稅收「營改增」提速

http://magazine.caixin.com/2012-05-18/100391549_all.html

伴隨著中國經濟增速延續回落的趨勢，年初始於上海的營業稅改征增值稅試點，可能在其他省份加速推開。繼上海後，試點省市年內有望擴大至十個，已提出試點申請的還有北京、天津、重慶、江蘇、浙江、安徽、深圳等省市。

　　去年11月16日，經國務院同意，財政部、國稅總局出台《營業稅改征增值稅試點方案》，全國營業稅改征增值稅（下稱「營改增」）正式啟動。北京市於當年12月末正式向財政部、國稅總局提出申請，在交通運輸業、部分現代服務業開展「營改增」試點改革。

　　正在申請試點的省市中，北京市最為積極。北京服務業增加值佔地區GDP的比重超過75%，居全國首位。北京市市長郭金龍在今年的政府工作報告中強調，積極準備、抓緊推進「營改增」試點，將是今年的重點工作之一。

　　天津北方網3月報導，從天津市財政局獲悉，為進一步貫徹國務院關於天津濱海新區綜合配套改革試驗先行先試要求，積極推進現代服務業加快發展，天津市正在努力爭取國務院批准「營改增」試點。天津市國稅局副局長雒明山稱，天津何時啟動這項改革，要由國家統一確定。

　　財政部、國稅總局4月19日召開「營改增」試點準備工作座談會，上海、北京、江蘇等十個省市財稅部門參加會議。財政部稅政司、國家稅務總局貨物和勞務稅司講解了試點工作總體思路、政策體系和試點情況，上海市、北京市分別介紹了試點運行情況和準備工作經驗，申請省市提出了意見建議。

　　4月28日，財政部部長謝旭人、副部長王軍和國稅總局副局長解學智等，赴上海調研「營改增」試點一季度運行情況。北京市市長郭金龍也於4月下旬帶財稅部門官員赴上海，考察調研上海「營改增」試點的情況。

方向已定

　　北京市稅務部門一位官員對財新記者表示，北京申請試點時間初步定在今年7月1日，一些具體政策也將參照上海市試點方案的相關規定。

　　據悉，北京當初上報的試點啟動時間未獲財政部、國稅總局批准。一位參與改革討論的專家對財新記者說，「『營改增』改革很複雜。和上海不同，北京等其他省市國稅、地稅是分開的，試點方案還需解決兩個部門間的協調難題。」因此，正在申請試點的省市，中央政府何時批准開始試點，取決於當地的準備情況。

　　為做好試點前期，北京市財稅部門成立了「營改增」試點改革工作小組，開展了幾輪測算，並對典型企業進行了調查。今年2月，北京市5萬多戶企業被抽中，參與「營改增」調研，營業稅九大徵稅行業全部被列為調查對象。超出上海試點的行業，建築業、金融保險業、餐飲娛樂等行業也在北京市的調查範圍內。

　　從事廣告公關業務的汪氏整合營銷傳播集團公司有關負責人告訴財新記者，今年2月收到北京市地稅、國稅部門發來的「營改增」各種調查表中，要求填報營業稅應稅項目收入、銷售貨物和提供增值稅勞務應稅收入、營業成本、營業利潤、已繳納營業稅額、城建稅以及附加等，這些項目都做了調查。

　　對「營改增」試點涉及的行業，財政部、國稅總局制定的《營業稅改征增值稅試點方案》規定，試點地區先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業開展試點，逐步推廣至其他行業。

　　顯然，在改革前期準備階段，北京市就將徵收營業稅的九大行業全部納入調查範圍，預先為未來更大力度和範圍的改革做準備。北京市財稅部門官員稱，北京市正在做「營改增」前期測算和培訓等相關準備，一旦試點方案獲批，將隨即啟動這項改革。但是，北京市「營改增」試點的具體時間、步驟、內容、參加範圍以及相關政策，應以財政部、國稅總局批覆的相關文件為準。

　　「其他試點省市的方案，主要內容預計和上海試點方案一致。」多位財稅專家對財新記者表示，「營改增」改革方案由財政部、國稅總局聯合制定，經國務院同意後印發。改革的一項基本原則是「統籌設計、分步實施」，申請試點省市制定本地方案，應該和中央財稅部門的方案保持一致。

　　中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌說，「營改增」是區域、行業試點，出現同一行業在不同地區做法不同、用不同稅率的可能性不大，「這不符合增值稅的基本原理」。普華永道中國間接稅主管合夥人胡根榮對財新記者表示，因為增值稅是層層抵扣的鏈條式結構，試點已造成行業間及區域間差別，為避免帶來不必要的混亂，北京在大方向上應不會變化，比如行業的稅率可能與上海一致。

　　按財政部、國稅總局發佈的《營業稅改征增值稅試點方案》，「營改增」先在交通運輸業、部分現代服務業等生產性服務業試點；稅率在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建築業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

　　財政部、國稅總局官員在調研聽取上海市政府對試點情況的匯報後稱，上海市試點的平穩運行，說明試點方案設計合理，配套政策安排得當。但是，會「及時解決試點運行中出現的問題，在總結上海市試點經驗、完善試點方案的基礎上，積極穩妥擴大「營改增」試點範圍」。

　　財政部稅政司副司長鄭建新日前表示，「營改增」試點，增值稅稅率檔次由此前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。「今後將根據改革的需要，適時簡並稅率檔次。」

不同涼熱

　　上海「營改增」試點啟動後，不同行業的稅負變化情況，成為各界關注的焦點。5月14日，上海市財政局發佈「一季度推進實施營業稅改革試點運行情況」，介紹了上海試點企業和原增值稅一般納稅人的稅負變化情況。

　　上海市財政局稱，與原實行營業稅稅制相比，實施「營改增」改革後，今年一季度上海市試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負擔超過20億元，中央和地方兩級財政相應減少稅收收入、增加財政支出。其中，小規模納稅人的稅負明顯下降，降幅為40%左右；大部分一般納稅人的稅負略有下降；原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣範圍增加而普遍下降。

　　截至今年3月底，上海市共有12.9萬戶企業經審核確認後納入了「營改增」改革試點範圍。其中一般納稅人為4.1萬戶，佔31.8%；小規模納稅人為8.8萬戶，佔68.2%。上海市財政局稱，小規模納稅人中絕大部分是小微企業，原先徵收營業稅是5%的稅率，「營改增」後實行3%的增值稅徵收率，稅負明顯下降。今年一季度，小規模納稅人稅負降幅為40%左右，成為「營改增」改革試點的最大受益者。

　　根據增值稅法律法規，小規模納稅人的標準，主要是指從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，年應徵增值稅銷售額在50萬元以下的納稅人。

　　國稅總局局長肖捷4月公開撰文稱，「營改增」降低了大部分納稅人稅收負擔。上海試點的一般納稅人中，85%的研發技術和有形動產租賃服務、75%的信息技術和鑑證諮詢服務、70%的文化創意服務業納稅人稅負均有不同程度下降。但肖捷也表示，注意到參與試點的部分交通運輸業企業在改革試點初期出現了稅負增加的問題。

　　中央財稅部門和上海市政府強調，「營改增」帶來整體稅負下降。但是，對企業而言，對本單位稅負的實際上升感受最直接。上海豐潤物流有限公司員工溫彥對財新記者表示，他們公司以公路運輸為主，也有倉儲業務，「營改增」後，由徵收3%的營業稅變為徵收11%的增值稅。公路運輸較大的支出是油費和車輛保養費用，因公司車隊已成型，進項抵扣很少，導致稅負上升了4個百分點左右。「我們這種經營規模較小的物流公司，稅負上升很難承受，只能提高運價。」

　　中國物流與採購聯合會3月發佈報告稱，「營改增」導致上海交通運輸行業稅負平均上升了1倍左右。主要原因是貨物運輸業務增值稅稅率偏高，可抵扣進項稅額偏少。改征增值稅後，交通運輸企業可抵扣的項目主要為購置運輸工具、修理費所含的進項稅。由於運輸工具購置成本高、使用年限長，多數相對成熟的大中型企業，未來幾年或更長時間不可能有大額資產購置，因此實際可抵扣的固定資產進項稅很少。此外，人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本均不在抵扣範圍，也是稅負增加的重要原因。北京井川物流有限公司主要從事公路運輸，其董事長孫景川對財新記者表示，2月參與了北京市「營改增」調研，如果按照上海試點方案，稅負增加是毋庸置疑的。

　　「自己有車隊的公司，沒有多少進項可以抵扣。過路過橋費不能作為進項抵扣，意味著稅率從3%上升至11%。」孫景川介紹說，在上海從事交通運輸業的同行，試點後有些去外地開發票。北京試點後，自己的公司可能會選擇開山東分公司的發票。

　　汪氏整合營銷傳播集團公司有關負責人稱，作為可以抵扣的進項稅額，必須是一般納稅人開具的增值稅發票，但如果選擇一般納稅人作為供應商，成本可能會增加，勢必導致業務毛利潤降低，這就需要企業在選擇供應商時權衡。比如做活動項目，供應商一般涉及場地提供、搭建、設備租賃、演藝公司等，這些供應商是否全部改征增值稅，直接影響抵扣鏈條的完整。「營改增」後，企業在成本費用支出環節，要按能取得什麼類型的發票慎重選擇供貨商。

　　上海市工商聯在調研總結上海試點後發布報告認為，因行業分工程度、資產比重、進項抵扣多少等因素，「營改增」對試點行業、具體企業稅負減輕的效果有待評估。

　　上海市工商聯報告稱，已根據產業鏈進行業務分包的企業，「營改增」後稅負大幅下降；未進行業務分包、或在產業鏈末端無法再業務分包的企業，稅收成本大幅增加，交通運輸企業的情況尤其突出。物流運輸、貨運代理、航空運輸等交通運輸細分行業企業，由於交通運輸業外包業務不多、成本可抵扣部分較少，因此由徵收3%、5%營業稅改為11%的增值稅後，企業稅負不降反增。部分業務未納入「營改增」試點，導致企業經營成本上升。如諮詢業企業部分業務繳納增值稅，部分業務仍繳營業稅，造成企業計算稅負比較繁瑣。

　　「營改增」後，企業的稅負增減，主要取決於可抵扣部分的比重。以交通運輸業企業為例，有很大部分成本無法抵扣，包括勞動力和場地租賃成本、存量資產的進項稅、外地發票、路橋費、國際航空運費。交通運輸業、諮詢業企業的勞動力和房租成本佔總成本比例較高，這部分無法抵扣，給企業經營造成較大壓力；目前服務業「營改增」僅在上海試點，外省市無法開具增值稅專用發票，有跨省市業務的企業進項稅不能抵扣；試點前企業購置資產的進項稅不能抵扣；路橋費約佔運輸企業成本的16%，無法獲得增值稅發票抵扣；國際航空運費佔國際貨代公司成本的40%-50%，若無法抵扣，經測算對企業盈利影響佔收入的2%-3%。

　　上海一家進出口公司財務人員告訴財新記者，上海「營改增」後，外資背景的貨物出口代理商在原報價基礎上加收6%，導致出口企業成本費用上升。

亟待推廣

　　中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌表示，「營改增」既然方向確定，就應盡快推向全國，局部試點的政策「窪地效應」明顯，上海試點行業的抵扣鏈條更完善，可能會吸引企業遷移，這就是政府干擾了企業決策。

　　對「營改增」試點中出現的問題，上海市財政局稱，將積極向財政部、國稅總局等有關部門提出建議，比如將和交通運輸業、六個現代服務業相關聯的行業及業務也納入試點範圍，進一步打通和延伸增值稅抵扣鏈條，實現充分抵扣，從根本上解決重複徵稅問題，確保實現國家明確的「改革試點行業總體稅負不增加或略有下降」的目標要求。

　　財政部、國稅總局官員此前也表示，要適時將一些示範和帶動效應較強的地區納入試點，選擇部分與生產流通聯繫緊密的行業在全國範圍內開展試點，消除地域性試點的侷限，使增值稅的鏈條機制完整運行。■

電信業「營改增」考驗

http://magazine.caixin.com/2013-05-10/100526362.html
5月6日，國務院常務會議研究部署2013年深化經濟體制改革重點工作，再次強調「擴大營業稅改征增值稅試點範圍」。本屆政府要力爭在「十二五」期間全面完成「營改增」工作，時間緊、任務重，改革的步伐正在逐漸加快。

　　按計劃，8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業「營改增」試點將在全國範圍內推開，適當擴大部分現代服務業範圍，將廣播影視作品的製作、播映、發行等納入試點。

　　同時，擴大行業試點，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業納入「營改增」試點。

　　交通運輸業和部分現代服務業已有試點經驗，在全國推開相對容易。鐵路運輸和郵電通信行業系統複雜，納入「營改增」將會有不小的挑戰。尤其是電信行業，服務內容龐雜，業務模式豐富，「營改增」後涉及抵扣環節計征複雜，對中國移動、中國電信、中國聯通三大電信運營商的財務管理水平以及經營運作模式都將是重大考驗。

　　今年4月中旬，財政部部長樓繼偉、國家稅務總局局長王軍在共同接受中央媒體採訪時稱，鐵路運輸和郵電通信業分支機構較多，系統複雜，不適合在部分地區先試點。

　　關於具體的時間表，樓繼偉表示，財政部和國家稅務總局正在為盡快出台方案做準備，能多快就多快，力爭今年年底或明年初出台方案。

　　中國聯通一位內部人士告訴財新記者，從2012年下半年，集團內部已開始統一準備，因為當時預計電信行業將於2013年7月1日實行「營改增」，所以按此時間表安排了任務。

　　北京中翰聯合稅務師事務所合夥人王駿分析，電信行業進入「營改增」，肯定要等到現在「1＋6」行業試點在全國推開，否則抵扣鏈條十分混亂。

　　現在財稅部門還沒有出台郵電通信行業「營改增」的指導辦法，從政策方案出台到三大運營商各方面系統調試完畢，中間可能還需要三個多月的時間。

增稅之憂

　　來自財稅部門的數據顯示，到今年2月底，「營改增」試點企業共減負550億元以上，95%的企業實現減負或稅負無變化，只有5%左右的企業稅負有所增加。而所有小規模納稅人，包括眾多個體戶，都實現減稅，減稅幅度達40%。

　　但是行業之間、企業之間的情況不盡相同。2012年底，國家統計局上海調查總隊發佈的調查情況顯示，58.6％的交通運輸業受訪企業反映「營改增」後稅負增加。

　　目前，關於電信行業「營改增」的政策尚未出台，具體稅率未定。

　　2011年，經國務院批准，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案顯示，在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建築業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

　　業內人士一致預計，電信行業將適用11%一檔稅率，按此測算，三大運營商的利潤將大幅下降，稅負明顯上升。中國電信中部某分公司一名財務人員告訴財新記者，根據11%的稅率測算，稅負肯定增加；因為有些項目的抵扣政策現在還比較含糊，只能預估利潤大概下降5%-10%。

　　王駿認為，實際上電信企業所提供的服務中，有一部分應屬於現代服務業中的信息技術服務，增值稅稅率為6%，與11%存在五個點的差距。「要不要細做區分影響是非常巨大的」。

　　電信業務主要包括，基礎電信業務和增值電信業務，具體的業務種類差異比較大。上述中國聯通內部人士稱，三大運營商共同就稅負問題與財政部、國稅總局商談，希望能把收入門類細化，差別稅率，分別測算稅負變化情況。

　　他還透露，聯通正努力地區分各類電信業務，互聯網服務、信息服務等都可以歸到6%的信息技術服務類。「具體怎麼分類，哪些能分到6%這一檔，還得看與財稅部門談的情況」。

　　電信行業能夠抵扣的部分主要包括「營改增」後新購進的機器設備，購買的維修服務、廣告服務，辦公物品，水費、電費等。

　　王駿稱，電信行業的主要開支在於人工成本和固定資產投資，電信行業營業人員數量較多，這部分開支是不可抵扣的。而購買機器、設備的開支與企業的發展週期有關。

　　今年全國「兩會」期間，工信部部長苗圩稱，4G牌照可能於年內發放。作為國內有可能最先獲得4G牌照的中國移動，已經開始新增設備投入。

　　工信部電信經濟專家委員會委員李易告訴財新記者，這場爭奪戰中，三大運營商在固定資產投入方面肯定不會手軟。這兩年對於中國移動來說尤其關鍵，但這個投資也是週期性的。隨著電信行業「營改增」的臨近，運營商應該注意把握投資節奏。

倒逼改革

　　針對可能出現的稅負上升，運營商強調儘量增加可抵扣進項，同時避免出現虛增的銷項稅額。

　　中國聯通山東省分公司一名工作人員稱，公司正在梳理供應商，哪些屬於增值稅一般納稅人，可以提供增值稅發票。在採購過程中，儘量不選擇小規模納稅人，或者使小規模納稅人報以更低的交易價格。

　　電信行業分支機構較多，各基層機構的分散採購不僅難以統一票據，甚至可能造成進項稅額無法抵扣。他告訴財新記者，因為電信行業做過一些整合，部分基站站點的名稱此後仍未統一，有的叫聯通、有的叫網通，在改征增值稅前，首先得統一發票名稱。

　　他還介紹，山東地區目前更名工作已經接近尾聲。另一個重點工作是落實電費增值稅發票。因為基站站點分佈零散，單個換開增值稅發票比較麻煩，所以聯通在與各地的電力公司協商，希望可以以市或縣為單位統一換成增值稅發票。同時，加強公司的集中採購工作，儘量規範外來票據。

　　除了做足進項抵扣，運營商也表示，儘量加強應收賬款管理，將收入做實，減少壞賬以及無效的收入，避免產生不必要的銷項稅額。

　　據上述中國電信員工透露，現在企業內部正在對各類套餐業務進行梳理，適時優化調整。因為在現行的業務模式中，一些壞賬也被確認成了企業的收入。

　　他舉例說，以手機欠費為例，公司在一定的信用期內還是會繼續扣除月租費用，這一部分掛在賬上，對應的收入按照3%的稅率交營業稅的那筆收入就是虛增的，而相應的稅已交過了。「營改增」後，如果稅率上升成11%，壞賬也按11%的稅率收取，肯定會增加企業稅負。

　　李易告訴記者，短期看，「營改增」肯定會給三大運營商帶來陣痛，但也倒逼企業改變過去大包大攬的業務模式，細化分工，將能分出去的儘量分出去。

　　普華永道中國大陸及香港地區間接稅主管合夥人胡根榮強調，「營改增」不僅給電信行業財務管理帶來挑戰，也對企業的經營模式和業務管理提出了更高要求。

　　不僅財務部門，銷售、法律部門都要對增值稅的模式有所瞭解，公司的營銷設計、業務定價、採購時的議價情況都會對公司稅負造成影響。

政策待明

　　在具體的電信行業「營改增」指導政策出台前，一些業務究竟該怎麼交稅，也讓三大運營商頭疼不已。

　　王駿分析，目前電信企業在競爭中都會使用一些促銷手段，如充話費送手機、買手機送話費、用積分換物品，這些將來怎麼抵扣都需要政策進一步明確。財稅部門曾發文對三大運營商業務銷售附帶贈送行為的流轉稅徵收做出規定，電信單位開展的以業務銷售附帶贈送實物業務，屬於電信單位提供電信業勞務的同時贈送實物的行為，按照現行流轉稅政策規定，不徵收增值稅，其進項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬於營業稅徵收範圍，不徵收營業稅。

　　而增值稅下，預存話費送的手機、禮品，客戶利用積分兌換的商品，均有可能視同銷售，要計征銷項稅額。目前，運營商給出的對策是，減少實物贈送，儘量通過產品折扣方式處理，並在發票上列明。

　　來自運營商內部的消息表明，在目前的競爭局勢和定價機制下，稅負上升不會通過漲價的方式來消化。

　　胡根榮告訴財新記者，如果不提高資費，一方面就只能加強內部的成本管控，儘量順應增值稅的模式，並進行業務創新，充分吸收客戶；另一方面，壓低上游供應商的價格。此外，政府可能通過財政補貼的形式緩解企業的稅負壓力。

　　根據目前「營改增」的試點經驗，對實際稅賦增加的企業，部分地方政府會給予財政扶持，但並非所有試點地區都出台了補貼政策。

　　胡根榮指出，如果電信行業稅負普遍增加，那麼各省市的運營商是否會面臨不同的補貼境遇？財政補貼政策如何出台仍待解。■

物流業艱難應考營改增

2013-10-28  NCW

一項本意減少重複征稅的政策，企業卻因抵扣項不足而實際稅負普增。 這一困境只有等全行業都推廣營改增後才有望改善◎ 本刊記者 吳靜 文wujing.blog.caixin.com “試點前我們只需繳納3% 的營業稅，營改增擴圍 後， 增值稅稅率達到11%，道路貨運企業的稅負上升幅度很大，但抵扣項不足，企業整體稅負水平在增加。”一家大型貨運公司的財務總監近日向財新記者抱怨。 自2013年8月1日起， 營改增試點擴圍至全國的交通運輸業和部分現代服務業。擴圍兩個多月以來，營改增的煩惱瀰漫至整個物流行業。行業龍頭德邦物流一位人士也表示，營改增導致企業成本增幅過高，影響著行業的發展。而這一問題早在2012年初上海試點時已凸顯。2012年年底，中國物流與採購聯合會（下稱物流與採購聯合會）對上海市26家不同規模、從事貨物運輸業務的企業進行摸底調查，無一例降低稅負，實際稅負平均增幅為120%。 物流與採購聯合會副會長賀登才近日接受財新記者專訪表示，最核心的原因在於，企業可抵扣項目較少，導致試點後實際稅負大幅增加。為此，物流與採購聯合會組織過多次政府與企業間的內部討論，亦前後六次向財政部和稅務總局建言。 財政部部長樓繼偉8月1日在《人民日報》撰文稱，對於少部分企業反映的稅負增加問題，財政部和國家稅務總局作了認真調查研究，主要原因是納入試點的企業範圍尚不到位、試點企業的管理跟不上改革要求以及受企業設備更新周期的影響，造成進項稅額抵扣不足。 隨著營改增試點範圍的不斷擴大，企業內部管理的逐步加強以及企業設備的更新，這一問題將逐步得以解決。 北京井川物流有限公司總經理王亞軍稱，上海市于去年初開始試點兩個月後，很多物流企業紛紛將財務“ 心臟”轉往外地，企業外逃避稅的現象非常突出。為此上海緊急出台《關於實施營業稅改徵增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅【2012】5號），對因新老稅制轉換過程中稅負有所增加的試點企業，實施過渡性財政扶持政策。這些現象在北京等其他試點地區也紛紛出現。王亞軍認為，上述問題還未得到妥善解決，營改增即推向全國，對行業產生的震動太大。 尤尼泰（北京）稅務師事務所有限公司副總經理、註冊稅務師趙傑認為，交通運輸業營改增後抵扣率要達到8% 以上，才能抵消稅負增加的影響。如果大部分企業沒有及時應對，占比較大的成本項目無法取得進項稅發票，壓力確實很大。隨著稅改的推進，未來全行業逐步完成營改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長期看利好行業。他認為，增值稅僅對產品或服務的增值部分納稅，減少了重複納稅的環節，營改增可實現結構性減稅，應當有利於整體經濟發展。 按照有關部門的表態，營改增爭取在兩到三年內推向全行業。關鍵在於，試點行業企業如何度過這段艱難的過渡期？作為國家經濟結構戰略性調整重點行業的物流業，稅收負擔是當前最受關注的敏感問題。 稅負不降反增 2012年8月2日，財政部公佈八省市營改增時間表，並明確擴圍地區適用上海市的試點方案、試點行業和政策安排。對一般納稅人，在現行增值稅17% 和13% 兩檔稅率的基礎上，新增11% 和6% 兩檔低稅率，交通運輸業適用11% 稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6% 稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17% 稅率。 2013年5月24日，《財政部、國家稅務總局關於全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（下稱37號文）正式發佈。 交通運輸企業稅負增加，早在2012 年初上海試點時已經凸顯。上海市工商聯在2012年5月向上海市政協建言，未進行業務分包的企業，或是在產業鏈末端無法再業務分包的企業，稅負成本大幅增加，交通運輸業企業的情況尤其突出。上海市工商聯建議，對傳統產業還未分工的，產業鏈末端無法分工的，實業型分工較少的企業，根據實際情況，自行選擇採取增值稅或營業稅，存量資產“價稅分離”，逐步抵扣。 而物流與採購聯合會向財新記者提供了當時調研的幾家企業情況，顯示企業的稅負增加幅度較大。以國內大型民營公路運輸企業上海佳吉快運有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營業額2.04億元， 繳納增值稅931.7萬元，實際負擔率為4.65% ；按照營業稅計算應繳491.5萬元，負擔率2.45%。對比計算，營改增後增稅440.2萬元，稅負增加幅度達89.8%。 從事大件運輸業務的上海中遠物流重大件運輸有限公司，2012年1-10月完成營業額1.03億元，繳納增值稅441.44 萬元， 實際負擔率為4.29% ；如按營業稅計算應繳138.87萬元， 負擔率為1.22%。對比計算，營改增後增加稅負 302.57萬元，增加幅度2.51倍。 雖然上海有一定的財政補貼，業內認為這未解決根本問題，比如拿多繳稅 部分返還70%，企業還是增加了30% 的稅負。對物流企業而言，只不過是傷得輕重的問題。而且全國其他省市的補貼額度並不相同，甚至有的地方並沒有相關補貼。 上述大型貨運企業財務總監告訴財 新記者，目前可抵扣的進項稅額為燃油費、新購車輛費、維修費。但對於持續經營的企業來說，存量車就不能享受抵扣。維修費大部分為零星維修，服務供應商一般為小規模納稅人，無法提供增值稅專用發票，燃油費增值稅專用發票也不易取得。跑長途的車需要提供企業資格證明和營業副本，而各地規定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發票。 燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費、人工費、房租費、裝修費用等，仍無法進行進項抵扣。 據物流與採購聯合會分析報告提出，無法進行稅抵扣的部分，約占企業費用的60% 以上，加上實際進入進項稅 額抵扣的比例更低，公路運輸又是微利行業，平均利潤率僅為2% 左右，企業的負擔可想而知。 在目前經濟形勢下，企業也沒有順勢提價的充足底氣。一位物流公司內部人士認為，物流行業相對弱勢，營改增之後提價的話，很可能將客戶流失到其他競爭者手里。企業客戶一年一簽，很難講價；零擔客戶把基準價提高雖有可能，但出于競爭考量，企業還是儘量自己消化、轉移部分成本。 王亞軍告訴財新記者，從2012年9月1日北京市開始試點後，公司就在威海、天津設立辦事處，由辦事處代開發票。威海當時只有3%，天津保稅區是4.7%，每年省下的稅收都夠一年的利潤。同時也向部分客戶漲運費，幅度在8% 左右。到今年8月1日全國試點推行後，只得全面提升運費，但此舉導致不少客戶流失。 “ 我們硬挺了一段時間，但公司目前的利潤率不足10%，以前繳5% 的稅點，現在增加到11%，再不提價的話，稅收把我的利潤全吃完都不夠，”王亞軍說，“那這樣的話，我寧願不做了。”北京中立信永稅務師事務所主任稅務師曹豐良近期忙於給企業培訓營改增制度。他表示，在實際操作中，只要企業的財務和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負的。比如，在制度全面推行後再進行購置新車；加強與加油站溝通，爭取在採購燃油時獲得專用發票；加強維修採購管理，提高專用發票的報銷比例等。他指出，營改增是一個逐漸推進的過程，和企業所處行業環境、地域都有關係，“ 這更要求企業提高財務管理能力，未來兩到三年企業的實際稅負會逐漸減少”。 規範企業暫“吃虧” 為配合37號文的順利實施，7月10日，稅務總局進一步對交通運輸業的適用稅率和徵收率加以明確：小規模納稅人按3% 的徵收率簡易計徵。如果小規模納稅人提供貨物運輸服務，客戶索取貨運專票的，可向主管稅務機關申請代開。 和一般納稅人的稅率相比，小規模納稅 人受此次營改增影響甚微。 一位大型物流企業管理層人士對財 新記者透露，目前，貨運行業大部分都是個體戶，以安徽省納入試點的交通運輸業和部分現代服務業為例，共計4.6 萬余戶納稅人，其中一般納稅人僅2643 戶。營改增對規範的企業殺傷力極大，但對不規範的小企業反倒沒什麼影響。 據財新記者瞭解，在實務操作中，按照稅務總局的要求，小規模納稅人在當地申請完營業執照之後，委托外僱的財務公司或會計開發票，並到所屬稅務局繳稅。上述物流公司人士表示，實際上，有些小公司營業額不大，很多是現金交易，基本不用給客戶開增值稅發票，即使需要代開少量發票，也可以拿加油票、過橋過路費票等費用抵扣。同時小公司跑運輸，也不會按時足額繳 稅。但對一般納稅人，所有的賬目都要通過稅務系統，將經營合同等相關數據輸入到財務後台，以供納稅。 此外，對規範經營的物流企業而言，除自有車輛，還有很大比例的外車資源進行分運或聯運，這些外車的車主大多是個體戶。中國公路運輸運力絕大多數屬於此類。稅務局要求這些外車發票必須從掛靠單位開具或屬地國稅代開提供發票，從現實操作中，個體戶取票難度很大，變相地增加了規範企業的成本，也使得銷售業務拓展難度加大。 “ 那些靈活的個體戶可以輕易逃稅漏稅，助長了運輸市場大量存在的不規範行為，這對規範企業是一種傷害。”上述大型貨運公司財務總監無奈表示。 這家貨運公司已選擇增加自有車，減少外車，目前自有車輛和外車的比例大致為五五開。但增加自有車的話，去程有貨回程沒貨，線路成本就會上升，這讓企業陷入兩難境地。“ 在不規範不公平的競爭下，規範的物流企業成本相對上升。”這位財務總監強調。讓他耿耿於懷的另一問題是，代開發票存在很多不規範操作，甚至存在虛開增值稅發票的問題。他透露，現在稅務總局在查各行業代開發票的事情，造成的結果是查一家倒一家，特別是查到一些有外車的物流企業，都不敢再查了。 曹豐良認為，上述不規範的情況在各行業普遍存在，並不局限在交通運輸領域。 但趙傑同意，從長期看，營改增是利於一般納稅人的。“ 稅率雖然高了，但若相應的進項稅抵扣較高，實際繳的稅可能更少，不見得稅負肯定增加。”他分析到，稅務機關對增值稅的徵管非常嚴格，要求服務提供、實際現金流、發票開據都保持一致。相對於營業稅下較寬鬆的徵管模式，嚴格的監管有利於企業規範化發展。而服務接受方也可能因為小規模納稅人無法提供增值稅專用發票而轉向接受一般納稅人的服務，這就是規範企業的優勢所在。 稅率爭議 “ 營改增的好處顯而易見。如解決了重複納稅的問題，固定資產和更新設備都可以進行抵扣，有利於分解物流的各個環節。 但主要的問題是稅制設置不合理，割裂了物流業各個環節，導致交通運輸業的稅率太高。” 賀登才表示。 目前，物流業務劃分為交通運輸業與部分現代服務業兩類稅目，其中陸路運輸服務（含公交客運、道路貨運）、水路運輸服務（含國際海運、國內運輸、期租、輪客渡）、航空運輸服務、管道運輸服務、物流輔助服務（含倉儲、裝卸、貨代、配送等）各環節稅率不相同，稅目不統一，發票也不一致。物流與採購聯合會所提交的報告分析，這成為困擾物流業發展的政策瓶頸。 以中外運長航集團下屬華東公司為例，每月開具發票約2.5萬份，取得的發票則超過10萬份。在發票的購買、開具、比對等方面工作量太大，不僅企業增加了人力成本，也給稅務機關增值稅發票徵管工作帶來很大不便。同時物流涉及到不同環節，很難厘清到底哪個環節的不同稅率怎麼徵收，這在實際操作中帶有很大不確定性。 “ 有些物流企業開票金額小、頻率高、數量大。”賀登才表示，為適應行業的特點，應設計使用增值稅專用定額發票（撕本），允許作為增值稅抵扣憑證。同時應設計使用物流業增值稅專用發票（機打），貨物運輸服務和物流輔助服務統一使用物流業專用發票，以適應物流業“一票到底”的要求。 賀登才表示，2011年8月2日國務院出台《國務院辦公廳關於促進物流業健康發展政策措施的意見》（國辦發【2011】38號）要求，要結合增值稅改革試點，儘快研究解決倉儲、配送和貨運代理等環節與運輸環節營業稅稅率不統一的問題。但此次營改增試點方案並未完成“解決稅率不統一”的任務。 “ 物流業是融合運輸業、倉儲業、貨代業和信息業等的復合型服務產業，建議設立‘ 綜合物流服務’稅目，執行統一稅率。”賀登才說。 但多位實業界人士認為這一建議並不可行。趙傑認為，不同公司成本項偏重不同，統一稅率只能導致大家都不公平。只有營改增在全行業逐步推開，物流業的稅負困境才有望徹底解決。

電信業營改增今起實施 運營商短期利潤驟降 weike369

http://xueqiu.com/4106327074/29502411
電信業營改增今起實施 運營商短期利潤驟降

　　中新網6月1日電(IT頻道 吳濤)今日起，電信業納入營業稅改征增值稅範圍。自此以後，電信業按照3%繳納營業稅的日子一去不復返，未來將實行繳納6%和11%的差異化增值稅。對此有專家指出，三大運營商短期內利潤將驟降，不過在渡過轉型期後，將享受到稅收優惠政策的紅利；其餘電信相關產業也各有利弊。

　　專家：三大運營商短期內利潤將驟降

　　4月30日，經國務院批准，財政部和國家稅務總局發佈了《關於將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱通知)，明確6月1日起，電信業將納入「營改增」範圍。基礎電信服務適用11%的稅率，增值電信服務適用6%的稅率，境外單位提供電信業服務免徵增值稅。業內預計實施營改增後，三大運營商利潤將下降36.5%。

　　北京郵電大學教授、博士生導師宋俊德日前做客中新網視頻訪談時稱，受此影響，今年三大運營商利潤將驟減，有公開資料顯示，中國聯通今年必定虧損。

　　不過財政部財科所副所長劉尚希認為，今年被稱為4G建設元年，三大運營商都已經拿到4G牌照，均會加快4G網絡建設，這個時候將電信業納入營改增試點，建基站的設備投資就可以抵扣進項稅。「將電信業納入營改增試點，現在正是好時機。」

　　三家運營商也持有樂觀態度，在對外公告中都表示，預計在短期內，營改增將對公司經營利潤造成較大的負面影響，但經過調整，負面影響會逐年降低。北京郵電大學教授、博士生導師鄧中亮日前做客中新網視頻訪談時表示，增值稅有11%和6%的稅率，電信業基礎服務執行11%稅率，而電信增值服務執行6%稅率是在有意識地支持運營商的快速發展，支持電信業向增值服務轉型發展。

三大行業“營改增”將啟 房地產最早明年1月

來源: http://wallstreetcn.com/node/211142

本文來自《第一財經日報》 作者：陳益刊

新一輪營業稅改增值稅（下稱“營改增”）即將來襲。

《第一財經日報》記者了解到，生活性服務業的“營改增”方案將在年底前出臺，而建築業、房地產業的“營改增”最早於明年1月1日起施行。

在備受關註的稅率方面，包括餐飲業、旅遊業、酒店業、娛樂業等在內的生活性服務業的增值稅一般納稅人稅率或定在6%，而小規模納稅人的征收率則為3%。建築業和房地產業的增值稅稅率或定在11%。

這意味著，以前營業稅稅率為20%的娛樂業營改增後，稅率明顯降低。而建築業（營業稅稅率為3%）和房地產業（營業稅稅率5%）的稅率明顯提高。

安永稅務部合夥人李雁告訴本報記者，稅率高低變化僅僅是“營改增”中企業關註的問題之一，更多問題在於“營改增”後諸多細節操作問題，這些細節甚至會帶來企業營業模式的改變。

上海財經大學教授朱為群曾告訴本報記者，增值稅屬於流轉稅，稅負最後還是由消費者承擔。

“營改增”將密集啟動

繼去年交通運輸業、部分現代服務業和今年鐵路運輸、郵政服務業、電信業納入“營改增”後，僅剩生活性服務業、建築業、房地產業和金融業未納入“營改增”。

國務院曾明確提出力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。因此，四大領域“營改增”推進時間僅剩下一年多。

不久前，《國務院辦公廳關於促進內貿流通健康發展的若幹意見》明確了生活性服務業在2014年底前啟動“營改增”。李雁告訴本報記者，財政部、國稅總局在推出生活性服務業“營改增”時間表上，是朝著年底前出臺政策的目標前進，但是否一定能推出還不確定。

本報記者采訪的多位專家表示，包括餐飲業、旅遊業、酒店業、娛樂業等在內的生活性服務業會依據此前出臺的《營業稅改增值稅試點方案》，原則上適用增值稅簡易計稅方法，即（小規模納稅人采用）3%的征收率。而一般增值稅納稅人可能采用6%的稅率。

北京營改增小組成員、GTS（高頓稅務峰會）稅務專家陳誌堅向本報記者透露，本周國務院常務會議或通過建築業和房地產業的“營改增”方案，建築業的稅率定在11%，房地產業的稅率則不方便透露。建築業和房地產業“營改增”實施時間最早是2015年1月1日。

而對此時間表，一位財政部人士稱基本按此推進，但若沒準備好會延遲。

李雁表示，雖然房地產業增值稅率未定，但為11%和17%兩檔稅率之一，而業內人士更傾向11%的稅率。

陳誌堅表示，稅負高低不能僅僅盯著進項抵扣，還與公司的管理以及對下遊的稅負傳遞等有關。“比如沒有進項抵扣，但可以把稅負傳遞給下遊，那稅負也不會提高”。

挑戰重重

作為“營改增”最難啃的幾塊骨頭，三大行業“營改增”推進依然困難重重。

在生活性服務業，娛樂業稅率突然大降讓一些人疑惑。而其中酒店業稅率如何確定也是一大難題。

李雁告訴本報記者，酒店業比較特殊。“比如，蘇州凱賓斯基酒店開的發票並不是凱賓斯基公司，它只是酒店管理者，而真正的老板是房地產開發企業，這個模式在中國比較普遍。假設房地產企業的稅率與酒店業稅率不同，到底按哪個征收”？

另外，李雁稱，中國的服務型公寓是算酒店還是房屋租賃呢？按哪個稅率征收？一家房地產企業人士對她表示，服務型公寓商家肯定會按照稅率低（酒店）的標準，如果依據營業執照來判斷，一些商家由此可能改變自己的營業模式。

餐飲業和酒店業納入“營改增”後，是否也可以向其他商家開具增值稅發票呢？

不僅生活性服務業“營改增”挑戰重重，房地產業更是複雜。

“比如，一個房地產項目完工了，但銷售還沒結束，若突然實行‘營改增’，稅率從5%增加到11%。企業基本完工了，基本上也沒有進項稅抵扣了，而且它的銷售合同都出來了，價格也不能改，那這對企業影響大了。”李雁表示。

另外，房地產商在發包項目時，發包商能否提供增值稅發票來抵扣也是難點之一。而建築行業將增加的稅負轉嫁給房地產業也是很多房地產商頭疼的問題。

李雁表示，這些行業“營改增”會涉及很多細節問題，甚至還涉及一些相關法規的修改。

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財政部:力爭“十二五”期間全面完成營改增改革

來源: http://wallstreetcn.com/node/214075

財政部周五表示，正在會同相關部門抓緊研究和論證下一步營改增試點方案，力爭“十二五”期間全面完成營改增的改革目標。

財政部發布的2014年營改增工作進展情況顯示，2014年是營改增試點的第三年，改革試點有序推進，新舊稅制平穩過渡，營改增工作取得了顯著進展。

一、繼續擴大試點行業範圍，增值稅抵扣鏈條日趨完整。自2014年1月1日起，在全國開展鐵路運輸和郵政業營改增試點；自2014年6月1日起，在全國開展電信業營改增試點。至此，營業稅制中的交通運輸業和郵電通信業兩個稅目涉及的所有業務都改征了增值稅，試點行業已覆蓋交通運輸、郵政、電信業3個大行業，及研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務7個現代服務業。隨著試點行業範圍的逐步擴大，增值稅抵扣鏈條日趨完整，重複征稅問題得到進一步緩解。

二、試點戶數明顯增加，產業鏈減稅效果持續體現。根據稅收征管數據，截至2014年底，全國營改增試點納稅人共計410萬戶，比2013年底的270萬戶增長52%。2014年全年有超過95%的試點納稅人因稅制轉換帶來稅負不同程度下降，減稅898億元；原增值稅納稅人因進項稅額抵扣增加，減稅1020億元，合計減稅1918億元，通過市場價格機制繼續讓產業鏈中生產、流通、服務等各個環節分享改革紅利。

三、逐步完善試點辦法，營改增政策體系更加成熟。針對試點中反映較為突出的問題，對試點辦法進行了補充完善，包括明確對所有國際貨代企業提供的國際貨代服務免征增值稅、補充完善國際運輸服務適用增值稅零稅率政策、調整合資鐵路運輸企業匯總繳納增值稅事項，以及明確部分航空運輸企業適用增值稅匯總納稅辦法等，使營改增試點政策更加系統和完備。

四、積極研究下一步改革方案，力爭改革任務如期完成。尚未改革的行業包括建築業、房地產業、金融業和生活服務業，據統計，上述行業涉及800余萬戶企業，年營業稅稅額約1.6萬億元。這些行業戶數眾多、業務形態豐富、利益調整複雜，特別是其中房地產業、金融業的增值稅制度設計更是國際難題，稅率、計稅方法、抵扣方式、納稅地點等稅制要素的科學設計以及過渡政策的合理安排，事關營改增試點的平穩推進。因此，改革方案設計需十分慎重，既要統籌好增值稅的中性原則與稅收對經濟的調節作用，又要兼顧到稅制的統一性與各行業的特殊性，還要處理好營改增的減稅與財政的可持續發展，凝聚各界對營改增的改革共識。財政部正在會同相關部門抓緊研究和論證試點方案，按程序報經國務院批準後適時付諸實施，力爭“十二五”期間全面完成營改增的改革目標。

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房地產業營改增：購地能否抵扣成關鍵

來源: http://www.yicai.com/news/2015/02/4576483.html

房地產業營改增：購地能否抵扣成關鍵

第一財經日報 陳益刊 2015-02-16 06:07:00

目前房地產業實行營業稅，稅率為5%。有稅務人士預測，若房地產業實行11%的增值稅稅率，企業內部管控良好，與實行營業稅相比，企業稅負大概可以降低1個百分點。

四大行业“营改增”方案即将公布 涉及年税1.6万亿

http://www.gelonghui.com/#/articleDetail/18636

作者：陈益刊

建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税(下称“营改增”)总方案即将公布，这将直接影响四大行业800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。

普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军告诉本报记者，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。若进展顺利，预计这个草案最快可能在未来两周内出台。

四大行业税率基本确定

四大行业“营改增”首先会出台一个框架性文件，随后(1个月内)各个行业营改增的细则会公布，最终四大行业正式施行。

“现在‘营改增’推行的时间很紧张，我们估计四大行业‘营改增’会在第四季度正式施行，最早是10月1日。”李军称。

5月份，《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》中提出，力争全面完成“营改增”，将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。

四大行业的增值税税率基本的倾向性意见已经形成。针对一般纳税人，建筑业和房地产业的增值税税率为11%，生活服务业和金融保险业则为6%。

目前，建筑业实行3%的营业税税率，房地产业、生活性服务业和金融保险业实行5%的营业税税率。

李军与他的团队今年第一季度对近20家房地产企业做的一项“营改增”问卷调查显示，受访企业最担心“营改增”带来税负明显上升，其次则是政策实施时间未定，准备时间不足。

受增值税抵扣链条不完整等因素，一些建筑业内部测算发现，营业税税率从3%调整至11%的增值税税率，短期税负可能上升。

李军表示，房地产行业若适用11%的增值税税率，在土地、人工、土建材料等可能无法获得进项抵扣或进项抵扣有限的情况下，税负很可能上升。

不过，官方推行“营改增”的目的就是减少重复征税，促进企业转型升级。

财政部数据显示，2014年全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度下降，减税898亿元；原增值税纳税人因进项税额抵扣增加，减税1020亿元，合计减税1918亿元。

中国社科院财经战略研究院院长高培勇曾估算，若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元到1万亿元的减税空间。

关键细节问题受关注

相对于增值税税率，企业更加关注增值税的进项抵扣范围等细节问题。因为，这将直接决定企业税负增减。比如，房地产企业更关心成本支出中的大头——土地购置费能否抵扣。

普华永道的调查假定房企开发成本(包括土地、建筑安装、装修等成本)占收入的比例为60%，其中40%为土地成本，其余成本可全部抵扣。据此，“营改增”后，若土地成本不能抵扣，企业税负较之前上升2个百分点。而土地成本可以抵扣，税负较之前下降0.6个百分点。

“目前看起来土地购置费这个问题已经引起政策制定者高度重视，我们估计会相应予以考虑，如果完全没有抵扣将对企业产生很大影响。”李军称。

另外，房地产企业的新老项目如何划分，老项目税务如何处理等问题都是企业关心的问题。

“分行业‘营改增’细则里会提到主要的税务处理，但不一定面面俱到，一些具体问题会先出一个指引性规定，各地在实务上难免会出现不同操作，之前其他行业‘营改增’也出现过这种情况，后续一两年时间内根据出现的具体问题对政策进一步调整。”李军称。（第一财经日报）

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四大行业“营改增”方案即将公布 涉及年税1.6万亿

http://www.gelonghui.com/#/articleDetail/18636

作者：陈益刊

建筑业、房地产业、生活服务业、金融保险业四大行业营业税改增值税(下称“营改增”)总方案即将公布，这将直接影响四大行业800余万户企业，涉及年营业税税额1.6万亿元。

普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军告诉本报记者，估计6月下旬财政部和国税总局把四大行业的“营改增”草案上报国务院。若进展顺利，预计这个草案最快可能在未来两周内出台。

四大行业税率基本确定

四大行业“营改增”首先会出台一个框架性文件，随后(1个月内)各个行业营改增的细则会公布，最终四大行业正式施行。

“现在‘营改增’推行的时间很紧张，我们估计四大行业‘营改增’会在第四季度正式施行，最早是10月1日。”李军称。

5月份，《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》中提出，力争全面完成“营改增”，将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。

四大行业的增值税税率基本的倾向性意见已经形成。针对一般纳税人，建筑业和房地产业的增值税税率为11%，生活服务业和金融保险业则为6%。

目前，建筑业实行3%的营业税税率，房地产业、生活性服务业和金融保险业实行5%的营业税税率。

李军与他的团队今年第一季度对近20家房地产企业做的一项“营改增”问卷调查显示，受访企业最担心“营改增”带来税负明显上升，其次则是政策实施时间未定，准备时间不足。

受增值税抵扣链条不完整等因素，一些建筑业内部测算发现，营业税税率从3%调整至11%的增值税税率，短期税负可能上升。

李军表示，房地产行业若适用11%的增值税税率，在土地、人工、土建材料等可能无法获得进项抵扣或进项抵扣有限的情况下，税负很可能上升。

不过，官方推行“营改增”的目的就是减少重复征税，促进企业转型升级。

财政部数据显示，2014年全年有超过95%的试点纳税人因税制转换带来税负不同程度下降，减税898亿元；原增值税纳税人因进项税额抵扣增加，减税1020亿元，合计减税1918亿元。

中国社科院财经战略研究院院长高培勇曾估算，若“营改增”覆盖至所有行业且税率调整完善后，将有9000亿元到1万亿元的减税空间。

关键细节问题受关注

相对于增值税税率，企业更加关注增值税的进项抵扣范围等细节问题。因为，这将直接决定企业税负增减。比如，房地产企业更关心成本支出中的大头——土地购置费能否抵扣。

普华永道的调查假定房企开发成本(包括土地、建筑安装、装修等成本)占收入的比例为60%，其中40%为土地成本，其余成本可全部抵扣。据此，“营改增”后，若土地成本不能抵扣，企业税负较之前上升2个百分点。而土地成本可以抵扣，税负较之前下降0.6个百分点。

“目前看起来土地购置费这个问题已经引起政策制定者高度重视，我们估计会相应予以考虑，如果完全没有抵扣将对企业产生很大影响。”李军称。

另外，房地产企业的新老项目如何划分，老项目税务如何处理等问题都是企业关心的问题。

“分行业‘营改增’细则里会提到主要的税务处理，但不一定面面俱到，一些具体问题会先出一个指引性规定，各地在实务上难免会出现不同操作，之前其他行业‘营改增’也出现过这种情况，后续一两年时间内根据出现的具体问题对政策进一步调整。”李军称。（第一财经日报）

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“營改增”等多項舉措“發酵” 中國電信首三季度凈利僅增1.1%

來源: http://www.yicai.com/news/2015/10/4703785.html

“營改增”等多項舉措“發酵” 中國電信首三季度凈利僅增1.1%

一財網 李娜 2015-10-28 16:07:00

中國電信表示，由於2014年6月起實行營改增，以及2015年5月起推出“提速降費”舉措，對中國電信2015年前三季度的收入和利潤造成了一定程度的負面影響。