美國GAAP會計準則改動或致美銀行業壞賬激增50%

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美國財務會計準則委員會（FASB）最近一項改動GAAP會計準則的提案重新界定了企業必須迅速確認不良債務的時間，可能導致銀行壞賬率增加。

雖然FASB還未進行官方研究評估提議的規定有何影響，但FASB主席Leslie Seidman在21日的會議上已經透露：

很多美國的大金融機構交談時告訴我們，他們估計自己的損失可能增幅達到50%。

這項提案修改了今年2月的草案，從「實際損失」模式變為「預計損失」模式，規定在企業發現潛在損失的初期跡象時，銀行必須立即開始確認貸款、債券和其他應收款的損失，以此避免金融危機時期那樣的衝擊。

根據目前的美國會計準則，銀行需要利用「實際損失」模式為不良貸款撥備資金。這意味著，在可能已經產生損失或視為已產生損失以前，銀行不必為問題貸款留出「準備金」。

FASB預計，假如實施這些新規定，一些美國銀行可能需要增加資本。

野村控股分析師Glenn Schorr認為，銀行也許會因為預料有規則變化而不再減少貸款損失的準備金。

我們認為會出現行業大倒退，因為依據新的指示，新發貸款時要最初確認的貸款損失增加了，導致出現「首日損失」。

金融時報認為，不僅銀行業會對新規定提出異議，FASB推動此項提案還可能引起國際會計準則理事會（IASB）的爭議，IASB今年年中就警告，FASB的做法可能使銀行減少放貸。

IASB一直在與FASB共同推行「預計損失」模式，但IASB的計劃是，將預計發行貸款損失的期限設定為放貸後的12個月內。而FASB沒有任何預計期的限制。

IASB主席Hans Hoogervorst批評FASB對銀行財會的態度更趨保守，稱FASB的方法使銀行必須先期確認所有預計貸款損失，可能產生「嚴重的意外後果」。

Hoogervorst認為，首日損失可能促使金融機構減少新增貸款。

下圖為美國銀行業貸款損失準備與所有貸款之比近三十年來走勢