政策取向；財政部長樓繼偉也表示，中國不會出台大規模的財政刺激政策。但是，新政府上任以來，可以看到在稅制改革及經濟發展等政策上，已經在醞釀很多變革。上周五（7月19日）有關擴大房產稅改革試點範圍的消息，令A股的地產板塊大跌。為此，我特別邀請到社科院財經戰略研究院院長高培勇做出點評。高培勇院長是獲得國務院政府特殊津貼的專家，他曾先後三次為中央領導的集體學習擔任主講人，可以算是中央智囊團之一。
高培勇用三個數字來概括目前內地的稅制情况，分別是70%，90%和6%。首先是70%，高培勇說，內地稅收收入主要是間接稅（例如增值稅）。有別於直接稅，間接稅不像香港的薪俸稅那樣直接向納稅人徵收，而是有超過70%來自於交易環節。因此，其特點是稅收把全部計入最終產品或服務的價格，並向社會轉嫁。
其次是90%。高培勇說，內地的稅收收入有超過90%來自企業而非個人，因此，可以說直接承擔中國稅收負擔的是企業部門。最後是6%，有別於發達國家，中國內地的稅收只有大約6%是直接來自於個人，即個人所得稅。
高培勇說，內地目前的稅收制度，與其他國家不一樣。在全球來看，大多數發達國家的稅收收入，還是直接稅佔主要部分。而間接稅過多的結果，是令窮人多交稅，富人少交稅，無法起到調節財富差距的作用。中國的經濟體已經很龐大，稅制結構將愈來愈跟國際接軌，增加直接稅，減少間接稅，這將是未來的改革方向。
在減稅方面，主要是減間接稅，減企業繳納稅，令稅制結構更合理，這個改革方向已經寫入「十一五」和「十二五」的稅制改革計劃中。而增稅的項目則涉及物業稅、地產稅、個人所得稅的改革等。
先談減稅。最近引發公眾關注的營業稅改增值稅（簡稱營改增），就是把營業稅全部併入增值稅。內地間接稅主要是三個稅種：增值稅、營業稅和消費稅；三稅相加達到全部稅收收入的70%，增值稅現在佔全部稅收收入41%，去年稅收總收入10萬億元（人民幣．下同）中，來自於增值稅有約4萬億元。
高培勇進一步解釋說，所謂增值稅就是針對生產環節的增加價值徵稅，例如手表生產商在計稅的時候，要扣除原材料、機器設備折舊、電費等等，剩下的利潤要繳稅。而營業稅主要針對無形產品例如理髮，按照營業額繳納營業稅，就是說理髮店公司無法在計稅時扣除例如房租、理髮器材的成本，只能按照總收入來計稅。因此，增值稅毋須重複徵稅，而營業稅則存在重複徵稅的問題。
高培勇說，「營改增」去年1月份在上海開始，目前已經擴展到九個省份三個城市，今年8月1日將向全國推廣。且涉及到的產業也擴大，預計「十二五」內營改增將全面完成。
除了營改增，公眾也比較關注另一個間接稅，也就是消費稅會否有所減免。高培勇說，內地目前消費稅是特種消費稅，而非向所有商品服務徵稅，跟世界其他國家有所不同。消費稅的徵收目標，包括奢侈品及能源資源類產品（如汽油、實木地板家具等）。由於這些產品也需要繳納增值稅，因此，消費稅和增值稅有重叠。但是否應該減消費稅很難達成共識，因為如果減奢侈品稅，很多人會理解為給富人減稅，而不是給窮人減稅；若減能源資源類產品的稅，也會有人質疑是弱化節能減排的政策效應。
再談增稅。高培勇說主要是針對個人徵收的稅要加，這就涉及到財產稅和個人所得稅兩個方面。由於1998年實行房改之前，內地居民是沒有財產概念的，因此，內地目前還沒有對居民個人徵收財產稅，這在全球都很特殊。
現在內地收入分配差距愈來愈大，要調節收入分配差距，除了工資外，人與人之間財產差額也要進行調節。比如在香港，財產稅有特種財產稅（如土地稅、車輛稅）、一般財產稅（即全部財產加一起徵收），第三是財產轉讓稅（例如遺產稅），這三種稅內地都沒有。房產稅是財產稅的一種，內地現行房產稅主要是針對企業，對個人則沒有徵稅。因此，內地房產稅的改革目前只是一個開始。
在個人所得稅方面，目前內地的個人所得稅中有超過90%是來自工資稅收收入。現在確定的改革方向，就是綜合所得稅制，即把個人所有收入（無論是工資收入，還是除了工作以外的其他收入）合在一起進行徵稅。由於稅基擴大，稅收也可增加，這兩種都列入「十二五」改革規劃。
高培勇總結道，通過「營改增」，今年將減少1000億至2000億元的總稅收；而由於政府支出很難減，這就相當於留下2000億元稅收空缺，要用另外的稅收來填補，這就是房產稅和個人所得稅綜合制留下了擴張的空間。更合理稅收結構，將更好的調節收入分配，從而令底層人得益，可以啟動消費。
高培勇說，現在稅制體系有5個主體稅種，3個間接稅還有2個所得稅（企業、個人），這五大體稅種佔全部稅收90%以上。營業稅是地方稅種，消費稅是中央稅，增值稅和企業個人所得稅是中央地方共用稅。因此，營業稅是地方稅的「獨生子」。當營業稅併入增值稅後，雖然地方政府還有自己的稅種，但主體稅種就沒有了，地方政府收入將受到影響。
這就涉及到中央政府和地方政府的稅收收入分配的問題。現行體制是分稅制，目前增值稅75%歸中央，所得稅60%歸中央，營改增之後，上述兩個比例將有所變化。這對地方稅和地方財政收入將產生比較大的影響。樓繼偉於上周甚至提到，未來中央政府和地方政府支出責任可能發生改變。雖然這是個非常敏感的話題，這方面的改革也遠未開始，但也可看出這方面將是未來改革的焦點。
因此，高培勇說，下一步改革需要構建地方稅體系，在十八大報告中，談及稅收改革只有25個字：「構建地方稅體系，形成有利於結構優化、社會公平的稅收制度」。這句話中，政府把構建地方稅體系放在所有稅收改革的頭條，用「構建」而不是以前的「完善」或「健全」，意味着地方稅的構建已經變成稅收改革中頭等重要的位置。隨着營改增的推進，地方必須要有新的主體稅收的出現，以構建出相對完善的地方稅體制。
高培勇說，雖然目前難以給出具體預測，但從規律上而言，能夠作為地方稅一般是財產稅及零售環節的消費稅。目前內地稅制體系中沒有這兩類稅種，下一步就要看是否能圍繞着兩類稅進行地方稅改造。』刊於7月22日